第61练 契税纳税人、征收范围、税率、计税依据与应纳税所得额的计算《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练（原卷版+解析版）

编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练的第61练，练习内容为契税纳税人、征收范围、税率、计税依据与应纳税所得额的计算。 《经济法基础》（经济科学出版社） 第六章 财产和行为税法律制度 第二节 契税法律制度 第61练 契税纳税人、征收范围、税率、计税依据与应纳税所得额的计算 一、单项选择题（4题） 1.根据契税法律制度的规定，契税的纳税人是（）。 A.转让土地使用权的单位 B.转让房屋的单位 C.承受土地、房屋权属的单位和个人 D.土地、房屋权属的出让人 2.根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税征税范围的是（）。 A.国有土地使用权出让 B.土地使用权转让 C.房屋抵押 D.房屋买卖 3.某企业以400万元的价格购买一栋办公楼，当地契税税率为3%。该企业应缴纳的契税为（）万元。 A.12 B.16 C.20 D.24 4.根据契税法律制度的规定，下列各项中，契税的计税依据正确的是（）。 A.房屋买卖，为房屋的建筑面积 B.房屋赠与，为房屋的市场价格 C.土地使用权互换，为互换土地的面积 D.土地使用权出让，为土地出让金 二、多项选择题（3题） 1.根据契税法律制度的规定，下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（）。 A.国有土地使用权出让，以成交价格作为计税依据 B.土地使用权赠与，由税务机关参照市场价格核定计税依据 C.房屋互换，以所互换房屋的价格差额为计税依据 D.土地使用权出售，以成交价格作为计税依据 2.根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有（）。 A.国有土地使用权出让 B.土地使用权出售 C.房屋买卖 D.土地使用权赠与 3.根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的有（）。 A.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属 B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属 C.承受荒山、荒地用于农业生产 D.城镇职工第一次购买公有住房 三、判断题（2题） 1.承受已装修房屋的，装修费用不计入契税计税依据。（） 2.以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由转让方补缴契税。（） 四、案例分析题（1题） 【案例】 2024年，张某发生以下行为： ①购买一套新建商品房，合同注明不含增值税成交价格为200万元； ②接受李某赠与的一套住房，税务机关参照市场价格核定的价格为150万元； ③与王某互换住房，张某住房价值80万元，王某住房价值100万元，张某支付差价款20万元。当地契税税率为4%。 问题： （1）分别计算张某上述行为应缴纳的契税。 （2）上述行为中，哪些行为需要由张某缴纳契税？ 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练的第61练，练习内容为契税纳税人、征收范围、税率、计税依据与应纳税所得额的计算。 《经济法基础》（经济科学出版社） 第六章 财产和行为税法律制度 第二节 契税法律制度 第61练 契税纳税人、征收范围、税率、计税依据与应纳税所得额的计算 一、单项选择题（4题） 1.根据契税法律制度的规定，契税的纳税人是（）。 A.转让土地使用权的单位 B.转让房屋的单位 C.承受土地、房屋权属的单位和个人 D.土地、房屋权属的出让人 【答案】C 【解析】契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。契税由权属的承受人缴纳。 2.根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税征税范围的是（）。 A.国有土地使用权出让 B.土地使用权转让 C.房屋抵押 D.房屋买卖 【答案】C 【解析】土地、房屋典当、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。A、B、D均属于契税征税范围。 3.某企业以400万元的价格购买一栋办公楼，当地契税税率为3%。该企业应缴纳的契税为（）万元。 A.12 B.16 C.20 D.24 【答案】A 【解析】应纳税额=成交价格×税率=400×3%=12万元。 4.根据契税法律制度的规定，下列各项中，契税的计税依据正确的是（）。 A.房屋买卖，为房屋的建筑面积 B.房屋赠与，为房屋的市场价格 C.土地使用权互换，为互换土地的面积 D.土地使用权出让，为土地出让金 【答案】D 【解析】土地使用权出让、出售，房屋买卖，以成交价格作为计税依据。A错误；土地使用权赠与、房屋赠与，计税依据为税务机关参照市场价格核定的价格（B错误）；土地使用权互换、房屋互换，以所互换的土地使用权、房屋价格的差额为计税依据（C错误）。 二、多项选择题（3题） 1.根据契税法律制度的规定，下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（）。 A.国有土地使用权出让，以成交价格作为计税依据 B.土地使用权赠与，由税务机关参照市场价格核定计税依据 C.房屋互换，以所互换房屋的价格差额为计税依据 D.土地使用权出售，以成交价格作为计税依据 【答案】ABCD 【解析】四个选项均为正确表述。 2.根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有（）。 A.国有土地使用权出让 B.土地使用权出售 C.房屋买卖 D.土地使用权赠与 【答案】ABC 【解析】土地使用权出让、出售，房屋买卖，以成交价格作为计税依据。土地使用权赠与、房屋赠与，计税依据为税务机关参照市场价格核定的价格（D错误）。 3.根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的有（）。 A.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属 B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属 C.承受荒山、荒地用于农业生产 D.城镇职工第一次购买公有住房 【答案】ABCD 【解析】四个选项均为免征契税的情形。 三、判断题（2题） 1.承受已装修房屋的，装修费用不计入契税计税依据。（） 【答案】× 【解析】承受已装修房屋的，应将包括装修费用在内的费用计入承受方应交付的总价款。 2.以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由转让方补缴契税。（） 【答案】× 【解析】以划拨方式取得土地使用权，经批准改为出让方式重新取得该土地使用权的，应由该土地使用权人以补缴的土地出让价款为计税依据缴纳契税。转让房地产时，承受方缴纳契税。 四、案例分析题（1题） 【案例】 2024年，张某发生以下行为： ①购买一套新建商品房，合同注明不含增值税成交价格为200万元； ②接受李某赠与的一套住房，税务机关参照市场价格核定的价格为150万元； ③与王某互换住房，张某住房价值80万元，王某住房价值100万元，张某支付差价款20万元。当地契税税率为4%。 问题： （1）分别计算张某上述行为应缴纳的契税。 （2）上述行为中，哪些行为需要由张某缴纳契税？ 【答案】 （1）应纳契税计算： ①购买商品房：200×4%=8万元； ②接受赠与住房：150×4%=6万元； ③互换住房：差额20万元由张某支付，20×4%=0.8万元。 合计应纳契税=8+6+0.8=14.8万元。 （2）上述行为中，三项均需由张某缴纳契税。购买商品房由买方（张某）缴纳；接受赠与由受赠方（张某）缴纳；互换住房由支付差额的一方（张某）缴纳。 【解析】 本题考查契税应纳税额的计算。契税由承受方缴纳；赠与以核定价格为计税依据；互换以差额为计税依据。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $