第57练 个人所得税应纳税额的计算《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练（原卷版+解析版）

编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练的第57练，练习内容为个人所得税应纳税额的计算。 《经济法基础》（经济科学出版社） 第五章 所得税法律制度 第二节 个人所得税法律制度 第57练 个人所得税应纳税额的计算 一、单项选择题（4题） 1.居民个人赵某2024年10月为甲公司提供技术培训服务，取得劳务报酬所得5000元。已知，劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算；预扣预缴应纳税所得额不超过20000元的， 预扣率为20%。有关甲公司应当为赵某预扣预缴的个人所得税税额，下列算式正确的是（）。 A.(5000-800)×20% B.5000×(1-20%)×20% C.5000×20% D.(5000-800)×(1-20%)×20% 2.中国居民刘某2025年从其任职单位甲公司取得工资240000元、从兼职单位取得劳务报酬80000元，全年专项扣除为24000元，全年可享受的专项附加扣除为60000元。 已知，综合所得减除费用为每年60000元；全年应纳税所得额超过36000元至144000元的 部分，税率为10%,速算扣除数为2520元；全年应纳税所得额超过144000元至300000元的部分，税率为20%,速算扣除数为16920元。计算刘某2025年度综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。 A.(240000-60000-24000-60000)×10%-2520 B.(240000+80000-60000-24000-60000)×20%-16920 C.[240000+80000×(1-20%)-60000-24000-60000]×20%-16920 D.[240000+80000×(1-20%)-24000-60000]×20%-16920 3.2024 年10月，居民个人王某参加某商场有奖竞猜活动取得第1名的好成绩， 获得奖金10000元，为参加该活动王某支出交通费500元，因请假参加颁奖仪式被单位扣取工资1000元。已知，偶然所得个人所得税税率为20%。根据个人所得税法律制度的规定， 王某上述所得需要缴纳的个人所得税是（）元 。 A.0 B.1700 C.1900 D.2000 4.个体工商户刘某2024年度取得营业收入300万元，当年发生业务宣传费30万 元，上年度结转未扣除的业务宣传费20万元。已知，业务宣传费不超过当年营业收入15% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。个体工商户刘某在计算当年个人所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务宣传费金额为（）万元。 A.45 B.30 C.20 D.50 二、多项选择题（3题） 1.根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益性捐赠支出中，准予税前全额扣除的有( )。 A.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠 B.通过国家机关向贫困地区的捐赠 C.通过非营利社会团体向农村义务教育的捐赠 D.通过国家机关向红十字事业的捐赠 2.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于居民个人工资、薪金所得预扣预缴的表述中，正确的有（）。 A.累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算 B.累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 C.本期应预扣预缴税额为负值时，应退税 D.纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补 3.居民个人赵某2024年10月份取得的下列收入中，不缴纳个人所得税的有( ) A.取得国债利息收入2000元 B.支出300元购买福利彩票，取得一次性中奖收入50000元 C.将原值为15000的境内上市公司股票转让，取得转让收入80000元 D.转让2008年购入、原值200万元的家庭唯一自用住房，取得转让收入1500万元 三、判断题（2题） 1.居民个人取得全年一次性奖金，可以选择并入当年综合所得计算纳税，也可以选择单独计算纳税。（） 2.个人转让房屋的个人所得税应税收入含增值税。（） 四、案例分析题（1题） 【案例】 个体工商户王某2024年经营所得应纳税所得额为180万元。已知经营所得适用5%～35%的超额累进税率。另外，王某将一套闲置住房出租，2024年8月取得租金收入8000元（不含增值税），当月发生修缮费用1200元（有合法票据），财产租赁过程中缴纳税费500元。 问题： （1）计算王某2024年经营所得应缴纳的个人所得税。 （2）计算王某2024年8月财产租赁所得应缴纳的个人所得税。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练的第57练，练习内容为个人所得税应纳税额的计算。 《经济法基础》（经济科学出版社） 第五章 所得税法律制度 第二节 个人所得税法律制度 第57练 个人所得税应纳税额的计算 一、单项选择题（4题） 1.居民个人赵某2024年10月为甲公司提供技术培训服务，取得劳务报酬所得5000元。已知，劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算；预扣预缴应纳税所得额不超过20000元的， 预扣率为20%。有关甲公司应当为赵某预扣预缴的个人所得税税额，下列算式正确的是（）。 A.(5000-800)×20% B.5000×(1-20%)×20% C.5000×20% D.(5000-800)×(1-20%)×20% 【答案】B 【解析】劳务报酬所得每次收入4000元以上的，应预扣预缴的个人所得税 额=每次收入×(1-20%)×预扣率-速算扣除数。 2.中国居民刘某2025年从其任职单位甲公司取得工资240000元、从兼职单位取得劳务报酬80000元，全年专项扣除为24000元，全年可享受的专项附加扣除为60000元。 已知，综合所得减除费用为每年60000元；全年应纳税所得额超过36000元至144000元的 部分，税率为10%,速算扣除数为2520元；全年应纳税所得额超过144000元至300000元的部分，税率为20%,速算扣除数为16920元。计算刘某2025年度综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。 A.(240000-60000-24000-60000)×10%-2520 B.(240000+80000-60000-24000-60000)×20%-16920 C.[240000+80000×(1-20%)-60000-24000-60000]×20%-16920 D.[240000+80000×(1-20%)-24000-60000]×20%-16920 【答案】C 【解析】(1)综合所得年度汇算应纳税额计算的相关题目，解题时“一看收入额对不对，二看扣除项目齐不齐”。(2)本题刘某的全年工资、薪金收入“240000元”各选项均已计入，而劳务报酬所得的收入额应为“80000×(1 -20%)”,选项A 未考虑劳务报酬所得，选项B有关劳务报酬所得的收入 额计算错误。(3)本题贾某共有3个扣除项目，分别为减除费用60000元、专项扣除24000元、专项附加扣除60000元，选项D 遗漏减除费用60000元。 (4)选项C 收入额正确，扣除项目齐全，为本题应选项C。 3.2024 年10月，居民个人王某参加某商场有奖竞猜活动取得第1名的好成绩， 获得奖金10000元，为参加该活动王某支出交通费500元，因请假参加颁奖仪式被单位扣取工资1000元。已知，偶然所得个人所得税税率为20%。根据个人所得税法律制度的规定， 王某上述所得需要缴纳的个人所得税是（）元 。 A.0 B.1700 C.1900 D.2000 【答案】D 【解析】王某应按照“偶然所得”计税，应缴纳个人所得税=每次收入额×20%=10000×20%=2000(元)。 4.个体工商户刘某2024年度取得营业收入300万元，当年发生业务宣传费30万 元，上年度结转未扣除的业务宣传费20万元。已知，业务宣传费不超过当年营业收入15% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。个体工商户刘某在计算当年个人所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务宣传费金额为（）万元。 A.45 B.30 C.20 D.50 【答案】A 【解析】(1)扣除限额=300×15%=45(万元);(2)待扣金额=本年度发生额+以前年度结转额=30+20=50(万元);(3)待扣金额>扣除限额，在计算2024年度应纳税所得额时仅允许按限额扣除45万元。 二、多项选择题（3题） 1.根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益性捐赠支出中，准予税前全额扣除的有( )。 A.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠 B.通过国家机关向贫困地区的捐赠 C.通过非营利社会团体向农村义务教育的捐赠 D.通过国家机关向红十字事业的捐赠 【答案】ACD 【解析】选项 B: 个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关 对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的 应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 2.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于居民个人工资、薪金所得预扣预缴的表述中，正确的有（）。 A.累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算 B.累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 C.本期应预扣预缴税额为负值时，应退税 D.纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补 【答案】ABD 【解析】本期应预扣预缴税额为负值时，暂不退税（C错误）。A、B、D正确。 3.居民个人赵某2024年10月份取得的下列收入中，不缴纳个人所得税的有( ) A.取得国债利息收入2000元 B.支出300元购买福利彩票，取得一次性中奖收入50000元 C.将原值为15000的境内上市公司股票转让，取得转让收入80000元 D.转让2008年购入、原值200万元的家庭唯一自用住房，取得转让收入1500万元 【答案】ACD 【解析】(1)选项A: 国债利息收入，免征个人所得税。(2)选项B: 对个人购买社会福利有奖募捐奖券(福利彩票)、体育彩票， 一次中奖收入在1万 元以下(含1万元),暂免征收个人所得税；在本题中，赵某取得的一次性中奖收入已经超过1万元，应全额计税(不扣除购买彩票支出),应纳税额= 50000×20%=10000(元)。(3)选项C: 转让境内上市公司股票收入，免 征个人所得税。(4)选项D: 对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。 三、判断题（2题） 1.居民个人取得全年一次性奖金，可以选择并入当年综合所得计算纳税，也可以选择单独计算纳税。（） 【答案】√ 【解析】表述正确。 2.个人转让房屋的个人所得税应税收入含增值税。（） 【答案】× 【解析】个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值。 四、案例分析题（1题） 【案例】 个体工商户王某2024年经营所得应纳税所得额为180万元。已知经营所得适用5%～35%的超额累进税率。另外，王某将一套闲置住房出租，2024年8月取得租金收入8000元（不含增值税），当月发生修缮费用1200元（有合法票据），财产租赁过程中缴纳税费500元。 问题： （1）计算王某2024年经营所得应缴纳的个人所得税。 （2）计算王某2024年8月财产租赁所得应缴纳的个人所得税。 【答案】 （1）经营所得应纳税额计算： 应纳税所得额180万元，适用35%税率，速算扣除数65500元。 应纳税额=1800000×35%-65500=630000-65500=564500元。 减半优惠：564500×50%=282250元。 （2）财产租赁所得： 每次收入8000元>4000元，应纳税所得额=(8000-500-800)×(1-20%)=6700×0.8=5360元。 个人出租住房减按10%税率。 应纳税额=5360×10%=536元。 （修缮费用扣除限额800元/月，剩余400元可在下月扣除） 【解析】 本题考察经营所得的计算及减半优惠、财产租赁所得的计算及修缮费用扣除规则。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $