第54练 企业所得税特别纳税调整与征收管理《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练（原卷版+解析版）

编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练的第54练，练习内容为企业所得税特别纳税调整与征收管理。 《经济法基础》（经济科学出版社） 第五章 所得税法律制度 第一节 企业所得税法律制度 第54练 企业所得税特别纳税调整与征收管理 一、单项选择题（4题） 1.根据企业所得税法律制度的规定，税务机关依照规定对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止，按日加收利息。加收的利息（）。 A.可以在计算应纳税所得额时扣除 B.不得在计算应纳税所得额时扣除 C.减半在计算应纳税所得额时扣除 D.由企业自行决定是否扣除 2.根据企业所得税法律制度的规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。下列方法中，不属于合理方法的是（）。 A.可比非受控价格法 B.再销售价格法 C.成本加成法 D.直接认定法 3.根据企业所得税法律制度的规定，企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 A.3 B.4 C.5 D.6 4.根据企业所得税法律制度的规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内进行纳税调整。 A.3 B.5 C.10 D.15 二、多项选择题（3题） 1.根据企业所得税法律制度的规定，税务机关有权按照合理方法调整企业与其关联方之间的业务往来。下列各项中，属于合理方法的有（）。 A.可比非受控价格法 B.再销售价格法 C.成本加成法 D.利润分割法 2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税地点的表述中，正确的有（）。 A.居民企业以企业登记注册地为纳税地点 B.居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 C.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税 D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点 3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税期限的表述中，正确的有（）。 A.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴 B.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，预缴税款 C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内办理汇算清缴 D.企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当按规定期限报送纳税申报表 三、判断题（2题） 1.企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。（） 2.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例，其他企业为2:1，金融企业为5:1。超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（） 四、案例分析题（1题） 【案例】 甲公司与乙公司存在关联关系。2024年，甲公司向乙公司销售一批货物，交易价格为500万元。经税务机关调查，该批货物按照独立交易原则的市场价格应为600万元。甲公司适用企业所得税税率为25%。税务机关决定对该交易进行特别纳税调整。 问题： （1）税务机关应如何调整甲公司的应纳税所得额？调增金额是多少？ （2）如果税务机关对甲公司补征税款，并加收利息，该利息能否在计算应纳税所得额时扣除？ 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练的第54练，练习内容为企业所得税特别纳税调整与征收管理。 《经济法基础》（经济科学出版社） 第五章 所得税法律制度 第一节 企业所得税法律制度 第54练 企业所得税特别纳税调整与征收管理 一、单项选择题（4题） 1.根据企业所得税法律制度的规定，税务机关依照规定对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止，按日加收利息。加收的利息（）。 A.可以在计算应纳税所得额时扣除 B.不得在计算应纳税所得额时扣除 C.减半在计算应纳税所得额时扣除 D.由企业自行决定是否扣除 【答案】B 【解析】按照规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。 2.根据企业所得税法律制度的规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。下列方法中，不属于合理方法的是（）。 A.可比非受控价格法 B.再销售价格法 C.成本加成法 D.直接认定法 【答案】D 【解析】合理方法包括：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法、其他符合独立交易原则的方法。直接认定法不是法定方法。 3.根据企业所得税法律制度的规定，企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 A.3 B.4 C.5 D.6 【答案】C 【解析】企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴。 4.根据企业所得税法律制度的规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内进行纳税调整。 A.3 B.5 C.10 D.15 【答案】C 【解析】企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。 二、多项选择题（3题） 1.根据企业所得税法律制度的规定，税务机关有权按照合理方法调整企业与其关联方之间的业务往来。下列各项中，属于合理方法的有（）。 A.可比非受控价格法 B.再销售价格法 C.成本加成法 D.利润分割法 【答案】ABCD 【解析】合理方法包括：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法、其他符合独立交易原则的方法。 2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税地点的表述中，正确的有（）。 A.居民企业以企业登记注册地为纳税地点 B.居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 C.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税 D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点 【答案】ABCD 【解析】四个选项均为正确表述。 3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税期限的表述中，正确的有（）。 A.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴 B.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，预缴税款 C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内办理汇算清缴 D.企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当按规定期限报送纳税申报表 【答案】ABCD 【解析】四个选项均为正确表述。 三、判断题（2题） 1.企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。（） 【答案】√ 【解析】表述正确。 2.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例，其他企业为2:1，金融企业为5:1。超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（） 【答案】√ 【解析】表述正确。 四、案例分析题（1题） 【案例】 甲公司与乙公司存在关联关系。2024年，甲公司向乙公司销售一批货物，交易价格为500万元。经税务机关调查，该批货物按照独立交易原则的市场价格应为600万元。甲公司适用企业所得税税率为25%。税务机关决定对该交易进行特别纳税调整。 问题： （1）税务机关应如何调整甲公司的应纳税所得额？调增金额是多少？ （2）如果税务机关对甲公司补征税款，并加收利息，该利息能否在计算应纳税所得额时扣除？ 【答案】 （1）税务机关应按照独立交易原则，将甲公司的交易价格调整为600万元，调增应纳税所得额=600-500=100万元。 理由：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 （2）不得扣除。 理由：按照规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。 【解析】 本题考察特别纳税调整的补税处理及利息扣除规定。关联交易价格不公允的，税务机关有权调整；加收的利息不得税前扣除。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $