第53练 企业所得税应纳税额的计算及税收优惠《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练（原卷版+解析版）

编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练的第53练，练习内容为企业所得税应纳税额的计算及税收优惠。 《经济法基础》（经济科学出版社） 第五章 所得税法律制度 第一节 企业所得税法律制度 第53练 企业所得税应纳税额的计算及税收优惠 一、单项选择题（4题） 1.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的是（）。 A.花卉种植 B.茶种植 C.香料作物种植 D.蔬菜种植 2.某居民企业2024年应纳税所得额为500万元，适用企业所得税税率为25%，当年购置并实际使用一台符合规定的环境保护专用设备，投资额为100万元。该企业当年应缴纳的企业所得税为（）万元。 A.125 B.115 C.120 D.110 3.根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列所得中，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为（）。 A.该项所得依照中国税法计算的应纳税额 B.该项所得依照境外税法计算的应纳税额 C.企业全部所得的应纳税额 D.企业境外所得的全部已纳税额 4.某居民企业2024年境内应纳税所得额为300万元，境外分支机构亏损50万元。该企业当年应缴纳的企业所得税为（）万元。 A.75 B.62.5 C.87.5 D.78 二、多项选择题（3题） 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时，可以享受税额抵免优惠的有（）。 A.购置环境保护专用设备 B.购置节能节水专用设备 C.购置安全生产专用设备 D.购置普通生产设备 2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于境外所得税收抵免的表述中，正确的有（）。 A.居民企业来源于中国境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额可以抵免 B.抵免限额为该项所得依照中国税法计算的应纳税额 C.超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内抵补 D.企业可以选择分国不分项或不分区不分项计算抵免，一经选择，3年内不得改变 3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的有（）。 A.国债利息收入 B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利 D.企业取得的财政拨款 三、判断题（2题） 1.企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。（） 2.企业从其直接或间接控制的外国企业分得的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，不得作为抵免税额。（） 四、案例分析题（1题） 【案例】 某高新技术企业（国家需要重点扶持的高新技术企业）2024年度应纳税所得额为500万元。该企业当年发生研发费用200万元（未形成无形资产，全部计入当期损益）。另外，该企业安置残疾人员10名，支付残疾职工工资共计60万元（已据实扣除）。 问题： （1）该企业适用的企业所得税税率是多少？ （2）计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税税额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练的第53练，练习内容为企业所得税应纳税额的计算及税收优惠。 《经济法基础》（经济科学出版社） 第五章 所得税法律制度 第一节 企业所得税法律制度 第53练 企业所得税应纳税额的计算及税收优惠 一、单项选择题（4题） 1.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的是（）。 A.花卉种植 B.茶种植 C.香料作物种植 D.蔬菜种植 【答案】D 【解析】蔬菜种植属于免征企业所得税的项目。A、B、C属于减半征收企业所得税的项目。 2.某居民企业2024年应纳税所得额为500万元，适用企业所得税税率为25%，当年购置并实际使用一台符合规定的环境保护专用设备，投资额为100万元。该企业当年应缴纳的企业所得税为（）万元。 A.125 B.115 C.120 D.110 【答案】B 【解析】应纳所得税额=500×25%=125万元。企业购置并实际使用环境保护专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，即100×10%=10万元。当年应缴企业所得税=125-10=115万元。 3.根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列所得中，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为（）。 A.该项所得依照中国税法计算的应纳税额 B.该项所得依照境外税法计算的应纳税额 C.企业全部所得的应纳税额 D.企业境外所得的全部已纳税额 【答案】A 【解析】抵免限额为该项所得依照中国税法规定计算的应纳税额。超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。 4.某居民企业2024年境内应纳税所得额为300万元，境外分支机构亏损50万元。该企业当年应缴纳的企业所得税为（）万元。 A.75 B.62.5 C.87.5 D.78 【答案】A 【解析】企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。因此，应纳税所得额仍为300万元，应纳所得税=300×25%=75万元。 二、多项选择题（3题） 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时，可以享受税额抵免优惠的有（）。 A.购置环境保护专用设备 B.购置节能节水专用设备 C.购置安全生产专用设备 D.购置普通生产设备 【答案】ABC 【解析】企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。普通生产设备不享受此优惠。 2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于境外所得税收抵免的表述中，正确的有（）。 A.居民企业来源于中国境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额可以抵免 B.抵免限额为该项所得依照中国税法计算的应纳税额 C.超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内抵补 D.企业可以选择分国不分项或不分区不分项计算抵免，一经选择，3年内不得改变 【答案】ABC 【解析】企业可以选择按国（地区）别分别计算（分国不分项），或者不按国（地区）别汇总计算（不分国不分项），一经选择，5年内不得改变（D错误，是5年不是3年）。A、B、C正确。 3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的有（）。 A.国债利息收入 B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利 D.企业取得的财政拨款 【答案】ABC 【解析】D属于不征税收入。A、B、C均属于免税收入。 三、判断题（2题） 1.企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。（） 【答案】√ 【解析】表述正确。 2.企业从其直接或间接控制的外国企业分得的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，不得作为抵免税额。（） 【答案】× 【解析】可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在规定的抵免限额内抵免。 四、案例分析题（1题） 【案例】 某高新技术企业（国家需要重点扶持的高新技术企业）2024年度应纳税所得额为500万元。该企业当年发生研发费用200万元（未形成无形资产，全部计入当期损益）。另外，该企业安置残疾人员10名，支付残疾职工工资共计60万元（已据实扣除）。 问题： （1）该企业适用的企业所得税税率是多少？ （2）计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税税额。 【答案】 （1）该企业适用税率为15%。理由：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 （2）计算过程： ①研发费用加计扣除额=200×100%=200万元（纳税调减）。 ②残疾职工工资加计扣除额=60×100%=60万元（纳税调减）。 ③应纳税所得额=500-200-60=240万元。 ④应纳企业所得税=240×15%=36万元。 【解析】 本题考察高新技术企业优惠税率及加计扣除政策。研发费用和残疾职工工资均可100%加计扣除。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $