第52练 资产的税务处理《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练（原卷版+解析版）

编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练的第52练，练习内容为资产的税务处理。 《经济法基础》（经济科学出版社） 第五章 所得税法律制度 第一节 企业所得税法律制度 第52练 资产的税务处理 一、单项选择题（4题） 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算应纳税所得额时，准予计算折旧扣除的是（）。 A.以经营租赁方式租入的固定资产 B.以融资租赁方式租出的固定资产 C.未投入使用的房屋、建筑物 D.单独估价作为固定资产入账的土地 2.根据企业所得税法律制度的规定，外购固定资产的计税基础是（）。 A.购买价款 B.购买价款和相关税费 C.购买价款、相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出 D.购买价款和增值税 3.根据企业所得税法律制度的规定，无形资产的摊销年限不得低于（）年。 A.3 B.5 C.10 D.15 4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得计算摊销费用扣除的是（）。 A.外购的专利权 B.外购的商标权 C.自创商誉 D.外购的土地使用权 二、多项选择题（3题） 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的有（）。 A.未投入使用的机器设备 B.以经营租赁方式租入的固定资产 C.以融资租赁方式租入的固定资产 D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的表述中，正确的有（）。 A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 C.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 D.通过捐赠取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于生产性生物资产的有（）。 A.经济林 B.薪炭林 C.产畜 D.役畜 三、判断题（2题） 1.企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。（） 2.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销，其中大修理支出是指修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上，且修理后固定资产的使用年限延长2年以上。（） 四、案例分析题（1题） 【案例】 某企业2023年6月外购一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，支付运输费2万元（取得增值税普通发票）。该设备当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值率为5%。该企业采用直线法计提折旧。另外，该企业有一项外购专利权，支付价款60万元，合同约定使用年限为5年。 问题： （1）该设备的计税基础是多少？2023年应计提的折旧额为多少万元？ （2）该专利权的计税基础是多少？每月摊销额为多少万元？ 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练的第52练，练习内容为资产的税务处理。 《经济法基础》（经济科学出版社） 第五章 所得税法律制度 第一节 企业所得税法律制度 第52练 资产的税务处理 一、单项选择题（4题） 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算应纳税所得额时，准予计算折旧扣除的是（）。 A.以经营租赁方式租入的固定资产 B.以融资租赁方式租出的固定资产 C.未投入使用的房屋、建筑物 D.单独估价作为固定资产入账的土地 【答案】C 【解析】未投入使用的房屋、建筑物准予计算折旧扣除（C正确）。不得计算折旧扣除的固定资产包括：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地等（A、B、D错误）。 2.根据企业所得税法律制度的规定，外购固定资产的计税基础是（）。 A.购买价款 B.购买价款和相关税费 C.购买价款、相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出 D.购买价款和增值税 【答案】C 【解析】外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。 3.根据企业所得税法律制度的规定，无形资产的摊销年限不得低于（）年。 A.3 B.5 C.10 D.15 【答案】C 【解析】无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。 4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得计算摊销费用扣除的是（）。 A.外购的专利权 B.外购的商标权 C.自创商誉 D.外购的土地使用权 【答案】C 【解析】不得计算摊销费用扣除的无形资产包括：自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；自创商誉；与经营活动无关的无形资产；其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。A、B、D均可摊销扣除。 二、多项选择题（3题） 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的有（）。 A.未投入使用的机器设备 B.以经营租赁方式租入的固定资产 C.以融资租赁方式租入的固定资产 D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 【答案】ABD 【解析】不得计算折旧扣除的固定资产包括：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产（A正确）；以经营租赁方式租入的固定资产（B正确）；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（D正确）。以融资租赁方式租入的固定资产，应由承租方计提折旧（C错误，应扣除）。 2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的表述中，正确的有（）。 A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 C.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 D.通过捐赠取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 【答案】ABCD 【解析】四个选项均为正确表述。 3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于生产性生物资产的有（）。 A.经济林 B.薪炭林 C.产畜 D.役畜 【答案】ABCD 【解析】生产性生物资产是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。 三、判断题（2题） 1.企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。（） 【答案】× 【解析】企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 2.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销，其中大修理支出是指修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上，且修理后固定资产的使用年限延长2年以上。（） 【答案】√ 【解析】表述正确。 四、案例分析题（1题） 【案例】 某企业2023年6月外购一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，支付运输费2万元（取得增值税普通发票）。该设备当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值率为5%。该企业采用直线法计提折旧。另外，该企业有一项外购专利权，支付价款60万元，合同约定使用年限为5年。 问题： （1）该设备的计税基础是多少？2023年应计提的折旧额为多少万元？ （2）该专利权的计税基础是多少？每月摊销额为多少万元？ 【答案】 （1）设备的计税基础=100+2=102万元（增值税专用发票上的增值税可以抵扣，不计入计税基础；运输费取得普通发票，价款中含税，不能抵扣，应计入计税基础）。 2023年应计提折旧：设备投入使用次月（7月）起计算折旧，共6个月（7-12月）。 年折旧额=102×(1-5%)÷10=96.9÷10=9.69万元。 2023年折旧额=9.69÷12×6=4.845万元。 （2）专利权的计税基础=60万元。 每月摊销额=60÷5÷12=1万元（摊销年限不得低于10年，但合同约定5年，可按5年摊销）。 【解析】 本题考察固定资产和无形资产的计税基础及折旧/摊销计算。固定资产计税基础包括不可抵扣的运输费；无形资产摊销年限可按合同约定。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $