第50练 企业所得税纳税人、征税对象与税率《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练（原卷版+解析版）

编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练的第50练，练习内容为企业所得税纳税人、征税对象与税率。 《经济法基础》（经济科学出版社） 第五章 所得税法律制度 第一节 企业所得税法律制度 第50练 企业所得税纳税人、征税对象与税率 一、单项选择题（4题） 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。 A.有限责任公司 B.股份有限公司 C.个人独资企业 D.事业单位 2.根据企业所得税法律制度的规定，居民企业的判定标准是（）。 A.依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内 B.仅看是否在中国境内注册登记 C.仅看实际管理机构是否在中国境内 D.仅看主要经营活动是否在中国境内 3.根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得，适用的企业所得税税率为（）。 A.25% B.20% C.15% D.10% 4.根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，按照交易活动发生地确定来源地的是（）。 A.销售货物所得 B.提供劳务所得 C.转让财产所得 D.股息红利所得 二、多项选择题（3题） 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。 A.国有企业 B.外商投资企业 C.合伙企业 D.社会团体 2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业征税对象的表述中，正确的有（）。 A.在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得纳税 B.在中国境内设立机构、场所的，发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，也需纳税 C.在中国境内未设立机构、场所的，仅就来源于中国境内的所得纳税 D.在中国境内未设立机构、场所的，仅就来源于中国境外的所得纳税 3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，适用25%企业所得税税率的有（）。 A.居民企业 B.在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业 C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 D.在中国境内虽设立机构、场所但取得的所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业 三、判断题（2题） 1.非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。（） 2.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业，均为非居民企业。（） 四、案例分析题（1题） 【案例】 甲公司是一家依照中国法律成立的有限责任公司。乙公司是依照美国法律成立的企业，其实际管理机构在美国，但在中国境内设立了代表处。丙公司是依照香港法律成立的企业，实际管理机构在香港，未在中国境内设立任何机构，但有来源于中国境内的特许权使用费收入100万元。 问题： （1）甲公司和乙公司分别属于居民企业还是非居民企业？请说明理由。 （2）丙公司来源于中国境内的特许权使用费收入应如何缴纳企业所得税？适用税率是多少？ 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练的第50练，练习内容为企业所得税纳税人、征税对象与税率。 《经济法基础》（经济科学出版社） 第五章 所得税法律制度 第一节 企业所得税法律制度 第50练 企业所得税纳税人、征税对象与税率 一、单项选择题（4题） 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。 A.有限责任公司 B.股份有限公司 C.个人独资企业 D.事业单位 【答案】C 【解析】企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税。 2.根据企业所得税法律制度的规定，居民企业的判定标准是（）。 A.依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内 B.仅看是否在中国境内注册登记 C.仅看实际管理机构是否在中国境内 D.仅看主要经营活动是否在中国境内 【答案】A 【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。两个标准满足其一即可。 3.根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得，适用的企业所得税税率为（）。 A.25% B.20% C.15% D.10% 【答案】B 【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。但实际征收时减按10%征收（注意区分法定税率和优惠税率）。本题问法定税率，答案为B。 4.根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，按照交易活动发生地确定来源地的是（）。 A.销售货物所得 B.提供劳务所得 C.转让财产所得 D.股息红利所得 【答案】A 【解析】销售货物所得，按照交易活动发生地确定。提供劳务所得按劳务发生地确定；转让财产所得中不动产按不动产所在地、动产按转让动产的企业或机构场所所在地确定；股息红利按分配所得的企业所在地确定。 二、多项选择题（3题） 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。 A.国有企业 B.外商投资企业 C.合伙企业 D.社会团体 【答案】ABD 【解析】企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位等。合伙企业不属于企业所得税纳税人（其合伙人缴纳个人所得税），因此C不选。 2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业征税对象的表述中，正确的有（）。 A.在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得纳税 B.在中国境内设立机构、场所的，发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，也需纳税 C.在中国境内未设立机构、场所的，仅就来源于中国境内的所得纳税 D.在中国境内未设立机构、场所的，仅就来源于中国境外的所得纳税 【答案】ABC 【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税（D错误）。A、B、C正确。 3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，适用25%企业所得税税率的有（）。 A.居民企业 B.在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业 C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 D.在中国境内虽设立机构、场所但取得的所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业 【答案】AB 【解析】居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用税率为25%。C和D适用20%税率（实际减按10%征收）。 三、判断题（2题） 1.非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。（） 【答案】√ 【解析】非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 2.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业，均为非居民企业。（） 【答案】× 【解析】依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的，属于居民企业，而不是非居民企业。 四、案例分析题（1题） 【案例】 甲公司是一家依照中国法律成立的有限责任公司。乙公司是依照美国法律成立的企业，其实际管理机构在美国，但在中国境内设立了代表处。丙公司是依照香港法律成立的企业，实际管理机构在香港，未在中国境内设立任何机构，但有来源于中国境内的特许权使用费收入100万元。 问题： （1）甲公司和乙公司分别属于居民企业还是非居民企业？请说明理由。 （2）丙公司来源于中国境内的特许权使用费收入应如何缴纳企业所得税？适用税率是多少？ 【答案】 （1）甲公司属于居民企业。理由：甲公司依照中国法律成立，符合居民企业的认定标准。 乙公司属于非居民企业。理由：乙公司依照外国法律成立，且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立了机构（代表处），属于非居民企业。 （2）丙公司应就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%（实际减按10%征收）。理由：丙公司在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得，应当就该部分所得缴纳企业所得税。 【解析】 本题考察居民企业与非居民企业的划分标准及非居民企业未设机构场所时的纳税义务。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $