第41练 增值税出口退税制度《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练（原卷版+解析版）

编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练的第41练 ，练习内容为增值税出口退税制度。 《经济法基础》（经济科学出版社） 第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度 第二节 增值税法律制度 第41练 增值税出口退税制度 一、单项选择题（4题） 1.根据增值税出口退税制度的规定，下列各项中，适用增值税退（免）税政策的是（）。 A.出口企业出口货物 B.出口企业出口国家禁止出口的货物 C.出口企业出口不予退税的货物 D.小规模纳税人出口货物 【答案】A 【解析】出口企业出口货物，除适用增值税免税和征税政策外，实行免征并退还增值税政策（即退免税）。国家禁止出口的货物、不予退税的货物不适用退免税政策；小规模纳税人出口货物适用免税政策，不退税。 2.根据增值税出口退税制度的规定，增值税免抵退税办法适用于（）。 A.不具有生产能力的出口企业 B.生产企业出口自产货物 C.外贸企业出口货物 D.小规模纳税人出口货物 【答案】B 【解析】免抵退税办法适用于生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务。免退税办法适用于不具有生产能力的出口企业（外贸企业）。小规模纳税人出口货物适用免税政策。 3.根据增值税出口退税制度的规定，目前我国出口退税率分为（）档。 A.3 B.4 C.5 D.6 【答案】C 【解析】目前我国出口退税率分为五档：13%、10%、9%、6%和零税率。 4.根据增值税出口退税制度的规定，下列各项中，属于出口企业的是（）。 A.依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营出口货物的单位 B.仅在国内销售货物的生产企业 C.未办理对外贸易经营者备案登记的个体工商户（非委托出口） D.仅从事进口业务的企业 【答案】A 【解析】出口企业是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。B、C、D均不属于出口企业。 二、多项选择题（3题） 1.根据增值税出口退税制度的规定，下列各项中，适用增值税退（免）税政策的有（）。 A.出口企业出口货物 B.出口企业对外提供加工修理修配劳务 C.出口企业对外援助的出口货物 D.增值税一般纳税人提供零税率应税服务 【答案】ABCD 【解析】四个选项均适用增值税退（免）税政策。 2.根据增值税出口退税制度的规定，下列关于增值税退（免）税办法的表述中，正确的有（）。 A.生产企业出口自产货物，实行免抵退税办法 B.不具有生产能力的出口企业出口货物，实行免退税办法 C.外贸企业出口货物，实行免退税办法 D.小规模纳税人出口货物，实行免退税办法 【答案】ABC 【解析】小规模纳税人出口货物，适用免税政策，不退税（D错误）。A、B、C正确。 3.根据增值税出口退税制度的规定，下列关于出口退税率的表述中，正确的有（）。 A.出口货物、服务的退税率为其适用税率 B.目前我国出口退税率分为五档 C.外贸企业从小规模纳税人购进的出口货物，退税率按小规模纳税人征收率计算 D.适用不同退税率的货物，应分开报关、核算并申报退（免）税 【答案】ABCD 【解析】四个选项均为正确表述。 三、判断题（2题） 1.出口企业出口货物，均适用增值税退（免）税政策。（） 【答案】× 【解析】出口企业出口货物，除适用增值税免税和征税政策外，实行免征并退还增值税政策。国家禁止出口的货物、不予退税的货物等不适用退免税政策。 2.增值税一般纳税人提供零税率应税服务，实行增值税退（免）税办法。（） 【答案】√ 【解析】自2014年1月1日起，增值税一般纳税人提供适用零税率的应税服务，实行增值税退（免）税办法。 四、案例分析题（1题） 【案例】 甲企业为增值税一般纳税人，是一家生产企业（具有生产能力），2024年发生如下业务： ①出口自产货物一批，出口销售额（FOB价）折合人民币1000万元，该批货物适用退税率13%； ②委托乙外贸公司出口一批自产货物，出口销售额折合人民币500万元； ③从国内采购用于出口货物的原材料，取得增值税专用发票注明进项税额65万元（已认证）； ④丙外贸企业（不具有生产能力）出口一批货物，出口销售额折合人民币800万元。 问题： （1）甲企业和丙企业分别适用哪种出口退（免）税办法？请说明理由。 （2）甲企业委托乙公司出口的货物，能否享受出口退税？请说明理由。 【答案】 （1）甲企业（生产企业）出口自产货物，适用免抵退税办法。理由：生产企业出口自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额，未抵减完的部分予以退还。 丙企业（外贸企业，不具有生产能力）出口货物，适用免退税办法。理由：不具有生产能力的出口企业出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。 （2）可以享受出口退税。 理由：生产企业委托出口货物的，也属于出口企业，适用增值税退（免）税政策。甲企业委托乙公司出口的货物，可以按规定申报出口退税。 【解析】 本题考察增值税出口退税的适用办法。生产企业适用免抵退税；外贸企业适用免退税；委托出口的货物也可享受出口退税。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《经济法基础》（经济科学出版社）一课一练的第41练 ，练习内容为增值税出口退税制度。 《经济法基础》（经济科学出版社） 第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度 第二节 增值税法律制度 第41练 增值税出口退税制度 一、单项选择题（4题） 1.根据增值税出口退税制度的规定，下列各项中，适用增值税退（免）税政策的是（）。 A.出口企业出口货物 B.出口企业出口国家禁止出口的货物 C.出口企业出口不予退税的货物 D.小规模纳税人出口货物 2.根据增值税出口退税制度的规定，增值税免抵退税办法适用于（）。 A.不具有生产能力的出口企业 B.生产企业出口自产货物 C.外贸企业出口货物 D.小规模纳税人出口货物 3.根据增值税出口退税制度的规定，目前我国出口退税率分为（）档。 A.3 B.4 C.5 D.6 4.根据增值税出口退税制度的规定，下列各项中，属于出口企业的是（）。 A.依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营出口货物的单位 B.仅在国内销售货物的生产企业 C.未办理对外贸易经营者备案登记的个体工商户（非委托出口） D.仅从事进口业务的企业 二、多项选择题（3题） 1.根据增值税出口退税制度的规定，下列各项中，适用增值税退（免）税政策的有（）。 A.出口企业出口货物 B.出口企业对外提供加工修理修配劳务 C.出口企业对外援助的出口货物 D.增值税一般纳税人提供零税率应税服务 2.根据增值税出口退税制度的规定，下列关于增值税退（免）税办法的表述中，正确的有（）。 A.生产企业出口自产货物，实行免抵退税办法 B.不具有生产能力的出口企业出口货物，实行免退税办法 C.外贸企业出口货物，实行免退税办法 D.小规模纳税人出口货物，实行免退税办法 3.根据增值税出口退税制度的规定，下列关于出口退税率的表述中，正确的有（）。 A.出口货物、服务的退税率为其适用税率 B.目前我国出口退税率分为五档 C.外贸企业从小规模纳税人购进的出口货物，退税率按小规模纳税人征收率计算 D.适用不同退税率的货物，应分开报关、核算并申报退（免）税 三、判断题（2题） 1.出口企业出口货物，均适用增值税退（免）税政策。（） 2.增值税一般纳税人提供零税率应税服务，实行增值税退（免）税办法。（） 四、案例分析题（1题） 【案例】 甲企业为增值税一般纳税人，是一家生产企业（具有生产能力），2024年发生如下业务： ①出口自产货物一批，出口销售额（FOB价）折合人民币1000万元，该批货物适用退税率13%； ②委托乙外贸公司出口一批自产货物，出口销售额折合人民币500万元； ③从国内采购用于出口货物的原材料，取得增值税专用发票注明进项税额65万元（已认证）； ④丙外贸企业（不具有生产能力）出口一批货物，出口销售额折合人民币800万元。 问题： （1）甲企业和丙企业分别适用哪种出口退（免）税办法？请说明理由。 （2）甲企业委托乙公司出口的货物，能否享受出口退税？请说明理由。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $