第62卷 税收基础-企业所得税应纳税所得额 河北省（高职单招）《财经类（专业能力测试）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：河北省高等职业教育单独考试招生《专业能力测试》考点双析卷专辑，依据《河北省普通高等职业教育单独考试招生面向中职毕业生财经类职业技能考试说明》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生高职单招首轮复习教学的得力助手。 本专辑第61-62卷精准对标《河北省财经类高职单招考试说明》-专业能力测试： 4.税收基础 （7）掌握企业所得税应纳税所得额的计算 河北省财经类高等职业教育单独考试招生 《专业能力测试》考点双析卷 第62卷 企业所得税应纳税所得额 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1．企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，其扣除标准是（   ） A．实际发生额的50% B．当年销售（营业）收入的5‰ C．实际发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰孰低 D．实际发生额的100% 2．某企业2022年工资薪金总额为200万元，当年实际发生职工福利费30万元，该企业职工福利费可在税前扣除的金额是（   ） A．28万元 B．30万元 C．20万元 D．25万元 3．某一般企业2022年销售收入为1000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费180万元，该企业广告费和业务宣传费可在税前扣除的金额是（   ） A．150万元 B．180万元 C．100万元 D．200万元 4．某企业向非金融机构借款1000万元，当年支付利息80万元，同期银行贷款利率为6%。该企业利息费用的税前扣除限额为______万元（   ） A．60 B．70 C．80 D．100 5．某企业2022年工资薪金总额为200万元，当年实际发生职工福利费30万元。该企业职工福利费的税前扣除限额为_______万元（   ） A．20 B．24 C．28 D．30 6．采用间接计算法计算应纳税所得额时，应以________为基础调整确定（   ） A．收入总额 B．会计利润总额 C．成本费用总额 D．免税收入 7．企业所得税应纳税所得额的计算公式为（   ） A．应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 B．应纳税所得额=收入总额-成本费用 C．应纳税所得额=会计利润总额 D．应纳税所得额=收入总额×税率 8．某企业2022年销售收入为2000万元，成本费用合计1200万元，其中业务招待费超标5万元，国债利息收入10万元。该企业2022年应纳税所得额为________万元（   ） A．795 B．805 C．800 D．785 9．某企业2022年销售收入为5000万元，当年实际发生业务招待费30万元。该企业业务招待费的税前扣除限额为______万元（   ） A．15 B．18 C．25 D．30 10．某企业2022年年度利润总额为100万元，当年通过公益性社会团体捐赠20万元。该企业公益性捐赠的税前扣除限额为_________万元（   ） A．10 B．12 C．15 D．20 11．甲公司2019年实现利润总额30万元，直接向受灾地区群众捐款6万元，通过公益性社会组织向贫困地区捐款4万元。甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为（   ） A．6万元 B．10万元 C．3.6万元 D．4万元 12．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项支出，可以在计算企业所得税应纳税额时加计扣除的是（   ） A．广告和业务宣传费 B．购置环保专用设备所支付的价款 C．研究开发费用 D．创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资的投资额 13．A企业在2020年计入成本费用并据实发放的企业正式员工工资3000万元，另外，该企业接受了保安公司和保洁中介的外部劳务派遣用工。按照合同约定接受外派保安工作的费用须支付给保安公司，接受外派保洁人员为车间工作的费用要支付给保洁个人。当年按照协议支付保安费用36万元和保洁人员费用20万元，则A企业当年计算应纳税额所得额时可扣除的职工教育经费限额为（   ） A．76.4万元 B．240万元 C．241.6万元 D．244.48万元 14．某公司2019年支出合理的工资薪金金额为1000万元，按照规定为职工缴纳的基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付的补充养老保险费80万元、补充医疗保险费120万元，为公司高管购买重大疾病保险缴纳的商业保险费30万元，则按照企业所得税法律制度的规定，本公司可以在计算企业所得税前准予扣除的金额为（   ） A．350万元 B．380万元 C．250万元 D．260万元 15．2019年甲企业取得销售收入3000万元，广告费支出400万元，上年度结转广告费60万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2019年准予扣除的广告费是（   ） A．460万元 B．510万元 C．450万元 D．340万元 二、多选题（本大题共10小题，每题4分，共40分） 16．房地产开发企业发生的_______准予当期按规定扣除（   ） A．期间费用 B．已销开发产品计税成本 C．营业税金及附加 D．土地增值税 17．税收优惠中规定企业固定资产采取加速折旧方法的，可以采取（   ） A．双倍余额递减法 B．直线法 C．年数总和法 D．工作量法 18．在计算企业所得税应纳税所得额时，税法不允许扣除的项目有（   ） A．罚金、罚款和被没收财物的损失 B．财产保险支出 C．高于银行同期贷款利息支出 D．税收滞纳金 19．下列可以实行加速折旧的固定资产有（   ） A．由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产 B．常年处于强震动的固定资产 C．常年处于高腐蚀状态的固定资产 D．常年处于生产状态的固定资产 20．在计算应纳税所得额时，下列________固定资产不得计算折旧扣除。（   ） A．未使用的房屋、建筑物 B．接受捐赠的固定资产 C．以经营租赁方式租入的固定资产 D．单独估价作为固定资产入账的土地 21．在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目有（   ） A．被没收财物的损失 B．经核定的准备金支出 C．税款的滞纳金 D．法院判出的罚金 22．计算企业所得税时，下列支出不得在税前扣除的有（   ） A．税收滞纳金 B．企业所得税税款 C．向环保部门缴纳的罚款 D．赞助支出 23．根据企业所得税法的规定，企业所得税税前扣除项目一般应遵循以下原则（   ） A．有效性原则 B．相关性原则 C．合理性原则 D．配比性原则 24．企业所得税应纳税所得的收入总额包括（   ） A．销售货物收入 B．转让财产收入 C．接受捐赠收入 D．金融债券利息收入 25．下列关于税前扣除项目的说法，正确的有（   ） A．企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除 B．企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除 C．企业发生的公益性捐赠支出，不超过营业收入12%的部分，准予扣除 D．企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5% 三、判断题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 26．某企业境外机构当年盈利100万元，境内亏损50万元 该企业当年应缴纳的企业所得税为10万元。( ) 27．企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。( ) 28．企业发生的合理的工资薪金支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。( ) 29．企业向非金融企业借款的利息支出，可以按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额全额扣除。( ) 30．企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。( ) 31．保险企业企业发生的手续费和佣金支出，按当年全部保费收入扣除退保金后余额的25%（含本数，下同）计算限额；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。( ) 32．企业发生的赞助支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。( ) 33．符合条件的小型微利企业，年度应纳税所得额不超过300万元的部分，都可以享受减按25%计入应纳税所得额的优惠。( ) 34．企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60% 扣除，且不受其他限制。( ) 35．企业所得税中，企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。( ) 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：河北省高等职业教育单独考试招生《专业能力测试》考点双析卷专辑，依据《河北省普通高等职业教育单独考试招生面向中职毕业生财经类职业技能考试说明》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生高职单招首轮复习教学的得力助手。 本专辑第61-62卷精准对标《河北省财经类高职单招考试说明》-专业能力测试： 4.税收基础 （7）掌握企业所得税应纳税所得额的计算 河北省财经类高等职业教育单独考试招生 《专业能力测试》考点双析卷 第62卷 企业所得税应纳税所得额 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1．企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，其扣除标准是（   ） A．实际发生额的50% B．当年销售（营业）收入的5‰ C．实际发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰孰低 D．实际发生额的100% 【答案】C 【详解】企业发生的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（考点：企业所得税业务招待费的扣除标准）。这一规定体现了合理扣除原则，兼顾了业务招待的必要性和收入相关性。 2．某企业2022年工资薪金总额为200万元，当年实际发生职工福利费30万元，该企业职工福利费可在税前扣除的金额是（   ） A．28万元 B．30万元 C．20万元 D．25万元 【答案】A 【详解】企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除（考点：企业所得税职工福利费的扣除限额）。本题中扣除限额=200×14%=28万元，实际发生30万元，故只能扣除28万元。 3．某一般企业2022年销售收入为1000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费180万元，该企业广告费和业务宣传费可在税前扣除的金额是（   ） A．150万元 B．180万元 C．100万元 D．200万元 【答案】A 【详解】一般企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除（考点：企业所得税广告费和业务宣传费的扣除限额）。本题中扣除限额=1000×15%=150万元，实际发生180万元，故只能扣除150万元。 4．某企业向非金融机构借款1000万元，当年支付利息80万元，同期银行贷款利率为6%。该企业利息费用的税前扣除限额为______万元（   ） A．60 B．70 C．80 D．100 【答案】A 【详解】非金融企业向非金融机构借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分准予扣除。本题中，扣除限额=1000×6%=60万元，实际支付80万元，超过的20万元不得扣除，故扣除限额为60万元。 5．某企业2022年工资薪金总额为200万元，当年实际发生职工福利费30万元。该企业职工福利费的税前扣除限额为_______万元（   ） A．20 B．24 C．28 D．30 【答案】C 【详解】职工福利费税前扣除限额为工资薪金总额的14%。本题中，扣除限额=200×14%=28万元，实际发生30万元，超过限额的部分（2万元）不得扣除，故扣除限额为28万元。 6．采用间接计算法计算应纳税所得额时，应以________为基础调整确定（   ） A．收入总额 B．会计利润总额 C．成本费用总额 D．免税收入 【答案】B 【详解】间接计算法是在会计利润总额的基础上，加减按照税法规定调整的项目金额（如纳税调增、调减项）后确定应纳税所得额。选项A为直接计算法的基础，选项C、D仅为计算中的部分项目，故正确答案为B。 7．企业所得税应纳税所得额的计算公式为（   ） A．应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 B．应纳税所得额=收入总额-成本费用 C．应纳税所得额=会计利润总额 D．应纳税所得额=收入总额×税率 【答案】A 【详解】企业所得税应纳税所得额是在收入总额基础上，减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额。选项B未考虑不征税收入等项目，选项C混淆了会计利润与应纳税所得额，选项D为应纳税额计算公式，均不正确。 8．某企业2022年销售收入为2000万元，成本费用合计1200万元，其中业务招待费超标5万元，国债利息收入10万元。该企业2022年应纳税所得额为________万元（   ） A．795 B．805 C．800 D．785 【答案】A 【详解】应纳税所得额=收入总额-成本费用-免税收入+纳税调增项。本题中，收入总额2000万元，成本费用1200万元，国债利息收入（免税）10万元，业务招待费超标需调增5万元。因此，应纳税所得额=2000-1200-10+5=795万元。 9．某企业2022年销售收入为5000万元，当年实际发生业务招待费30万元。该企业业务招待费的税前扣除限额为______万元（   ） A．15 B．18 C．25 D．30 【答案】B 【详解】业务招待费扣除规则为：按实际发生额的60%扣除，且不超过当年销售（营业）收入的5‰。本题中，实际发生额的60%=30×60%=18万元，销售收入的5‰=5000×5‰=25万元，两者取较小值18万元，故扣除限额为18万元。 10．某企业2022年年度利润总额为100万元，当年通过公益性社会团体捐赠20万元。该企业公益性捐赠的税前扣除限额为_________万元（   ） A．10 B．12 C．15 D．20 【答案】B 【详解】公益性捐赠税前扣除限额为年度利润总额的12%。本题中，扣除限额=100×12%=12万元，实际捐赠20万元，超过限额的8万元需结转以后3年扣除，故当年扣除限额为12万元。 11．甲公司2019年实现利润总额30万元，直接向受灾地区群众捐款6万元，通过公益性社会组织向贫困地区捐款4万元。甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为（   ） A．6万元 B．10万元 C．3.6万元 D．4万元 【答案】C 12．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项支出，可以在计算企业所得税应纳税额时加计扣除的是（   ） A．广告和业务宣传费 B．购置环保专用设备所支付的价款 C．研究开发费用 D．创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资的投资额 【答案】C 13．A企业在2020年计入成本费用并据实发放的企业正式员工工资3000万元，另外，该企业接受了保安公司和保洁中介的外部劳务派遣用工。按照合同约定接受外派保安工作的费用须支付给保安公司，接受外派保洁人员为车间工作的费用要支付给保洁个人。当年按照协议支付保安费用36万元和保洁人员费用20万元，则A企业当年计算应纳税额所得额时可扣除的职工教育经费限额为（   ） A．76.4万元 B．240万元 C．241.6万元 D．244.48万元 【答案】C 14．某公司2019年支出合理的工资薪金金额为1000万元，按照规定为职工缴纳的基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付的补充养老保险费80万元、补充医疗保险费120万元，为公司高管购买重大疾病保险缴纳的商业保险费30万元，则按照企业所得税法律制度的规定，本公司可以在计算企业所得税前准予扣除的金额为（   ） A．350万元 B．380万元 C．250万元 D．260万元 【答案】C 15．2019年甲企业取得销售收入3000万元，广告费支出400万元，上年度结转广告费60万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2019年准予扣除的广告费是（   ） A．460万元 B．510万元 C．450万元 D．340万元 【答案】C 二、多选题（本大题共10小题，每题4分，共40分） 16．房地产开发企业发生的_______准予当期按规定扣除（   ） A．期间费用 B．已销开发产品计税成本 C．营业税金及附加 D．土地增值税 【答案】ACD 17．税收优惠中规定企业固定资产采取加速折旧方法的，可以采取（   ） A．双倍余额递减法 B．直线法 C．年数总和法 D．工作量法 【答案】AC 18．在计算企业所得税应纳税所得额时，税法不允许扣除的项目有（   ） A．罚金、罚款和被没收财物的损失 B．财产保险支出 C．高于银行同期贷款利息支出 D．税收滞纳金 【答案】ACD 19．下列可以实行加速折旧的固定资产有（   ） A．由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产 B．常年处于强震动的固定资产 C．常年处于高腐蚀状态的固定资产 D．常年处于生产状态的固定资产 【答案】ABC 20．在计算应纳税所得额时，下列________固定资产不得计算折旧扣除。（   ） A．未使用的房屋、建筑物 B．接受捐赠的固定资产 C．以经营租赁方式租入的固定资产 D．单独估价作为固定资产入账的土地 【答案】CD 21．在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目有（   ） A．被没收财物的损失 B．经核定的准备金支出 C．税款的滞纳金 D．法院判出的罚金 【答案】ACD 22．计算企业所得税时，下列支出不得在税前扣除的有（   ） A．税收滞纳金 B．企业所得税税款 C．向环保部门缴纳的罚款 D．赞助支出 【答案】ABCD 23．根据企业所得税法的规定，企业所得税税前扣除项目一般应遵循以下原则（   ） A．有效性原则 B．相关性原则 C．合理性原则 D．配比性原则 【答案】BC 24．企业所得税应纳税所得的收入总额包括（   ） A．销售货物收入 B．转让财产收入 C．接受捐赠收入 D．金融债券利息收入 【答案】ABCD 【详解】这些收入都属于企业所得税应纳税所得的收入总额范围。 25．下列关于税前扣除项目的说法，正确的有（   ） A．企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除 B．企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除 C．企业发生的公益性捐赠支出，不超过营业收入12%的部分，准予扣除 D．企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5% 【答案】ABD 【详解】公益性捐赠支出是不超过年度利润总额 12% 部分准予扣除，C 错误，A、B、D 正确。 三、判断题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 26．某企业境外机构当年盈利100万元，境内亏损50万元 该企业当年应缴纳的企业所得税为10万元。( ) 【答案】× 27．企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。( ) 【答案】× 28．企业发生的合理的工资薪金支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。( ) 【答案】√ 【详解】合理的工资薪金支出属于企业所得税准予扣除的项目，因此正确。 29．企业向非金融企业借款的利息支出，可以按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额全额扣除。( ) 【答案】× 30．企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。( ) 【答案】√ 【详解】企业合理的劳动保护支出准予扣除，这是合理的成本支出可以扣除的体现。 31．保险企业企业发生的手续费和佣金支出，按当年全部保费收入扣除退保金后余额的25%（含本数，下同）计算限额；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。( ) 【答案】× 【详解】保险企业企业发生的手续费和佣金支出，按当年全部保费收入扣除退保金后余额的18%（含本数，下同）计算限额；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。 32．企业发生的赞助支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。( ) 【答案】× 【详解】赞助支出属于与生产经营无关的非广告性质支出，不得在企业所得税税前扣除。 33．符合条件的小型微利企业，年度应纳税所得额不超过300万元的部分，都可以享受减按25%计入应纳税所得额的优惠。( ) 【答案】× 【详解】书中提到，自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额；超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额。并非全部不超过300万元的部分都减按25%，所以该题错误。 34．企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60% 扣除，且不受其他限制。( ) 【答案】× 【详解】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。 35．企业所得税中，企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。( ) 【答案】√ 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $