第56卷 税收基础-增值税税率与征收率 河北省（高职单招）《财经类（专业能力测试）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：河北省高等职业教育单独考试招生《专业能力测试》考点双析卷专辑，依据《河北省普通高等职业教育单独考试招生面向中职毕业生财经类职业技能考试说明》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生高职单招首轮复习教学的得力助手。 本专辑第55-56卷精准对标《河北省财经类高职单招考试说明》-专业能力测试： 4.税收基础 （4）了解增值税税率、征收率 河北省财经类高等职业教育单独考试招生 《专业能力测试》考点双析卷 第56卷 增值税税率与征收率 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1．增值税纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应如何计算应纳税额（   ） A．分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，分别计算应纳税额 B．不分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，从高适用税率计算应纳税额 C．不分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，从低适用税率计算应纳税额 D．统一按照平均税率计算应纳税额 2．小规模纳税人出租其取得的不动产，适用的征收率是（   ） A．3% B．5% C．6% D．9% 3．纳税人销售旧货，应如何计算增值税应纳税额（   ） A．按照3%的征收率计算应纳税额 B．按照4%的征收率减半计算应纳税额 C．按照6%的税率计算应纳税额 D．按照13%的税率计算应纳税额 4．下列服务中，适用6%增值税税率的是（   ） A．航空运输服务 B．安装服务 C．保险服务 D．邮政普遍服务 5．下列货物中，适用9%增值税税率的是（   ） A．手机 B．化妆品 C．图书 D．小汽车 6．某机械厂为增值税一般纳税人，2022年11月将10台自产的产品分给投资者，单位成本60000元，本企业没有同类产品售价，市场上同类产品不含税的单位售价为70000元，该产品增值税税率13%。此项业务（   ） A．不纳增值税 B．计销项税额91000元 C．计销项税额102000元 D．计销项税额112200元 7．增值税一般纳税人销售货物，其应纳税额的计算公式为（   ） A．应纳税额 = 含税销售额 × 税率 B．应纳税额 = 不含税销售额 × 税率 C．应纳税额 = 含税销售额 ÷ （1 + 税率） × 税率 D．应纳税额 = 不含税销售额 ÷ （1 + 税率） × 税率 8．一般纳税人销售下列货物适用9%税率征收增值税的是（   ） A．寄售商店代销寄售物品 B．旧货 C．古旧图书 D．农产品 9．下列货物中，适用9%增值税税率的是（   ） A．淀粉 B．橄榄油 C．碳酸饮料 D．方便面 10．增值税一般纳税人购进农产品，用于生产销售或委托加工13%税率货物的，其进项税额扣除率为（   ）   A．9% B．10% C．13% D．6% 11．明华公司为增值税一般纳锐人，2020年2月销售设备取得含税价款610.2万元，另收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还，当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元，已知增值税率为13%，则明华公司当月上述业务增值税销项税为（   ） A．71.5万元 B．72.15万元 C．81.5295万元 D．80.795万元 12．甲厂为增值税一般纳税人，2021年10月将1 000件衬衣销售给乙商场，含税单价为113元/件；由于乙商场购进的数量较多，甲厂决定给予8折优惠，开票时将折扣额在同一张发票上的“备注”栏注明。已知衬衣增值税税率为13％。根据增值税法律制度的规定，甲厂该笔业务的增值税销项税额应为________元。（   ） A．10 400 B．12 000 C．13 000 D．14 400 13．一般纳税人生产销售下列货物，可选择按简易计税方法适用3%征收率的是（   ） A．中成药 B．建筑用砂、土 C．高档手表 D．笔记本电脑 14．下列货物中，适用9%增值税税率的是（   ） A．高档手表 B．农机配件 C．图书 D．小汽车 15．一般纳税人销‎售自己使用过‎的属于不得抵‎扣且未抵扣进‎项税额的固定‎资产，按_____征收增值税（   ） A．适用税率 B．简易办法依4‎%征收率减半 C．简易办法依4‎%征收率 D．简易办法依2‎%征收率 二、多选题（本大题共10小题，每题4分，共40分） 16．下列关于增值税的说法，正确的有（   ） A．增值税是价外税 B．增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 C．小规模纳税人适用的征收率为 3%（疫情期间有优惠政策） D．增值税应纳税额 = 销项税额 - 进项税额（一般纳税人） 17．小规模纳税人适用5%征收率的业务有（   ） A．销售其取得的不动产 B．出租其取得的不动产 C．提供人力资源外包服务 D．销售货物 18．下列各项中，属于增值税一般纳税人销项税额计算依据的有（   ） A．不含税销售额 B．价外费用 C．增值税税率 D．征收率 19．下列服务中，适用6%增值税税率的有（   ） A．金融贷款服务 B．文化体育服务 C．研发和技术服务 D．航空运输服务 20．下列关于增值税税率的说法，正确的有（   ） A．销售货物适用13%税率 B．提供交通运输服务适用9%税率 C．提供现代服务适用6%税率 D．销售无形资产适用9%税率 21．小规模纳税人销售自己使用过的物品，下列表述正确的有（   ） A．销售自己使用过的固定资产，未放弃减税的，适用3%减按2%征收 B．销售自己使用过的除固定资产以外的物品，适用3%征收率 C．应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×对应征收率 D．可抵扣购进物品的进项税额 22．下列适用增值税基本税率13%的有（   ） A．销售粮食 B．销售机器设备 C．销售服装 D．提供交通运输服务 23．在小规模纳税人中，应按3%的征收率减按2%征税增值税的项目有（   ） A．销售旧货 B．销售自产的建筑用的石料 C．销售自产的以水泥为原料的水泥混凝土 D．销售自产的用微生物制成生物制品 24．下列关于增值税小规模纳税人的说法正确的有（   ） A．适用征收率3%（特殊情形除外） B．不得抵扣进项税额 C．年应税销售额低于500万元 D．可自行开具增值税专用发票 25．一般纳税人销售自己使用过的固定资产，选择简易计税方法的，下列表述正确的有（   ） A．可抵扣购进固定资产的进项税额 B．需先换算含税销售额为不含税销售额 C．应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2% D．适用3%征收率减按2%征收 三、判断题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 26．提供有形动产租赁服务，适用增值税税率为9%。( ) 27．小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。( ) 28．一般纳税人提供公共交通运输服务（如公交、地铁），可选择简易计税方法，适用3%征收率。( ) 29．纳税人出口货物，税率为零，所以不需要办理出口退税相关手续。( ) 30．从按简易计税方法依照 3%的征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和 3%的扣除率计算进项税额。( ) 31．增值税小规模纳税人出口的货物适用3%的退税率。( ) 32．一般纳税人提供不动产租赁服务适用9%的税率。( ) 33．小规模纳税人销售货物只能适用3%的征收率。( ) 34．征收率是为了简化小规模纳税人征管而设置的，一般纳税人不得适用。( ) 35．增值税一般纳税人从按简易计税方法依照3%的征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处购进农产品取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和3%的扣除率计算进项税额。 ( ) 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：河北省高等职业教育单独考试招生《专业能力测试》考点双析卷专辑，依据《河北省普通高等职业教育单独考试招生面向中职毕业生财经类职业技能考试说明》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生高职单招首轮复习教学的得力助手。 本专辑第55-56卷精准对标《河北省财经类高职单招考试说明》-专业能力测试： 4.税收基础 （4）了解增值税税率、征收率 河北省财经类高等职业教育单独考试招生 《专业能力测试》考点双析卷 第56卷 增值税税率与征收率 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1．增值税纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应如何计算应纳税额（   ） A．分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，分别计算应纳税额 B．不分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，从高适用税率计算应纳税额 C．不分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，从低适用税率计算应纳税额 D．统一按照平均税率计算应纳税额 【答案】A 【详解】增值税纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率计算应纳税额。 2．小规模纳税人出租其取得的不动产，适用的征收率是（   ） A．3% B．5% C．6% D．9% 【答案】B 【详解】小规模纳税人出租不动产适用5%的征收率，若为个人出租住房，还可享受减按1.5%征收的优惠。 3．纳税人销售旧货，应如何计算增值税应纳税额（   ） A．按照3%的征收率计算应纳税额 B．按照4%的征收率减半计算应纳税额 C．按照6%的税率计算应纳税额 D．按照13%的税率计算应纳税额 【答案】A 【详解】纳税人销售旧货，按照3%的征收率计算应纳税额。 4．下列服务中，适用6%增值税税率的是（   ） A．航空运输服务 B．安装服务 C．保险服务 D．邮政普遍服务 【答案】C 【详解】保险服务属于金融服务范畴，适用6%的税率。航空运输服务、安装服务、邮政普遍服务均适用9%的税率，这些服务多具有公共属性或基础性特征。 5．下列货物中，适用9%增值税税率的是（   ） A．手机 B．化妆品 C．图书 D．小汽车 【答案】C 6．某机械厂为增值税一般纳税人，2022年11月将10台自产的产品分给投资者，单位成本60000元，本企业没有同类产品售价，市场上同类产品不含税的单位售价为70000元，该产品增值税税率13%。此项业务（   ） A．不纳增值税 B．计销项税额91000元 C．计销项税额102000元 D．计销项税额112200元 【答案】B 【详解】将自产的产品分配给投资者称之为视同销售，税法规定，对视同销售征税而无销售额的按下列顺序确定其销售额：（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；（2）按最近时期其他纳税人同类货物的平均售价；（3）按组成计税价格确定。本题中销项税额＝70000×10×13%＝91000元。 7．增值税一般纳税人销售货物，其应纳税额的计算公式为（   ） A．应纳税额 = 含税销售额 × 税率 B．应纳税额 = 不含税销售额 × 税率 C．应纳税额 = 含税销售额 ÷ （1 + 税率） × 税率 D．应纳税额 = 不含税销售额 ÷ （1 + 税率） × 税率 【答案】C 【详解】增值税一般纳税人销售货物，其应纳税额应根据不含税销售额计算，即应纳税额 = 含税销售额 ÷ （1 + 税率） × 税率。 8．一般纳税人销售下列货物适用9%税率征收增值税的是（   ） A．寄售商店代销寄售物品 B．旧货 C．古旧图书 D．农产品 【答案】D 9．下列货物中，适用9%增值税税率的是（   ） A．淀粉 B．橄榄油 C．碳酸饮料 D．方便面 【答案】B 【详解】橄榄油属于食用植物油，适用9%的税率。淀粉、碳酸饮料、方便面均适用13%的税率，不属于初级农产品或民生必需品。 10．增值税一般纳税人购进农产品，用于生产销售或委托加工13%税率货物的，其进项税额扣除率为（   ）   A．9% B．10% C．13% D．6% 【答案】B 【详解】此类情形下，农产品进项税额扣除率为10%（9%+1%加计扣除），因此B正确。 11．明华公司为增值税一般纳锐人，2020年2月销售设备取得含税价款610.2万元，另收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还，当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元，已知增值税率为13%，则明华公司当月上述业务增值税销项税为（   ） A．71.5万元 B．72.15万元 C．81.5295万元 D．80.795万元 【答案】A 【详解】销售设备价款（含税）610.2万元 销项税额＝610.2÷1.13×13%＝540×13%＝70.2万元 当月确认逾期不予退还的包装物押金11.3万元（含税） 销项税额＝11.3÷1.13×13%＝10×13%＝1.3万元 仍处约定返还期内的押金5.65万元，尚未逾期，不并入销售额。 合计销项税额＝70.2＋1.3＝71.5万元 12．甲厂为增值税一般纳税人，2021年10月将1 000件衬衣销售给乙商场，含税单价为113元/件；由于乙商场购进的数量较多，甲厂决定给予8折优惠，开票时将折扣额在同一张发票上的“备注”栏注明。已知衬衣增值税税率为13％。根据增值税法律制度的规定，甲厂该笔业务的增值税销项税额应为________元。（   ） A．10 400 B．12 000 C．13 000 D．14 400 【答案】C 【详解】纳税人采取折扣方式销售货物的，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税，但如果在备注栏注明的，不得扣除折扣额，所以甲厂该笔业务的增值税销项税额＝1 000×113÷（1＋13％）×13％＝13 000（元）。 13．一般纳税人生产销售下列货物，可选择按简易计税方法适用3%征收率的是（   ） A．中成药 B．建筑用砂、土 C．高档手表 D．笔记本电脑 【答案】B 【详解】一般纳税人生产销售建筑用砂、土、石料等货物，可选择简易计税方法，适用3%的征收率，因其难以取得进项抵扣凭证。 14．下列货物中，适用9%增值税税率的是（   ） A．高档手表 B．农机配件 C．图书 D．小汽车 【答案】C 【详解】图书属于适用9%税率的货物C项。A、D项适用13%税率；B项农机配件适用13%税率，农机整机适用9%税率。 15．一般纳税人销‎售自己使用过‎的属于不得抵‎扣且未抵扣进‎项税额的固定‎资产，按_____征收增值税（   ） A．适用税率 B．简易办法依4‎%征收率减半 C．简易办法依4‎%征收率 D．简易办法依2‎%征收率 【答案】B 二、多选题（本大题共10小题，每题4分，共40分） 16．下列关于增值税的说法，正确的有（   ） A．增值税是价外税 B．增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 C．小规模纳税人适用的征收率为 3%（疫情期间有优惠政策） D．增值税应纳税额 = 销项税额 - 进项税额（一般纳税人） 【答案】ABCD 17．小规模纳税人适用5%征收率的业务有（   ） A．销售其取得的不动产 B．出租其取得的不动产 C．提供人力资源外包服务 D．销售货物 【答案】ABC 【详解】小规模纳税人销售或出租不动产、提供人力资源外包服务等特殊业务，适用5%的征收率。销售货物一般适用3%的征收率，因此选项D错误。 18．下列各项中，属于增值税一般纳税人销项税额计算依据的有（   ） A．不含税销售额 B．价外费用 C．增值税税率 D．征收率 【答案】ABC 【详解】销项税额=销售额×税率，销售额包括全部价款和价外费用（选项A、B），一般纳税人适用税率（选项C）。征收率用于简易计税方法（选项D排除）。 19．下列服务中，适用6%增值税税率的有（   ） A．金融贷款服务 B．文化体育服务 C．研发和技术服务 D．航空运输服务 【答案】ABC 【详解】金融贷款服务、文化体育服务、研发和技术服务分别属于金融服务、生活服务、现代服务，均适用6%的税率。航空运输服务适用9%的税率，因此选项D错误。 20．下列关于增值税税率的说法，正确的有（   ） A．销售货物适用13%税率 B．提供交通运输服务适用9%税率 C．提供现代服务适用6%税率 D．销售无形资产适用9%税率 【答案】ABC 【详解】销售货物一般适用13%税率，交通运输服务适用9%税率，现代服务适用6%税率。D项错误，销售无形资产一般适用6%税率。 21．小规模纳税人销售自己使用过的物品，下列表述正确的有（   ） A．销售自己使用过的固定资产，未放弃减税的，适用3%减按2%征收 B．销售自己使用过的除固定资产以外的物品，适用3%征收率 C．应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×对应征收率 D．可抵扣购进物品的进项税额 【答案】ABC 【详解】小规模纳税人销售自用固定资产（减按2%）、其他物品（3%）均按简易计税，需换算不含税销售额；小规模纳税人默认不抵扣进项，D错误，故选ABC。 22．下列适用增值税基本税率13%的有（   ） A．销售粮食 B．销售机器设备 C．销售服装 D．提供交通运输服务 【答案】BC 【详解】13%适用于销售货物（除低税率、免税货物外），机器设备、服装属于一般货物；粮食适用9%低税率，交通运输服务适用9%税率，故选BC。 23．在小规模纳税人中，应按3%的征收率减按2%征税增值税的项目有（   ） A．销售旧货 B．销售自产的建筑用的石料 C．销售自产的以水泥为原料的水泥混凝土 D．销售自产的用微生物制成生物制品 【答案】BCD 24．下列关于增值税小规模纳税人的说法正确的有（   ） A．适用征收率3%（特殊情形除外） B．不得抵扣进项税额 C．年应税销售额低于500万元 D．可自行开具增值税专用发票 【答案】ABCD 【详解】小规模纳税人征收率通常3%（如不动产销售5%），不抵扣进项；年应税销售额＜500万元，目前已全面放开自行开具增值税专用发票权限，故选ABCD。 25．一般纳税人销售自己使用过的固定资产，选择简易计税方法的，下列表述正确的有（   ） A．可抵扣购进固定资产的进项税额 B．需先换算含税销售额为不含税销售额 C．应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2% D．适用3%征收率减按2%征收 【答案】BCD 【详解】一般纳税人销售自用固定资产简易计税，适用“3%减按2%”政策，需先换算不含税销售额，应纳税额公式正确；简易计税不得抵扣进项，D错误，故选BCD。 三、判断题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 26．提供有形动产租赁服务，适用增值税税率为9%。( ) 【答案】× 【详解】提供有形动产租赁服务适用13%税率，不动产租赁服务适用9%税率。 27．小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。( ) 【答案】√ 28．一般纳税人提供公共交通运输服务（如公交、地铁），可选择简易计税方法，适用3%征收率。( ) 【答案】√ 【详解】公共交通运输服务、电影放映服务等特定应税服务，为减轻纳税人负担，允许一般纳税人选择简易计税，适用3%征收率，故正确。 29．纳税人出口货物，税率为零，所以不需要办理出口退税相关手续。( ) 【答案】× 【详解】出口货物税率为零，但可以按规定办理退税手续，从而鼓励出口。 30．从按简易计税方法依照 3%的征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和 3%的扣除率计算进项税额。( ) 【答案】× 【详解】购进用于生产或委托加工 13% 税率货物的才按 3% 计算，否则按 9%。 31．增值税小规模纳税人出口的货物适用3%的退税率。( ) 【答案】× 32．一般纳税人提供不动产租赁服务适用9%的税率。( ) 【答案】√ 【详解】不动产租赁服务属于应税服务中的“租赁服务”，适用9%的税率，与不动产销售税率一致。 33．小规模纳税人销售货物只能适用3%的征收率。( ) 【答案】× 【详解】小规模纳税人销售货物通常适用3%的征收率，但销售不动产、出租不动产等特殊业务适用5%的征收率。 34．征收率是为了简化小规模纳税人征管而设置的，一般纳税人不得适用。( ) 【答案】× 【详解】一般纳税人在特定情况下也可适用征收率，采用简易计税方法，因此该说法错误。 35．增值税一般纳税人从按简易计税方法依照3%的征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处购进农产品取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和3%的扣除率计算进项税额。 ( ) 【答案】× 【详解】应按 9% 的扣除率计算进项税额。 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $