第54卷 税收基础-增值税应纳税额 河北省（高职单招）《财经类（专业能力测试）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：河北省高等职业教育单独考试招生《专业能力测试》考点双析卷专辑，依据《河北省普通高等职业教育单独考试招生面向中职毕业生财经类职业技能考试说明》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生高职单招首轮复习教学的得力助手。 本专辑第51-54卷精准对标《河北省财经类高职单招考试说明》-专业能力测试： 4.税收基础 （3）掌握增值税征税范围、增值税应纳税额的基本计算 河北省财经类高等职业教育单独考试招生 《专业能力测试》考点双析卷 第54卷 增值税应纳税额 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1．一般纳税人发生下列应税行为，适用简易计税方法的是（   ） A．销售货物（适用13%税率） B．提供交通运输服务（适用9%税率） C．销售自己使用过的固定资产（未放弃减税） D．提供研发服务（适用6%税率） 2．简易计税方法下，纳税人取得含税销售额时，换算为不含税销售额的公式是（   ） A．不含税销售额=含税销售额÷（1+税率） B．不含税销售额=含税销售额÷（1-征收率） C．不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率） D．不含税销售额=含税销售额×（1+征收率） 3．小规模纳税人提供餐饮服务，取得含税销售额51500元，适用3%征收率（现行政策减按1%），其应纳税额为（   ） A．1500元 B．509.9元 C．1545元 D．515元 4．一般纳税人销售旧货（不含自己使用过的固定资产），适用的简易计税政策是（   ） A．依3%征收率减按2%征收 B．按3%征收率全额征收 C．按5%征收率全额征收 D．依5%征收率减按1.5%征收 5．某小规模纳税人销售自产农产品（适用3%征收率），取得含税销售额92.7万元，应纳税额为________万元（   ） A．2.7 B．2.78 C．9 D．9.27 6．某小规模纳税人销售货物取得含税销售额103万元（适用3%征收率），其应纳税额为_______万元（   ） A．3 B．3.09 C．10 D．10.3 7．简易计税方法下，增值税应纳税额的计算公式是（   ） A．应纳税额=销项税额-进项税额 B．应纳税额=不含税销售额×征收率 C．应纳税额=含税销售额×征收率 D．应纳税额=组成计税价格×税率 8．甲公司为一般纳税人，选择简易计税方法提供建筑服务，取得含税销售额206万元（适用3%征收率），应纳税额为________万元（   ） A．20.6 B．6.18 C．20 D．6 9．纳税人适用简易计税方法的，_______抵扣进项税额（   ） A．可以按比例 B．不得 C．可以全额 D．符合条件的可以 10．一般纳税人销售不动产（选择简易计税），适用的征收率是（   ） A．3% B．5% C．9% D．13% 11．乙公司为一般纳税人，销售2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税方法（5%征收率），取得含税销售额525万元，应纳税额为_______万元（   ） A．50 B．26.25 C．25 D．52.5 12．某企业为增值税一般纳税人，适用税率13%，2023年5月销售货物取得不含税销售额100万元，该企业当月的销项税额为（   ） A．10万元 B．13万元 C．17万元 D．0万元 13．一般计税方法下，增值税应纳税额的计算公式是（   ） A．应纳税额=销售额×征收率 B．应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 C．应纳税额=购进金额×税率 D．应纳税额=销售额×税率 14．某企业为增值税一般纳税人，2023年7月购进原材料取得增值税专用发票，注明税额13万元，当月销项税额20万元，该企业当月应纳税额为（   ） A．13万元 B．20万元 C．7万元 D．33万元 15．某小规模纳税人出租其取得的不动产（不含住房），月租金收入为5.25万元，适用5%征收率，其应纳税额为（   ） A．0.25万元 B．0.2625万元 C．0.15万元 D．0.1575万元 二、多选题（本大题共10小题，每题4分，共40分） 16．下列各项中，可以从销项税额中抵扣进项税额的是（   ） A．购进生产用燃料所支付的增值税款 B．不合格产品耗用材料所支付的增值税款 C．因管理不善被盗材料所支付的增值税款 D．购进不动产耗用装修材料所支付的增值税款 17．将自产应征消费税的货物用于非应税项目，计征增值税时，在价格无法确定的情况下，可按下列_________组成计税价格确定（   ） A．成本×（1+成本利润率）+消费税 B．成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） C．成本×（1+成本利润率）（1+消费税税率） D．（成本+利润+消费税）÷（1+消费税税率） 18．下列纳税人在经营活动中不适用简易办法征收增值税的有（   ） A．年应税销售额为90万元的成品油加油站 B．一般纳税人生产销售粉煤灰（渣） C．一般纳税人销售他人赠送的新设备（尚未入帐） D．一般纳税人销售已使用过的固定资产(售价高于原值) 19．新疆某增值税一般纳税人不得从销项税额中抵扣进项税额的项目为（   ） A．购进汽车自用 B．购进水泥用于建造职工住宅 C．非正常损失的产成品 D．将外购原料用于生产免税产品 20．销货方向购货方收取的下列各项款项中，________应并入销售额征收增值税（   ） A．向购买方收取的手续费 B．向购买方收取的销项税额 C．向购买方收取的运输装卸费 D．向委托方收取的应代缴的消费税 21．甲企业(增值税一般纳税人)进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为25万元。已知关税税率为50%，消费税税率为30%，则进口环节需缴纳（   ） A．消费税6.96 万元 B．消费税16.07万元 C．增值税6.96万元 D．增值税16.07万元 22．不得抵扣增值税进项税额的有（   ） A．购进的餐饮服务 B．受灾损失的产成品所耗用的购进货物 C．购进的用于赠送给客户的化妆品 D．被法院依法没收的房屋耗用的装修服务 23．根据增值税法律制度的规定，纳税人销售下列酒类产品的同时收取的包装物押金，无论是否返还，均应并人当期销售额计征增值税的有（   ） A．啤酒 B．白酒 C．黄酒 D．红酒 24．增值税的计税方法包括（   ） A．一般计税方法 B．简易计税方法 C．扣缴计税方法 D．直接计税方法 25．_______而产生的增值税进项税额，可以从销项税额中抵扣（   ） A．购进固定资产 B．外购货物用于简易计税项目 C．外购原材料 D．外购货物用于集体福利 三、判断题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 26．材料的盘盈属于材料成本差异的内容。( ) 27．采用销售折扣‎方式销售货物‎，其增值税计税‎销售额中应当‎包含折扣额( ) 28．纳税人销售自‎产机器设备的‎运输费不能计‎算抵扣增值税‎的进项税( ) 29．某增值税一般纳税人将上期购进的原材料再销售时，应按实际售价计征销项税( ) 30．金融商品转让，按照卖出价扣除买人价后的余额为销售额计算缴纳增值税。( ) 31．某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5千元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税金( ) 32．发生视同销售行为的，纳税人应按照组成计税价格确定其销售额。( ) 33．增值税一般纳税人从按简易计税方法依照3%的征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处购进农产品取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和3%的扣除率计算进项税额。 ( ) 34．根据规定，在计算销项税额时，普通发票按6%计算，专用发票按17%计算。( ) 35．企业将购入的货物用于职工福利，这是视同销售，是销项税( ) 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：河北省高等职业教育单独考试招生《专业能力测试》考点双析卷专辑，依据《河北省普通高等职业教育单独考试招生面向中职毕业生财经类职业技能考试说明》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生高职单招首轮复习教学的得力助手。 本专辑第51-54卷精准对标《河北省财经类高职单招考试说明》-专业能力测试： 4.税收基础 （3）掌握增值税征税范围、增值税应纳税额的基本计算 河北省财经类高等职业教育单独考试招生 《专业能力测试》考点双析卷 第54卷 增值税应纳税额 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1．一般纳税人发生下列应税行为，适用简易计税方法的是（   ） A．销售货物（适用13%税率） B．提供交通运输服务（适用9%税率） C．销售自己使用过的固定资产（未放弃减税） D．提供研发服务（适用6%税率） 【答案】C 【详解】选项A、B、D均为一般纳税人常规应税行为，默认适用一般计税方法；销售自己使用过的固定资产，一般纳税人可选择简易计税方法（依3%征收率减按2%征收），故C正确。 2．简易计税方法下，纳税人取得含税销售额时，换算为不含税销售额的公式是（   ） A．不含税销售额=含税销售额÷（1+税率） B．不含税销售额=含税销售额÷（1-征收率） C．不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率） D．不含税销售额=含税销售额×（1+征收率） 【答案】C 【详解】简易计税方法以征收率计税，含税销售额换算需除以（1+征收率）；A是一般计税方法的换算公式，故C正确。 3．小规模纳税人提供餐饮服务，取得含税销售额51500元，适用3%征收率（现行政策减按1%），其应纳税额为（   ） A．1500元 B．509.9元 C．1545元 D．515元 【答案】D 【详解】不含税销售额=51500÷（1+1%）=51000元（现行减按1%政策），应纳税额=51000×1%=515元；若按3%计算为1500元，但需遵循现行优惠政策，故D正确。 4．一般纳税人销售旧货（不含自己使用过的固定资产），适用的简易计税政策是（   ） A．依3%征收率减按2%征收 B．按3%征收率全额征收 C．按5%征收率全额征收 D．依5%征收率减按1.5%征收 【答案】A 【详解】一般纳税人销售旧货（如二手商品流通企业销售非自用旧货），适用“依3%征收率减按2%征收”的简易计税政策，故A正确。 5．某小规模纳税人销售自产农产品（适用3%征收率），取得含税销售额92.7万元，应纳税额为________万元（   ） A．2.7 B．2.78 C．9 D．9.27 【答案】A 【详解】小规模纳税人销售自产农产品（未享受免税政策）适用3%征收率，不含税销售额=92.7÷（1+3%）=90（万元），应纳税额=90×3%=2.7（万元），故A正确。 6．某小规模纳税人销售货物取得含税销售额103万元（适用3%征收率），其应纳税额为_______万元（   ） A．3 B．3.09 C．10 D．10.3 【答案】A 【详解】简易计税方法应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率。本题中，不含税销售额=103÷（1+3%）=100（万元），应纳税额=100×3%=3（万元），故A正确。 7．简易计税方法下，增值税应纳税额的计算公式是（   ） A．应纳税额=销项税额-进项税额 B．应纳税额=不含税销售额×征收率 C．应纳税额=含税销售额×征收率 D．应纳税额=组成计税价格×税率 【答案】B 【详解】简易计税方法不涉及进项税额抵扣，核心公式为“应纳税额=不含税销售额×征收率”；A是一般计税方法公式，C未换算不含税销售额，D是视同销售无销售额时的计税公式（适用于一般计税），故B正确。 8．甲公司为一般纳税人，选择简易计税方法提供建筑服务，取得含税销售额206万元（适用3%征收率），应纳税额为________万元（   ） A．20.6 B．6.18 C．20 D．6 【答案】D 【详解】一般纳税人选择简易计税方法时，计税逻辑与小规模一致，不抵扣进项税额。不含税销售额=206÷（1+3%）=200（万元），应纳税额=200×3%=6（万元），故D正确。 9．纳税人适用简易计税方法的，_______抵扣进项税额（   ） A．可以按比例 B．不得 C．可以全额 D．符合条件的可以 【答案】B 【详解】简易计税方法的核心特点是“征收率低、不抵扣进项”，无论是否取得增值税专用发票，均不得抵扣进项税额，故B正确。 10．一般纳税人销售不动产（选择简易计税），适用的征收率是（   ） A．3% B．5% C．9% D．13% 【答案】B 【详解】一般纳税人销售不动产（如自建老项目、外购老项目等）选择简易计税时，适用5%征收率；9%是一般计税方法下销售不动产的税率，故B正确。 11．乙公司为一般纳税人，销售2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税方法（5%征收率），取得含税销售额525万元，应纳税额为_______万元（   ） A．50 B．26.25 C．25 D．52.5 【答案】C 【详解】一般纳税人销售“老不动产”（2016年4月30日前取得）选择简易计税，适用5%征收率。不含税销售额=525÷（1+5%）=500（万元），应纳税额=500×5%=25（万元），故C正确。 12．某企业为增值税一般纳税人，适用税率13%，2023年5月销售货物取得不含税销售额100万元，该企业当月的销项税额为（   ） A．10万元 B．13万元 C．17万元 D．0万元 【答案】B 【详解】销项税额计算公式为：销项税额=销售额×税率。本题中销售额为不含税100万元，税率13%，因此销项税额=100×13%=13万元。 13．一般计税方法下，增值税应纳税额的计算公式是（   ） A．应纳税额=销售额×征收率 B．应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 C．应纳税额=购进金额×税率 D．应纳税额=销售额×税率 【答案】B 【详解】一般计税方法的应纳税额是当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。选项A是简易计税方法公式，选项D是销项税额公式。 14．某企业为增值税一般纳税人，2023年7月购进原材料取得增值税专用发票，注明税额13万元，当月销项税额20万元，该企业当月应纳税额为（   ） A．13万元 B．20万元 C．7万元 D．33万元 【答案】C 【详解】应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。本题中销项税额20万元，进项税额13万元，因此应纳税额=20-13=7万元。 15．某小规模纳税人出租其取得的不动产（不含住房），月租金收入为5.25万元，适用5%征收率，其应纳税额为（   ） A．0.25万元 B．0.2625万元 C．0.15万元 D．0.1575万元 【答案】A 【详解】不含税销售额=5.25÷（1+5%）=5（万元），应纳税额=5×5%=0.25（万元）。小规模纳税人出租不动产（不含住房）适用5%征收率，需先换算不含税销售额再计算税额。 二、多选题（本大题共10小题，每题4分，共40分） 16．下列各项中，可以从销项税额中抵扣进项税额的是（   ） A．购进生产用燃料所支付的增值税款 B．不合格产品耗用材料所支付的增值税款 C．因管理不善被盗材料所支付的增值税款 D．购进不动产耗用装修材料所支付的增值税款 【答案】ABD 17．将自产应征消费税的货物用于非应税项目，计征增值税时，在价格无法确定的情况下，可按下列_________组成计税价格确定（   ） A．成本×（1+成本利润率）+消费税 B．成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） C．成本×（1+成本利润率）（1+消费税税率） D．（成本+利润+消费税）÷（1+消费税税率） 【答案】AB 18．下列纳税人在经营活动中不适用简易办法征收增值税的有（   ） A．年应税销售额为90万元的成品油加油站 B．一般纳税人生产销售粉煤灰（渣） C．一般纳税人销售他人赠送的新设备（尚未入帐） D．一般纳税人销售已使用过的固定资产(售价高于原值) 【答案】ABC 19．新疆某增值税一般纳税人不得从销项税额中抵扣进项税额的项目为（   ） A．购进汽车自用 B．购进水泥用于建造职工住宅 C．非正常损失的产成品 D．将外购原料用于生产免税产品 【答案】ABCD 20．销货方向购货方收取的下列各项款项中，________应并入销售额征收增值税（   ） A．向购买方收取的手续费 B．向购买方收取的销项税额 C．向购买方收取的运输装卸费 D．向委托方收取的应代缴的消费税 【答案】AC 21．甲企业(增值税一般纳税人)进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为25万元。已知关税税率为50%，消费税税率为30%，则进口环节需缴纳（   ） A．消费税6.96 万元 B．消费税16.07万元 C．增值税6.96万元 D．增值税16.07万元 【答案】BC 22．不得抵扣增值税进项税额的有（   ） A．购进的餐饮服务 B．受灾损失的产成品所耗用的购进货物 C．购进的用于赠送给客户的化妆品 D．被法院依法没收的房屋耗用的装修服务 【答案】AD 【详解】购进餐饮服务和被没收房屋耗用的服务进项税额不得抵扣，B、C 可以抵扣。 23．根据增值税法律制度的规定，纳税人销售下列酒类产品的同时收取的包装物押金，无论是否返还，均应并人当期销售额计征增值税的有（   ） A．啤酒 B．白酒 C．黄酒 D．红酒 【答案】BD 【详解】啤酒、黄酒包装物押金逾期时计税，白酒、红酒无论是否返还都计税。 24．增值税的计税方法包括（   ） A．一般计税方法 B．简易计税方法 C．扣缴计税方法 D．直接计税方法 【答案】ABC 【详解】增值税计税方法有一般计税、简易计税和扣缴计税方法，没有直接计税方法。 25．_______而产生的增值税进项税额，可以从销项税额中抵扣（   ） A．购进固定资产 B．外购货物用于简易计税项目 C．外购原材料 D．外购货物用于集体福利 【答案】AC 【详解】购进固定资产和原材料正常情况下进项税额可抵扣，用于简易计税和集体福利不可抵扣。 三、判断题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 26．材料的盘盈属于材料成本差异的内容。( ) 【答案】× 27．采用销售折扣‎方式销售货物‎，其增值税计税‎销售额中应当‎包含折扣额( ) 【答案】√ 28．纳税人销售自‎产机器设备的‎运输费不能计‎算抵扣增值税‎的进项税( ) 【答案】× 29．某增值税一般纳税人将上期购进的原材料再销售时，应按实际售价计征销项税( ) 【答案】√ 30．金融商品转让，按照卖出价扣除买人价后的余额为销售额计算缴纳增值税。( ) 【答案】√ 【详解】金融商品转让按卖出价减买入价后的余额为销售额计税。 31．某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5千元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税金( ) 【答案】× 32．发生视同销售行为的，纳税人应按照组成计税价格确定其销售额。( ) 【答案】× 【详解】不一定按组成计税价格确定销售额，有多种方法。 33．增值税一般纳税人从按简易计税方法依照3%的征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处购进农产品取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和3%的扣除率计算进项税额。 ( ) 【答案】× 【详解】应按 9% 的扣除率计算进项税额。 34．根据规定，在计算销项税额时，普通发票按6%计算，专用发票按17%计算。( ) 【答案】× 35．企业将购入的货物用于职工福利，这是视同销售，是销项税( ) 【答案】× 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $