第53卷 税收基础-增值税应纳税额 河北省（高职单招）《财经类（专业能力测试）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：河北省高等职业教育单独考试招生《专业能力测试》考点双析卷专辑，依据《河北省普通高等职业教育单独考试招生面向中职毕业生财经类职业技能考试说明》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生高职单招首轮复习教学的得力助手。 本专辑第51-54卷精准对标《河北省财经类高职单招考试说明》-专业能力测试： 4.税收基础 （3）掌握增值税征税范围、增值税应纳税额的基本计算 河北省财经类高等职业教育单独考试招生 《专业能力测试》考点双析卷 第53卷 增值税应纳税额 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1．一般货物的价外费用不包括（   ） A．包装物租金 B．包装物押金 C．代收款项 D．违约金 2．丙公司为一般纳税人，提供建筑服务（适用9%税率），取得不含税收入300万元，当期购进工程用原材料进项税额20万元，该公司应纳税额为_________万元（   ） A．300 B．27 C．47 D．7 3．丁公司为一般纳税人，销售电子设备（适用13%税率），取得含税销售额226万元，当期进项税额18万元，该公司应纳税额为_______万元（   ） A．8 B．26 C．44 D．226 4．甲公司为一般纳税人，2024年12月销项税额65万元，进项税额40万元，上期留抵税额8万元，进项税额加计抵减3万元，其应纳税额为________万元（   ） A．14 B．17 C．25 D．65 5．下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（   ） A．购进用于集体福利的货物进项税额 B．从海关取得的海关进口增值税专用缴款书注明的税额 C．非正常损失的购进货物进项税额 D．购进用于简易集水泥项目的服务进项税额 6．某一般纳税人销售自产农产品（适用9%税率），取得不含税销售额150万元，当期进项税额8万元，该企业应纳税额为_______万元（   ） A．13.5 B．5.5 C．22.5 D．150 7．某一般纳税人销售服装（适用13%税率），取得不含税销售额180万元，当期购进布料进项税额16万元，该企业应纳税额为________万元（   ） A．180 B．23.4 C．39.4 D．7.4 8．乙公司为一般纳税人，提供仓储服务（适用6%税率），取得含税销售额112.6万元，当期进项税额4万元，该公司应纳税额为______万元（   ） A．6.6 B．2.6 C．10.6 D．112.6 9．一般纳税人发生视同销售货物行为，无同类货物销售额时，销售额的确定依据是（   ） A．成本价 B．组成计税价格 C．市场价 D．评估价 10．甲公司为一般纳税人，销售一批货物取得不含税销售额200万元，适用13%税率，当期进项税额15万元，其应纳税额为_______万元（   ） A．11 B．26 C．41 D．200 11．某一般纳税人提供研发服务（适用6%税率），取得不含税销售额300万元，当期进项税额10万元，其应纳税额为________万元（   ） A．28 B．18 C．8 D．300 12．某一般纳税人企业提供交通运输服务（适用9%税率），取得含税销售额109万元，当期进项税额4万元，该企业当期应纳税额为________-万元（   ） A．5 B．9 C．13 D．109 13．下列应该计算销项税额的是（   ） A．将自产的货物无偿赠送给他人 B．将自产的货物用于免税项目 C．将购进的冰箱放在职工食堂使用 D．将购进的电扇奖励员工 14．某一般纳税人企业2024年10月销项税额为80万元，进项税额为50万元，上期留抵进项税额10万元，该企业10月应纳税额为_______万元（   ） A．30 B．20 C．40 D．80 15．小规模纳税人销售货物，取得含税销售额10300元，适用3%征收率，其应纳税额为（   ） A．300元 B．309元 C．1339元 D．0元 二、多选题（本大题共10小题，每题4分，共40分） 16．增值税一般纳税人发生的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（   ） A．购进用于集体福利的货物 B．购进用于个人消费的服务 C．购进用于简易计税方法计税项目的无形资产 D．购进用于免征增值税项目的不动产 17．下列关于收取包装物押金征收增值税的说法，正确的有（   ） A．一般货物的包装物押金在收取时不并入销售额计征增值税 B．一般货物的包装物押金应在逾期或超过一年以上仍不退还包装物时，对不再退还的押金按照所包装货物的适用税率计算销项税额 C．销售黄酒的包装物押金在逾期或超过一年以上仍不退还包装物时计征增值税 D．销售白酒的包装物押金再收取时就要计征增值税 18．乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2024年10月两家公司采取以物易物销售方式销售各自的自产产品。丙公司销售产品实际取得不含税销售收入100000元，并取得乙公司的产品，不含税价款为90000元，不足款项10000元由乙公司通过银行划转至丙公司银行账户，则乙公司和丙公司该笔业务的销项税额计算式分别为（   ） A．乙公司该笔业务的销项税额=90000×13% B．乙公司该笔业务的销项税额=100000×13% C．丙公司该笔业务的销项税额=90000×13% D．丙公司该笔业务的销项税额=100000×13% 19．关于增值税起征点幅度的规定,正确的有（   ） A．销售货物的，为月销售额5000~20000元 B．销售应税劳务的，为月销售额20000-50000元 C．按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元 D．按次纳税的，为每次（日）销售额500-800元 20．某公司为增值税一般纳税人，2019年5月购进作为原材料使用的包装箱和免税农产品各一批，并分别支付运费，包装箱和运费均取得增值税专用发票，免税农产品开具了收购发票。后因管理不善，造成包装箱全部被盗，则可以抵扣的有（   ） A．购进包装箱的进项税额 B．购进农产品的进项税额 C．购进包装箱所支付的运费的进项税额 D．购进农产品所支付的运费的进项税额 21．不得抵扣进项税额的项目有（   ） A．购进的餐饮服务 B．受灾损失的产成品所耗用的购进货物 C．购进的用于赠送给客户的化妆品 D．被法院依法没收的房屋耗用的装修服务 22．下列关于增值税征收率的说法中，正确的有（   ） A．小规模纳税人销售货物适用3%征收率 B．小规模纳税人销售不动产适用5%征收率 C．一般纳税人销售旧货适用3%征收率减按2%征收 D．一般纳税人提供劳务派遣服务选择简易计税方法适用5%征收率 23．下列情形中，增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的有（   ） A．用于简易计税方法计税项目的购进货物 B．用于免征增值税项目的购进服务 C．用于集体福利的购进无形资产 D．非正常损失的购进货物 24．增值税进项税额抵扣机制的作用包括（   ） A．避免重复征税 B．体现对增值额征税的原理 C．简化税收计算 D．促进企业规范发票管理 25．下列关于增值税出口退税率的说法正确的是（   ） A．委托加工修理修配货物的退税率，为出口货物的退税率 B．外贸企业购进按简易办法征税及从小规模纳税人购进的出口货物的退税率均实际征收率 C．报关进入特殊区域销售给特殊区域内生产企业生产耗用的列名原材料，退税率为适用税率 D．输入特殊区域的水电气，退税率为适用税率 三、判断题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 26．增值税一般纳税人销售货物时，向购买方收取的包装物押金，一律并入销售额计算销项税额。( ) 27．小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。( ) 28．纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按新货物的同期销售价格确定销售额。( ) 29．由于管理不善造成的某公司存在码头仓库中的购进货物全部毁损，则该批货物的进项税额不得抵扣( ) 30．小规模纳税人销售旧货，应按照3%的征收率减按2%计征增值税( ) 31．通过缩小计税依据方式来实现税收减免的形式叫税额式减免( ) 32．增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税额，不得计入货物成本。( ) 33．增值税一般纳税人销售货物时向购买方收取的价外费用，无需计入销售额计算销项税额。( ) 34．小规模纳税人一律采用 3% 的征收率计算缴纳增值税。( ) 35．将购买的货物分配给股东或投资者的，应将该货物的进项税额作进项转出处理。( ) 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：河北省高等职业教育单独考试招生《专业能力测试》考点双析卷专辑，依据《河北省普通高等职业教育单独考试招生面向中职毕业生财经类职业技能考试说明》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生高职单招首轮复习教学的得力助手。 本专辑第51-54卷精准对标《河北省财经类高职单招考试说明》-专业能力测试： 4.税收基础 （3）掌握增值税征税范围、增值税应纳税额的基本计算 河北省财经类高等职业教育单独考试招生 《专业能力测试》考点双析卷 第53卷 增值税应纳税额 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1．一般货物的价外费用不包括（   ） A．包装物租金 B．包装物押金 C．代收款项 D．违约金 【答案】B 【详解】价外费用是销售方向购买方收取的手续费、补贴、违约金（D）、包装物租金（A）、代收款项（C）等各类性质收费；而包装物押金通常是暂时性收取，未来可能退还，不计入价外费用（逾期未退还或超过1年未收回的押金除外），故B正确。 2．丙公司为一般纳税人，提供建筑服务（适用9%税率），取得不含税收入300万元，当期购进工程用原材料进项税额20万元，该公司应纳税额为_________万元（   ） A．300 B．27 C．47 D．7 【答案】D 【详解】销项税额=300×9%=27（万元），应纳税额=27-20=7（万元） 3．丁公司为一般纳税人，销售电子设备（适用13%税率），取得含税销售额226万元，当期进项税额18万元，该公司应纳税额为_______万元（   ） A．8 B．26 C．44 D．226 【答案】A 【详解】步骤 1：换算不含税销售额 不含税销售额=200万元 步骤 2：计算销项税额 销项税额 = 不含税销售额 × 税率销项税额=200×13%=26万元 步骤 3：计算应纳税额 应纳税额 = 销项税额 - 进项税额应纳税额=26−18=8万元 所以正确答案是 A 选项（8）。 4．甲公司为一般纳税人，2024年12月销项税额65万元，进项税额40万元，上期留抵税额8万元，进项税额加计抵减3万元，其应纳税额为________万元（   ） A．14 B．17 C．25 D．65 【答案】A 【详解】应纳税额=65-40-8-3=14（万元），加计抵减和上期留抵均允许扣除。 5．下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（   ） A．购进用于集体福利的货物进项税额 B．从海关取得的海关进口增值税专用缴款书注明的税额 C．非正常损失的购进货物进项税额 D．购进用于简易集水泥项目的服务进项税额 【答案】B 【详解】选项A（集体福利）、C（非正常损失）、D（简易计税项目）均属于不得抵扣进项税额的情形；从海关取得的海关进口增值税专用缴款书注明的税额，属于法定准予抵扣的进项税额，故B正确。 6．某一般纳税人销售自产农产品（适用9%税率），取得不含税销售额150万元，当期进项税额8万元，该企业应纳税额为_______万元（   ） A．13.5 B．5.5 C．22.5 D．150 【答案】B 【详解】销项税额=150×9%=13.5（万元），应纳税额=13.5-8=5.5（万元）（注：自产农产品销售适用9%税率，无特殊免税政策时按一般计税方法计算）。 7．某一般纳税人销售服装（适用13%税率），取得不含税销售额180万元，当期购进布料进项税额16万元，该企业应纳税额为________万元（   ） A．180 B．23.4 C．39.4 D．7.4 【答案】D 【详解】销项税额=180×13%=23.4（万元），应纳税额=23.4-16=7.4（万元） 8．乙公司为一般纳税人，提供仓储服务（适用6%税率），取得含税销售额112.6万元，当期进项税额4万元，该公司应纳税额为______万元（   ） A．6.6 B．2.6 C．10.6 D．112.6 【答案】B 【详解】不含税销售额=112.6÷(1+6%)=106（万元），销项税额=106×6%=6.6（万元），应纳税额=6.6-4=2.6（万元）。 9．一般纳税人发生视同销售货物行为，无同类货物销售额时，销售额的确定依据是（   ） A．成本价 B．组成计税价格 C．市场价 D．评估价 【答案】B 【详解】一般纳税人视同销售货物且无同类货物销售额时，需按组成计税价格确定销售额（公式：组成计税价格=成本×（1+成本利润率），若涉及消费税则需加计消费税），不得直接按成本价、市场价或评估价计税，故A、C、D错误，B正确。 10．甲公司为一般纳税人，销售一批货物取得不含税销售额200万元，适用13%税率，当期进项税额15万元，其应纳税额为_______万元（   ） A．11 B．26 C．41 D．200 【答案】A 【详解】先算销项税额=不含税销售额×税率=200×13%=26（万元），应纳税额=26-15=11（万元）。 11．某一般纳税人提供研发服务（适用6%税率），取得不含税销售额300万元，当期进项税额10万元，其应纳税额为________万元（   ） A．28 B．18 C．8 D．300 【答案】C 【详解】销项税额=300×6%=18（万元），应纳税额=18-10=8（万元）。 12．某一般纳税人企业提供交通运输服务（适用9%税率），取得含税销售额109万元，当期进项税额4万元，该企业当期应纳税额为________-万元（   ） A．5 B．9 C．13 D．109 【答案】A 【详解】含税销售额换算为不含税销售额=109÷(1+9%)=100（万元），销项税额=100×9%=9（万元），应纳税额=9-4=5（万元）。 13．下列应该计算销项税额的是（   ） A．将自产的货物无偿赠送给他人 B．将自产的货物用于免税项目 C．将购进的冰箱放在职工食堂使用 D．将购进的电扇奖励员工 【答案】A 【详解】选项A属于视同销售货物行为，需计算销项税额；选项B（免税项目）无需计算销项税额，且对应的进项税额不得抵扣；选项C（职工食堂使用）、D（奖励员工）属于购进货物用于集体福利/个人消费，不视同销售，进项税额需转出，无需计算销项税额，故A正确。 14．某一般纳税人企业2024年10月销项税额为80万元，进项税额为50万元，上期留抵进项税额10万元，该企业10月应纳税额为_______万元（   ） A．30 B．20 C．40 D．80 【答案】B 【详解】一般计税方法应纳税额=销项税额-进项税额-上期留抵进项税额，即80-50-10=20（万元）。 15．小规模纳税人销售货物，取得含税销售额10300元，适用3%征收率，其应纳税额为（   ） A．300元 B．309元 C．1339元 D．0元 【答案】A 【详解】不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）=10300÷（1+3%）=10000元，应纳税额=10000×3%=300元，故A正确。 二、多选题（本大题共10小题，每题4分，共40分） 16．增值税一般纳税人发生的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（   ） A．购进用于集体福利的货物 B．购进用于个人消费的服务 C．购进用于简易计税方法计税项目的无形资产 D．购进用于免征增值税项目的不动产 【答案】ABCD 【详解】上述情形的进项税额均不得抵扣，因此ABCD正确。 17．下列关于收取包装物押金征收增值税的说法，正确的有（   ） A．一般货物的包装物押金在收取时不并入销售额计征增值税 B．一般货物的包装物押金应在逾期或超过一年以上仍不退还包装物时，对不再退还的押金按照所包装货物的适用税率计算销项税额 C．销售黄酒的包装物押金在逾期或超过一年以上仍不退还包装物时计征增值税 D．销售白酒的包装物押金再收取时就要计征增值税 【答案】ABCD 18．乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2024年10月两家公司采取以物易物销售方式销售各自的自产产品。丙公司销售产品实际取得不含税销售收入100000元，并取得乙公司的产品，不含税价款为90000元，不足款项10000元由乙公司通过银行划转至丙公司银行账户，则乙公司和丙公司该笔业务的销项税额计算式分别为（   ） A．乙公司该笔业务的销项税额=90000×13% B．乙公司该笔业务的销项税额=100000×13% C．丙公司该笔业务的销项税额=90000×13% D．丙公司该笔业务的销项税额=100000×13% 【答案】AD 19．关于增值税起征点幅度的规定,正确的有（   ） A．销售货物的，为月销售额5000~20000元 B．销售应税劳务的，为月销售额20000-50000元 C．按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元 D．按次纳税的，为每次（日）销售额500-800元 【答案】AC 20．某公司为增值税一般纳税人，2019年5月购进作为原材料使用的包装箱和免税农产品各一批，并分别支付运费，包装箱和运费均取得增值税专用发票，免税农产品开具了收购发票。后因管理不善，造成包装箱全部被盗，则可以抵扣的有（   ） A．购进包装箱的进项税额 B．购进农产品的进项税额 C．购进包装箱所支付的运费的进项税额 D．购进农产品所支付的运费的进项税额 【答案】BD 21．不得抵扣进项税额的项目有（   ） A．购进的餐饮服务 B．受灾损失的产成品所耗用的购进货物 C．购进的用于赠送给客户的化妆品 D．被法院依法没收的房屋耗用的装修服务 【答案】AD 22．下列关于增值税征收率的说法中，正确的有（   ） A．小规模纳税人销售货物适用3%征收率 B．小规模纳税人销售不动产适用5%征收率 C．一般纳税人销售旧货适用3%征收率减按2%征收 D．一般纳税人提供劳务派遣服务选择简易计税方法适用5%征收率 【答案】ABCD 【详解】上述关于增值税征收率的表述均正确，因此ABCD正确。 23．下列情形中，增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的有（   ） A．用于简易计税方法计税项目的购进货物 B．用于免征增值税项目的购进服务 C．用于集体福利的购进无形资产 D．非正常损失的购进货物 【答案】ABCD 【详解】上述情形均不得抵扣进项税额，因此ABCD正确。 24．增值税进项税额抵扣机制的作用包括（   ） A．避免重复征税 B．体现对增值额征税的原理 C．简化税收计算 D．促进企业规范发票管理 【答案】ABD 【详解】进项税额抵扣机制的核心作用是避免重复征税、体现增值额计税原理，同时要求企业规范取得和管理发票以实现抵扣，C 项并非其主要作用。 25．下列关于增值税出口退税率的说法正确的是（   ） A．委托加工修理修配货物的退税率，为出口货物的退税率 B．外贸企业购进按简易办法征税及从小规模纳税人购进的出口货物的退税率均实际征收率 C．报关进入特殊区域销售给特殊区域内生产企业生产耗用的列名原材料，退税率为适用税率 D．输入特殊区域的水电气，退税率为适用税率 【答案】ABCD 三、判断题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 26．增值税一般纳税人销售货物时，向购买方收取的包装物押金，一律并入销售额计算销项税额。( ) 【答案】× 【详解】一般情况下，包装物押金单独记账核算的，不并入销售额；逾期未收回的才并入销售额，因此错误。 27．小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。( ) 【答案】√ 【详解】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，享受税收优惠，按3%征收率减按2%征收，计算公式为：应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%。 28．纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按新货物的同期销售价格确定销售额。( ) 【答案】× 【详解】纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，可按销售方实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额。 29．由于管理不善造成的某公司存在码头仓库中的购进货物全部毁损，则该批货物的进项税额不得抵扣( ) 【答案】√ 30．小规模纳税人销售旧货，应按照3%的征收率减按2%计征增值税( ) 【答案】√ 31．通过缩小计税依据方式来实现税收减免的形式叫税额式减免( ) 【答案】× 32．增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税额，不得计入货物成本。( ) 【答案】× 【详解】小规模纳税人不得抵扣进项税额，购进货物支付的增值税应计入货物成本，因此错误。 33．增值税一般纳税人销售货物时向购买方收取的价外费用，无需计入销售额计算销项税额。( ) 【答案】× 【详解】价外费用应并入销售额计算销项税额，因此错误。 34．小规模纳税人一律采用 3% 的征收率计算缴纳增值税。( ) 【答案】× 【详解】小规模纳税人的基本征收率为 3%，但在特殊政策下可适用 1% 等优惠征收率（如疫情期间的阶段性政策），并非一律采用 3% 的征收率。 35．将购买的货物分配给股东或投资者的，应将该货物的进项税额作进项转出处理。( ) 【答案】× 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $