第170练 应交消费税《企业财务会计》（高教版河南版第三版）一课一练（原卷版+解析版）

编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《企业财务会计》（高教版河南版第三版）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《企业财务会计》（高教版河南版第三版） 项目六 负债 任务一 流动负债，练习内容为应交消费税。 《企业财务会计》（高教版河南版第三版） 项目六 负债 任务一 流动负债 第170练 应交消费税 一、选择题 1 企业销售自产应税消费品，计提的消费税应计入的会计科目是（） A 管理费用 B 税金及附加 C 生产成本 D 销售费用 2 企业将自产应税消费品用于在建工程，应计提的消费税计入（） A 税金及附加 B 在建工程成本 C 固定资产清理 D 营业外支出 3 下列关于消费税的计税特点，说法正确的是（） A 消费税属于价外税，不影响当期损益 B 消费税仅对外购商品征收 C 消费税属于价内税，包含在商品定价体系中 D 消费税与增值税计税依据完全不同 二、判断题 1 企业随同产品出售单独计价的包装物，对应的消费税需计入税金及附加。（） 2 企业自产应税消费品用于职工福利，无需计算缴纳消费税。（） 3 消费税和增值税一样，均属于价外税，不计入产品成本。（） 三、业务题 1 甲公司为增值税一般纳税人，主营应税消费品生产销售，适用增值税税率13%，消费税税率10%，2025年12月发生如下业务：（1）销售一批自产应税消费品，不含税价款200000元，增值税26000元，款项已收存银行；（2）领用一批自产应税消费品用于办公楼在建工程，产品不含税市场价50000元；（3）月末计提并结转本月应交消费税。 要求：（1）编制销售应税消费品的会计分录； （2）编制自产产品用于在建工程的会计分录； （3）计算本月应交消费税总额并说明税费核算去向。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《企业财务会计》（高教版河南版第三版）一课一练。专辑中每1份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，练习题内容围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生掌握课程的基本概念及方法，为后续进一步提升奠定基础。 本卷为《企业财务会计》（高教版河南版第三版） 项目六 负债 任务一 流动负债，练习内容为应交消费税。 《企业财务会计》（高教版河南版第三版） 项目六 负债 任务一 流动负债 第170练 应交消费税 一、选择题 1 企业销售自产应税消费品，计提的消费税应计入的会计科目是（） A 管理费用 B 税金及附加 C 生产成本 D 销售费用 【答案】B 【解析】企业对外销售应税消费品产生的消费税，属于日常经营活动产生的税费支出，需要计入税金及附加核算，抵减当期营业利润。 2 企业将自产应税消费品用于在建工程，应计提的消费税计入（） A 税金及附加 B 在建工程成本 C 固定资产清理 D 营业外支出 【答案】B 【解析】自产应税消费品用于内部工程建设，未对外实现销售，不产生经营损益，对应的消费税需要计入工程项目的建设成本。 3 下列关于消费税的计税特点，说法正确的是（） A 消费税属于价外税，不影响当期损益 B 消费税仅对外购商品征收 C 消费税属于价内税，包含在商品定价体系中 D 消费税与增值税计税依据完全不同 【答案】C 【解析】消费税属于价内税，税费包含在商品售价当中，会根据使用场景计入成本或当期损益，直接影响企业当期利润。 二、判断题 1 企业随同产品出售单独计价的包装物，对应的消费税需计入税金及附加。（） 【答案】√ 【解析】单独计价的包装物销售属于企业日常经营业务，产生的消费税属于经营税费支出，计入税金及附加核算。 2 企业自产应税消费品用于职工福利，无需计算缴纳消费税。（） 【答案】× 【解析】自产应税消费品用于职工福利属于视同销售行为，需要按照规定计税标准计算消费税，并做对应账务处理。 3 消费税和增值税一样，均属于价外税，不计入产品成本。（） 【答案】× 【解析】增值税为价外税，不影响成本和损益；消费税为价内税，根据用途不同，可计入资产成本或当期税金及附加。 三、业务题 1 甲公司为增值税一般纳税人，主营应税消费品生产销售，适用增值税税率13%，消费税税率10%，2025年12月发生如下业务：（1）销售一批自产应税消费品，不含税价款200000元，增值税26000元，款项已收存银行；（2）领用一批自产应税消费品用于办公楼在建工程，产品不含税市场价50000元；（3）月末计提并结转本月应交消费税。 要求：（1）编制销售应税消费品的会计分录； （2）编制自产产品用于在建工程的会计分录； （3）计算本月应交消费税总额并说明税费核算去向。 【答案】 （1）销售应税消费品分录： 借：银行存款 226000 贷：主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税（销项税额）26000 计提销售消费税=200000×10%=20000元 借：税金及附加 20000 贷：应交税费——应交消费税 20000 （2）在建工程领用产品消费税=50000×10%=5000元 借：在建工程 5000 贷：应交税费——应交消费税 5000 （3）本月应交消费税总额=20000+5000=25000元；销售环节产生的消费税计入税金及附加，影响当期损益，在建工程领用产生的消费税计入工程成本，不影响当期损益。 【解析】对外销售的应税消费品，消费税计入当期税金及附加，匹配销售业务的损益核算逻辑。自产产品用于内部工程项目，不确认收入，产生的消费税资本化计入工程成本。不同场景下的消费税均需计入应交税费科目核算，根据用途区分费用化或资本化处理。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $