第七章 第二节 增值税法律制度 《经济法律法规》（高教版第五版）单元过关卷（原卷版+解析版）

《经济法律法规》（高教版第五版） 第七章 税收法律制度 第二节 增值税法律制度 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1.增值税是以商品在流转过程中产生的（ ）作为计税依据征收的一种流转税。 A.销售额 B.增值额 C.利润总额 D.营业收入 2.增值税小规模纳税人的年应征增值税销售额标准为（ ） A.100万元及以下 B.300万元及以下 C.500万元及以下 D.1000万元及以下 3.境外单位在境内销售劳务，在境内未设有经营机构且无代理人的，增值税扣缴义务人为（ ） A.销售方 B.购买方 C.海关 D.主管税务机关 4.下列行为中，视同销售货物的是（ ） A.将自产货物用于连续生产应税消费品 B.将购进的货物用于集体福利 C.将自产货物无偿赠送其他单位 D.将货物在统一核算的同一县市内机构间移送 5.一般纳税人销售货物适用的基本税率一般为（ ） A.6％ B.9％ C.13％ D.16％ 6.下列项目中，应计入增值税销售额的是（ ） A.受托加工应征消费品代收代缴的消费税 B.销售货物时收取的包装物租金 C.代收的符合规定的政府性基金 D.代办保险向购买方收取的保险费 7.下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（ ） A.用于集体福利的购进货物 B.非正常损失的购进货物 C.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 D.购进的餐饮服务 8.小规模纳税人销售货物，其销售额的计算公式为（ ） A.销售额＝含税销售额×（1＋征收率） B.销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） C.销售额＝含税销售额÷（1＋税率） D.销售额＝含税销售额×征收率 9.采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（ ） A.货物发出的当天 B.收到销售款的当天 C.书面合同约定的收款日期的当天 D.开具发票的当天 10.固定业户应当向其（ ）税务机关申报缴纳增值税。 A.销售地 B.机构所在地 C.劳务发生地 D.购买方所在地 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分） 11.增值税的征税范围包括（ ） A.销售货物 B.进口货物 C.销售劳务 D.销售服务 12.下列情形中，属于视同销售服务、无形资产或不动产的有（ ） A.单位向其他单位无偿提供服务 B.单位向其他个人无偿转让无形资产 C.单位以社会公众为对象无偿提供服务 D.财政部规定的其他情形 13.下列项目中，不征收增值税的有（ ） A.存款利息 B.被保险人获得的保险赔付 C.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务 D.房地产主管部门代收的住宅专项维修资金 14.一般纳税人下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ） A.用于简易计税方法计税项目的购进货物 B.非正常损失的购进货物 C.购进国内旅客运输服务取得的注明身份信息的航空运输电子客票行程单 D.购进的居民日常服务 15.下列关于增值税纳税人的表述，正确的有（ ） A.小规模纳税人实行简易征税办法 B.一般纳税人实行登记制 C.纳税人登记为一般纳税人后不得转为小规模纳税人 D.小规模纳税人可以使用增值税专用发票 16.计算增值税销项税额时，下列应并入销售额的有（ ） A.手续费 B.违约金 C.包装物租金 D.代收代缴的消费税 17.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（ ） A.直接收款方式销售货物，为收到销售款的当天 B.托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 C.预收货款方式销售货物，为货物发出的当天 D.进口货物，为报关进口的当天 18.下列关于增值税小规模纳税人优惠政策的表述，正确的有（ ） A.月销售额10万元以下（含本数）的，免征增值税 B.适用3％征收率的应税销售收入，减按1％征收率征收增值税 C.适用3％预征率的预缴增值税项目，减按1％预征率预缴 D.该政策执行至2027年12月31日 19.一般纳税人选择适用简易计税方法的特定应税行为，下列说法正确的有（ ） A.一经选择36个月内不得变更 B.按照销售额和征收率计算应纳税额 C.不得抵扣进项税额 D.适用于所有应税行为 20.下列属于增值税免税项目的有（ ） A.农业生产者销售的自产农产品 B.避孕药品和用具 C.古旧图书 D.直接用于科学研究的进口仪器设备 三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 21.增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值征收的流转税。（ ） 22.增值税纳税义务人仅指在中国境内销售货物的单位和个人。（ ） 23.一般纳税人会计核算不健全的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。（ ） 24.将自产货物用于集体福利不视同销售货物。（ ） 25.增值税一般纳税人销售货物，销售额中应包含收取的销项税额。（ ） 26.非正常损失的购进货物及相关的交通运输服务，其进项税额不得抵扣。（ ） 27.小规模纳税人进口货物，按征收率计算缴纳增值税。（ ） 28.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（ ） 29.增值税起征点的适用范围限于个人，且适用于登记为一般纳税人的个体工商户。（ ） 30.非固定业户应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税。（ ） 四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分） 31.简述增值税一般纳税人应纳税额的计算公式及进项税额的抵扣凭证来源。 32.简述视同销售货物行为的常见情形。 五、案例分析题（本大题共1小题，共20分） 33.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月发生以下业务： （1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明金额100万元，税额13万元；支付运费取得增值税普通发票注明金额2万元，税额0.18万元。 （2）接受投资转入材料一批，取得增值税专用发票注明金额50万元，税额6.5万元。 （3）销售产品一批，取得不含税销售额200万元，另收取包装物租金2.26万元。 （4）因管理不善，上月购进的一批原材料被盗，该批材料买价为10万元（进项税额已抵扣），适用税率13％。 （1）计算甲公司当月准予抵扣的进项税额。（5分） （2）计算甲公司当月的销项税额。（7分） （3）计算甲公司当月应缴纳的增值税税额。（8分） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《经济法律法规》（高教版第五版） 第七章 税收法律制度 第二节 增值税法律制度 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1.增值税是以商品在流转过程中产生的（ ）作为计税依据征收的一种流转税。 A.销售额 B.增值额 C.利润总额 D.营业收入 【答案】B 【解析】增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 2.增值税小规模纳税人的年应征增值税销售额标准为（ ） A.100万元及以下 B.300万元及以下 C.500万元及以下 D.1000万元及以下 【答案】C 【解析】增值税小规模纳税人是指年应征增值税销售额在500万元及以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的纳税人。 3.境外单位在境内销售劳务，在境内未设有经营机构且无代理人的，增值税扣缴义务人为（ ） A.销售方 B.购买方 C.海关 D.主管税务机关 【答案】B 【解析】境外单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为增值税扣缴义务人。 4.下列行为中，视同销售货物的是（ ） A.将自产货物用于连续生产应税消费品 B.将购进的货物用于集体福利 C.将自产货物无偿赠送其他单位 D.将货物在统一核算的同一县市内机构间移送 【答案】C 【解析】将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人视同销售货物。用于连续生产应税消费品不视同销售，同一县市内机构间移送用于销售的除外。 5.一般纳税人销售货物适用的基本税率一般为（ ） A.6％ B.9％ C.13％ D.16％ 【答案】C 【解析】一般纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务等，适用的基本税率为13％。 6.下列项目中，应计入增值税销售额的是（ ） A.受托加工应征消费品代收代缴的消费税 B.销售货物时收取的包装物租金 C.代收的符合规定的政府性基金 D.代办保险向购买方收取的保险费 【答案】B 【解析】价外费用包括包装物租金等，应并入销售额计算销项税额。代收代缴消费税、符合规定的政府性基金、代办保险费不计入销售额。 7.下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（ ） A.用于集体福利的购进货物 B.非正常损失的购进货物 C.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 D.购进的餐饮服务 【答案】C 【解析】从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额准予抵扣。用于集体福利、非正常损失的购进货物以及购进的餐饮服务等不得抵扣。 8.小规模纳税人销售货物，其销售额的计算公式为（ ） A.销售额＝含税销售额×（1＋征收率） B.销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） C.销售额＝含税销售额÷（1＋税率） D.销售额＝含税销售额×征收率 【答案】B 【解析】小规模纳税人简易计税方法的销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）。 9.采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（ ） A.货物发出的当天 B.收到销售款的当天 C.书面合同约定的收款日期的当天 D.开具发票的当天 【答案】C 【解析】采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或合同未约定收款日期的，为货物发出的当天。 10.固定业户应当向其（ ）税务机关申报缴纳增值税。 A.销售地 B.机构所在地 C.劳务发生地 D.购买方所在地 【答案】B 【解析】固定业户应向其机构所在地税务机关申报纳税。 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分） 11.增值税的征税范围包括（ ） A.销售货物 B.进口货物 C.销售劳务 D.销售服务 【答案】ABCD 【解析】增值税征税范围包括销售货物、进口货物、销售劳务、销售服务、销售无形资产和销售不动产。 12.下列情形中，属于视同销售服务、无形资产或不动产的有（ ） A.单位向其他单位无偿提供服务 B.单位向其他个人无偿转让无形资产 C.单位以社会公众为对象无偿提供服务 D.财政部规定的其他情形 【答案】ABD 【解析】单位或个人向其他单位或个人无偿提供服务、转让无形资产或不动产视同销售，但用于公益事业或以社会公众为对象的除外。 13.下列项目中，不征收增值税的有（ ） A.存款利息 B.被保险人获得的保险赔付 C.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务 D.房地产主管部门代收的住宅专项维修资金 【答案】ABCD 【解析】存款利息、被保险人获得的保险赔付、根据国家指令无偿提供的用于公益事业的铁路运输服务、代收的住宅专项维修资金等均不征收增值税。 14.一般纳税人下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ） A.用于简易计税方法计税项目的购进货物 B.非正常损失的购进货物 C.购进国内旅客运输服务取得的注明身份信息的航空运输电子客票行程单 D.购进的居民日常服务 【答案】ABD 【解析】用于简易计税项目、非正常损失的购进货物、购进的居民日常服务等进项税额不得抵扣。购进国内旅客运输服务取得注明身份信息的行程单可以按规定抵扣。 15.下列关于增值税纳税人的表述，正确的有（ ） A.小规模纳税人实行简易征税办法 B.一般纳税人实行登记制 C.纳税人登记为一般纳税人后不得转为小规模纳税人 D.小规模纳税人可以使用增值税专用发票 【答案】ABD 【解析】小规模纳税人实行简易征税办法，可以使用增值税专用发票和普通发票；一般纳税人实行登记制；纳税人登记为一般纳税人后不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。 16.计算增值税销项税额时，下列应并入销售额的有（ ） A.手续费 B.违约金 C.包装物租金 D.代收代缴的消费税 【答案】ABC 【解析】价外费用包括手续费、违约金、包装物租金等，均应并入销售额计算销项税额。代收代缴的消费税不包括在销售额内。 17.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（ ） A.直接收款方式销售货物，为收到销售款的当天 B.托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 C.预收货款方式销售货物，为货物发出的当天 D.进口货物，为报关进口的当天 【答案】ABCD 【解析】上述关于增值税纳税义务发生时间的表述均符合规定。 18.下列关于增值税小规模纳税人优惠政策的表述，正确的有（ ） A.月销售额10万元以下（含本数）的，免征增值税 B.适用3％征收率的应税销售收入，减按1％征收率征收增值税 C.适用3％预征率的预缴增值税项目，减按1％预征率预缴 D.该政策执行至2027年12月31日 【答案】ABCD 【解析】根据现行小规模纳税人减免增值税政策，上述表述均正确。 19.一般纳税人选择适用简易计税方法的特定应税行为，下列说法正确的有（ ） A.一经选择36个月内不得变更 B.按照销售额和征收率计算应纳税额 C.不得抵扣进项税额 D.适用于所有应税行为 【答案】ABC 【解析】一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择简易计税方法，一经选择36个月内不得变更，按照销售额和征收率计算应纳税额且不得抵扣进项税额，但并非适用于所有应税行为。 20.下列属于增值税免税项目的有（ ） A.农业生产者销售的自产农产品 B.避孕药品和用具 C.古旧图书 D.直接用于科学研究的进口仪器设备 【答案】ABCD 【解析】《增值税暂行条例》及其实施细则规定，上述项目属于增值税免税项目。 三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 21.增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值征收的流转税。（ ） 【答案】√ 【解析】增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或附加价值征收的一种流转税。 22.增值税纳税义务人仅指在中国境内销售货物的单位和个人。（ ） 【答案】× 【解析】增值税纳税义务人包括在中国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人。 23.一般纳税人会计核算不健全的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。（ ） 【答案】√ 【解析】一般纳税人会计核算不健全或不能够提供准确税务资料的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。 24.将自产货物用于集体福利不视同销售货物。（ ） 【答案】× 【解析】将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，视同销售货物。 25.增值税一般纳税人销售货物，销售额中应包含收取的销项税额。（ ） 【答案】× 【解析】增值税实行价外税，销售额中不应含有增值税款；含增值税的销售额应换算为不含税销售额。 26.非正常损失的购进货物及相关的交通运输服务，其进项税额不得抵扣。（ ） 【答案】√ 【解析】非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 27.小规模纳税人进口货物，按征收率计算缴纳增值税。（ ） 【答案】× 【解析】进口货物不区分纳税人，一律按适用增值税税率计算纳税。 28.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（ ） 【答案】√ 【解析】纳税人提供租赁、建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 29.增值税起征点的适用范围限于个人，且适用于登记为一般纳税人的个体工商户。（ ） 【答案】× 【解析】增值税起征点的适用范围限于个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。 30.非固定业户应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税。（ ） 【答案】√ 【解析】非固定业户应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分） 31.简述增值税一般纳税人应纳税额的计算公式及进项税额的抵扣凭证来源。 【答案】 ①一般纳税人应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额＝销售额×适用税率－当期进项税额； ②进项税额抵扣凭证主要包括：从销售方取得的增值税专用发票上注明的税额；从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额；购进免税农产品按买价和扣除率计算的税额；国内旅客运输服务相关发票按规定计算的税额。 32.简述视同销售货物行为的常见情形。 【答案】 视同销售货物的常见情形包括：将货物交付其他单位或个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送至其他机构用于销售（同一县市除外）；将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购进的货物作为投资、分配给股东或无偿赠送。 五、案例分析题（本大题共1小题，共20分） 33.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月发生以下业务： （1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明金额100万元，税额13万元；支付运费取得增值税普通发票注明金额2万元，税额0.18万元。 （2）接受投资转入材料一批，取得增值税专用发票注明金额50万元，税额6.5万元。 （3）销售产品一批，取得不含税销售额200万元，另收取包装物租金2.26万元。 （4）因管理不善，上月购进的一批原材料被盗，该批材料买价为10万元（进项税额已抵扣），适用税率13％。 （1）计算甲公司当月准予抵扣的进项税额。（5分） （2）计算甲公司当月的销项税额。（7分） （3）计算甲公司当月应缴纳的增值税税额。（8分） 【答案】 （1）准予抵扣的进项税额＝13＋6.5＝19.5（万元）。增值税普通发票上注明的运费税额不得抵扣。 （2）销项税额＝200×13％＋2.26÷（1＋13％）×13％＝26＋0.26＝26.26（万元）。 （3）进项税额转出＝10×13％＝1.3（万元）；当月应纳增值税＝26.26－19.5＋1.3＝8.06（万元）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $