第七章 第三节 消费税法律制度 《经济法律法规》（高教版第五版）单元过关卷（原卷版+解析版）

《经济法律法规》（高教版第五版） 第七章 税收法律制度 第三节 消费税法律制度 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1.下列消费品中，采用从量定额方式计征消费税的是（ ） A.白酒 B.卷烟 C.啤酒 D.高档化妆品 【答案】C 【解析】啤酒、黄酒、成品油采用从量定额方式计征消费税。白酒和卷烟采用复合计征，高档化妆品采用从价定率。 2.消费税是对特定的某些消费品和消费行为征收的一种（ ） A.直接税 B.间接税 C.财产税 D.行为税 【答案】B 【解析】消费税是对特定的某些消费品和消费行为征收的一种间接税。 3.下列消费品中，不属于消费税征税范围的是（ ） A.烟丝 B.汽油 C.调味料酒 D.高档手表 【答案】C 【解析】消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。调味料酒不属于消费税征税范围。 4.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，（ ） A.于移送使用时纳税 B.不纳税 C.于销售最终产品时纳税 D.按组成计税价格纳税 【答案】B 【解析】纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的，移送使用时不纳税，待生产的最终应税消费品销售时纳税。 5.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，消费税由（ ）代收代缴。 A.委托方 B.受托方 C.购买方 D.税务机关 【答案】B 【解析】委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。 6.金银首饰消费税的纳税环节为（ ） A.生产环节 B.批发环节 C.零售环节 D.进口环节 【答案】C 【解析】金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节不再缴纳。 7.某卷烟生产企业销售卷烟，适用的消费税计税方法是（ ） A.从价定率 B.从量定额 C.复合计征 D.免征消费税 【答案】C 【解析】卷烟（白酒）实行从价定率和从量定额复合计征办法计算缴纳消费税。 8.纳税人进口应税消费品，消费税纳税义务发生时间为（ ） A.签订进口合同的当天 B.货物到达港口的当天 C.报关进口的当天 D.支付货款的当天 【答案】C 【解析】纳税人进口应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为报关进口的当天。 9.下列关于消费税销售额的表述，正确的是（ ） A.消费税的销售额包含增值税 B.应税消费品的销售额＝含增值税销售额÷（1＋增值税税率或征收率） C.包装物押金一律不计入销售额 D.白酒生产企业收取的品牌使用费不并入销售额 【答案】B 【解析】消费税的销售额不包括增值税，应税消费品的销售额＝含增值税销售额÷（1＋增值税税率或征收率）；白酒生产企业收取的品牌使用费应并入销售额。 10.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，纳税地点为（ ） A.销售地税务机关 B.机构所在地或居住地税务机关 C.购买方所在地税务机关 D.货物存放地税务机关 【答案】B 【解析】纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地税务机关申报纳税。 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分） 11.消费税的税率形式包括（ ） A.比例税率 B.定额税率 C.累进税率 D.复合税率 【答案】ABD 【解析】消费税税率形式有比例税率、定额税率和复合征税（比例税率与定额税率并用），没有累进税率。 12.下列消费品中，采用复合计征消费税的有（ ） A.白酒 B.卷烟 C.啤酒 D.黄酒 【答案】AB 【解析】白酒、卷烟生产销售及卷烟批发采用复合计征；啤酒、黄酒采用从量定额。 13.下列关于消费税征税范围的表述，正确的有（ ） A.生产应税消费品销售时纳税 B.自产应税消费品用于连续生产非应税消费品，移送使用时纳税 C.委托加工应税消费品由受托方代收代缴消费税 D.进口应税消费品于报关进口时纳税 【答案】ABD 【解析】生产应税消费品销售时纳税；自产应税消费品用于连续生产非应税消费品于移送使用时纳税；进口应税消费品于报关进口时纳税。委托加工应税消费品除受托方为个人外由受托方代收代缴。 14.下列关于委托加工应税消费品的表述，正确的有（ ） A.委托方提供原料和主要材料 B.受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料 C.受托方为个人的，由委托方收回后缴纳消费税 D.委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款可按规定抵扣 【答案】ABCD 【解析】委托加工应税消费品须由委托方提供原料和主要材料；受托方为个人的，由委托方收回后缴纳消费税；委托方用于连续生产应税消费品的，已纳消费税可按规定抵扣。 15.下列关于零售环节征收消费税的表述，正确的有（ ） A.金银首饰在零售环节缴纳消费税 B.金银首饰连同包装物一起销售的，应并入销售额计税 C.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税 D.卷烟批发企业在批发环节不缴纳消费税 【答案】ABC 【解析】金银首饰在零售环节缴纳消费税且连同包装物销售应并入销售额；超豪华小汽车在零售环节加征10％消费税；卷烟批发企业在批发环节应缴纳消费税，但烟草批发企业之间销售卷烟不缴纳。 16.计算消费税应纳税额时，从价定率计征的应税消费品组成计税价格公式正确的有（ ） A.组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税比例税率） B.组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） C.应纳消费税＝组成计税价格×消费税比例税率 D.应纳消费税＝成本×消费税比例税率 【答案】AC 【解析】从价定率计征消费税的应税消费品组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税比例税率），应纳消费税＝组成计税价格×消费税比例税率。 17.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（ ） A.采取赊销方式的，为书面合同约定的收款日期当天 B.采取预收货款方式的，为发出应税消费品的当天 C.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 D.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天 【答案】ABCD 【解析】上述关于消费税纳税义务发生时间的表述均符合规定。 18.下列关于消费税纳税地点的表述，正确的有（ ） A.销售及自产自用应税消费品，向机构所在地或居住地税务机关申报 B.委托加工的应税消费品，受托方为单位的，由受托方向机构所在地税务机关解缴 C.进口应税消费品，向报关地海关申报纳税 D.总机构与分支机构不在同一县市的，分别向各自机构所在地申报纳税 【答案】ABCD 【解析】上述关于消费税纳税地点的表述均符合规定。 19.下列消费品中，属于消费税税目的有（ ） A.电子烟 B.黄酒 C.实木地板 D.高档化妆品 【答案】ABCD 【解析】电子烟、黄酒、实木地板、高档化妆品均属于消费税税目。 20.下列关于消费税纳税期限的表述，正确的有（ ） A.消费税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度 B.以1个月或1个季度为纳税期限的，于期满之日起15日内申报纳税 C.以1日、3日、5日、10日、15日为纳税期限的，于期满之日起5日内预缴税款 D.进口货物的，自海关填发缴款书之日起15日内缴纳税款 【答案】ABCD 【解析】上述关于消费税纳税期限的表述均符合规定。 三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 21.消费税对所有消费品和消费行为都征收。（ ） 【答案】× 【解析】消费税仅对特定的某些消费品和消费行为征收，并非对所有消费品和消费行为征收。 22.纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，于移送使用时纳税。（ ） 【答案】× 【解析】用于连续生产应税消费品的，移送使用时不纳税，待最终应税消费品销售时纳税。 23.委托个人加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。（ ） 【答案】√ 【解析】委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方收回后缴纳消费税。 24.金银首饰连同包装物一起销售的，包装物收入应并入金银首饰销售额计征消费税。（ ） 【答案】√ 【解析】金银首饰连同包装物一起销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入销售额计征消费税。 25.啤酒的消费税采用从价定率方式计征。（ ） 【答案】× 【解析】啤酒、黄酒、成品油采用从量定额方式计征消费税。 26.卷烟批发企业在计算应纳税额时可以扣除生产环节已纳的消费税税款。（ ） 【答案】× 【解析】卷烟消费税改为在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节消费税税款。 27.纳税人兼营卷烟批发和零售业务未分别核算的，按照全部销售额计征批发环节消费税。（ ） 【答案】√ 【解析】纳税人兼营卷烟批发和零售业务未分别核算的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。 28.消费税的销售额包含向购买方收取的增值税。（ ） 【答案】× 【解析】消费税的销售额不包括增值税，应换算为不含增值税销售额。 29.超豪华小汽车在生产（进口）环节和零售环节均需缴纳消费税。（ ） 【答案】√ 【解析】对每辆零售价格在130万元及以上的超豪华小汽车，在生产（进口）环节征税基础上，在零售环节加征一道消费税。 30.纳税人进口应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。（ ） 【答案】√ 【解析】进口应税消费品的，向报关地海关申报纳税。 四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分） 31.简述消费税的三种计税方法及其适用范围。 【答案】 消费税有三种计税方法： ①从价定率：应纳税额＝销售额×比例税率，适用于多数应税消费品； ②从量定额：应纳税额＝销售数量×单位税额，适用于啤酒、黄酒、成品油； ③复合计征：应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额，适用于白酒、卷烟生产销售和卷烟批发。 32.简述消费税纳税义务发生时间的一般规定。 【答案】 消费税纳税义务发生时间： ①销售应税消费品的，按不同结算方式确定，如赊销为合同约定收款日期当天，预收货款为发出当天，托收承付为发出并办妥托收手续当天； ②自产自用应税消费品，为移送使用当天； ③委托加工应税消费品，为纳税人提货当天； ④进口应税消费品，为报关进口当天。 五、案例分析题（本大题共1小题，共20分） 33.甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2024年5月发生以下业务： （1）将一批自产高档化妆品用于馈赠客户，该批化妆品生产成本为20000元，无同类销售价格。已知消费税税率为15％，成本利润率为5％。 （2）委托乙企业加工一批高档香水，甲厂提供原材料成本50000元，支付不含税加工费10000元，乙企业无同类消费品销售价格。乙企业已代收代缴消费税。该批香水收回后用于连续生产高档化妆品。 （1）计算甲厂将自产高档化妆品用于馈赠客户应缴纳的消费税。（7分） （2）计算乙企业代收代缴的消费税税额。（7分） （3）甲厂将收回的委托加工香水用于连续生产高档化妆品，已纳消费税是否可以抵扣？说明理由。（6分） 【答案】 （1）组成计税价格＝20000×（1＋5％）÷（1－15％）＝24705.88（元）；应纳消费税＝24705.88×15％＝3705.88（元）。 （2）组成计税价格＝（50000＋10000）÷（1－15％）＝70588.24（元）；代收代缴消费税＝70588.24×15％＝10588.24（元）。 （3）可以抵扣。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《经济法律法规》（高教版第五版） 第七章 税收法律制度 第三节 消费税法律制度 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1.下列消费品中，采用从量定额方式计征消费税的是（ ） A.白酒 B.卷烟 C.啤酒 D.高档化妆品 2.消费税是对特定的某些消费品和消费行为征收的一种（ ） A.直接税 B.间接税 C.财产税 D.行为税 3.下列消费品中，不属于消费税征税范围的是（ ） A.烟丝 B.汽油 C.调味料酒 D.高档手表 4.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，（ ） A.于移送使用时纳税 B.不纳税 C.于销售最终产品时纳税 D.按组成计税价格纳税 5.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，消费税由（ ）代收代缴。 A.委托方 B.受托方 C.购买方 D.税务机关 6.金银首饰消费税的纳税环节为（ ） A.生产环节 B.批发环节 C.零售环节 D.进口环节 7.某卷烟生产企业销售卷烟，适用的消费税计税方法是（ ） A.从价定率 B.从量定额 C.复合计征 D.免征消费税 8.纳税人进口应税消费品，消费税纳税义务发生时间为（ ） A.签订进口合同的当天 B.货物到达港口的当天 C.报关进口的当天 D.支付货款的当天 9.下列关于消费税销售额的表述，正确的是（ ） A.消费税的销售额包含增值税 B.应税消费品的销售额＝含增值税销售额÷（1＋增值税税率或征收率） C.包装物押金一律不计入销售额 D.白酒生产企业收取的品牌使用费不并入销售额 10.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，纳税地点为（ ） A.销售地税务机关 B.机构所在地或居住地税务机关 C.购买方所在地税务机关 D.货物存放地税务机关 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分） 11.消费税的税率形式包括（ ） A.比例税率 B.定额税率 C.累进税率 D.复合税率 12.下列消费品中，采用复合计征消费税的有（ ） A.白酒 B.卷烟 C.啤酒 D.黄酒 13.下列关于消费税征税范围的表述，正确的有（ ） A.生产应税消费品销售时纳税 B.自产应税消费品用于连续生产非应税消费品，移送使用时纳税 C.委托加工应税消费品由受托方代收代缴消费税 D.进口应税消费品于报关进口时纳税 14.下列关于委托加工应税消费品的表述，正确的有（ ） A.委托方提供原料和主要材料 B.受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料 C.受托方为个人的，由委托方收回后缴纳消费税 D.委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款可按规定抵扣 15.下列关于零售环节征收消费税的表述，正确的有（ ） A.金银首饰在零售环节缴纳消费税 B.金银首饰连同包装物一起销售的，应并入销售额计税 C.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税 D.卷烟批发企业在批发环节不缴纳消费税 16.计算消费税应纳税额时，从价定率计征的应税消费品组成计税价格公式正确的有（ ） A.组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税比例税率） B.组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） C.应纳消费税＝组成计税价格×消费税比例税率 D.应纳消费税＝成本×消费税比例税率 17.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（ ） A.采取赊销方式的，为书面合同约定的收款日期当天 B.采取预收货款方式的，为发出应税消费品的当天 C.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 D.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天 18.下列关于消费税纳税地点的表述，正确的有（ ） A.销售及自产自用应税消费品，向机构所在地或居住地税务机关申报 B.委托加工的应税消费品，受托方为单位的，由受托方向机构所在地税务机关解缴 C.进口应税消费品，向报关地海关申报纳税 D.总机构与分支机构不在同一县市的，分别向各自机构所在地申报纳税 19.下列消费品中，属于消费税税目的有（ ） A.电子烟 B.黄酒 C.实木地板 D.高档化妆品 20.下列关于消费税纳税期限的表述，正确的有（ ） A.消费税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度 B.以1个月或1个季度为纳税期限的，于期满之日起15日内申报纳税 C.以1日、3日、5日、10日、15日为纳税期限的，于期满之日起5日内预缴税款 D.进口货物的，自海关填发缴款书之日起15日内缴纳税款 三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 21.消费税对所有消费品和消费行为都征收。（ ） 22.纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，于移送使用时纳税。（ ） 23.委托个人加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。（ ） 24.金银首饰连同包装物一起销售的，包装物收入应并入金银首饰销售额计征消费税。（ ） 25.啤酒的消费税采用从价定率方式计征。（ ） 26.卷烟批发企业在计算应纳税额时可以扣除生产环节已纳的消费税税款。（ ） 27.纳税人兼营卷烟批发和零售业务未分别核算的，按照全部销售额计征批发环节消费税。（ ） 28.消费税的销售额包含向购买方收取的增值税。（ ） 29.超豪华小汽车在生产（进口）环节和零售环节均需缴纳消费税。（ ） 30.纳税人进口应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。（ ） 四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分） 31.简述消费税的三种计税方法及其适用范围。 32.简述消费税纳税义务发生时间的一般规定。 五、案例分析题（本大题共1小题，共20分） 33.甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2024年5月发生以下业务： （1）将一批自产高档化妆品用于馈赠客户，该批化妆品生产成本为20000元，无同类销售价格。已知消费税税率为15％，成本利润率为5％。 （2）委托乙企业加工一批高档香水，甲厂提供原材料成本50000元，支付不含税加工费10000元，乙企业无同类消费品销售价格。乙企业已代收代缴消费税。该批香水收回后用于连续生产高档化妆品。 （1）计算甲厂将自产高档化妆品用于馈赠客户应缴纳的消费税。（7分） （2）计算乙企业代收代缴的消费税税额。（7分） （3）甲厂将收回的委托加工香水用于连续生产高档化妆品，已纳消费税是否可以抵扣？说明理由。（6分） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $