《基础会计》（华师大版第五版）期末复习卷（1）（原卷版+解析版）

《基础会计》（华师大版第五版） 期末复习卷（1） 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。） 1.在审核某企业当月水电费发票时，会计人员发现发票金额与抄表记录不一致，于是拒绝入账并要求重新核实。这一做法主要体现会计核算职能的哪一个特点（ ） A.以真实、合法的原始凭证为核算依据 B.对经济业务进行连续、系统、全面的记录和计算 C.以货币作为主要计量尺度 D.会计监督贯穿经济活动全过程 2.某单位上一年度的记账凭证已装订归档。根据会计档案管理规定，单位会计管理机构临时保管当年形成的会计档案，最长时间不得超过（ ） A.1年 B.2年 C.3年 D.5年 3.某企业月末进行资产分类整理，下列各项中应归类为流动资产的是（ ） A.企业自有办公楼 B.购入的商标权 C.库存的原材料 D.生产用机器设备 4.某企业借入短期借款直接偿还已到期的长期借款。这一事项对会计等式的影响属于（ ） A.资产增加，权益等额增加 B.资产减少，权益等额减少 C.一项资产增加，另一项资产等额减少 D.一项权益增加，另一项权益等额减少 5."应付账款"账户期初贷方余额为30000元，本月赊购材料68000元，以银行存款偿还前欠货款50000元。该账户期末余额为（ ） A.借方余额48000元 B.贷方余额118000元 C.借方余额118000元 D.贷方余额48000元 6.一笔采购材料的业务发生，会计人员分析后准备编制"借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款"的会计分录。在编制分录前，会计人员的首要工作是（ ） A.确定应登记的会计科目 B.确定记账方向 C.确定会计事项的类型 D.计算试算平衡 7.投资者以一台设备向企业投资，设备评估确认价值为50000元，增值税专用发票注明税额6500元。企业接受该投资时应贷记的账户是（ ） A.固定资产 B.实收资本 C.资本公积 D.银行存款 8.某企业外购一批材料，材料尚在运输途中。财务部门收到供应商发票，价款50000元、增值税6500元，货款未付。此时应在借方登记的账户是（ ） A.原材料 B.在途物资 C.库存商品 D.应付账款 9.同时采购甲、乙两种材料，甲材料4000千克、乙材料2000千克，共同发生运输费3000元。按重量比例分配，甲材料应分配的运输费为（ ） A.1000元 B.1500元 C.2000元 D.2500元 10.某车间生产A产品领用原材料52000元，生产B产品领用原材料38000元，车间一般耗用材料5000元，行政管理部门领用2000元。应直接计入"生产成本"账户的金额为（ ） A.90000元 B.95000元 C.97000元 D.92000元 11.月末将本月归集的制造费用总额56000元分配转入各产品成本。该结转业务的贷方科目应为（ ） A.生产成本 B.制造费用 C.库存商品 D.本年利润 12.某企业赊销产品一批，售价60000元，增值税销项税额7800元，商品已发出但款项尚未收到。确认收入时应借记的账户是（ ） A.银行存款 B.应收账款 C.主营业务收入 D.库存商品 13.某企业本月主营业务收入400000元，主营业务成本280000元，销售费用15000元，管理费用25000元，财务费用5000元，营业外收入3000元，营业外支出8000元。该企业本月利润总额为（ ） A.70000元 B.75000元 C.65000元 D.78000元 14.会计人员审核一张购货发票时，发现发票上填列的单价为80元、数量为50件，但金额栏填写的是400元。对此正确的处理方式是（ ） A.按400元直接入账 B.会计人员自行更正金额后入账 C.按数量乘单价计算金额入账 D.退回出具单位重开或更正 15.记账后，会计人员发现一笔业务"计提生产车间固定资产折旧4000元"被误记入"销售费用"账户，且已过账。应采用的更正方法是（ ） A.划线更正法 B.红字全额冲账法 C.补充登记法 D.直接涂改法 16.某企业在月末与银行对账时发现：银行对账单上已扣收本季度借款利息2800元，但企业银行存款日记账尚未登记该项支出。该情形属于（ ） A.企业已付、银行未付 B.银行已收、企业未收 C.企业已收、银行未收 D.银行已付、企业未付 17.在编制资产负债表时，各项目"期末余额"栏的数字主要依据是（ ） A.上期资产负债表期末余额 B.有关总账和明细账的期末余额 C.本期发生额试算平衡表 D.原始凭证汇总表 18.科目汇总表会计处理程序与记账凭证会计处理程序相比，登记总分类账的直接依据不同。科目汇总表程序登记总账的依据是（ ） A.原始凭证 B.记账凭证 C.科目汇总表 D.汇总记账凭证 19.作为会计主体，必须同时具备若干条件。下列各项中不属于会计主体必备条件的是（ ） A.拥有独立资金 B.进行独立生产经营活动 C.实行独立核算并提供财务报表 D.必须是法律主体 20.企业在期末对存货进行减值测试，发现一批库存商品的可变现净值低于账面成本，于是计提存货跌价准备。这一做法主要体现的会计信息质量要求是（ ） A.谨慎性 B.可靠性 C.可比性 D.及时性 二、多项选择题（本大题共6小题，每小题4分，共24分。多选、少选、错选均不得分。） 21.某企业在年末确认各项资源是否属于资产时，根据资产特征进行判断。下列各项说法中，符合资产特征的有（ ） A.是企业在过去发生的会计事项中获得的 B.预期能够给企业带来经济利益 C.必须具有实物形态 D.必须是货币性资产 22.在借贷记账法下，下列账户中借方登记增加数、贷方登记减少数的有（ ） A.固定资产 B.应付账款 C.生产成本 D.管理费用 23.某企业基本生产车间生产两种产品。在计算产品成本时，下列各项中属于产品成本构成项目的有（ ） A.直接材料 B.直接人工 C.制造费用 D.管理费用 24.在计算企业营业利润时，应从营业收入中扣除的项目包括（ ） A.营业成本 B.销售费用、管理费用和财务费用 C.营业税金及附加 D.营业外支出 25.下列各项错账情形中，应采用红字冲账法更正的有（ ） A.记账凭证科目用错且已过账 B.记账凭证科目和方向正确但金额少记且已过账 C.记账凭证方向记反且已过账 D.记账凭证科目和方向正确但金额多记且已过账 26.在编制利润表时，下列项目中根据损益类账户本期发生额直接或计算填列的有（ ） A.营业收入 B.营业成本 C.期末未分配利润 D.管理费用 三、判断题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。） 27.会计的核算职能和监督职能是两个独立的职能，二者之间没有必然联系。 （ ） 28."资产=负债+所有者权益"这一会计等式在任何时点都成立，不会因经济业务的发生而被破坏。 （ ） 29.总分类账户与明细分类账户进行平行登记时，必须同时登记、同方向登记、同金额登记。 （ ） 30.累计折旧账户属于资产类账户，期末余额在贷方。 （ ） 31.记账凭证的编号可以跨月连续编排，不必分月按自然数顺序编号。 （ ） 32.银行存款余额调节表中调节后的存款余额，可以作为编制记账凭证和调整账簿记录的依据。 （ ） 33.科目汇总表会计处理程序与记账凭证会计处理程序登记总分类账的直接依据相同。 （ ） 34.企业如确有必要变更会计处理方法，应当将变更的内容和理由及其对企业财务状况和经营成果的影响额在财务报表附注中予以说明。 （ ） 四、业务分析题（本大题共2小题，每小题10分，共20分。） 35. 某企业为增值税一般纳税人（增值税率13%），本月发生以下经济业务： （1）销售产品一批，售价200000元，增值税销项税额26000元，款项收到存入银行。 （2）上述已销产品的实际生产成本为140000元。 （3）以银行存款支付广告费8000元。 （4）该产品为消费税应税产品，消费税税率5%，按本月主营业务收入计算应交消费税。 要求： （1）编制确认销售收入的分录。（2分） （2）编制结转已销产品成本的分录。（2分） （3）编制支付广告费和计算消费税的分录。（3分） （4）月末将上述收入、费用类账户结转"本年利润"（不考虑其他业务），计算本月营业利润。（3分）                                                       36. 某企业20××年6月30日银行存款日记账余额为152000元，银行对账单余额为164000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①企业于6月30日存入转账支票一张计8000元，银行尚未入账。 ②企业于6月29日开出转账支票一张计12000元支付购货款，持票人尚未到银行办理转账。 ③银行于6月30日代企业收到销货款10000元，企业尚未收到收款通知。 ④银行于6月30日代扣借款利息2000元，企业尚未收到付款通知。 要求： （1）说明上述四项未达账项的类型。（4分） （2）编制银行存款余额调节表，计算调节后的存款余额。（4分） （3）说明调节后的余额在资产负债表"货币资金"项目中的填列。（2分）                                                                         原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《基础会计》（华师大版第五版） 期末复习卷（1） 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。） 1.在审核某企业当月水电费发票时，会计人员发现发票金额与抄表记录不一致，于是拒绝入账并要求重新核实。这一做法主要体现会计核算职能的哪一个特点（ ） A.以真实、合法的原始凭证为核算依据 B.对经济业务进行连续、系统、全面的记录和计算 C.以货币作为主要计量尺度 D.会计监督贯穿经济活动全过程 【答案】A 【解析】会计核算职能要求以真实、合法的原始凭证为核算依据。发票金额与实际不符，表明凭证不真实，会计人员拒绝入账正是履行审核原始凭证真实性的职责。选项B是会计核算的特点之一，但本题体现的是核算以真实合法原始凭证为依据的核心特点；选项D是会计监督职能的特点。 2.某单位上一年度的记账凭证已装订归档。根据会计档案管理规定，单位会计管理机构临时保管当年形成的会计档案，最长时间不得超过（ ） A.1年 B.2年 C.3年 D.5年 【答案】C 【解析】当年形成的会计档案可由单位会计管理机构临时保管一年后移交档案管理机构，临时保管最长不超过三年。 3.某企业月末进行资产分类整理，下列各项中应归类为流动资产的是（ ） A.企业自有办公楼 B.购入的商标权 C.库存的原材料 D.生产用机器设备 【答案】C 【解析】存货（含原材料）属于流动资产。办公楼、机器设备属于固定资产（非流动资产），商标权属于无形资产（非流动资产）。 4.某企业借入短期借款直接偿还已到期的长期借款。这一事项对会计等式的影响属于（ ） A.资产增加，权益等额增加 B.资产减少，权益等额减少 C.一项资产增加，另一项资产等额减少 D.一项权益增加，另一项权益等额减少 【答案】D 【解析】该事项使短期借款（负债）增加，长期借款（负债）等额减少，属于权益内部有增有减的第四种类型，涉及等式右边，不影响等式平衡。 5."应付账款"账户期初贷方余额为30000元，本月赊购材料68000元，以银行存款偿还前欠货款50000元。该账户期末余额为（ ） A.借方余额48000元 B.贷方余额118000元 C.借方余额118000元 D.贷方余额48000元 【答案】D 【解析】应付账款为负债类账户。期末贷方余额=30000+68000-50000=48000（元），余额在贷方。赊购使应付账款贷方增加，偿还使借方增加。 6.一笔采购材料的业务发生，会计人员分析后准备编制"借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款"的会计分录。在编制分录前，会计人员的首要工作是（ ） A.确定应登记的会计科目 B.确定记账方向 C.确定会计事项的类型 D.计算试算平衡 【答案】C 【解析】借贷记账法记账步骤：第一步确定会计事项类型，第二步确定应登记的会计科目，第三步确定记账方向。 7.投资者以一台设备向企业投资，设备评估确认价值为50000元，增值税专用发票注明税额6500元。企业接受该投资时应贷记的账户是（ ） A.固定资产 B.实收资本 C.资本公积 D.银行存款 【答案】B 【解析】企业收到投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值（含增值税）贷记"实收资本"，同时借记"固定资产"和"应交税费——应交增值税（进项税额）"。 8.某企业外购一批材料，材料尚在运输途中。财务部门收到供应商发票，价款50000元、增值税6500元，货款未付。此时应在借方登记的账户是（ ） A.原材料 B.在途物资 C.库存商品 D.应付账款 【答案】B 【解析】材料尚未验收入库，应通过"在途物资"账户核算实际采购成本，借方登记买价和采购费用。验收后再转入"原材料"。 9.同时采购甲、乙两种材料，甲材料4000千克、乙材料2000千克，共同发生运输费3000元。按重量比例分配，甲材料应分配的运输费为（ ） A.1000元 B.1500元 C.2000元 D.2500元 【答案】C 【解析】分配率=3000÷(4000+2000)=0.5（元/千克）。甲材料应分配运输费=4000×0.5=2000（元）。 10.某车间生产A产品领用原材料52000元，生产B产品领用原材料38000元，车间一般耗用材料5000元，行政管理部门领用2000元。应直接计入"生产成本"账户的金额为（ ） A.90000元 B.95000元 C.97000元 D.92000元 【答案】A 【解析】直接计入生产成本的材料费=52000+38000=90000元。车间一般耗用计入"制造费用"，行政管理部门耗用计入"管理费用"。 11.月末将本月归集的制造费用总额56000元分配转入各产品成本。该结转业务的贷方科目应为（ ） A.生产成本 B.制造费用 C.库存商品 D.本年利润 【答案】B 【解析】月末结转制造费用：借记"生产成本"，贷记"制造费用"。结转后"制造费用"账户一般无余额。 12.某企业赊销产品一批，售价60000元，增值税销项税额7800元，商品已发出但款项尚未收到。确认收入时应借记的账户是（ ） A.银行存款 B.应收账款 C.主营业务收入 D.库存商品 【答案】B 【解析】赊销业务：借记"应收账款"67800元，贷记"主营业务收入"60000元和"应交税费——应交增值税（销项税额）"7800元。 13.某企业本月主营业务收入400000元，主营业务成本280000元，销售费用15000元，管理费用25000元，财务费用5000元，营业外收入3000元，营业外支出8000元。该企业本月利润总额为（ ） A.70000元 B.75000元 C.65000元 D.78000元 【答案】A 【解析】营业利润=400000-280000-15000-25000-5000=75000（元）。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=75000+3000-8000=70000（元）。 14.会计人员审核一张购货发票时，发现发票上填列的单价为80元、数量为50件，但金额栏填写的是400元。对此正确的处理方式是（ ） A.按400元直接入账 B.会计人员自行更正金额后入账 C.按数量乘单价计算金额入账 D.退回出具单位重开或更正 【答案】D 【解析】原始凭证填错，应由出具单位重开或更正，更正处加盖出具单位印章。会计人员不得自行更正原始凭证。 15.记账后，会计人员发现一笔业务"计提生产车间固定资产折旧4000元"被误记入"销售费用"账户，且已过账。应采用的更正方法是（ ） A.划线更正法 B.红字全额冲账法 C.补充登记法 D.直接涂改法 【答案】B 【解析】记账凭证科目用错且已过账，应采用红字全额冲账法：先用红字编制与原错误分录相同的凭证冲销，再用蓝字编制正确分录。 16.某企业在月末与银行对账时发现：银行对账单上已扣收本季度借款利息2800元，但企业银行存款日记账尚未登记该项支出。该情形属于（ ） A.企业已付、银行未付 B.银行已收、企业未收 C.企业已收、银行未收 D.银行已付、企业未付 【答案】D 【解析】银行已从企业账户扣收利息但企业尚未收到付款通知、尚未入账，属于"银行已付、企业未付"的未达账项。 17.在编制资产负债表时，各项目"期末余额"栏的数字主要依据是（ ） A.上期资产负债表期末余额 B.有关总账和明细账的期末余额 C.本期发生额试算平衡表 D.原始凭证汇总表 【答案】B 【解析】资产负债表"期末余额"栏根据有关总账或明细账的期末余额填列。它是反映期末这一特定时点财务状况的静态报表。 18.科目汇总表会计处理程序与记账凭证会计处理程序相比，登记总分类账的直接依据不同。科目汇总表程序登记总账的依据是（ ） A.原始凭证 B.记账凭证 C.科目汇总表 D.汇总记账凭证 【答案】C 【解析】科目汇总表程序的特点是定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账，以减轻登记总账的工作量。 19.作为会计主体，必须同时具备若干条件。下列各项中不属于会计主体必备条件的是（ ） A.拥有独立资金 B.进行独立生产经营活动 C.实行独立核算并提供财务报表 D.必须是法律主体 【答案】D 【解析】会计主体的三个条件是：拥有独立资金、进行独立生产经营活动、实行独立核算。会计主体不一定是法律主体（如企业内部独立核算的分厂）。 20.企业在期末对存货进行减值测试，发现一批库存商品的可变现净值低于账面成本，于是计提存货跌价准备。这一做法主要体现的会计信息质量要求是（ ） A.谨慎性 B.可靠性 C.可比性 D.及时性 【答案】A 【解析】谨慎性要求企业在进行会计核算时不得多计资产或收益、不得少计负债或费用。计提存货跌价准备是谨慎性的典型应用。 二、多项选择题（本大题共6小题，每小题4分，共24分。多选、少选、错选均不得分。） 21.某企业在年末确认各项资源是否属于资产时，根据资产特征进行判断。下列各项说法中，符合资产特征的有（ ） A.是企业在过去发生的会计事项中获得的 B.预期能够给企业带来经济利益 C.必须具有实物形态 D.必须是货币性资产 【答案】AB 【解析】资产具有三个特征：过去获得、拥有或能支配、预期带来经济利益。资产不要求具有实物形态（如无形资产），也不要求是货币性的（如原材料、设备等）。 22.在借贷记账法下，下列账户中借方登记增加数、贷方登记减少数的有（ ） A.固定资产 B.应付账款 C.生产成本 D.管理费用 【答案】ACD 【解析】资产类、成本类、费用类账户借方增贷方减。固定资产（资产）、生产成本（成本）、管理费用（费用）均为此结构。应付账款（负债）贷方增借方减。 23.某企业基本生产车间生产两种产品。在计算产品成本时，下列各项中属于产品成本构成项目的有（ ） A.直接材料 B.直接人工 C.制造费用 D.管理费用 【答案】ABC 【解析】产品成本项目为直接材料、直接人工和制造费用。管理费用属于期间费用，不计入产品成本，直接计入当期损益。 24.在计算企业营业利润时，应从营业收入中扣除的项目包括（ ） A.营业成本 B.销售费用、管理费用和财务费用 C.营业税金及附加 D.营业外支出 【答案】ABC 【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用+投资净收益。营业外支出属于利润总额的计算项目，不属于营业利润的扣除项目。 25.下列各项错账情形中，应采用红字冲账法更正的有（ ） A.记账凭证科目用错且已过账 B.记账凭证科目和方向正确但金额少记且已过账 C.记账凭证方向记反且已过账 D.记账凭证科目和方向正确但金额多记且已过账 【答案】ACD 【解析】红字冲账法适用于：科目用错（A）、方向记反（C）、金额多记（D）且均已过账。金额少记（B）应采用补充登记法。 26.在编制利润表时，下列项目中根据损益类账户本期发生额直接或计算填列的有（ ） A.营业收入 B.营业成本 C.期末未分配利润 D.管理费用 【答案】ABD 【解析】利润表各项目主要根据损益类账户本期发生额填列。营业收入（主营业务收入+其他业务收入）、营业成本、管理费用均属于损益类项目。期末未分配利润属于资产负债表所有者权益项目。 三、判断题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。） 27.会计的核算职能和监督职能是两个独立的职能，二者之间没有必然联系。 （ ） 【答案】× 【解析】会计核算与监督相辅相成、缺一不可。核算是前提，监督是保障，二者不是独立的。 28."资产=负债+所有者权益"这一会计等式在任何时点都成立，不会因经济业务的发生而被破坏。 （ ） 【答案】√ 【解析】所有经济业务均可归为四种类型，无论哪种类型，资产总额始终等于权益总额。 29.总分类账户与明细分类账户进行平行登记时，必须同时登记、同方向登记、同金额登记。 （ ） 【答案】√ 【解析】平行登记要点：同一笔业务同时记入总账和明细账、借贷方向一致、总账金额与所属明细账合计数相等。 30.累计折旧账户属于资产类账户，期末余额在贷方。 （ ） 【答案】√ 【解析】累计折旧是固定资产的抵减账户，虽属资产类，但贷方登记折旧增加数，期末余额在贷方。 31.记账凭证的编号可以跨月连续编排，不必分月按自然数顺序编号。 （ ） 【答案】× 【解析】记账凭证必须分月按自然数1、2、3……顺序连续编号，不得跨月连续编排，也不得跳号、重号，以保证凭证完整和便于查账。 32.银行存款余额调节表中调节后的存款余额，可以作为编制记账凭证和调整账簿记录的依据。 （ ） 【答案】× 【解析】银行存款余额调节表只起到对账作用，不能作为编制凭证和调整账簿的依据。未达账项必须在收到有关结算凭证后方可按正常程序作会计处理。 33.科目汇总表会计处理程序与记账凭证会计处理程序登记总分类账的直接依据相同。 （ ） 【答案】× 【解析】两者登记总账的依据不同：记账凭证程序直接根据记账凭证逐笔登记总账；科目汇总表程序根据科目汇总表汇总登记总账。 34.企业如确有必要变更会计处理方法，应当将变更的内容和理由及其对企业财务状况和经营成果的影响额在财务报表附注中予以说明。 （ ） 【答案】√ 【解析】这是可比性质量要求的重要内容。可比性要求会计处理方法前后各期保持一致，如确需变更，应在财务报表附注中说明变更内容、理由及影响额。 四、业务分析题（本大题共2小题，每小题10分，共20分。） 35. 某企业为增值税一般纳税人（增值税率13%），本月发生以下经济业务： （1）销售产品一批，售价200000元，增值税销项税额26000元，款项收到存入银行。 （2）上述已销产品的实际生产成本为140000元。 （3）以银行存款支付广告费8000元。 （4）该产品为消费税应税产品，消费税税率5%，按本月主营业务收入计算应交消费税。 要求： （1）编制确认销售收入的分录。（2分） （2）编制结转已销产品成本的分录。（2分） （3）编制支付广告费和计算消费税的分录。（3分） （4）月末将上述收入、费用类账户结转"本年利润"（不考虑其他业务），计算本月营业利润。（3分） 【答案】 （1）确认销售收入： 借：银行存款　　　　　　　　　　226000 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　200000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　26000 （2）结转已销产品成本： 借：主营业务成本　　　　　　　　140000 　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　140000 （3）支付广告费： 借：销售费用　　　　　　　　　　　8000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　8000 计算消费税：200000×5%=10000（元） 借：税金及附加　　　　　　　10000 　　贷：应交税费——应交消费税　　　　10000 （4）月末结转损益： 借：主营业务收入　　　　　　　　200000 　　贷：本年利润　　　　　　　　　　　200000 借：本年利润　　　　　　　　　　158000 　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　140000 　　　　销售费用　　　　　　　　　　　8000 　　　　税金及附加　　　　　　　10000 营业利润=200000-140000-8000-10000=42000（元） 【采分点】 ①分录正确得2分（科目、方向、金额错一处扣0.5分）。（共2分） ②分录正确得2分。（共2分） ③广告费分录1分，消费税计算1分、分录1分。（共3分） ④收入结转1分、费用结转1分、主营业务利润计算1分。（共3分） 【解析】本题综合考查销售过程核算和利润形成。销售过程涉及收入确认、成本结转、销售费用和税金计算。营业利润=主营业务收入-主营业务成本-销售费用-税金及附加。注意消费税按主营业务收入计税。 36. 某企业20××年6月30日银行存款日记账余额为152000元，银行对账单余额为164000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①企业于6月30日存入转账支票一张计8000元，银行尚未入账。 ②企业于6月29日开出转账支票一张计12000元支付购货款，持票人尚未到银行办理转账。 ③银行于6月30日代企业收到销货款10000元，企业尚未收到收款通知。 ④银行于6月30日代扣借款利息2000元，企业尚未收到付款通知。 要求： （1）说明上述四项未达账项的类型。（4分） （2）编制银行存款余额调节表，计算调节后的存款余额。（4分） （3）说明调节后的余额在资产负债表"货币资金"项目中的填列。（2分） 【答案】 （1）未达账项类型： 事项①：企业已收、银行未收 事项②：企业已付、银行未付 事项③：银行已收、企业未收 事项④：银行已付、企业未付 （2）银行存款余额调节表： 银行存款余额调节表 20××年6月30日 项目 金额（元） 项目 金额（元） 企业银行存款日记账余额 152000 银行对账单余额 164000 加：银行已收、企业未收 +10000 加：企业已收、银行未收 +8000 减：银行已付、企业未付 -2000 减：企业已付、银行未付 -12000 调节后存款余额 160000 调节后存款余额 160000 调节后双方余额相等，均为160000元。 （注：160000=152000+10000-2000；160000=164000+8000-12000） （3）调节后的银行存款余额表示企业实际可动用的银行存款数额。但资产负债表 ' 货币资金 ' 项目仍根据 ' 库存现金 '、' 银行存款 ' 等账户的期末账面余额合计填列，银行存款余额调节表不能作为调整账簿记录的依据。 【采分点】 ①四项未达账项类型各1分。（共4分） ②银行存款余额调节表双方调节计算各2分。（共4分） ③说明调节后余额用途正确得2分。（共2分） 【解析】银行存款余额调节表是对账工具，不能作为入账依据。调节后余额表示企业实际可动用的银行存款。资产负债表"货币资金"项目根据"库存现金"、"银行存款"等账户期末余额合计填列，调节后的银行存款余额反映银行存款实有数。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $