第四章 第四节 销售过程的核算 《基础会计》（华师大版第五版）单元过关卷（原卷版+解析版）

《基础会计》（华师大版第五版） 第四章 借贷记账法在工业企业的运用 第四节 销售过程的核算 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单项选择题（每题2分，共40分） 1. 销售过程是工业企业资金循环的（ ）。 A. 第一阶段 B. 第二阶段 C. 第三阶段 D. 全部阶段 【答案】C 【解析】工业企业资金循环依次经过供应过程、生产过程和销售过程。销售过程是资金循环的最后一个阶段，企业将成品资金转化为货币资金，完成一次资金循环。 2. “主营业务收入”账户按经济内容分类属于（ ）。 A. 资产类账户 B. 负债类账户 C. 损益类收入账户 D. 成本类账户 【答案】C 【解析】“主营业务收入”属于损益类收入账户，贷方登记企业销售产品实现的销售收入，期末将贷方余额从借方转入“本年利润”账户。 3. 大华超市销售商品一批，货款尚未收到，应借记的账户是（ ）。 A. 银行存款 B. 主营业务收入 C. 库存商品 D. 应收账款 【答案】D 【解析】销售商品未收到款项时，应借记“应收账款”表示应收款增加，同时确认收入和销项税额，分录为：借：应收账款，贷：主营业务收入、应交税费——应交增值税（销项税额）。 4. “主营业务成本”账户借方登记的内容是（ ）。 A. 已销产品的实际成本 B. 产品的销售收入 C. 完工产品的生产成本 D. 产品的制造费用 【答案】A 【解析】“主营业务成本”属于损益类支出账户，借方登记已销产品的实际成本，贷方登记期末转入“本年利润”的金额。注意与“库存商品”账户的区别：“库存商品”核算入库产成品，“主营业务成本”核算已销售产品的成本。 5. 天元食品加工厂支付产品广告费5000元，应计入的账户是（ ）。 A. 管理费用 B. 销售费用 C. 财务费用 D. 营业税金及附加 【答案】B 【解析】广告费属于销售过程中发生的费用，应通过“销售费用”账户核算。分录为：借：销售费用 5000，贷：银行存款 5000。 6. 计算本期应交消费税时，应贷记的账户是（ ）。 A. 税金及附加 B. 银行存款 C. 应交税费——应交消费税 D. 主营业务收入 【答案】C 【解析】计算消费税的分录为：借：税金及附加，贷：应交税费——应交消费税。贷记“应交税费”表示应交税金的增加。 7. 月末结转已销产品成本时，应编制的会计分录是（ ）。 A. 借：库存商品 贷：生产成本 B. 借：主营业务成本 贷：生产成本 C. 借：生产成本 贷：库存商品 D. 借：主营业务成本 贷：库存商品 【答案】D 【解析】结转已销产品成本的分录为：借：主营业务成本，贷：库存商品。该业务使库存商品减少（贷），同时确认为费用（借），体现配比原则。 8. 通达机械公司以银行存款支付销售产品的运输费2000元，该费用应借记的账户是（ ）。 A. 在途物资 B. 管理费用 C. 销售费用 D. 主营业务成本 【答案】C 【解析】销售过程中发生的运输费属于销售费用，应借记“销售费用”账户。注意区分：采购过程中的运输费计入“在途物资”（材料采购成本），销售过程中的运输费计入“销售费用”。 9. 盛华文具公司销售文具一批，售价10000元（不含税），增值税税率13％，增值税销项税额为（ ）。 A. 1000元 B. 1300元 C. 11300元 D. 17000元 【答案】B 【解析】增值税销项税额＝售价（不含税）×增值税税率＝10000×13％＝1300元。选项C的11300元是含税总价（10000＋1300），注意区分。 10. “税金及附加”账户核算的内容不包括（ ）。 A. 消费税 B. 城市维护建设税 C. 教育费附加 D. 增值税进项税额 【答案】D 【解析】“税金及附加”核算消费税、城市维护建设税、教育费附加等。增值税属于价外税，其进项税额在“应交税费——应交增值税”账户中单独核算，不通过“税金及附加”核算。 11. “应收账款”账户的期末余额一般在借方，表示（ ）。 A. 应付未付的款项 B. 多收的款项 C. 预收的款项 D. 尚未收回的应收款项 【答案】D 【解析】“应收账款”属于资产类账户，期末借方余额表示企业尚未收回的应收款项，即购货方欠企业的货款。 12. 消费税的计税依据是（ ）。 A. 产品销售成本 B. 应税产品销售收入 C. 产品生产成本 D. 增值税销项税额 【答案】B 【解析】消费税＝应税产品销售收入×适用税率。应税产品销售收入（不含增值税）是计算消费税的基础，注意与增值税的计税依据一致但用途不同。 13. 大鹏机械公司销售产品一批，含税总价22600元（增值税税率13％），款项已收到存入银行。该笔业务的“主营业务收入”金额为（ ）。 A. 22600元 B. 2600元 C. 26800元 D. 20000元 【答案】D 【解析】主营业务收入为不含税售价。不含税售价＝含税总价÷（1＋13％）＝22600÷1.13＝20000元。增值税销项税额＝22600－20000＝2600元。收入确认时不包含增值税。 14. 销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、展览费和广告费等，应统一通过（ ）账户核算。 A. 销售费用 B. 管理费用 C. 财务费用 D. 主营业务成本 【答案】A 【解析】运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费等均属于销售过程中发生的费用，统一通过“销售费用”账户核算，属于期间费用，期末转入“本年利润”。 15. “税金及附加”账户的性质是（ ）。 A. 资产类账户 B. 负债类账户 C. 损益类支出账户 D. 成本类账户 【答案】C 【解析】“税金及附加”属于损益类支出账户，借方登记计算出的消费税、城市维护建设税、教育费附加等，贷方登记期末转入“本年利润”的金额。 16. 美达服装厂销售服装一批，售价80000元（不含税），增值税销项税额10400元，款项已全部收到存入银行。该批服装的成本为50000元。该业务应确认的“主营业务收入”为（ ）。 A. 90400元 B. 80000元 C. 30000元 D. 50000元 【答案】B 【解析】“主营业务收入”确认的金额为不含税的售价，即80000元。增值税销项税额10400元单独核算，不确认为收入。本题综合考查了收入的确认标准和增值税的价外税性质。 17. 天元食品加工厂销售面包一批，售价30000元（不含税），增值税销项税额3900元，款项已收存银行。该批面包的已销成本为18000元。月末结转已销成本后，该笔销售实现的毛利为（ ）。 A. 33900元 B. 12000元 C. 30000元 D. 6100元 【答案】B 【解析】毛利＝主营业务收入－主营业务成本＝30000－18000＝12000元。增值税属于价外税，不计入收入和成本。本题综合考查了收入、成本和毛利三者之间的关系。 18. 某商贸公司本月赊销商品售价50000元（不含税），增值税销项税额6500元，共计56500元；当月收到前欠货款30000元存入银行。月末“应收账款”账户的借方余额为（ ）（月初余额为零）。 A. 26500元 B. 20000元 C. 50000元 D. 56500元 【答案】A 【解析】赊销时借记“应收账款”56500元；收到欠款时贷记“应收账款”30000元。月末应收账款余额＝56500－30000＝26500元（借方）。本题综合考查了应收账款的发生和收回两个环节的核算。 19. 大宇机械公司本月销售本月生产的机床一台，取得不含税售价50000元，增值税6500元已收存银行；该设备成本35000元；另以银行存款支付销售运输费2000元。该业务确认的“主营业务收入”金额为（ ）。 A. 56500元 B. 13000元 C. 50000元 D. 48000元 【答案】C 【解析】“主营业务收入”按不含税售价50000元确认，不受运输费影响（运输费计入销售费用）。选项A含增值税，选项B是毛利（50000－35000－2000），选项D是收入减运费（错误理解）。本题综合考查了收入确认与销售费用的区分。 20. 华丰文具公司销售文具一批，不含税售价20000元，增值税税率13％，消费税税率10％，款项已收存银行。本月应交消费税为（ ）。 A. 2600元 B. 2260元 C. 22600元 D. 2000元 【答案】D 【解析】增值税销项税额＝20000×13％＝2600元；消费税＝20000×10％＝2000元。选项A是增值税税额，容易与消费税混淆。本题综合考查了增值税销项税额和消费税的计算。 二、多项选择题（每题4分，共24分。多选、少选、错选均不得分） 1. 销售过程核算的主要内容包括（ ）。 A. 反映销售收入及增值税销项税额 B. 应收账款的发生和收回 C. 销售费用的核算 D. 消费税的计算与缴纳 【答案】ABCD 【解析】销售过程核算内容包括：反映销售收入及增值税销项税额、应收账款发生和收回、销售费用、消费税计算缴纳、月末结转已销产品成本。 2. 关于“主营业务收入”账户，下列说法正确的有（ ）。 A. 属于损益类收入账户 B. 贷方登记实现的销售收入 C. 期末将贷方余额转入“本年利润”账户 D. 期末结转后无余额 【答案】ABC 【解析】“主营业务收入”属于损益类收入账户，贷方登记销售收入，期末从借方转至“本年利润”，结转后无余额。选项D表述正确。 3. 下列各项中，应通过“销售费用”账户核算的有（ ）。 A. 销售产品发生的运输费 B. 广告费 C. 展览费 D. 消费税 【答案】ABC 【解析】“销售费用”核算运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费等。选项D“消费税”应通过“税金及附加”账户核算，不计入销售费用。 4. 关于“应收账款”账户，下列说法正确的有（ ）。 A. 属于资产类账户 B. 借方登记应收账款的增加 C. 贷方登记应收账款的减少 D. 期末余额一般在借方 【答案】ABCD 【解析】“应收账款”属于资产类账户，借贷方结构与资产类一致：借方增加，贷方减少，期末余额一般在借方。 5. 下列业务中，应贷记“主营业务收入”的有（ ）。 A. 销售产品收到银行存款 B. 销售产品款项尚未收到 C. 收到客户前欠的销货款 D. 以银行存款支付广告费 【答案】AB 【解析】选项A：销售产品收到存款，贷记主营业务收入。选项B：赊销产品，同样贷记主营业务收入。选项C：收回欠款，贷记应收账款。选项D：支付广告费，贷记银行存款。只有A和B确认销售收入。 6. 关于增值税销项税额，下列说法正确的有（ ）。 A. 增值税属于价外税 B. 销项税额＝不含税售价×增值税税率 C. 销项税额会导致应交税费减少 D. 销项税额应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 【答案】ABD 【解析】增值税属于价外税，销项税额＝不含税售价×税率，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。选项C错误：销项税额增加应交税费。 三、判断题（每题2分，共16分。正确的打“√”，错误的打“×”） 1. 销售过程是工业企业资金循环的最后一个阶段。 （ ） 【答案】√ 【解析】工业企业资金循环依次经过供应过程、生产过程和销售过程。销售过程完成后，成品资金转化为货币资金，企业收回投入的资金并实现增值，完成一次完整的资金循环。 2. “主营业务成本”账户属于损益类收入账户。 （ ） 【答案】× 【解析】“主营业务成本”属于损益类支出（费用）账户，不是收入账户。它核算已销产品的实际成本，与“主营业务收入”账户相配比，计算销售毛利。 3. 销售商品时收取的增值税销项税额应计入“主营业务收入”。 （ ） 【答案】× 【解析】增值税属于价外税，销项税额不确认为企业的收入，应单独贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。 4. 月末结转已销产品成本时，应借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。 （ ） 【答案】√ 【解析】结转已销产品成本是销售过程核算的重要环节，借记“主营业务成本”确认销售成本，贷记“库存商品”减少库存，体现收入与成本配比原则。 5. “应收账款”账户的期末余额一定在贷方。 （ ） 【答案】× 【解析】“应收账款”属于资产类账户，期末余额一般在借方，表示尚未收回的应收款项。不可能出现一定在贷方的情况。 6. 消费税的计算公式为：消费税＝应税产品销售收入×适用税率。 （ ） 【答案】√ 【解析】消费税以应税产品的销售收入（不含增值税）为计税依据，乘以适用税率计算。计算时借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税”。 7. 支付产品广告费应计入“管理费用”账户。 （ ） 【答案】× 【解析】广告费属于销售过程中发生的费用，应通过“销售费用”账户核算，不属于管理费用。管理费用核算行政管理部门发生的各项费用。 8. “税金及附加”账户核算消费税、城市维护建设税和教育费附加等。 （ ） 【答案】√ 【解析】“税金及附加”属于损益类支出账户，专门核算企业经营活动应负担的消费税、城市维护建设税、教育费附加等相关税费。增值税不通过该账户核算。 四、业务分析题（本大题共2小题，每小题10分，共20分。） 1. 大鹏机械公司（增值税一般纳税人）2024年7月发生以下销售业务： （1）7月10日，销售设备10台，每台不含税售价8000元，增值税税率13％，款项已全部收到存入银行。 （2）7月15日，以银行存款支付产品展览费3000元。 （3）7月31日，结转上述已销设备的成本，每台成本5000元。 （4）7月31日，按销售收入的10％计算本月应交消费税。 要求：（1）编制上述全部业务的会计分录； （2）计算本月该批设备的销售收入、消费税和销售毛利。 【答案】（1）会计分录： 7月10日销售设备： 借：银行存款 90400 贷：主营业务收入 80000 应交税费——应交增值税（销项税额） 10400 7月15日支付展览费： 借：销售费用 3000 贷：银行存款 3000 7月31日结转已销成本： 借：主营业务成本 50000 贷：库存商品 50000 7月31日计算消费税： 借：税金及附加 8000 贷：应交税费——应交消费税 8000 （2）计算： 销售收入＝10×8000＝80000元 增值税销项税额＝80000×13％＝10400元 消费税＝80000×10％＝8000元 已销产品成本＝10×5000＝50000元 销售毛利＝80000－50000＝30000元 【解析】 （1）销售设备确认收入：不含税售价80000元贷记“主营业务收入”，增值税10400元贷记“应交税费”，合计90400元借记“银行存款”。 （2）展览费属于销售费用，直接借记“销售费用”。 （3）结转成本体现配比原则：50000元成本与80000元收入在同一会计期间确认。 （4）消费税＝销售收入（不含税）×税率＝80000×10％＝8000元，借记“税金及附加”。 （5）销售毛利＝主营业务收入80000－主营业务成本50000＝30000元，不含其他费用和税金。 2. 光辉食品加工厂（增值税一般纳税人）2024年7月发生以下销售业务： （1）7月5日，销售面包一批给利民超市，不含税售价40000元，增值税税率13％，款项尚未收到。 （2）7月12日，销售蛋糕一批给华联超市，不含税售价20000元，增值税税率13％，款项已收到存入银行。 （3）7月20日，收到利民超市前欠货款46800元存入银行。 （4）7月31日，结转本月已销面包和蛋糕的成本：面包成本24000元，蛋糕成本12000元。 要求：（1）编制上述全部业务的会计分录； （2）计算本月“应收账款——利民超市”账户的期末余额（月初无余额）。 【答案】（1）会计分录： 7月5日赊销面包给利民超市： 借：应收账款——利民超市 45200 贷：主营业务收入 40000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5200 7月12日销售蛋糕给华联超市： 借：银行存款 22600 贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2600 7月20日收到利民超市货款： 借：银行存款 45200 贷：应收账款——利民超市 45200 7月31日结转已销成本： 借：主营业务成本 36000 贷：库存商品——面包 24000 ——蛋糕 12000 （2）“应收账款——利民超市”账户： 7月5日借方发生额46800元 7月20日贷方发生额46800元 期末余额＝46800－46800＝0元（货款已全部收回） 【解析】 （1）赊销面包：款项未收到，借记“应收账款”，同时按不含税售价确认收入，按13％计算销项税额。 （2）现销蛋糕：款项已收，借记“银行存款”，处理同一般销售。 （3）收回欠款：借记“银行存款”，贷记“应收账款”冲减应收款。应收账款从发生到收回的完整核算体现了销售过程与货款回笼的管理。 （4）结转成本：面包成本24000元＋蛋糕成本12000元＝36000元，按品种分别减少库存商品。 （5）应收账款明细账：利民超市欠款46800元，当月全部收回，期末余额为零。说明企业信用管理良好，货款及时回笼。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《基础会计》（华师大版第五版） 第四章 借贷记账法在工业企业的运用 第四节 销售过程的核算 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单项选择题（每题2分，共40分） 1. 销售过程是工业企业资金循环的（ ）。 A. 第一阶段 B. 第二阶段 C. 第三阶段 D. 全部阶段 2. “主营业务收入”账户按经济内容分类属于（ ）。 A. 资产类账户 B. 负债类账户 C. 损益类收入账户 D. 成本类账户 3. 大华超市销售商品一批，货款尚未收到，应借记的账户是（ ）。 A. 银行存款 B. 主营业务收入 C. 库存商品 D. 应收账款 4. “主营业务成本”账户借方登记的内容是（ ）。 A. 已销产品的实际成本 B. 产品的销售收入 C. 完工产品的生产成本 D. 产品的制造费用 5. 天元食品加工厂支付产品广告费5000元，应计入的账户是（ ）。 A. 管理费用 B. 销售费用 C. 财务费用 D. 营业税金及附加 6. 计算本期应交消费税时，应贷记的账户是（ ）。 A. 税金及附加 B. 银行存款 C. 应交税费——应交消费税 D. 主营业务收入 7. 月末结转已销产品成本时，应编制的会计分录是（ ）。 A. 借：库存商品 贷：生产成本 B. 借：主营业务成本 贷：生产成本 C. 借：生产成本 贷：库存商品 D. 借：主营业务成本 贷：库存商品 8. 通达机械公司以银行存款支付销售产品的运输费2000元，该费用应借记的账户是（ ）。 A. 在途物资 B. 管理费用 C. 销售费用 D. 主营业务成本 9. 盛华文具公司销售文具一批，售价10000元（不含税），增值税税率13％，增值税销项税额为（ ）。 A. 1000元 B. 1300元 C. 11300元 D. 17000元 10. “税金及附加”账户核算的内容不包括（ ）。 A. 消费税 B. 城市维护建设税 C. 教育费附加 D. 增值税进项税额 11. “应收账款”账户的期末余额一般在借方，表示（ ）。 A. 应付未付的款项 B. 多收的款项 C. 预收的款项 D. 尚未收回的应收款项 12. 消费税的计税依据是（ ）。 A. 产品销售成本 B. 应税产品销售收入 C. 产品生产成本 D. 增值税销项税额 13. 大鹏机械公司销售产品一批，含税总价22600元（增值税税率13％），款项已收到存入银行。该笔业务的“主营业务收入”金额为（ ）。 A. 22600元 B. 2600元 C. 26800元 D. 20000元 14. 销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、展览费和广告费等，应统一通过（ ）账户核算。 A. 销售费用 B. 管理费用 C. 财务费用 D. 主营业务成本 15. “税金及附加”账户的性质是（ ）。 A. 资产类账户 B. 负债类账户 C. 损益类支出账户 D. 成本类账户 16. 美达服装厂销售服装一批，售价80000元（不含税），增值税销项税额10400元，款项已全部收到存入银行。该批服装的成本为50000元。该业务应确认的“主营业务收入”为（ ）。 A. 90400元 B. 80000元 C. 30000元 D. 50000元 17. 天元食品加工厂销售面包一批，售价30000元（不含税），增值税销项税额3900元，款项已收存银行。该批面包的已销成本为18000元。月末结转已销成本后，该笔销售实现的毛利为（ ）。 A. 33900元 B. 12000元 C. 30000元 D. 6100元 18. 某商贸公司本月赊销商品售价50000元（不含税），增值税销项税额6500元，共计56500元；当月收到前欠货款30000元存入银行。月末“应收账款”账户的借方余额为（ ）（月初余额为零）。 A. 26500元 B. 20000元 C. 50000元 D. 56500元 19. 大宇机械公司本月销售本月生产的机床一台，取得不含税售价50000元，增值税6500元已收存银行；该设备成本35000元；另以银行存款支付销售运输费2000元。该业务确认的“主营业务收入”金额为（ ）。 A. 56500元 B. 13000元 C. 50000元 D. 48000元 20. 华丰文具公司销售文具一批，不含税售价20000元，增值税税率13％，消费税税率10％，款项已收存银行。本月应交消费税为（ ）。 A. 2600元 B. 2260元 C. 22600元 D. 2000元 二、多项选择题（每题4分，共24分。多选、少选、错选均不得分） 1. 销售过程核算的主要内容包括（ ）。 A. 反映销售收入及增值税销项税额 B. 应收账款的发生和收回 C. 销售费用的核算 D. 消费税的计算与缴纳 2. 关于“主营业务收入”账户，下列说法正确的有（ ）。 A. 属于损益类收入账户 B. 贷方登记实现的销售收入 C. 期末将贷方余额转入“本年利润”账户 D. 期末结转后无余额 3. 下列各项中，应通过“销售费用”账户核算的有（ ）。 A. 销售产品发生的运输费 B. 广告费 C. 展览费 D. 消费税 4. 关于“应收账款”账户，下列说法正确的有（ ）。 A. 属于资产类账户 B. 借方登记应收账款的增加 C. 贷方登记应收账款的减少 D. 期末余额一般在借方 5. 下列业务中，应贷记“主营业务收入”的有（ ）。 A. 销售产品收到银行存款 B. 销售产品款项尚未收到 C. 收到客户前欠的销货款 D. 以银行存款支付广告费 6. 关于增值税销项税额，下列说法正确的有（ ）。 A. 增值税属于价外税 B. 销项税额＝不含税售价×增值税税率 C. 销项税额会导致应交税费减少 D. 销项税额应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 三、判断题（每题2分，共16分。正确的打“√”，错误的打“×”） 1. 销售过程是工业企业资金循环的最后一个阶段。 （ ） 2. “主营业务成本”账户属于损益类收入账户。 （ ） 3. 销售商品时收取的增值税销项税额应计入“主营业务收入”。 （ ） 4. 月末结转已销产品成本时，应借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。 （ ） 5. “应收账款”账户的期末余额一定在贷方。 （ ） 6. 消费税的计算公式为：消费税＝应税产品销售收入×适用税率。 （ ） 7. 支付产品广告费应计入“管理费用”账户。 （ ） 8. “税金及附加”账户核算消费税、城市维护建设税和教育费附加等。 （ ） 四、业务分析题（本大题共2小题，每小题10分，共20分。） 1. 大鹏机械公司（增值税一般纳税人）2024年7月发生以下销售业务： （1）7月10日，销售设备10台，每台不含税售价8000元，增值税税率13％，款项已全部收到存入银行。 （2）7月15日，以银行存款支付产品展览费3000元。 （3）7月31日，结转上述已销设备的成本，每台成本5000元。 （4）7月31日，按销售收入的10％计算本月应交消费税。 要求：（1）编制上述全部业务的会计分录； （2）计算本月该批设备的销售收入、消费税和销售毛利。   2. 光辉食品加工厂（增值税一般纳税人）2024年7月发生以下销售业务： （1）7月5日，销售面包一批给利民超市，不含税售价40000元，增值税税率13％，款项尚未收到。 （2）7月12日，销售蛋糕一批给华联超市，不含税售价20000元，增值税税率13％，款项已收到存入银行。 （3）7月20日，收到利民超市前欠货款46800元存入银行。 （4）7月31日，结转本月已销面包和蛋糕的成本：面包成本24000元，蛋糕成本12000元。 要求：（1）编制上述全部业务的会计分录； （2）计算本月“应收账款——利民超市”账户的期末余额（月初无余额）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $