第四章 第七节 资金退出企业的核算 《基础会计》（华师大版第五版）单元过关卷（原卷版+解析版）

《基础会计》（华师大版第五版） 第四章 借贷记账法在工业企业的运用 第七节 资金退出企业的核算 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。） 1. 资金运动中，资金退出企业的环节属于（ ）。 A. 资金运动的起点 B. 资金运动的中间环节 C. 资金运动的终点 D. 资金运动的循环环节 2. “应付股利”账户按经济内容分类，属于（ ）。 A. 资产类账户 B. 负债类账户 C. 所有者权益类账户 D. 损益类账户 3. 某制造企业用银行存款归还一笔短期借款。该业务应借记的账户是（ ）。 A. 银行存款 B. 应付账款 C. 长期借款 D. 短期借款 4. 企业用银行存款缴纳消费税时，应借记的账户是（ ）。 A. 应交税费——应交消费税 B. 税金及附加 C. 管理费用 D. 银行存款 5. 资金退出企业的形式不包括（ ）。 A. 缴纳税金 B. 购买原材料 C. 归还借款 D. 支付投资者利润 6. 某商贸企业归还到期的长期借款500 000元，以银行存款支付。该业务应贷记的账户是（ ）。 A. 银行存款 B. 短期借款 C. 长期借款 D. 应付账款 7. 某食品加工厂用银行存款支付应付投资者的利润60 000元。正确分录为（ ）。 A. 借：利润分配 60 000 贷：银行存款 60 000 B. 借：应付股利 60 000 贷：利润分配 60 000 C. 借：本年利润 60 000 贷：银行存款 60 000 D. 借：应付股利 60 000 贷：银行存款 60 000 8. “短期借款”账户的借方发生额反映（ ）。 A. 归还的短期借款本金 B. 借入的短期借款本金 C. 应付未付的借款利息 D. 已支付的借款利息 9. 某服装厂用银行存款缴纳企业所得税30 000元。该业务对会计等式的影响是（ ）。 A. 一项资产增加，一项负债增加 B. 一项资产减少，一项负债减少 C. 一项资产减少，一项费用增加 D. 一项负债减少，一项收入增加 10. 归还短期借款和归还长期借款的共同点是（ ）。 A. 借方科目完全相同 B. 都不涉及银行存款账户 C. 都贷记“银行存款”账户 D. 都不涉及负债类账户 11. 下列业务中，不会导致银行存款减少的是（ ）。 A. 计提企业所得税 B. 归还长期借款 C. 支付投资者利润 D. 缴纳增值税 12. 某文具公司以银行存款偿还一笔到期的应付账款20 000元。该业务对资产和负债的影响是（ ）。 A. 资产减少20 000元，负债减少20 000元 B. 资产减少20 000元，负债增加20 000元 C. 资产增加20 000元，负债减少20 000元 D. 资产不变，负债减少20 000元 13. “长期借款”账户贷方登记的内容是（ ）。 A. 偿还的借款本金 B. 借入的借款本金 C. 计提的借款利息 D. 支付的借款利息 14. 某超市用银行存款支付上月已计提的消费税8 000元。该业务贷方科目为（ ）。 A. 应交税费——应交消费税 B. 银行存款 C. 税金及附加 D. 库存现金 15. 资金退出企业与资金循环的根本区别在于（ ）。 A. 是否涉及银行存款账户 B. 金额是否较大 C. 是否为日常经营活动 D. 资金是否不再参加企业生产经营周转 16. 某机械公司归还短期借款100 000元，同时用银行存款缴纳所得税25 000元。两笔业务对企业负债总额的净影响是（ ）。 A. 负债减少125 000元 B. 负债减少100 000元 C. 负债减少25 000元 D. 负债总额不变 17. 某食品加工厂从银行借入短期借款80 000元用于周转，到期后如数归还。从资金运动角度看，这体现了（ ）。 A. 资金始终在企业内部循环 B. 资金先进入后退出企业 C. 资金只进入不退出企业 D. 资金只退出不进入企业 18. 下列业务中，既属于资金退出企业又使一项负债减少的是（ ）。 A. 计提企业所得税 B. 从银行取得短期借款 C. 用银行存款缴纳所得税 D. 购入不需安装的设备 19. 某制造企业本月缴纳税金30 000元、归还短期借款100 000元、支付投资者利润50 000元，均以银行存款支付。本月资金退出企业的总金额为（ ）。 A. 30 000元 B. 100 000元 C. 50 000元 D. 180 000元 20. 某商贸公司以银行存款偿还应付账款10 000元，同时缴纳应交消费税5 000元。两笔业务对银行存款的合计影响是（ ）。 A. 银行存款减少15 000元 B. 银行存款减少10 000元 C. 银行存款减少5 000元 D. 银行存款不变 二、多项选择题（每题4分，共24分。多选、少选、错选均不得分） 21. 资金退出企业的形式有（ ）。 A. 缴纳税金 B. 支付投资者利润 C. 归还借款 D. 偿还暂欠款 22. 缴纳消费税和缴纳所得税的共同点有（ ）。 A. 都借记“应交税费”账户 B. 都贷记“银行存款”账户 C. 都导致负债减少 D. 都导致费用增加 23. 归还短期借款与支付投资者利润的相同之处是（ ）。 A. 都导致负债减少 B. 都涉及银行存款的减少 C. 都属于资金退出企业 D. 都借记相同的负债账户 24. 下列各项中，属于资金退出企业且以银行存款支付的有（ ）。 A. 购买生产设备 B. 缴纳增值税 C. 归还长期借款 D. 支付应付股利 25. “应交税费”账户借方核算的内容可能包括（ ）。 A. 实际缴纳的增值税 B. 实际缴纳的所得税 C. 计提的消费税 D. 实际缴纳的消费税 26. 关于资金退出企业的核算，下列说法正确的有（ ）。 A. 资金退出企业是资金运动的终点 B. 归还借款导致一项负债增加 C. 缴纳税金使银行存款和应交税费同时减少 D. 支付投资者利润涉及“应付股利”和“银行存款”账户 三、判断题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。） 27. 资金退出企业是资金运动的起点。（ ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28. “应付股利”属于负债类账户。（ ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 29. 缴纳税金和支付投资者利润都属于资金退出企业的业务。（ ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30. 企业归还短期借款时，应借记“银行存款”，贷记“短期借款”。（ ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 31. “长期借款”账户贷方登记借入的借款本金，借方登记归还的借款本金。（ ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 32. 偿还应付账款属于供应过程的业务，不属于资金退出企业。（ ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 33. 缴纳所得税时，应借记“应交税费——应交所得税”，贷记“银行存款”。（ ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 34. 资金退出企业后，该部分资金将在下一个生产周期继续参加生产经营周转。（ ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 四、业务分析题（本大题共2小题，每小题10分，共20分。） 35. 永盛机械制造公司2024年12月发生以下资金退出企业的经济业务： （1）12月10日，以银行存款缴纳上月计提的消费税12 000元。 （2）12月20日，以银行存款归还到期的短期借款本金200 000元。 （3）12月25日，以银行存款支付应付给投资者的利润80 000元。 （4）12月28日，以银行存款缴纳企业所得税45 000元。 要求： （1）分别编制上述四笔业务的会计分录； （2）说明上述业务共同体现了资金运动的哪一个环节； （3）计算12月份资金退出企业的总金额。   36. 宏达商贸公司2024年12月资金退出企业的部分业务如下： （1）月初“应交税费——应交所得税”账户贷方余额为36 000元。 （2）12月5日，以银行存款缴纳上月应交所得税36 000元。 （3）12月31日，计提本月所得税费用28 000元（适用税率25％，无纳税调整项目）。 （4）12月31日，以银行存款归还长期借款本金150 000元。 要求： （1）编制缴纳所得税的会计分录； （2）编制计提本月所得税的会计分录； （3）编制归还长期借款的会计分录； （4）计算12月末“应交税费——应交所得税”账户的余额； （5）说明计提所得税与缴纳所得税的区别。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《基础会计》（华师大版第五版） 第四章 借贷记账法在工业企业的运用 第七节 资金退出企业的核算 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。） 1. 资金运动中，资金退出企业的环节属于（ ）。 A. 资金运动的起点 B. 资金运动的中间环节 C. 资金运动的终点 D. 资金运动的循环环节 【答案】C 【解析】资金退出企业是资金运动的终点。资金经历了供应、生产、销售三个环节后，部分资金以缴纳税金、归还借款等方式退出企业，不再参加生产经营周转。 2. “应付股利”账户按经济内容分类，属于（ ）。 A. 资产类账户 B. 负债类账户 C. 所有者权益类账户 D. 损益类账户 【答案】B 【解析】“应付股利”账户属于负债类账户，反映企业应付而未付给投资者的利润。贷方登记宣告分配的利润数，借方登记实际支付的利润数，余额在贷方。 3. 某制造企业用银行存款归还一笔短期借款。该业务应借记的账户是（ ）。 A. 银行存款 B. 应付账款 C. 长期借款 D. 短期借款 【答案】D 【解析】归还短期借款的分录为：借：短期借款（负债减少），贷：银行存款（资产减少）。借方科目为“短期借款”账户。 4. 企业用银行存款缴纳消费税时，应借记的账户是（ ）。 A. 应交税费——应交消费税 B. 税金及附加 C. 管理费用 D. 银行存款 【答案】A 【解析】缴纳消费税的分录为：借：应交税费——应交消费税，贷：银行存款。注意缴纳与计提的区别：计提时借记“税金及附加”，实际缴纳时借记“应交税费”。 5. 资金退出企业的形式不包括（ ）。 A. 缴纳税金 B. 购买原材料 C. 归还借款 D. 支付投资者利润 【答案】B 【解析】购买原材料属于供应过程的业务，资金从货币形态转化为储备资金形态，资金仍在企业内部循环，并未退出企业。缴纳税金、归还借款和支付投资者利润均导致资金离开企业，不再参加周转。 6. 某商贸企业归还到期的长期借款500 000元，以银行存款支付。该业务应贷记的账户是（ ）。 A. 银行存款 B. 短期借款 C. 长期借款 D. 应付账款 【答案】A 【解析】归还长期借款的分录为：借：长期借款，贷：银行存款。贷方为“银行存款”账户，反映银行存款的减少。 7. 某食品加工厂用银行存款支付应付投资者的利润60 000元。正确分录为（ ）。 A. 借：利润分配 60 000 贷：银行存款 60 000 B. 借：应付股利 60 000 贷：利润分配 60 000 C. 借：本年利润 60 000 贷：银行存款 60 000 D. 借：应付股利 60 000 贷：银行存款 60 000 【答案】D 【解析】实际支付投资者利润的分录为：借：应付股利（负债减少），贷：银行存款（资产减少）。注意区分宣告分配（借：利润分配——应付股利，贷：应付股利）与实际支付的区别。 8. “短期借款”账户的借方发生额反映（ ）。 A. 归还的短期借款本金 B. 借入的短期借款本金 C. 应付未付的借款利息 D. 已支付的借款利息 【答案】A 【解析】“短期借款”是负债类账户，贷方登记借入的借款本金，借方登记归还的借款本金。因此借方发生额反映本期归还的短期借款数额。借款利息通过“财务费用”核算。 9. 某服装厂用银行存款缴纳企业所得税30 000元。该业务对会计等式的影响是（ ）。 A. 一项资产增加，一项负债增加 B. 一项资产减少，一项负债减少 C. 一项资产减少，一项费用增加 D. 一项负债减少，一项收入增加 【答案】B 【解析】缴纳所得税的分录为：借：应交税费——应交所得税 30 000（负债减少），贷：银行存款 30 000（资产减少）。属于一项资产减少、一项负债减少的经济业务。 10. 归还短期借款和归还长期借款的共同点是（ ）。 A. 借方科目完全相同 B. 都不涉及银行存款账户 C. 都贷记“银行存款”账户 D. 都不涉及负债类账户 【答案】C 【解析】归还短期借款：借：短期借款，贷：银行存款。归还长期借款：借：长期借款，贷：银行存款。二者借方科目不同，但都贷记“银行存款”，都导致银行存款减少。 11. 下列业务中，不会导致银行存款减少的是（ ）。 A. 计提企业所得税 B. 归还长期借款 C. 支付投资者利润 D. 缴纳增值税 【答案】A 【解析】计提企业所得税的分录为：借：所得税费用，贷：应交税费——应交所得税。该业务仅确认费用和负债，不涉及银行存款。实际缴纳时才导致银行存款减少。 12. 某文具公司以银行存款偿还一笔到期的应付账款20 000元。该业务对资产和负债的影响是（ ）。 A. 资产减少20 000元，负债减少20 000元 B. 资产减少20 000元，负债增加20 000元 C. 资产增加20 000元，负债减少20 000元 D. 资产不变，负债减少20 000元 【答案】A 【解析】偿还应付账款：借：应付账款 20 000（负债减少），贷：银行存款 20 000（资产减少）。资产和负债同时减少20 000元。偿还暂欠款也是资金退出企业的形式之一。 13. “长期借款”账户贷方登记的内容是（ ）。 A. 偿还的借款本金 B. 借入的借款本金 C. 计提的借款利息 D. 支付的借款利息 【答案】B 【解析】“长期借款”属于负债类账户，贷方登记借入的本金（负债增加），借方登记偿还的本金（负债减少）。借款的利息费用通过“财务费用”等账户核算。 14. 某超市用银行存款支付上月已计提的消费税8 000元。该业务贷方科目为（ ）。 A. 应交税费——应交消费税 B. 银行存款 C. 税金及附加 D. 库存现金 【答案】B 【解析】支付消费税：借：应交税费——应交消费税 8 000，贷：银行存款 8 000。贷方为“银行存款”。上月已计提，本月仅为实际缴纳，不涉及“税金及附加”。 15. 资金退出企业与资金循环的根本区别在于（ ）。 A. 是否涉及银行存款账户 B. 金额是否较大 C. 是否为日常经营活动 D. 资金是否不再参加企业生产经营周转 【答案】D 【解析】资金退出企业的本质特征是该部分资金离开企业后不再参加生产经营周转。资金循环中资金始终在企业内部周转，只是形态发生变化。 16. 某机械公司归还短期借款100 000元，同时用银行存款缴纳所得税25 000元。两笔业务对企业负债总额的净影响是（ ）。 A. 负债减少125 000元 B. 负债减少100 000元 C. 负债减少25 000元 D. 负债总额不变 【答案】A 【解析】归还短期借款：借：短期借款 100 000，负债减少100 000元。缴纳所得税：借：应交税费——应交所得税 25 000，负债减少25 000元。合计减少负债125 000元。本题综合考查两种资金退出方式对负债的复合影响。 17. 某食品加工厂从银行借入短期借款80 000元用于周转，到期后如数归还。从资金运动角度看，这体现了（ ）。 A. 资金始终在企业内部循环 B. 资金先进入后退出企业 C. 资金只进入不退出企业 D. 资金只退出不进入企业 【答案】B 【解析】借入时资金进入（借：银行存款，贷：短期借款），归还时资金退出（借：短期借款，贷：银行存款）。体现了资金先进入后退出的完整过程。本题综合考查资金运动全过程视角。 18. 下列业务中，既属于资金退出企业又使一项负债减少的是（ ）。 A. 计提企业所得税 B. 从银行取得短期借款 C. 用银行存款缴纳所得税 D. 购入不需安装的设备 【答案】C 【解析】缴纳所得税：借：应交税费——应交所得税（负债减少），贷：银行存款（资金退出）。A选项资金未退出；B选项资金进入；D选项资金形态转化，均不符合“资金退出＋负债减少”的双重条件。 19. 某制造企业本月缴纳税金30 000元、归还短期借款100 000元、支付投资者利润50 000元，均以银行存款支付。本月资金退出企业的总金额为（ ）。 A. 30 000元 B. 100 000元 C. 50 000元 D. 180 000元 【答案】D 【解析】资金退出的三种形式合计＝30 000＋100 000＋50 000＝180 000元。本题综合考查缴纳税金、归还借款和支付投资者利润三种方式的金额汇总计算。 20. 某商贸公司以银行存款偿还应付账款10 000元，同时缴纳应交消费税5 000元。两笔业务对银行存款的合计影响是（ ）。 A. 银行存款减少15 000元 B. 银行存款减少10 000元 C. 银行存款减少5 000元 D. 银行存款不变 【答案】A 【解析】偿还应付账款使银行存款减少10 000元，缴纳消费税使银行存款减少5 000元。合计减少15 000元，均属于资金退出企业的核算内容。本题综合考查偿还暂欠款与缴纳税金对银行存款的复合影响。 二、多项选择题（每题4分，共24分。多选、少选、错选均不得分） 21. 资金退出企业的形式有（ ）。 A. 缴纳税金 B. 支付投资者利润 C. 归还借款 D. 偿还暂欠款 【答案】ABCD 【解析】资金退出企业的形式包括缴纳税金、支付投资者利润、归还借款和偿还暂欠款四种。这些业务都导致资金离开企业，不再参加生产经营周转。 22. 缴纳消费税和缴纳所得税的共同点有（ ）。 A. 都借记“应交税费”账户 B. 都贷记“银行存款”账户 C. 都导致负债减少 D. 都导致费用增加 【答案】ABC 【解析】缴纳消费税和缴纳所得税均借记“应交税费”（负债减少）、贷记“银行存款”（资产减少）。缴纳时费用已在上期计提过，不导致本期费用增加。 23. 归还短期借款与支付投资者利润的相同之处是（ ）。 A. 都导致负债减少 B. 都涉及银行存款的减少 C. 都属于资金退出企业 D. 都借记相同的负债账户 【答案】ABC 【解析】归还短期借款借记“短期借款”，支付投资者利润借记“应付股利”，二者借记的负债账户不同（D错）。但都导致负债减少、银行存款减少、资金退出企业。 24. 下列各项中，属于资金退出企业且以银行存款支付的有（ ）。 A. 购买生产设备 B. 缴纳增值税 C. 归还长期借款 D. 支付应付股利 【答案】BCD 【解析】缴纳增值税、归还长期借款和支付应付股利均属于资金退出企业的核算内容，且都以银行存款支付。购买生产设备属于购入固定资产，资金形态转化，并未退出企业。 25. “应交税费”账户借方核算的内容可能包括（ ）。 A. 实际缴纳的增值税 B. 实际缴纳的所得税 C. 计提的消费税 D. 实际缴纳的消费税 【答案】ABD 【解析】“应交税费”借方登记实际缴纳的税款，如缴纳的增值税、所得税、消费税等。计提税款时在贷方登记（如：借：税金及附加，贷：应交税费——应交消费税），因此C属于贷方核算内容。 26. 关于资金退出企业的核算，下列说法正确的有（ ）。 A. 资金退出企业是资金运动的终点 B. 归还借款导致一项负债增加 C. 缴纳税金使银行存款和应交税费同时减少 D. 支付投资者利润涉及“应付股利”和“银行存款”账户 【答案】ACD 【解析】A正确，资金退出是终点。B错误，归还借款使负债减少。C正确，借：应交税费，贷：银行存款，两者同减。D正确，借：应付股利，贷：银行存款。 三、判断题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。） 27. 资金退出企业是资金运动的起点。（ ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 【答案】× 【解析】错误。资金退出企业是资金运动的终点，而非起点。资金运动的起点是资金进入企业（如投入资本、借入资金等）。 28. “应付股利”属于负债类账户。（ ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 【答案】√ 【解析】正确。“应付股利”账户反映企业应付给投资者的利润，属于负债类账户。贷方登记宣告分配数，借方登记实际支付数。 29. 缴纳税金和支付投资者利润都属于资金退出企业的业务。（ ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 【答案】√ 【解析】正确。缴纳税金使资金上缴国家，支付投资者利润使资金分配给投资者，两者都导致资金离开企业，属于资金退出企业的形式。 30. 企业归还短期借款时，应借记“银行存款”，贷记“短期借款”。（ ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 【答案】× 【解析】错误。归还短期借款的正确分录为：借：短期借款（负债减少），贷：银行存款（资产减少）。本题将借贷方向弄反了。 31. “长期借款”账户贷方登记借入的借款本金，借方登记归还的借款本金。（ ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 【答案】√ 【解析】正确。“长期借款”属于负债类账户，贷方登记借入的本金，借方登记归还的本金，符合负债类账户的记账规则。 32. 偿还应付账款属于供应过程的业务，不属于资金退出企业。（ ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 【答案】× 【解析】错误。偿还暂欠款（包括应付账款）属于资金退出企业的形式之一。虽然应付账款产生于供应过程，但偿还款项本身导致资金退出企业。 33. 缴纳所得税时，应借记“应交税费——应交所得税”，贷记“银行存款”。（ ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 【答案】√ 【解析】正确。实际缴纳所得税时，将前期已计提的应交所得税上缴，借记“应交税费——应交所得税”（负债减少），贷记“银行存款”（资产减少）。 34. 资金退出企业后，该部分资金将在下一个生产周期继续参加生产经营周转。（ ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 【答案】× 【解析】错误。资金退出企业的本质是该部分资金离开企业后不再参加生产经营周转。如果资金继续参加周转，则属于资金循环，而非资金退出。 四、业务分析题（本大题共2小题，每小题10分，共20分。） 35. 永盛机械制造公司2024年12月发生以下资金退出企业的经济业务： （1）12月10日，以银行存款缴纳上月计提的消费税12 000元。 （2）12月20日，以银行存款归还到期的短期借款本金200 000元。 （3）12月25日，以银行存款支付应付给投资者的利润80 000元。 （4）12月28日，以银行存款缴纳企业所得税45 000元。 要求： （1）分别编制上述四笔业务的会计分录； （2）说明上述业务共同体现了资金运动的哪一个环节； （3）计算12月份资金退出企业的总金额。 【答案】（1）会计分录： ①借：应交税费——应交消费税 12 000 　　 贷：银行存款 12 000 ②借：短期借款 200 000 　 　贷：银行存款 200 000 ③借：应付股利 80 000 　 　贷：银行存款 80 000 ④借：应交税费——应交所得税 45 000 　　 贷：银行存款 45 000 （2）上述业务共同体现了资金运动的终点，即资金退出企业的环节。 （3）12月资金退出总金额＝12 000＋200 000＋80 000＋45 000＝337 000（元） 【解析】【解析】（1）四笔业务分属资金退出的三种形式：缴纳税金（消费税和所得税）、归还借款（短期借款）、支付投资者利润。分录均涉及银行存款的减少和负债的减少。 （2）资金退出企业是资金运动的终点。资金经历了供应、生产、销售三个环节后，部分资金以缴税、还贷、分红等方式离开企业，不再参加生产经营周转。 （3）将四笔业务中贷方“银行存款”的金额求和即可。 【知识链接】资金退出企业的四笔分录有一个共同特点：借方都是某种负债类账户（应交税费、短期借款、应付股利），贷方都是银行存款。体现了“资产减少、负债减少”的会计等式变化。 36. 宏达商贸公司2024年12月资金退出企业的部分业务如下： （1）月初“应交税费——应交所得税”账户贷方余额为36 000元。 （2）12月5日，以银行存款缴纳上月应交所得税36 000元。 （3）12月31日，计提本月所得税费用28 000元（适用税率25％，无纳税调整项目）。 （4）12月31日，以银行存款归还长期借款本金150 000元。 要求： （1）编制缴纳所得税的会计分录； （2）编制计提本月所得税的会计分录； （3）编制归还长期借款的会计分录； （4）计算12月末“应交税费——应交所得税”账户的余额； （5）说明计提所得税与缴纳所得税的区别。 【答案】（1） 借：应交税费——应交所得税 36 000 　　贷：银行存款 36 000 （2） 借：所得税费用 28 000 　　贷：应交税费——应交所得税 28 000 （3） 借：长期借款 150 000 　　贷：银行存款 150 000 （4）“应交税费——应交所得税”余额＝月初余额－本月缴纳＋本月计提＝36 000－36 000＋28 000＝28 000（元）（贷方余额） （5）计提所得税：仅确认费用和负债，不涉及资金退出，分录为借：所得税费用，贷：应交税费；缴纳所得税：实际支付税款，属于资金退出企业，分录为借：应交税费，贷：银行存款。 【解析】【解析】（1）缴纳已计提的所得税属于资金退出业务，借记“应交税费”减少负债。 （2）计提所得税是权责发生制的体现，确认本期应负担的所得税费用，同时形成对国家的负债。 （3）归还长期借款与归还短期借款的分录结构相同，均借记借款账户、贷记银行存款。 （4）“应交税费”T形账户分析：贷方月初36 000＋本月计提28 000＝64 000，借方本月缴纳36 000，贷方余额28 000元。 （5）计提是费用的确认，缴纳是资金的退出。前者影响利润表，后者影响资产负债表。 【知识链接】本题将资金退出企业与利润形成核算相结合，体现了计提与缴纳的本质区别：计提属于利润形成环节，缴纳属于资金退出环节。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $