第四章 第六节 利润形成和利润分配的核算 《基础会计》（华师大版第五版）单元过关卷（原卷版+解析版）

《基础会计》（华师大版第五版） 第四章 借贷记账法在工业企业的运用 第六节 利润形成和利润分配的核算 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。） 1. 企业利润构成中，营业利润加上营业外收支净额等于（ ）。 A. 主营业务利润 B. 利润总额 C. 净利润 D. 营业利润 2. “营业外收入”账户按经济内容分类，属于（ ）。 A. 损益类利得账户 B. 资产类账户 C. 所有者权益类账户 D. 负债类账户 3. 下列各项中，属于营业外收入的是（ ）。 A. 销售产品收入 B. 提供劳务收入 C. 无法支付的应付款项 D. 出租固定资产租金 4. 某制造企业期末将“主营业务收入”账户余额转入“本年利润”账户。该项结转业务应（ ）。 A. 借记“本年利润”，贷记“主营业务收入” B. 借记“主营业务收入”，贷记“本年利润” C. 借记“主营业务收入”，贷记“利润分配” D. 借记“利润分配”，贷记“主营业务收入” 5. 企业按净利润的10％提取法定盈余公积，应借记的账户是（ ）。 A. 盈余公积 B. 本年利润 C. 应付股利 D. 利润分配——提取法定盈余公积 6. “本年利润”账户的贷方余额表示（ ）。 A. 本期实现的净利润 B. 本期发生的亏损 C. 本期营业利润 D. 本期主营业务利润 7. 某商贸企业支付了一笔税收滞纳金，应记入的账户是（ ）。 A. 管理费用 B. 销售费用 C. 营业外支出 D. 其他业务成本 8. 企业在期末计算所得税费用时，应贷记的账户是（ ）。 A. 银行存款 B. 所得税费用 C. 本年利润 D. 应交税费——应交所得税 9. 企业宣告向投资者分配利润时，应贷记的账户是（ ）。 A. 银行存款 B. 应付股利 C. 利润分配 D. 盈余公积 10. 年终结转后，“本年利润”账户的余额情况是（ ）。 A. 无余额 B. 贷方余额 C. 借方余额 D. 可能有余额也可能无余额 11. 某服装厂期末“本年利润”账户贷方发生额为800 000元，借方发生额为650 000元，收支已全部结转完毕。该厂本期的利润总额为（ ）。 A. 800 000元 B. 650 000元 C. 1 450 000元 D. 150 000元 12. 下列账户中，月末结转后一般无余额的是（ ）。 A. 利润分配——未分配利润 B. 盈余公积 C. 所得税费用 D. 应付股利 13. 某食品加工厂经批准将无法支付的应付账款8 000元转销。该业务的贷方科目是（ ）。 A. 应付账款 B. 营业外收入 C. 其他业务收入 D. 本年利润 14. 企业应纳所得税额的计算公式为（ ）。 A. 利润总额×10％ B. 利润总额×适用税率 C. 应纳税所得额×适用税率 D. 营业收入×适用税率 15. “利润分配”账户按经济内容分类，属于（ ）。 A. 资产类账户 B. 负债类账户 C. 损益类账户 D. 所有者权益类账户 16. 某机械公司本月营业利润200 000元，营业外收入15 000元，营业外支出5 000元，所得税费用52 500元。该公司本月净利润为（ ）。 A. 210 000元 B. 200 000元 C. 147 500元 D. 157 500元 17. 某文具公司年末进行利润分配结转。“本年利润”贷方余额120 000元转入“利润分配——未分配利润”，同时将“利润分配”各明细借方金额合计62 000元转入“利润分配——未分配利润”的借方。则期末未分配利润的余额为（ ）。 A. 58 000元 B. 120 000元 C. 62 000元 D. 182 000元 18. 某超市本月主营业务收入500 000元，主营业务成本340 000元，销售费用42 000元，管理费用36 000元，财务费用8 000元，税金及附加3 000元。无其他业务收支和投资净收益。本月营业利润为（ ）。 A. 160 000元 B. 71 000元 C. 152 000元 D. 87 000元 19. 某制造企业本月实现净利润200 000元，按10％提取法定盈余公积，同时宣告向投资者分配利润80 000元。假设无期初未分配利润。期末未分配利润为（ ）。 A. 100 000元 B. 200 000元 C. 120 000元 D. 20 000元 20. 某商贸公司月末结转各项收入共计580 000元，结转各项成本、税金及期间费用共计460 000元（含已结转的所得税费用30 000元）。“本年利润”账户月末的贷方余额为（ ）。 A. 120 000元 B. 580 000元 C. 150 000元 D. 460 000元 二、多项选择题（每题4分，共24分。多选、少选、错选均不得分） 21. 下列各项中，属于营业外收入核算内容的有（ ）。 A. 无法支付的应付账款 B. 无形资产报废净利得 C. 罚款净收入 D. 销售商品收入 22. 下列账户中，月末结转后无余额的有（ ）。 A. 主营业务收入 B. 营业外支出 C. 本年利润 D. 管理费用 23. “利润分配”账户下可设置的明细账户有（ ）。 A. 提取法定盈余公积 B. 应付股利 C. 未分配利润 D. 实收资本 24. 利润总额由（ ）构成。 A. 营业利润 B. 营业外收入 C. 营业外支出 D. 所得税费用 25. 下列各项中，属于营业外支出的有（ ）。 A. 固定资产盘亏 B. 销售费用 C. 非常损失 D. 捐赠支出 26. 年末利润分配结转时，应借记“利润分配——未分配利润”，贷记的账户可能有（ ）。 A. 利润分配——提取法定盈余公积 B. 利润分配——应付股利 C. 本年利润 D. 盈余公积 三、判断题（每题2分，共16分。正确的打“√”，错误的打“×”） 27. 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出。（ ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28. “营业外收入”账户属于所有者权益类账户。（ ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 29. “本年利润”账户期末贷方余额表示本期实现的净利润。（ ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30. 应纳税所得额等于利润总额，无需进行调整。（ ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 31. 计提所得税费用的会计分录为：借：所得税费用，贷：应交税费——应交所得税。（ ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 32. 企业提取法定盈余公积后，“盈余公积”账户余额减少。（ ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 33. 月末，企业应将“所得税费用”账户的借方发生额结转至“本年利润”账户。（ ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 34. 年末“本年利润”账户结转后仍有余额。（ ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 四、业务分析题（本大题共2小题，每小题10分，共20分。） 35. 宏发商贸公司（增值税一般纳税人）2024年12月发生以下经济业务： （1）12月31日，将本月主营业务收入800 000元和营业外收入30 000元转入“本年利润”账户。 （2）同日，将主营业务成本520 000元、税金及附加4 000元、销售费用48 000元、管理费用52 000元、财务费用6 000元、营业外支出10 000元转入“本年利润”账户。 （3）12月利润总额为190 000元，无纳税调整项目，适用所得税税率25％，计提本月所得税。 （4）将所得税费用转入“本年利润”账户。 要求：分别编制上述四笔业务的会计分录，并计算12月份的净利润。       36. 光明机械制造公司2024年度有关资料如下： （1）全年实现净利润600 000元，年初未分配利润为80 000元。 （2）年末按净利润的10％提取法定盈余公积。 （3）宣告向投资者分配利润200 000元。 （4）年末将“本年利润”账户余额转入“利润分配——未分配利润”。 （5）年末将“利润分配”各明细账户（除“未分配利润”外）余额转入“利润分配——未分配利润”。 要求： （1）编制提取法定盈余公积的会计分录； （2）编制宣告分配利润的会计分录； （3）编制年末结转本年利润的会计分录； （4）编制年末结转利润分配各明细的会计分录； （5）计算年末未分配利润。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《基础会计》（华师大版第五版） 第四章 借贷记账法在工业企业的运用 第六节 利润形成和利润分配的核算 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。） 1. 企业利润构成中，营业利润加上营业外收支净额等于（ ）。 A. 主营业务利润 B. 利润总额 C. 净利润 D. 营业利润 【答案】B 【解析】利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出＝营业利润＋营业外收支净额。营业利润反映企业经营活动的成果，利润总额在此基础上考虑了非日常活动的损益。 2. “营业外收入”账户按经济内容分类，属于（ ）。 A. 损益类利得账户 B. 资产类账户 C. 所有者权益类账户 D. 负债类账户 【答案】A 【解析】“营业外收入” 属于损益类账户，核算企业非日常活动产生的利得，不属于企业日常经营形成的营业收入；贷方登记营业外收入增加额，借方登记期末转入 “本年利润” 的金额，期末结转后无余额。 3. 下列各项中，属于营业外收入的是（ ）。 A. 销售产品收入 B. 提供劳务收入 C. 无法支付的应付款项 D. 出租固定资产租金 【答案】C 【解析】无法支付的应付款项转销属于营业外收入。销售产品收入和提供劳务收入属于营业收入；出租固定资产租金属于其他业务收入，与营业外收入的性质不同。 4. 某制造企业期末将“主营业务收入”账户余额转入“本年利润”账户。该项结转业务应（ ）。 A. 借记“本年利润”，贷记“主营业务收入” B. 借记“主营业务收入”，贷记“本年利润” C. 借记“主营业务收入”，贷记“利润分配” D. 借记“利润分配”，贷记“主营业务收入” 【答案】B 【解析】月末结转收入类账户时，应借记各收入账户（将贷方余额转出），贷记“本年利润”账户。分录为：借：主营业务收入等，贷：本年利润。 5. 企业按净利润的10％提取法定盈余公积，应借记的账户是（ ）。 A. 盈余公积 B. 本年利润 C. 应付股利 D. 利润分配——提取法定盈余公积 【答案】D 【解析】提取法定盈余公积的分录为：借：利润分配——提取法定盈余公积，贷：盈余公积——法定盈余公积。借方为“利润分配”的明细账户，贷方为“盈余公积”。 6. “本年利润”账户的贷方余额表示（ ）。 A. 本期实现的净利润 B. 本期发生的亏损 C. 本期营业利润 D. 本期主营业务利润 【答案】A 【解析】“本年利润”账户贷方登记各项收入转入，借方登记各项费用转入。贷方发生额大于借方发生额时，贷方余额表示本期实现的净利润；若借方发生额大于贷方发生额，则出现借方余额，表示本期亏损。 7. 某商贸企业支付了一笔税收滞纳金，应记入的账户是（ ）。 A. 管理费用 B. 销售费用 C. 营业外支出 D. 其他业务成本 【答案】C 【解析】罚款支出（含税收滞纳金）属于营业外支出。税收滞纳金与日常经营活动无直接关系，属于非营业性支出，应记入“营业外支出”账户，而非“管理费用”。 8. 企业在期末计算所得税费用时，应贷记的账户是（ ）。 A. 银行存款 B. 所得税费用 C. 本年利润 D. 应交税费——应交所得税 【答案】D 【解析】计提所得税的分录为：借：所得税费用，贷：应交税费——应交所得税。此时所得税尚未实际缴纳，形成企业对国家的负债，因此贷记“应交税费——应交所得税”。 9. 企业宣告向投资者分配利润时，应贷记的账户是（ ）。 A. 银行存款 B. 应付股利 C. 利润分配 D. 盈余公积 【答案】B 【解析】向投资者分配利润的分录为：借：利润分配——应付股利，贷：应付股利。“应付股利”是负债类账户，反映企业应付而未付给投资者的利润。 10. 年终结转后，“本年利润”账户的余额情况是（ ）。 A. 无余额 B. 贷方余额 C. 借方余额 D. 可能有余额也可能无余额 【答案】A 【解析】年末，企业应将“本年利润”账户的余额全部转入“利润分配——未分配利润”账户，结转后“本年利润”账户无余额。无论是盈利还是亏损，年末均需结平。 11. 某服装厂期末“本年利润”账户贷方发生额为800 000元，借方发生额为650 000元，收支已全部结转完毕。该厂本期的利润总额为（ ）。 A. 800 000元 B. 650 000元 C. 1 450 000元 D. 150 000元 【答案】D 【解析】利润总额＝“本年利润”贷方发生额－“本年利润”借方发生额＝800 000－650 000＝150 000元。贷方发生额反映各项收入转入，借方发生额反映各项费用转入，两者之差即利润总额。 12. 下列账户中，月末结转后一般无余额的是（ ）。 A. 利润分配——未分配利润 B. 盈余公积 C. 所得税费用 D. 应付股利 【答案】C 【解析】“所得税费用”属于损益类支出账户，月末需将其借方发生额转入“本年利润”账户，结转后无余额。“利润分配”和“盈余公积”属于所有者权益类，“应付股利”属于负债类，月末均有余额。 13. 某食品加工厂经批准将无法支付的应付账款8 000元转销。该业务的贷方科目是（ ）。 A. 应付账款 B. 营业外收入 C. 其他业务收入 D. 本年利润 【答案】B 【解析】无法支付的应付款项转销分录：借：应付账款，贷：营业外收入。贷方记“营业外收入”，反映因无法支付而形成的利得。这种利得与企业日常经营活动无关，属于营业外收入。 14. 企业应纳所得税额的计算公式为（ ）。 A. 利润总额×10％ B. 利润总额×适用税率 C. 应纳税所得额×适用税率 D. 营业收入×适用税率 【答案】C 【解析】应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率。注意应纳税所得额可能需要在利润总额基础上进行调整（±调整项目），不能直接用利润总额乘以税率。 15. “利润分配”账户按经济内容分类，属于（ ）。 A. 资产类账户 B. 负债类账户 C. 损益类账户 D. 所有者权益类账户 【答案】D 【解析】“利润分配”账户属于所有者权益类账户，是“本年利润”的抵减账户，反映企业利润的分配（或亏损的弥补）情况。下设多个明细账户。 16. 某机械公司本月营业利润200 000元，营业外收入15 000元，营业外支出5 000元，所得税费用52 500元。该公司本月净利润为（ ）。 A. 210 000元 B. 200 000元 C. 147 500元 D. 157 500元 【答案】D 【解析】利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出＝200 000＋15 000－5 000＝210 000元。净利润＝利润总额－所得税费用＝210 000－52 500＝157 500元。本题综合考查利润总额和净利润的两步计算，需注意区分净利润与营业利润、利润总额的差异。 17. 某文具公司年末进行利润分配结转。“本年利润”贷方余额120 000元转入“利润分配——未分配利润”，同时将“利润分配”各明细借方金额合计62 000元转入“利润分配——未分配利润”的借方。则期末未分配利润的余额为（ ）。 A. 58 000元 B. 120 000元 C. 62 000元 D. 182 000元 【答案】A 【解析】年末未分配利润＝转入的净利润－转入的利润分配数＝120 000－62 000＝58 000元。“利润分配——未分配利润”贷方登记从“本年利润”转入的净利润，借方登记从各分配明细转入的已分配数，余额即期末未分配利润。本题综合考查年末两笔结转对未分配利润的复合影响。 18. 某超市本月主营业务收入500 000元，主营业务成本340 000元，销售费用42 000元，管理费用36 000元，财务费用8 000元，税金及附加3 000元。无其他业务收支和投资净收益。本月营业利润为（ ）。 A. 160 000元 B. 71 000元 C. 152 000元 D. 87 000元 【答案】B 【解析】营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－期间费用＋投资净收益。营业收入＝500 000，营业成本＝340 000，期间费用＝42 000＋36 000＋8 000＝86 000。营业利润＝500 000－340 000－3 000－86 000＝71 000元。本题综合考查营业利润各构成项目的确认与计算。 19. 某制造企业本月实现净利润200 000元，按10％提取法定盈余公积，同时宣告向投资者分配利润80 000元。假设无期初未分配利润。期末未分配利润为（ ）。 A. 100 000元 B. 200 000元 C. 120 000元 D. 20 000元 【答案】A 【解析】提取法定盈余公积＝200 000×10％＝20 000元。期末未分配利润＝期初未分配利润＋本期净利润－提取盈余公积－向投资者分配利润＝0＋200 000－20 000－80 000＝100 000元。本题综合考查利润分配各步骤对未分配利润的逐层影响。 20. 某商贸公司月末结转各项收入共计580 000元，结转各项成本、税金及期间费用共计460 000元（含已结转的所得税费用30 000元）。“本年利润”账户月末的贷方余额为（ ）。 A. 120 000元 B. 580 000元 C. 150 000元 D. 460 000元 【答案】A 【解析】“本年利润”贷方余额＝收入转入合计－费用转入合计＝580 000－460 000＝120 000元。题目明确指出费用合计460 000元已包含所得税费用30 000元，直接相减即可。本题考点为“本年利润”账户余额计算与所得税费用的结转关系。 二、多项选择题（每题4分，共24分。多选、少选、错选均不得分） 21. 下列各项中，属于营业外收入核算内容的有（ ）。 A. 无法支付的应付账款 B. 无形资产报废净利得 C. 罚款净收入 D. 销售商品收入 【答案】ABC 【解析】无法支付的应付账款、无形资产报废净利得、罚款净收入均属于企业非日常活动形成的利得，计入营业外收入；销售商品收入属于主营业务收入，是日常经营收入，不属于营业外收入。 22. 下列账户中，月末结转后无余额的有（ ）。 A. 主营业务收入 B. 营业外支出 C. 本年利润 D. 管理费用 【答案】ABD 【解析】主营业务收入、营业外支出和管理费用均属于损益类账户，月末结转至“本年利润”后无余额。“本年利润”账户月末有余额（贷方或借方），到年末才结转至“利润分配”后无余额。 23. “利润分配”账户下可设置的明细账户有（ ）。 A. 提取法定盈余公积 B. 应付股利 C. 未分配利润 D. 实收资本 【答案】ABC 【解析】“利润分配”账户下设“提取法定盈余公积”“应付股利”“未分配利润”等明细账户。“实收资本”是独立的账户，不属于利润分配的明细。 24. 利润总额由（ ）构成。 A. 营业利润 B. 营业外收入 C. 营业外支出 D. 所得税费用 【答案】ABC 【解析】利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出。所得税费用是在计算出利润总额后单独确认的，不包括在利润总额的构成中。净利润＝利润总额－所得税费用。 25. 下列各项中，属于营业外支出的有（ ）。 A. 固定资产盘亏 B. 销售费用 C. 非常损失 D. 捐赠支出 【答案】ACD 【解析】固定资产盘亏（A）、非常损失（C）、捐赠支出（D）均属于营业外支出。销售费用属于期间费用，是营业利润的构成项目，不属于营业外支出，故B错误。 26. 年末利润分配结转时，应借记“利润分配——未分配利润”，贷记的账户可能有（ ）。 A. 利润分配——提取法定盈余公积 B. 利润分配——应付股利 C. 本年利润 D. 盈余公积 【答案】AB 【解析】年末结转已分配的利润时，分录为：借：利润分配——未分配利润，贷：利润分配——提取法定盈余公积、利润分配——应付股利。“本年利润”在另一笔分录中结转，“盈余公积”不直接出现在此笔结转分录中。 三、判断题（每题2分，共16分。正确的打“√”，错误的打“×”） 27. 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出。（ ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 【答案】√ 【解析】正确。利润总额由营业利润加上营业外收支净额构成，即：利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出。 28. “营业外收入”账户属于所有者权益类账户。（ ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 【答案】× 【解析】错误。“营业外收入”账户属于损益类收入账户，不是所有者权益类账户。期末需将其余额转入“本年利润”账户。 29. “本年利润”账户期末贷方余额表示本期实现的净利润。（ ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 【答案】√ 【解析】正确。“本年利润”账户贷方登记收入转入，借方登记费用转入。贷方发生额大于借方发生额时，贷方余额即为净利润；反之为亏损。 30. 应纳税所得额等于利润总额，无需进行调整。　（ ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 【答案】× 【解析】错误。应纳税所得额＝利润总额±调整项目。税法规定某些收入和费用在计算应纳税所得额时需要进行调整，不能直接以利润总额作为应纳税所得额。 31. 计提所得税费用的会计分录为：借：所得税费用，贷：应交税费——应交所得税。（ ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 【答案】√ 【解析】正确。计提（计算）所得税时，费用增加借记“所得税费用”，同时形成应缴未缴的负债贷记“应交税费——应交所得税”。这是计提分录，而非缴纳分录。 32. 企业提取法定盈余公积后，“盈余公积”账户余额减少。（ ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 【答案】× 【解析】错误。提取法定盈余公积时，分录为：借：利润分配——提取法定盈余公积，贷：盈余公积。“盈余公积”账户是贷方登记增加，因此提取盈余公积后“盈余公积”账户余额增加，而非减少。 33. 月末，企业应将“所得税费用”账户的借方发生额结转至“本年利润”账户。（ ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 【答案】√ 【解析】正确。月末将所得税费用转入本年利润的分录为：借：本年利润，贷：所得税费用。该结转使“所得税费用”账户无余额。 34. 年末“本年利润”账户结转后仍有余额。（ ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 【答案】× 【解析】错误。年末“本年利润”账户应全额转入“利润分配——未分配利润”，结转后无余额。月末时“本年利润”可能有余额，年末则必须结平。 四、业务分析题（本大题共2小题，每小题10分，共20分。） 35. 宏发商贸公司（增值税一般纳税人）2024年12月发生以下经济业务： （1）12月31日，将本月主营业务收入800 000元和营业外收入30 000元转入“本年利润”账户。 （2）同日，将主营业务成本520 000元、税金及附加4 000元、销售费用48 000元、管理费用52 000元、财务费用6 000元、营业外支出10 000元转入“本年利润”账户。 （3）12月利润总额为190 000元，无纳税调整项目，适用所得税税率25％，计提本月所得税。 （4）将所得税费用转入“本年利润”账户。 要求：分别编制上述四笔业务的会计分录，并计算12月份的净利润。 【答案】 （1）借：主营业务收入 800 000 　　　　 营业外收入 30 000 　　　　 贷：本年利润 830 000 （2）借：本年利润 640 000 　　　　 贷：主营业务成本 520 000 　　　　 　　税金及附加 4 000 　　　　 　　销售费用 48 000 　　　　 　　管理费用 52 000 　　　　 　　财务费用 6 000 　　　　 　　营业外支出 10 000 （3）所得税费用＝190 000×25％＝47 500（元） 借：所得税费用 47 500 　　贷：应交税费——应交所得税 47 500 （4） 借：本年利润 47 500 　　贷：所得税费用 47 500 计算净利润： 净利润＝利润总额－所得税费用＝190 000－47 500＝142 500（元） 【解析】【解析】本题全面考查利润形成核算的全过程。 （1）月末收入类账户结转：借记各收入账户（将其余额转出），贷记“本年利润”。 （2）月末费用类账户结转：借记“本年利润”，贷记各费用账户（将其余额转出）。 （3）计提所得税：应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率＝190 000×25％＝47 500元。注意此处无纳税调整项目，应纳税所得额即利润总额。 （4）结转所得税费用：所得税费用属于费用，月末也应转入“本年利润”。 净利润＝利润总额－所得税费用＝190 000－47 500＝142 500元。 【知识链接】利润形成核算是“利润形成及分配”的核心内容，涉及收入结转、费用结转、所得税计提与结转三个关键环节。 36. 光明机械制造公司2024年度有关资料如下： （1）全年实现净利润600 000元，年初未分配利润为80 000元。 （2）年末按净利润的10％提取法定盈余公积。 （3）宣告向投资者分配利润200 000元。 （4）年末将“本年利润”账户余额转入“利润分配——未分配利润”。 （5）年末将“利润分配”各明细账户（除“未分配利润”外）余额转入“利润分配——未分配利润”。 要求： （1）编制提取法定盈余公积的会计分录； （2）编制宣告分配利润的会计分录； （3）编制年末结转本年利润的会计分录； （4）编制年末结转利润分配各明细的会计分录； （5）计算年末未分配利润。 【答案】（1）提取法定盈余公积＝600 000×10％＝60 000（元） 借：利润分配——提取法定盈余公积 60 000 　　贷：盈余公积——法定盈余公积 60 000 （2） 借：利润分配——应付股利 200 000 　　贷：应付股利 200 000 （3） 借：本年利润 600 000 　　贷：利润分配——未分配利润 600 000 （4） 借：利润分配——未分配利润 260 000 　　贷：利润分配——提取法定盈余公积 60 000 　　　　利润分配——应付股利 200 000 （5）年末未分配利润＝年初未分配利润＋本年净利润－提取盈余公积－分配利润 ＝80 000＋600 000－60 000－200 000＝420 000（元） 【解析】【解析】（1）法定盈余公积按净利润的10％提取：600 000×10％＝60 000元。提取时借记“利润分配——提取法定盈余公积”，贷记“盈余公积——法定盈余公积”。 （2）向投资者分配利润先宣告后支付，宣告时借记“利润分配——应付股利”，贷记“应付股利”（负债增加）。 （3）年末将本年利润转入未分配利润：盈利时，借记“本年利润”（结平），贷记“利润分配——未分配利润”。 （4）年末将已分配数转入未分配利润的借方，结平各分配明细账户。 （5）年末未分配利润＝80 000＋600 000－60 000－200 000＝420 000元。 【知识链接】利润分配核算的关键在于两笔年末结转：本年利润转入增加未分配利润；分配明细转入减少未分配利润。两者相抵后的余额即年末未分配利润。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $