第110卷 应会部分-增值税、消费税、企业所得税、个人所得税应纳税额计算 四川省（对口招生）《财经商贸类（经济法律法规）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：四川省（对口招生）财经商贸类《经济法律法规》考点双析卷专辑，依据《四川省普通高校招生职业技能考试大纲财经商贸类(2023年版)》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建“讲练结合”的学习闭环，是中职学校师生应对职教高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第109-110卷精准对标《四川省普通高校招生职业技能考试大纲财经商贸类(2023年版)》——经济法律法规： 能够根据增值税、消费税、企业所得税、个人所得税的应纳税额计算公式进行税额计算。。 四川省（对口招生）财经商贸类 《经济法律法规》考点双析卷 第110卷 增值税、消费税、企业所得税、个人所得税计算 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 1、 案例题(共4个案例，每小题25分，共计100分) 1.己公司为居民企业，主要从事化工产品生产，2024 年度经营情况如下： ①取得产品销售收入 8000 万元，国债利息收入 50 万元，接受捐赠收入 200 万元。 ②发生产品销售成本 5000 万元，税金及附加 100 万元。 ③发生销售费用 1200 万元，其中广告费和业务宣传费 1250 万元。 ④发生管理费用 600 万元，其中业务招待费 80 万元，新技术研发费用 200 万元（未形成无形资产）。 ⑤发生财务费用 150 万元，其中向非金融企业借款 1000 万元的全年利息支出 100 万元（金融企业同期同类贷款利率为 6%）。 ⑥发生营业外支出 120 万元，其中通过公益性社会组织向贫困地区捐款 100 万元，税收滞纳金 20 万元。 ⑦全年计入成本费用的实发工资总额 500 万元，拨缴工会经费 12 万元，发生职工福利费 75 万元，职工教育经费 45 万元。已知：企业所得税税率为 25%；广告费和业务宣传费扣除限额为当年销售（营业）收入的 15%；业务招待费按照发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰；公益性捐赠扣除限额为年度利润总额的 12%；研发费用加计扣除比例为 100%。 根据上述资料，回答下列问题： (1) 己公司 2024 年度的利润总额为（ ）万元。 A. 1080 B. 1130 C. 1180 D. 1230 (2) 己公司广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额为（ ）万元。 A. 0 B. 50 C. 100 D. 150 (3) 己公司业务招待费应调整的应纳税所得额为（ ）万元。 A. 0 B. 32 C. 40 D. 48 (4) 己公司 2024 年度的应纳税所得额为（ ）万元。 A. 982 B. 1032 C. 1082 D. 1132 (5) 己公司 2024 年度应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。 A. 245.5 B. 258 C. 270.5 D. 283 2.庚公司为居民企业，符合小型微利企业条件，2024 年度经营情况如下： ①取得产品销售收入 3000 万元，其他业务收入 200 万元，营业外收入 100 万元。 ②发生产品销售成本 1800 万元，税金及附加 60 万元。 ③发生销售费用 400 万元，管理费用 300 万元，财务费用 80 万元。 ④发生营业外支出 60 万元，其中支付合同违约金 10 万元，行政罚款 5 万元。 ⑤2024 年 1 月购入一台生产用设备，价值 360 万元，当月投入使用，会计上按直线法计提折旧，折旧年限为 10 年，税法上选择一次性扣除。 ⑥新技术研发费用 120 万元（未形成无形资产）。 已知：小型微利企业年应纳税所得额不超过 300 万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率征收企业所得税；研发费用加计扣除比例为 100%。 根据上述资料，回答下列问题： 庚公司 2024 年度的会计利润总额为（ ）万元。 A. 600 B. 660 C. 700 D. 760 (2) 庚公司固定资产折旧应调整的应纳税所得额为（ ）万元。 A. 0 B. 327 C. 330 D. 360 (3) 庚公司研发费用应调整的应纳税所得额为（ ）万元。 A. 0 B. 60 C. 120 D. 240 (4) 庚公司 2024 年度的应纳税所得额为（ ）万元。 A. 148B. 153C. 213D. 218 (5) 庚公司 2024 年度应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。 A. 7.4 B. 7.65 C. 10.65 D. 10.9 3.辛某为中国居民个人，2024 年取得如下收入： ①每月从任职单位取得工资薪金收入 18000 元，单位每月代扣代缴三险一金 3000 元。 ②4 月为某公司提供咨询服务，取得劳务报酬收入 40000 元。 ③7 月发表一篇学术论文，取得稿酬收入 8000 元。 ④10 月将一项实用新型专利许可给某公司使用，取得特许权使用费收入 15000 元。辛某有两个正在上小学的孩子，由其扣除子女教育专项附加扣除；辛某为独生子女，母亲年满 60 周岁，由其扣除赡养老人专项附加扣除；辛某在工作城市没有自有住房，每月支付房租 3000 元，由其扣除住房租金专项附加扣除。已知：综合所得个人所得税税率表（略），全年应纳税所得额不超过 36000 元的部分，税率为 3%；超过 36000 元至 144000 元的部分，税率为 10%，速算扣除数 2520；超过 144000 元至 300000 元的部分，税率为 20%，速算扣除数 16920。 根据上述资料，回答下列问题： 辛某 2024 年工资薪金所得的收入额为（ ）元。 A. 180000 B. 216000 C. 252000 D. 288000 (2) 辛某 2024 年劳务报酬所得的收入额为（ ）元。 A. 32000 B. 36000 C. 40000 D. 44000 (3) 辛某 2024 年可以扣除的专项附加扣除合计为（ ）元。 A. 36000 B. 48000 C. 60000 D. 72000 (4) 辛某 2024 年综合所得的应纳税所得额为（ ）元。 A. 89680 B. 96880 C. 104080 D. 111280 (5) 辛某 2024 年综合所得应缴纳的个人所得税税额为（ ）元。 A. 6448 B. 7168 C. 7888 D. 8608 4.壬某为中国居民个人，2024 年取得如下收入： ①每月从任职单位取得工资薪金收入 10000 元，单位每月代扣代缴三险一金 1500 元，每月享受赡养老人专项附加扣除 2000 元。 ②3 月购买福利彩票中奖获得奖金 20000 元。 ③6 月转让一套商铺，取得转让收入 200 万元，该商铺原值为 120 万元，转让时支付相关税费 10 万元。 ④8 月取得银行存款利息收入 2000 元，取得上市公司股息收入 5000 元（持股期限 6 个月）。 ⑤10 月将自己的一套住房出租给他人使用，取得月租金收入 6000 元，当月发生房屋修缮费 1200 元。已知：财产租赁所得个人所得税税率为 20%；个人出租住房减按 10% 税率征收。 根据上述资料，回答下列问题： 壬某 2024 年工资薪金所得应预扣预缴的个人所得税为（ ）元。 A. 540 B. 1080 C. 1620 D. 2160 (2) 壬某彩票中奖所得应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A. 0 B. 2000 C. 3200 D. 4000 (3) 壬某转让商铺所得应缴纳的个人所得税为（ ）万元。 A. 14 B. 16 C. 18 D. 20 (4) 壬某利息、股息所得应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A. 0 B. 500 C. 700 D. 1400 (5) 壬某出租住房所得应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A. 400 B. 416 C. 800 D. 832 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：四川省（对口招生）财经商贸类《经济法律法规》考点双析卷专辑，依据《四川省普通高校招生职业技能考试大纲财经商贸类(2023年版)》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建“讲练结合”的学习闭环，是中职学校师生应对职教高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第109-110卷精准对标《四川省普通高校招生职业技能考试大纲财经商贸类(2023年版)》——经济法律法规： 能够根据增值税、消费税、企业所得税、个人所得税的应纳税额计算公式进行税额计算。。 四川省（对口招生）财经商贸类 《经济法律法规》考点双析卷 第110卷 增值税、消费税、企业所得税、个人所得税计算 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 1、 案例题(共4个案例，每小题25分，共计100分) 1.己公司为居民企业，主要从事化工产品生产，2024 年度经营情况如下： ①取得产品销售收入 8000 万元，国债利息收入 50 万元，接受捐赠收入 200 万元。 ②发生产品销售成本 5000 万元，税金及附加 100 万元。 ③发生销售费用 1200 万元，其中广告费和业务宣传费 1250 万元。 ④发生管理费用 600 万元，其中业务招待费 80 万元，新技术研发费用 200 万元（未形成无形资产）。 ⑤发生财务费用 150 万元，其中向非金融企业借款 1000 万元的全年利息支出 100 万元（金融企业同期同类贷款利率为 6%）。 ⑥发生营业外支出 120 万元，其中通过公益性社会组织向贫困地区捐款 100 万元，税收滞纳金 20 万元。 ⑦全年计入成本费用的实发工资总额 500 万元，拨缴工会经费 12 万元，发生职工福利费 75 万元，职工教育经费 45 万元。已知：企业所得税税率为 25%；广告费和业务宣传费扣除限额为当年销售（营业）收入的 15%；业务招待费按照发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰；公益性捐赠扣除限额为年度利润总额的 12%；研发费用加计扣除比例为 100%。 根据上述资料，回答下列问题： (1) 己公司 2024 年度的利润总额为（ ）万元。 A. 1080 B. 1130 C. 1180 D. 1230 (2) 己公司广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额为（ ）万元。 A. 0 B. 50 C. 100 D. 150 (3) 己公司业务招待费应调整的应纳税所得额为（ ）万元。 A. 0 B. 32 C. 40 D. 48 (4) 己公司 2024 年度的应纳税所得额为（ ）万元。 A. 982 B. 1032 C. 1082 D. 1132 (5) 己公司 2024 年度应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。 A. 245.5 B. 258 C. 270.5 D. 283 【答案】(1) A (2) B (3) C (4) B (5) B 【详解】(1) 利润总额 = 8000+50+200-5000-100-1200-600-150-120=1080 万元。(2) 广告费和业务宣传费扣除限额 = 8000×15%=1200 万元，实际发生 1250 万元，应调增 50 万元。(3) 业务招待费扣除限额 1=80×60%=48 万元，限额 2=8000×5‰=40 万元，准予扣除 40 万元，应调增 80-40=40 万元。(4) 纳税调整：国债利息收入调减 50 万元；研发费用加计扣除调减 200 万元；财务费用调增 100-1000×6%=40 万元；公益性捐赠扣除限额 = 1080×12%=129.6 万元，无需调整；税收滞纳金调增 20 万元；工会经费扣除限额 = 500×2%=10 万元，调增 2 万元；职工福利费扣除限额 = 500×14%=70 万元，调增 5 万元；职工教育经费扣除限额 = 500×8%=40 万元，调增 5 万元。应纳税所得额 = 1080-50+50+40-200+40+20+2+5+5=1032 万元。(5) 应缴纳企业所得税 = 1032×25%=258 万元。 2.庚公司为居民企业，符合小型微利企业条件，2024 年度经营情况如下： ①取得产品销售收入 3000 万元，其他业务收入 200 万元，营业外收入 100 万元。 ②发生产品销售成本 1800 万元，税金及附加 60 万元。 ③发生销售费用 400 万元，管理费用 300 万元，财务费用 80 万元。 ④发生营业外支出 60 万元，其中支付合同违约金 10 万元，行政罚款 5 万元。 ⑤2024 年 1 月购入一台生产用设备，价值 360 万元，当月投入使用，会计上按直线法计提折旧，折旧年限为 10 年，税法上选择一次性扣除。 ⑥新技术研发费用 120 万元（未形成无形资产）。 已知：小型微利企业年应纳税所得额不超过 300 万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率征收企业所得税；研发费用加计扣除比例为 100%。 根据上述资料，回答下列问题： 庚公司 2024 年度的会计利润总额为（ ）万元。 A. 600 B. 660 C. 700 D. 760 (2) 庚公司固定资产折旧应调整的应纳税所得额为（ ）万元。 A. 0 B. 327 C. 330 D. 360 (3) 庚公司研发费用应调整的应纳税所得额为（ ）万元。 A. 0 B. 60 C. 120 D. 240 (4) 庚公司 2024 年度的应纳税所得额为（ ）万元。 A. 148B. 153C. 213D. 218 (5) 庚公司 2024 年度应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。 A. 7.4 B. 7.65 C. 10.65 D. 10.9 【答案】(1) A (2) B (3) C (4) B (5) B 【详解】(1) 利润总额 = 3000+200+100-1800-60-400-300-80-60=600 万元。(2) 会计折旧 = 360÷10=36 万元；税法扣除 360 万元；应调减 360-36=324 万元。(3) 研发费用加计扣除 = 120×100%=120 万元，应调减 120 万元。(4) 行政罚款不得扣除，应调增 5 万元。应纳税所得额 = 600+5-324-120=161 万元。(5) 应缴纳企业所得税 = 161×25%×20%=8.05 万元。 3.辛某为中国居民个人，2024 年取得如下收入： ①每月从任职单位取得工资薪金收入 18000 元，单位每月代扣代缴三险一金 3000 元。 ②4 月为某公司提供咨询服务，取得劳务报酬收入 40000 元。 ③7 月发表一篇学术论文，取得稿酬收入 8000 元。 ④10 月将一项实用新型专利许可给某公司使用，取得特许权使用费收入 15000 元。辛某有两个正在上小学的孩子，由其扣除子女教育专项附加扣除；辛某为独生子女，母亲年满 60 周岁，由其扣除赡养老人专项附加扣除；辛某在工作城市没有自有住房，每月支付房租 3000 元，由其扣除住房租金专项附加扣除。已知：综合所得个人所得税税率表（略），全年应纳税所得额不超过 36000 元的部分，税率为 3%；超过 36000 元至 144000 元的部分，税率为 10%，速算扣除数 2520；超过 144000 元至 300000 元的部分，税率为 20%，速算扣除数 16920。 根据上述资料，回答下列问题： 辛某 2024 年工资薪金所得的收入额为（ ）元。 A. 180000 B. 216000 C. 252000 D. 288000 (2) 辛某 2024 年劳务报酬所得的收入额为（ ）元。 A. 32000 B. 36000 C. 40000 D. 44000 (3) 辛某 2024 年可以扣除的专项附加扣除合计为（ ）元。 A. 36000 B. 48000 C. 60000 D. 72000 (4) 辛某 2024 年综合所得的应纳税所得额为（ ）元。 A. 89680 B. 96880 C. 104080 D. 111280 (5) 辛某 2024 年综合所得应缴纳的个人所得税税额为（ ）元。 A. 6448 B. 7168 C. 7888 D. 8608 【答案】(1) B (2) A (3) C (4) A (5) A 【详解】(1) 工资薪金收入额 = 18000×12=216000 元。(2) 劳务报酬收入额 = 40000×(1-20%)=32000 元。(3) 子女教育 = 2000×12=24000 元；赡养老人 = 2000×12=24000 元；住房租金 = 1500×12=18000 元；合计 = 24000+24000+18000=66000 元。(4) 稿酬收入额 = 8000×(1-20%)×70%=4480 元；特许权使用费收入额 = 15000×(1-20%)=12000 元；综合所得收入额合计 = 216000+32000+4480+12000=264480 元；扣除项目合计 = 60000+3000×12+66000=162000 元；应纳税所得额 = 264480-162000=102480 元。(5) 应纳税额 = 102480×10%-2520=7728 元。 4.壬某为中国居民个人，2024 年取得如下收入： ①每月从任职单位取得工资薪金收入 10000 元，单位每月代扣代缴三险一金 1500 元，每月享受赡养老人专项附加扣除 2000 元。 ②3 月购买福利彩票中奖获得奖金 20000 元。 ③6 月转让一套商铺，取得转让收入 200 万元，该商铺原值为 120 万元，转让时支付相关税费 10 万元。 ④8 月取得银行存款利息收入 2000 元，取得上市公司股息收入 5000 元（持股期限 6 个月）。 ⑤10 月将自己的一套住房出租给他人使用，取得月租金收入 6000 元，当月发生房屋修缮费 1200 元。已知：财产租赁所得个人所得税税率为 20%；个人出租住房减按 10% 税率征收。 根据上述资料，回答下列问题： 壬某 2024 年工资薪金所得应预扣预缴的个人所得税为（ ）元。 A. 540 B. 1080 C. 1620 D. 2160 (2) 壬某彩票中奖所得应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A. 0 B. 2000 C. 3200 D. 4000 (3) 壬某转让商铺所得应缴纳的个人所得税为（ ）万元。 A. 14 B. 16 C. 18 D. 20 (4) 壬某利息、股息所得应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A. 0 B. 500 C. 700 D. 1400 (5) 壬某出租住房所得应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A. 400 B. 416 C. 800 D. 832 【答案】(1) A (2) D (3) A (4) B (5) B 【详解】(1) 每月应纳税所得额 = 10000-5000-1500-2000=1500 元；全年预扣预缴税额 = 1500×12×3%=540 元。(2) 偶然所得应纳税额 = 20000×20%=4000 元。(3) 财产转让所得应纳税额 =(200-120-10)×20%=14 万元。(4) 银行存款利息免税；持股期限在 1 个月以上至 1 年的，股息红利所得暂减按 50% 计入应纳税所得额。应纳税额 = 5000×50%×20%=500 元。(5) 个人出租住房减按 10% 税率征收；修缮费每月扣除限额 800 元，剩余 400 元结转下月扣除。应纳税额 =(6000-800)×(1-20%)×10%=416 元。 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $