第109卷 应会部分-增值税、消费税、企业所得税、个人所得税应纳税额计算 四川省（对口招生）《财经商贸类（经济法律法规）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：四川省（对口招生）财经商贸类《经济法律法规》考点双析卷专辑，依据《四川省普通高校招生职业技能考试大纲财经商贸类(2023年版)》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建“讲练结合”的学习闭环，是中职学校师生应对职教高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第109-110卷精准对标《四川省普通高校招生职业技能考试大纲财经商贸类(2023年版)》——经济法律法规： 能够根据增值税、消费税、企业所得税、个人所得税的应纳税额计算公式进行税额计算。。 四川省（对口招生）财经商贸类 《经济法律法规》考点双析卷 第109卷 增值税、消费税、企业所得税、个人所得税计算 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 1、 案例题(共4个案例，每小题25分，共计100分) 1.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事家用电器的生产和销售，2025 年5月发生如下经济业务：销售空调一批，开具增值税专用发票注明价款 200 万元，税额 26 万元；同时收取包装物租金 2.26 万元，包装物押金 11.3 万元（约定 3 个月后返还）。 ①销售洗衣机一批，开具普通发票取得含税收入 113 万元；同时提供送货上门服务，收取含税运输费 2.26 万元，未分别核算销售额。 ②购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元；支付运输费取得增值税专用发票注明运费5万元，税额 0.45万元。 ③购进办公用小汽车一辆，取得机动车销售统一发票注明价款 20 万元，税额 2.6 万元。 ④将上月购进的一批原材料用于职工福利，该批原材料账面成本 10 万元，进项税额已于上月抵扣。已知：家用电器增值税税率为 13%，交通运输服务增值税税率为 9%，上月留抵税额为 5 万元。 根据上述资料，回答下列问题： (1)甲公司销售空调业务的销项税额为（ ）万元。 A. 26 B. 26.26 C. 27.56 D. 28.86 (2) 甲公司销售洗衣机并提供送货服务的销项税额为（ ）万元。 A. 13 B. 13.26 C. 13.44 D. 15.21 (3) 甲公司当月可以抵扣的进项税额为（ ）万元。 A. 13.45 B. 16.05 C. 14.7 5D. 19.75 (4) 甲公司将原材料用于职工福利应转出的进项税额为（ ）万元。 A. 0 B. 1.3 C. 1.15 D. 1.7 (5) 甲公司当月应缴纳的增值税税额为（ ）万元。 A. 23.46 B. 24.76 C. 26.06 D. 27.36 2.乙公司为增值税小规模纳税人，主要从事服装零售和服装加工服务，2025 年第三季度发生如下经济业务： ①零售服装取得含税收入 40.4 万元。 ②提供服装加工服务取得含税收入 20.2 万元。 ③出租一间临街商铺，取得含税租金收入 10.5 万元。 ④销售自己使用过的生产设备一台，取得含税收入 3.09 万元，该设备于 2020 年购入。 ⑤转让一项商标权，取得含税收入 21 万元。已知：小规模纳税人适用 3% 征收率的应税销售收入减按 1% 征收；不动产租赁适用 5% 征收率；销售自己使用过的固定资产减按 2% 征收；转让无形资产适用 3% 征收率。 根据上述资料，回答下列问题： (1)乙公司零售服装和提供加工服务应缴纳的增值税为（ ）万元。 A. 0.6 B. 0.606 C. 1.8 D. 1.818 (2) 乙公司出租商铺应缴纳的增值税为（ ）万元。 A. 0.3 B. 0.5 C. 0.525 D. 1.05 (3) 乙公司销售自己使用过的生产设备应缴纳的增值税为（ ）万元。 A. 0.03 B. 0.06 C. 0.09 D. 0.15 (4) 乙公司转让商标权应缴纳的增值税为（ ）万元。 A. 0.21 B. 0.6 C. 0.63 D. 1.26 (5) 乙公司第三季度应缴纳的增值税合计为（ ）万元。 A. 1.37 B. 1.4 C. 1.43 D. 1.46 3.丙公司为白酒生产企业，增值税一般纳税人，2025 年 6 月发生如下经济业务： ①销售自产粮食白酒 30 吨，取得不含税销售额 300 万元，同时收取品牌使用费 33.9 万元，包装物押金 16.95 万元。 ②委托丁公司加工散装白酒 10 吨，提供原材料成本 50 万元，支付不含税加工费 10 万元，丁公司无同类白酒销售价格。丙公司收回后全部用于连续生产瓶装白酒。 ③将自产粮食白酒 10 吨用于抵偿债务，该批白酒最高不含税售价 120 万元，平均不含税售价 110 万元，最低不含税售价 100 万元。 ④进口一批葡萄酒，海关审定的关税完税价格为 20 万元，关税税率为 10%。已知：白酒消费税比例税率为 20%，定额税率为 0.5 元 / 500 克；葡萄酒消费税税率为 10%。 根据上述资料，回答下列问题： 丙公司销售自产粮食白酒应缴纳的消费税为（ ）万元。 A. 60 B. 69 C. 72 D. 75 (2) 丁公司应代收代缴的消费税为（ ）万元。 A. 15 B. 16.25 C. 17.5 D. 18.75 (3) 丙公司将白酒用于抵偿债务应缴纳的消费税为（ ）万元。 A. 20 B. 22 C. 24 D. 25 (4) 丙公司进口葡萄酒应缴纳的消费税为（ ）万元。 A. 2 B. 2.2 C. 2.44 D. 2.67 (5) 丙公司当月应向税务机关缴纳的消费税合计为（ ）万元（不含代收代缴）。 A. 94.44 B. 96.69 C. 99.44 D. 101.69 4.戊公司为卷烟批发企业，增值税一般纳税人，2025 年 7 月发生如下经济业务： ①向卷烟零售商批发甲类卷烟 200 标准箱，取得不含税销售额 400 万元。 ②向卷烟零售商批发乙类卷烟 300 标准箱，取得不含税销售额 300 万元。 ③向其他卷烟批发企业批发甲类卷烟 100 标准箱，取得不含税销售额 200 万元。 ④零售卷烟 50 标准箱，取得含税销售额 113 万元。 ⑤进口甲类卷烟 100 标准箱，海关审定的关税完税价格为 200 万元，关税税率为 25%。 已知：甲类卷烟生产环节消费税比例税率为 56%，定额税率为 150 元 / 标准箱；乙类卷烟生产环节消费税比例税率为 36%，定额税率为 150 元 / 标准箱；卷烟批发环节消费税比例税率为 11%，定额税率为 250 元 / 标准箱。 根据上述资料，回答下列问题： 戊公司向零售商批发甲类卷烟应缴纳的消费税为（ ）万元。 A. 44 B. 49 C. 224 D. 229 (2) 戊公司向零售商批发乙类卷烟应缴纳的消费税为（ ）万元。 A. 33 B. 40.5 C. 108 D. 115.5 (3) 戊公司向其他批发企业批发卷烟应缴纳的消费税为（ ）万元。 A. 0 B. 22 C. 24.5 D. 112 (4) 戊公司零售卷烟应缴纳的消费税为（ ）万元。 A. 0 B. 11 C. 12.25 D. 56 (5) 戊公司当月应缴纳的消费税合计为（ ）万元（不含进口环节）。 A. 77B. 89.5C. 91.75D. 101.75 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：四川省（对口招生）财经商贸类《经济法律法规》考点双析卷专辑，依据《四川省普通高校招生职业技能考试大纲财经商贸类(2023年版)》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建“讲练结合”的学习闭环，是中职学校师生应对职教高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第109-110卷精准对标《四川省普通高校招生职业技能考试大纲财经商贸类(2023年版)》——经济法律法规： 能够根据增值税、消费税、企业所得税、个人所得税的应纳税额计算公式进行税额计算。。 四川省（对口招生）财经商贸类 《经济法律法规》考点双析卷 第109卷 增值税、消费税、企业所得税、个人所得税计算 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 1、 案例题(共4个案例，每小题25分，共计100分) 1.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事家用电器的生产和销售，2025 年5月发生如下经济业务：销售空调一批，开具增值税专用发票注明价款 200 万元，税额 26 万元；同时收取包装物租金 2.26 万元，包装物押金 11.3 万元（约定 3 个月后返还）。 ①销售洗衣机一批，开具普通发票取得含税收入 113 万元；同时提供送货上门服务，收取含税运输费 2.26 万元，未分别核算销售额。 ②购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元；支付运输费取得增值税专用发票注明运费5万元，税额 0.45万元。 ③购进办公用小汽车一辆，取得机动车销售统一发票注明价款 20 万元，税额 2.6 万元。 ④将上月购进的一批原材料用于职工福利，该批原材料账面成本 10 万元，进项税额已于上月抵扣。已知：家用电器增值税税率为 13%，交通运输服务增值税税率为 9%，上月留抵税额为 5 万元。 根据上述资料，回答下列问题： (1)甲公司销售空调业务的销项税额为（ ）万元。 A. 26 B. 26.26 C. 27.56 D. 28.86 (2) 甲公司销售洗衣机并提供送货服务的销项税额为（ ）万元。 A. 13 B. 13.26 C. 13.44 D. 15.21 (3) 甲公司当月可以抵扣的进项税额为（ ）万元。 A. 13.45 B. 16.05 C. 14.7 5D. 19.75 (4) 甲公司将原材料用于职工福利应转出的进项税额为（ ）万元。 A. 0 B. 1.3 C. 1.15 D. 1.7 (5) 甲公司当月应缴纳的增值税税额为（ ）万元。 A. 23.46 B. 24.76 C. 26.06 D. 27.36 【答案】(1) B (2) B (3) C (4) B (5) A 【详解】(1) 包装物租金属于价外费用，应并入销售额计算销项税额；包装物押金单独核算且未逾期，不计入销售额。销项税额 = 26+2.26÷(1+13%)×13%=26.26 万元。(2) 未分别核算的混合销售，从高适用 13% 税率。销项税额 =(113+2.26)÷(1+13%)×13%=13.26 万元。(3) 购进办公用小汽车的进项税额可以抵扣。可抵扣进项税额 = 13+0.45+2.6+5=21.05 万元。(4) 用于集体福利的进项税额不得抵扣，应转出 = 10×13%=1.3 万元。(5) 当月销项税额合计 = 26.26+13.26=39.52 万元；当月可抵扣进项税额 = 21.05-1.3=19.75 万元；应缴纳增值税 = 39.52-19.75=23.46 万元。 2.乙公司为增值税小规模纳税人，主要从事服装零售和服装加工服务，2025 年第三季度发生如下经济业务： ①零售服装取得含税收入 40.4 万元。 ②提供服装加工服务取得含税收入 20.2 万元。 ③出租一间临街商铺，取得含税租金收入 10.5 万元。 ④销售自己使用过的生产设备一台，取得含税收入 3.09 万元，该设备于 2020 年购入。 ⑤转让一项商标权，取得含税收入 21 万元。已知：小规模纳税人适用 3% 征收率的应税销售收入减按 1% 征收；不动产租赁适用 5% 征收率；销售自己使用过的固定资产减按 2% 征收；转让无形资产适用 3% 征收率。 根据上述资料，回答下列问题： (1)乙公司零售服装和提供加工服务应缴纳的增值税为（ ）万元。 A. 0.6 B. 0.606 C. 1.8 D. 1.818 (2) 乙公司出租商铺应缴纳的增值税为（ ）万元。 A. 0.3 B. 0.5 C. 0.525 D. 1.05 (3) 乙公司销售自己使用过的生产设备应缴纳的增值税为（ ）万元。 A. 0.03 B. 0.06 C. 0.09 D. 0.15 (4) 乙公司转让商标权应缴纳的增值税为（ ）万元。 A. 0.21 B. 0.6 C. 0.63 D. 1.26 (5) 乙公司第三季度应缴纳的增值税合计为（ ）万元。 A. 1.37 B. 1.4 C. 1.43 D. 1.46 【答案】(1) A (2) B (3) B (4) A (5) A 【详解】(1) 零售服装和加工服务适用 3% 征收率减按 1% 征收。应纳税额 =(40.4+20.2)÷(1+1%)×1%=0.6 万元。(2) 出租商铺适用 5% 征收率。应纳税额 = 10.5÷(1+5%)×5%=0.5 万元。(3) 销售自己使用过的固定资产减按 2% 征收。应纳税额 = 3.09÷(1+3%)×2%=0.06 万元。(4) 转让商标权适用 3% 征收率减按 1% 征收。应纳税额 = 21÷(1+1%)×1%=0.21 万元。(5) 合计应纳税额 = 0.6+0.5+0.06+0.21=1.37 万元。 3.丙公司为白酒生产企业，增值税一般纳税人，2025 年 6 月发生如下经济业务： ①销售自产粮食白酒 30 吨，取得不含税销售额 300 万元，同时收取品牌使用费 33.9 万元，包装物押金 16.95 万元。 ②委托丁公司加工散装白酒 10 吨，提供原材料成本 50 万元，支付不含税加工费 10 万元，丁公司无同类白酒销售价格。丙公司收回后全部用于连续生产瓶装白酒。 ③将自产粮食白酒 10 吨用于抵偿债务，该批白酒最高不含税售价 120 万元，平均不含税售价 110 万元，最低不含税售价 100 万元。 ④进口一批葡萄酒，海关审定的关税完税价格为 20 万元，关税税率为 10%。已知：白酒消费税比例税率为 20%，定额税率为 0.5 元 / 500 克；葡萄酒消费税税率为 10%。 根据上述资料，回答下列问题： 丙公司销售自产粮食白酒应缴纳的消费税为（ ）万元。 A. 60 B. 69 C. 72 D. 75 (2) 丁公司应代收代缴的消费税为（ ）万元。 A. 15 B. 16.25 C. 17.5 D. 18.75 (3) 丙公司将白酒用于抵偿债务应缴纳的消费税为（ ）万元。 A. 20 B. 22 C. 24 D. 25 (4) 丙公司进口葡萄酒应缴纳的消费税为（ ）万元。 A. 2 B. 2.2 C. 2.44 D. 2.67 (5) 丙公司当月应向税务机关缴纳的消费税合计为（ ）万元（不含代收代缴）。 A. 94.44 B. 96.69 C. 99.44 D. 101.69 【答案】(1) C (2) B （3) D (4) C (5) A 【详解】(1) 品牌使用费和包装物押金均属于价外费用，应并入销售额。销售额 = 300+(33.9+16.95)÷(1+13%)=345 万元；从价消费税 = 345×20%=69 万元；从量消费税 = 30×2000×0.5÷10000=3 万元；合计 = 69+3=72 万元。(2) 组成计税价格 =(50+10+10×2000×0.5÷10000)÷(1-20%)=76.25 万元；代收代缴消费税 = 76.25×20%+10×2000×0.5÷10000=16.25 万元。(3) 用于抵偿债务的应税消费品，按最高销售价格计税。从价消费税 = 120×20%=24 万元；从量消费税 = 10×2000×0.5÷10000=1 万元；合计 = 24+1=25 万元。(4) 组成计税价格 = 20×(1+10%)÷(1-10%)≈24.44 万元；进口消费税 = 24.44×10%≈2.44 万元。(5) 委托加工收回的白酒用于连续生产，已纳消费税可以抵扣。应缴纳消费税 = 72+25+2.44-16.25=94.44 万元。 4.戊公司为卷烟批发企业，增值税一般纳税人，2025 年 7 月发生如下经济业务： ①向卷烟零售商批发甲类卷烟 200 标准箱，取得不含税销售额 400 万元。 ②向卷烟零售商批发乙类卷烟 300 标准箱，取得不含税销售额 300 万元。 ③向其他卷烟批发企业批发甲类卷烟 100 标准箱，取得不含税销售额 200 万元。 ④零售卷烟 50 标准箱，取得含税销售额 113 万元。 ⑤进口甲类卷烟 100 标准箱，海关审定的关税完税价格为 200 万元，关税税率为 25%。 已知：甲类卷烟生产环节消费税比例税率为 56%，定额税率为 150 元 / 标准箱；乙类卷烟生产环节消费税比例税率为 36%，定额税率为 150 元 / 标准箱；卷烟批发环节消费税比例税率为 11%，定额税率为 250 元 / 标准箱。 根据上述资料，回答下列问题： 戊公司向零售商批发甲类卷烟应缴纳的消费税为（ ）万元。 A. 44 B. 49 C. 224 D. 229 (2) 戊公司向零售商批发乙类卷烟应缴纳的消费税为（ ）万元。 A. 33 B. 40.5 C. 108 D. 115.5 (3) 戊公司向其他批发企业批发卷烟应缴纳的消费税为（ ）万元。 A. 0 B. 22 C. 24.5 D. 112 (4) 戊公司零售卷烟应缴纳的消费税为（ ）万元。 A. 0 B. 11 C. 12.25 D. 56 (5) 戊公司当月应缴纳的消费税合计为（ ）万元（不含进口环节）。 A. 77B. 89.5C. 91.75D. 101.75 【答案】(1) B (2) B (3) A (4) C (5) C 【详解】(1) 批发环节消费税 = 400×11%+200×250÷10000=44+5=49 万元。(2) 批发环节消费税 = 300×11%+300×250÷10000=33+7.5=40.5 万元。(3) 卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳批发环节消费税。(4) 零售卷烟视同批发，应缴纳批发环节消费税。不含税销售额 = 113÷(1+13%)=100 万元；消费税 = 100×11%+50×250÷10000=11+1.25=12.25 万元。(5) 合计应缴纳消费税 = 49+40.5+12.25=91.75 万元。 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $