第五章 第五节 对账与结账（课件）-《基础会计》（高教版第六版）同步精品课堂

第五章 会计账簿 第五节 对账与结账 《基础会计》高教版第六版 同步精品课堂 课程导入 课堂练习 课堂小结 作业布置 目录 新课讲授 学习目标 素质目标 · 学习目标 · 感悟“账实相符、诚信为本”的职业操守，体会对账工作的严谨性和责任感；理解“业必记、记必清”的职业要求；了解信息化时代对账结账技术的最新发展，增强职业适应能力。 知识目标 能力目标 理解对账和结账的意义 会正确对账和结账 课程导入 · 对账与结账 · 如果你是这个餐厅的会计，你会用什么办法帮助企业查找利润流失的原因？ 我们每天都在登记账簿，可登完账就能放心了吗？账簿记录正确，就代表企业的实际资产也正确吗？ 有没有什么工作可以帮我们检查账簿记录是否准确？如果发现有问题，我们应该怎么办？ 本节课学习任务清单：理解对账的概念与内容、掌握结账的概念与方法。 对账 新课讲授 · 对账 · 概念 对账，是指会计人员定期对会计账簿记录的有关数字与相关的会计凭证、库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，以保证账账相符、账证相符、账实相符的一项专门工作。 · 对账 · 实现会计信息化后，只需进行账实核对，而账证核对和账账核对则自动完成，无须人工干预。在人工智能、云计算、大数据等技术广泛应用的背景下，企业的对账工作实时完成。 · 对账 · 账证核对 账证核对就是核对会计账簿的记录与原始凭证、记账凭证记录的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。账簿记录与会计凭证反映的经济业务内容必须一致，数额计算结果相等，保证做到账证相符。 对账的主要内容 · 对账 · 账证核对 对账的主要内容 · 对账 · 账证相符是保证账账相符、账实相符的基础 · 对账 · 账账核对 账账核对是核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。账账核对的主要内容包括： (1)将全部总分类账簿的本期借方发生额合计数与本期贷方发生额合计数进行核对；将全部总分类账簿的期末借方余额合计数与期末贷方余额合计数进行核对。从总体上检查总分类账记录的数据是否准确。 这种核对工作可以通过定期编制总分类账试算平衡表进行 对账的主要内容 · 对账 · 账账核对 (2)将总分类账与其所属的明细分类账进行核对，检查总账和明细分类账记载的经济业务内容及记账方向是否一致，总账金额与其所属明细分类账金额之和是否一致。 这种核对可以通过定期编制明细分类账本期发生额与余额对照表等形式进行 对账的主要内容 · 对账 · · 对账 · 账账核对可以通过定期编制总分类账试算平衡表进行 · 对账 · 账账核对 (3)将“现金日记账”“银行存款日记账”的期末余额与总分类账中“库存现金”“银行存款”账上的期末余额核对，检查总账与日记账记录是否相符。 (4)将财会部门财产物资明细分类账的期末余额与相应的财产物资保管部门或使用部门的明细分类账、卡上记载的期末结存数额核对，检查其是否相符。 对账的主要内容 · 对账 · 账实核对 账实核对是核对会计账簿记录与各项财产实有数额是否相符。其具体核对内容包括： (1)将“现金日记账”账面余额与库存现金实际结存额核对。 (2)将“银行存款日记账”账面余额与银行对账单上的余额核对。 (3)各种财产物资明细分类账账面余额与该项财产物资的实际结存额核对。 (4)各种应收、应付款项的明细分类账账面余额与债权、债务的单位或个人进行核对，达到相符。 · 对账 · 现金日记账余额与库存现金实有数核对 银行存款日记账余额与银行对账单进行核对 财产物资明细账余额与实有财产数相核对 债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对 账实核对一般通过财产清查的方式进行。 结账 新课讲授 · 结账 · 概念 结账，是指在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，将各类账簿记录核算完毕，结出各种账簿本期发生额合计和期末余额的一项专门工作。 实现会计信息化后，操作员发出“结账”指令，系统自动进行结账处理，无须人工干预。 · 结账 · 结账工作的内容 结账工作的内容 2.按照会计准则规定要求,进行账项调整；划清收入、成本、费用的时期界限，以便正确计算当期的各项收入、成本及费用开支，真实地反映当期的财务成果。 1.结账前，查明是否已将本期内所发生的全部经济业务按规定程序全部登记入账，有无错记、漏记。若发现登记工作有失误，要及时按规定手续进行更正、补记。 3.在完成上述两项工作之后，分别结算出各种日记账、总分类账和明细分类账的本期发生额合计和期末余额，并按规定在账簿上办理结账手续。 · 结账 · 结账的方法 ①.月结 30 本月合计 3 985.00 4 716.00 2 169.00 · 结账 · 结账的方法 ②.季结 31 本季度累计 4 156 600.00 3 990 010.00 863 230.00 31 本月合计 1 269 550.00 1 102 960.00 863 230.00 · 结账 · 结账的方法 ③.年结 31 本月合计 1 269 550.00 1 102 960.00 863 230.00 31 本季度累计 4 156 600.00 3 990 010.00 863 230.00 31 本年累计 15 970 800.00 9 463 260.00 863 230.00 31 结转下年 863 230.00 0.00 · 结账 · 年度终了须更换新的账簿。年度结账以后，将本年度账簿中的余额结转到下一会计年度对应的新账簿中去，然后将本年度的全部账簿整理归档。 结转账簿年度余额时，在本账簿中最后一笔记录(即本年累计)的下一行“摘要”栏注明“结转下年”字样，将计算出的年末余额记入与余额方向相反的“借方(或贷方)”栏内。 下一个会计年度要对所有账簿进行重新开设。登记第一笔经济业务之前，应首先将本账簿上年余额列示出来。 更换账簿 · 结账 · 会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。变动较小的明细账可以连续使用，不必每年更换。备查账簿可以连续使用。 年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。会计账簿暂由本单位财务部门保管 1年，期满后，由财务部门编造移交清册转给本单位档案部门保管。 课堂练习 · 课堂练习 · 一、单选题 1.新年度开始启用新账时，可以继续使用不必更换新账的是（ ） A. 总分类账 B. 银行存款日记账 C. 固定资产卡片 D. 管理费用明细账 2.在会计核算工作中，已经确保账簿记录正确无误后，仍不能完全保证账簿记录结果的真实性，其主要原因是还常常会存在（ ） A.计算错误 B.记账错误 C.账实不符 D.以上答案均正确 C C · 课堂练习 · 二、多选题 下列对账工作中属于账账核对的是（ ） A.会计部门财产物资明细账与财产物资保管部门的有关明细账相核对 B.库存现金日记账与现金总账相核对 C.总分类账与其所属明细分类账相核对 D.“应收账款”各明细账户余额与各债务人寄来的对账单逐一核对 2.记账时可以使用红色墨水的情况有（ ） A.结账 B.补充 C.冲销 D.改错 ABC ACD · 课堂练习 · 三、判断题 1.建立新账时结转上年账户余额可以采用将账簿余额直接结转的方法。（ ） 2.为了及时编制会计报表，企业单位可以提前结账。（ ） √ × 课堂小结 · 课堂小结 · 对账与结账 一、对账 账证核对、账账核对 、账实核对 二、结账 结账的方法：月结、季结、年结 三、更换账簿 · 作业布置 · 1.完成同步练习。 2.背诵对账与结账知识点。 3.思考如何进行账实核对 感谢您的聆听 $