第20卷 增值税-增值税的计算 安徽省（分类招生与对口招生）《财经商贸大类（税收基础）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：安徽省普通高校对口招生专业理论考试《税收基础》考点双析卷专辑，依据《安徽省普通高校对口招生专业理论和技能测试考试纲要——财经商贸大类专业理论考试》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第19-20卷精准对标《安徽省财经商贸大类专业理论考试纲要》-第三部分 税收基础： （二）增值税 增值税的计算：1.一般计税方法下增值税应纳税额的计算；2.简易计税方法下增值税应纳税额的计算 安徽省财经商贸大类专业理论考试 《税收基础》考点双析卷 第20卷 增值税的计算 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1．某企业为增值税一般纳税人，购进免税农产品一批，发票上注明的价格为20000元，购进时还支付运费500元（不含增值税），取得增值税专用发票。则该项业务准予抵扣的进项税额为_______元。（   ） A．2055 B．2665 C．1845 D．2255 【答案】C 2．甲公司为增值税一般纳税人，外购一批食品礼盒，取得的增值税专用发票上注明价款为90000元（不含增值税）。甲公司将60%礼盒赠送给客户，剩余的礼盒作为中秋福利发放给职工。则该批食品礼盒的销项税额为________元（   ） A．11700 B．8100 C．4680 D．702 【答案】D 3．某增值税小规模纳税人2023年第四季度提供劳务派遣服务，选择差额计税，取得全部价款和价外费用50万元，支付给劳务派遣员工工资等30万元，该纳税人第四季度应纳增值税额为（   ）   A．0.97万元 B．1.46万元 C．0.58万元 D．2.4万元 【答案】A 【详解】小规模纳税人劳务派遣差额计税适用5%征收率，应纳增值税=（50-30）÷（1+5%）×5%≈0.97万元，因此A正确。 4．增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用的增值税政策是（   ） A．按3%征收率减按2%征收 B．按3%征收率征收 C．按1%征收率征收 D．免征增值税 【答案】A 【详解】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税，因此A正确。 5．一般纳税人销售其自建的不动产，选择简易计税方法时适用的征收率是（   ） A．3% B．5% C．6% D．9% 【答案】B 【详解】根据教材P31，一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售适用5%征收率。 6．某企业既销售货物（适用13%税率），又提供咨询服务（适用6%税率），未分别核算销售额，其增值税应适用（   ） A．13%税率 B．6%税率 C．9%税率 D．3%征收率 【答案】A 【详解】根据教材P29，纳税人兼营不同税率的应税项目，未分别核算销售额的，从高适用税率。本题中13%为最高税率，故适用13%。 7．某商场为增值税一般纳税人，2023年6月销售空调取得含税销售额56.5万元（税率13%），该销售额换算为不含税销售额是（   ） A．50万元 B．56.5万元 C．6.5万元 D．53万元 【答案】A 【详解】不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）。本题中含税销售额56.5万元，税率13%，因此不含税销售额=56.5÷（1+13%）=50万元。 8．下列项目中，准予从销项税额中抵扣进项税额的是（   ） A．用于集体福利的购进货物 B．从销售方取得的增值税专用发票上注明的税额 C．非正常损失的购进货物 D．购进的贷款服务 【答案】B 【详解】准予抵扣的进项税额包括从销售方取得的增值税专用发票上注明的税额（选项B）。选项A、C、D均属于不得抵扣进项税额的情形。 9．某企业为增值税一般纳税人，适用税率13%，2023年5月销售货物取得不含税销售额100万元，该企业当月的销项税额为（   ） A．10万元 B．13万元 C．17万元 D．0万元 【答案】B 【详解】销项税额计算公式为：销项税额=销售额×税率。本题中销售额为不含税100万元，税率13%，因此销项税额=100×13%=13万元。 10．一般计税方法下，增值税应纳税额的计算公式是（   ） A．应纳税额=销售额×征收率 B．应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 C．应纳税额=购进金额×税率 D．应纳税额=销售额×税率 【答案】B 【详解】一般计税方法的应纳税额是当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。选项A是简易计税方法公式，选项D是销项税额公式。 11．某企业为增值税一般纳税人，2023年7月购进原材料取得增值税专用发票，注明税额13万元，当月销项税额20万元，该企业当月应纳税额为（   ） A．13万元 B．20万元 C．7万元 D．33万元 【答案】C 【详解】应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。本题中销项税额20万元，进项税额13万元，因此应纳税额=20-13=7万元。 12．一般纳税人选择简易计税方法时，其适用的征收率不可能是（   ） A．3% B．5% C．6% D．1.5% 【答案】C 【详解】一般纳税人简易计税方法适用征收率为3%或5%，其中个人出租住房减按1.5%。6%是一般计税方法中部分服务的税率，不属于简易计税征收率。 13．某小规模纳税人销售货物取得含税销售额10.3万元，适用3%的征收率，其不含税销售额为（   ） A．10万元 B．10.3万元 C．10.609万元 D．9.709万元 【答案】A 【详解】不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）=10.3÷（1+3%）=10（万元）。计算时需先将含税销售额换算为不含税销售额，再计算应纳税额。 14．小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，选择放弃减税并开具增值税专用发票时，适用的征收率为（   ） A．3% B．2% C．5% D．1.5% 【答案】A 【详解】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，可选择放弃减税，按3%征收率缴纳增值税并开具专用发票。若不放弃减税，则按3%减按2%计税。 15．某劳务派遣公司为小规模纳税人，选择差额纳税，收取用工单位支付的款项共计105万元，其中支付给劳务派遣员工工资等费用94.5万元，其应纳税额为（   ） A．0.5万元 B．0.525万元 C．3.15万元 D．3万元 【答案】A 【详解】差额计税销售额=（105-94.5）÷（1+5%）=10（万元），应纳税额=10×5%=0.5（万元）。劳务派遣服务选择差额纳税适用5%征收率。 二、多选题（本大题共10小题，每题4分，共40分） 16．一般纳税人购进农产品，可按规定抵扣进项税额的情形有（   ） A．取得增值税专用发票注明的税额 B．取得海关进口增值税专用缴款书注明的税额 C．取得农产品收购发票按9%扣除率计算抵扣 D．取得普通发票按3%征收率计算抵扣 【答案】ABC 【详解】购进农产品可凭专用发票、海关缴款书抵扣税额，或凭收购发票/销售发票按9%（用于生产13%税率货物时按10%）扣除率计算抵扣；普通发票（非农产品销售发票）不得抵扣，故选ABC。 17．一般计税方法下，应纳税额计算公式正确的有（   ） A．应纳税额=销项税额-进项税额 B．应纳税额=销项税额-进项税额+进项税额转出 C．应纳税额=销项税额-（进项税额-进项税额转出）-上期留抵税额 D．应纳税额=不含税销售额×税率-进项税额 【答案】ACD 【详解】基本公式为“应纳税额=销项税额-进项税额”，存在进项税额转出时需调整为“销项税额-（进项税额-进项税额转出）”，含上期留抵税额时需再减去留抵税额；销项税额=不含税销售额×税率，故D选项等价于基本公式，B选项公式错误，故选ACD。 18．某一般纳税人企业当期进项税额50万元，其中不得抵扣的进项税额有（   ） A．用于集体福利的购进货物进项税额6万元 B．用于应税项目的购进服务进项税额10万元 C．非正常损失的购进货物进项税额4万元 D．用于简易计税项目的购进无形资产进项税额3万元 【答案】ACD 【详解】用于集体福利、简易计税项目、非正常损失的购进货物/无形资产，其进项税额不得抵扣；用于应税项目的服务进项税额可抵扣，故选ACD。 19．某一般纳税人提供建筑服务（适用9%税率），取得不含税收入300万元，当期发生以下进项税额，准予抵扣的有（   ） A．购进工程用原材料进项税额20万元 B．购进办公用电脑进项税额1.3万元 C．购进用于职工福利的食品进项税额0.8万元 D．购进用于简易计税项目的设备进项税额3万元 【答案】AB 【详解】用于应税项目（建筑服务）的原材料、办公设备进项税额可抵扣；用于集体福利、简易计税项目的进项税额不得抵扣，故选AB。 20．一般纳税人发生下列情形，需做进项税额转出的有（   ） A．购进货物用于集体福利 B．购进货物发生非正常损失 C．购进货物用于简易计税项目 D．购进货物用于生产应税产品 【答案】ABC 【详解】购进货物用于集体福利、简易计税项目，或发生非正常损失，其进项税额不得抵扣，需做转出处理；用于生产应税产品的进项税额可正常抵扣，无需转出，故选ABC。 21．一般计税方法下，增值税应纳税额的计算设计的核心要素有（   ） A．销项税额 B．进项税额 C．上期留抵税额 D．征收率 【答案】ABC 【详解】一般计税方法应纳税额=销项税额-进项税额-上期留抵税额（如有），核心要素为销项税额、进项税额、上期留抵税额；征收率是小规模纳税人或简易计税方法适用，与一般计税方法无关，故选ABC。 22．下列情形中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（   ） A．购进货物用于个人消费 B．非正常损失的在产品所耗用的购进货物 C．购进服务用于应税项目 D．购进无形资产用于免税项目 【答案】ABD 【详解】用于个人消费、免税项目的购进货物/服务/无形资产，非正常损失的购进货物及在产品、产成品所耗用的购进货物，进项税额不得抵扣；用于应税项目的服务进项税额可抵扣，故选ABD。 23．简易计税方法下，下列各项中应计入销售额计算应纳税额的有（   ） A．全部价款 B．价外费用 C．代垫运输费用（承运方开具给购买方） D．受托加工代收代缴的消费税 【答案】AB 【详解】简易计税的销售额=全部价款+价外费用；代垫运输费用（承运方开给购买方）、代收代缴的消费税不计入销售额，C、D错误，故选AB。 24．一般纳税人可选择简易计税方法的应税行为有（   ） A．销售2016年4月30日前取得的不动产 B．提供清包工方式的建筑服务 C．销售自产商品混凝土 D．提供研发服务 【答案】ABC 【详解】一般纳税人销售老不动产、清包工建筑服务、自产商品混凝土等可选择简易计税；研发服务适用6%税率，需按一般计税方法计税，不得选择简易计税，故选ABC。 25．一般纳税人选择简易计税方法后，下列表述正确的有（   ） A．36个月内不得变更 B．可同时适用一般计税方法计税 C．不得抵扣对应应税项目的进项税额 D．可按规定享受增值税即征即退政策 【答案】AC 【详解】一般纳税人选择简易计税后36个月内不得变更，且对应应税项目不得抵扣进项；同一应税项目不能同时适用两种计税方法，B错误；简易计税项目通常不享受即征即退，D错误，故选AC。 三、判断题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 26．在计算进口环节的增值税时，其组成计税价格等于关税完税价格、关税税额与消费税税额之和。( ) 【答案】× 27．一般纳税人销售不动产适用9%税率，计算销项税额时需以含税销售额直接乘以税率。( ) 【答案】× 【详解】无论销售何种应税项目，一般计税方法下销项税额均以不含税销售额为基数，含税销售额需先换算（含税销售额÷1.09），再乘以9%税率，题干直接用含税销售额计算，错误。 28．非正常损失的购进货物进项税额，应做进项税额转出，增加当期应纳税额。( ) 【答案】√ 【详解】非正常损失的购进货物进项税额不得抵扣，已抵扣的需转出，导致可抵扣进项减少，当期应纳税额相应增加，故正确。 29．一般纳税人取得含税销售额时，需先换算为不含税销售额（含税销售额÷（1+适用税率））再计算销项税额。( ) 【答案】√ 【详解】销项税额计算基数为不含税销售额，含税销售额需剔除增值税额，换算公式符合一般计税方法要求，故正确。 30．上期留抵税额会减少当期可抵扣进项税额总额，导致应纳税额增加。( ) 【答案】× 【详解】期留抵税额属于可抵扣进项税额的组成部分，会增加当期可抵扣总额，进而减少应纳税额，题干表述相反，错误。 31．一般计税方法下，增值税应纳税额=销项税额-进项税额，无需考虑上期留抵税额。( ) 【答案】× 【详解】上期留抵税额是上期未抵扣完的进项税额，可结转至本期继续抵扣，完整公式为“应纳税额=销项税额-进项税额-上期留抵税额（如有）”，题干忽略留抵税额，故错误。 32．一般纳税人当期进项税额大于销项税额时，差额部分形成留抵税额，可结转至下期继续抵扣。( ) 【答案】√ 【详解】一般计税方法不实行“进项税额不得结转”规则，进项大于销项的差额为留抵税额，可结转下期抵扣，符合政策规定，故正确。 33．购进货物用于集体福利的进项税额，可从销项税额中抵扣，无需做进项税额转出。( ) 【答案】× 【详解】用于集体福利的购进货物属于不得抵扣进项税额的情形，已抵扣的需做进项税额转出处理，题干表述错误。 34．一般计税方法下，进项税额加计抵减优惠可直接抵减当期应纳税额。( ) 【答案】√ 【详解】进项税额加计抵减是针对特定行业的优惠政策，允许按规定比例计算加计额，直接冲减当期应纳税额，故正确。 35．简易计税方法的应纳税额=含税销售额×征收率，无需换算不含税销售额。( ) 【答案】× 【详解】简易计税方法的计税基数是不含税销售额，含税销售额需先换算（不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）），再乘以征收率计算应纳税额，题干直接用含税销售额计税，错误。 四、综合业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 36．某酒厂为增值税一般纳税人，2011年5月发生以下业务： ①销售薯类白酒200公斤，开具防伪税控专用发票，收取不含税销售额1000元。 ②购入机械化生产线一套，取得防伪税控专用发票，支付价款100000元、增值税17000元。支付运费6000元，取得运输公司开具的专用发票。 ③销售粮食白酒20吨，开具防伪税控专用发票，应收取不含税销售额30000元。由于5天内将全部货款收回，根据合同规定，给予购买方5%的销售折扣，实际收取28500元。 ④销售给某超市果酒500瓶（500毫升/瓶），开具普通发票，收取含税销售额12500元。酒厂负责送货上门，向超市收取运费5000元。 ⑤向农业生产者收购免税农产品两批，两张收购凭证上注明的收购价款分别为30000元、31000元，当月将第一批农产品投入生产，第二批用于本厂职工食堂。 ⑥向小规模纳税人购买大豆一批，取得普通发票上注明支付买价7200元。支付运输费用10000元，其中包含保险费、装卸费2000元，取得运输单位开具的专用发票。 ⑦将特制粮食白酒25公斤用于厂庆活动，实际生产成本6600元，无同类产品市场价格。 ⑧购进粮食酒精一批，取得防伪税控专用发票，支付价款100000元，增值税17000元。本月以购进粮食酒精为主要原料生产一批白酒并于本月销售5吨，开具防伪税控专用发票，收取不含税销售额200000元。 ⑨发出原材料一批，委托某加工企业（增值税一般纳税人）加工高端薯类白酒，原材料成本12000元，支付加工费2000元，本月尚未取得加工企业开具的防伪税控专用发票，加工企业无同类消费品的销售价格。已代收代缴消费税。本月将收回的100公斤白酒直接对外销售，开具防伪税控专用发票，收取不含税销售额1800元。 已知：白酒消费税比例税率20%，固定税额每公斤1元，果酒消费税比例税率10%，成本利润率10%，酒精消费税税率5%，大豆为《农产品征税范围注释》中所列货物，取得的合法凭证已在当月经过主管税务机关认证。 根据上述资料回答下列问题： (1)自产自用粮食白酒应纳消费税。 (2)该酒厂当月应纳消费税。 (3)委托加工企业当月代收代缴消费税。 (4)该酒厂当月应纳增值税。 【答案】(1)应纳税额=[6600×（1+10%）+50×0.5]÷（1－20%）×20%+50×0.5=1846.25（元） (2)应纳税额=1000×20%+200×2×0.5+30000×20%+20×2×1000×0.5+（12500＋5000）÷（1+17%）×10%+[6600×（1+10%）+50×0.5]÷（1－20%）×20%+50×0.5+200000×20%+5×2×1000×0.5=74741.98（元） (3)代收代缴消费税=（12000+2000+100×2×0.5）÷（1－20%）×20%+100×2×0.5=3625（元） (4)销项税额=1000×17%+30000×17%+[（12500＋5000）÷（1+17%）×17%]+[6600×（1+10%）+1846.25]×17%+200000×17%+1800×17%=43666.8（元） 进项税额=17000+6000×7%+30000×13%+7200×13%+（10000－2000）×7%+17000=39816（元） 应纳税额=43666.8－39816=3850.8（元） 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：安徽省普通高校对口招生专业理论考试《税收基础》考点双析卷专辑，依据《安徽省普通高校对口招生专业理论和技能测试考试纲要——财经商贸大类专业理论考试》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第19-20卷精准对标《安徽省财经商贸大类专业理论考试纲要》-第三部分 税收基础： （二）增值税 增值税的计算：1.一般计税方法下增值税应纳税额的计算；2.简易计税方法下增值税应纳税额的计算 安徽省财经商贸大类专业理论考试 《税收基础》考点双析卷 第20卷 增值税的计算 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1．某企业为增值税一般纳税人，购进免税农产品一批，发票上注明的价格为20000元，购进时还支付运费500元（不含增值税），取得增值税专用发票。则该项业务准予抵扣的进项税额为_______元。（   ） A．2055 B．2665 C．1845 D．2255 2．甲公司为增值税一般纳税人，外购一批食品礼盒，取得的增值税专用发票上注明价款为90000元（不含增值税）。甲公司将60%礼盒赠送给客户，剩余的礼盒作为中秋福利发放给职工。则该批食品礼盒的销项税额为________元（   ） A．11700 B．8100 C．4680 D．702 3．某增值税小规模纳税人2023年第四季度提供劳务派遣服务，选择差额计税，取得全部价款和价外费用50万元，支付给劳务派遣员工工资等30万元，该纳税人第四季度应纳增值税额为（   ）   A．0.97万元 B．1.46万元 C．0.58万元 D．2.4万元 4．增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用的增值税政策是（   ） A．按3%征收率减按2%征收 B．按3%征收率征收 C．按1%征收率征收 D．免征增值税 5．一般纳税人销售其自建的不动产，选择简易计税方法时适用的征收率是（   ） A．3% B．5% C．6% D．9% 6．某企业既销售货物（适用13%税率），又提供咨询服务（适用6%税率），未分别核算销售额，其增值税应适用（   ） A．13%税率 B．6%税率 C．9%税率 D．3%征收率 7．某商场为增值税一般纳税人，2023年6月销售空调取得含税销售额56.5万元（税率13%），该销售额换算为不含税销售额是（   ） A．50万元 B．56.5万元 C．6.5万元 D．53万元 8．下列项目中，准予从销项税额中抵扣进项税额的是（   ） A．用于集体福利的购进货物 B．从销售方取得的增值税专用发票上注明的税额 C．非正常损失的购进货物 D．购进的贷款服务 9．某企业为增值税一般纳税人，适用税率13%，2023年5月销售货物取得不含税销售额100万元，该企业当月的销项税额为（   ） A．10万元 B．13万元 C．17万元 D．0万元 10．一般计税方法下，增值税应纳税额的计算公式是（   ） A．应纳税额=销售额×征收率 B．应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 C．应纳税额=购进金额×税率 D．应纳税额=销售额×税率 11．某企业为增值税一般纳税人，2023年7月购进原材料取得增值税专用发票，注明税额13万元，当月销项税额20万元，该企业当月应纳税额为（   ） A．13万元 B．20万元 C．7万元 D．33万元 12．一般纳税人选择简易计税方法时，其适用的征收率不可能是（   ） A．3% B．5% C．6% D．1.5% 13．某小规模纳税人销售货物取得含税销售额10.3万元，适用3%的征收率，其不含税销售额为（   ） A．10万元 B．10.3万元 C．10.609万元 D．9.709万元 14．小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，选择放弃减税并开具增值税专用发票时，适用的征收率为（   ） A．3% B．2% C．5% D．1.5% 15．某劳务派遣公司为小规模纳税人，选择差额纳税，收取用工单位支付的款项共计105万元，其中支付给劳务派遣员工工资等费用94.5万元，其应纳税额为（   ） A．0.5万元 B．0.525万元 C．3.15万元 D．3万元 二、多选题（本大题共10小题，每题4分，共40分） 16．一般纳税人购进农产品，可按规定抵扣进项税额的情形有（   ） A．取得增值税专用发票注明的税额 B．取得海关进口增值税专用缴款书注明的税额 C．取得农产品收购发票按9%扣除率计算抵扣 D．取得普通发票按3%征收率计算抵扣 17．一般计税方法下，应纳税额计算公式正确的有（   ） A．应纳税额=销项税额-进项税额 B．应纳税额=销项税额-进项税额+进项税额转出 C．应纳税额=销项税额-（进项税额-进项税额转出）-上期留抵税额 D．应纳税额=不含税销售额×税率-进项税额 18．某一般纳税人企业当期进项税额50万元，其中不得抵扣的进项税额有（   ） A．用于集体福利的购进货物进项税额6万元 B．用于应税项目的购进服务进项税额10万元 C．非正常损失的购进货物进项税额4万元 D．用于简易计税项目的购进无形资产进项税额3万元 19．某一般纳税人提供建筑服务（适用9%税率），取得不含税收入300万元，当期发生以下进项税额，准予抵扣的有（   ） A．购进工程用原材料进项税额20万元 B．购进办公用电脑进项税额1.3万元 C．购进用于职工福利的食品进项税额0.8万元 D．购进用于简易计税项目的设备进项税额3万元 20．一般纳税人发生下列情形，需做进项税额转出的有（   ） A．购进货物用于集体福利 B．购进货物发生非正常损失 C．购进货物用于简易计税项目 D．购进货物用于生产应税产品 21．一般计税方法下，增值税应纳税额的计算设计的核心要素有（   ） A．销项税额 B．进项税额 C．上期留抵税额 D．征收率 22．下列情形中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（   ） A．购进货物用于个人消费 B．非正常损失的在产品所耗用的购进货物 C．购进服务用于应税项目 D．购进无形资产用于免税项目 23．简易计税方法下，下列各项中应计入销售额计算应纳税额的有（   ） A．全部价款 B．价外费用 C．代垫运输费用（承运方开具给购买方） D．受托加工代收代缴的消费税 24．一般纳税人可选择简易计税方法的应税行为有（   ） A．销售2016年4月30日前取得的不动产 B．提供清包工方式的建筑服务 C．销售自产商品混凝土 D．提供研发服务 25．一般纳税人选择简易计税方法后，下列表述正确的有（   ） A．36个月内不得变更 B．可同时适用一般计税方法计税 C．不得抵扣对应应税项目的进项税额 D．可按规定享受增值税即征即退政策 三、判断题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 26．在计算进口环节的增值税时，其组成计税价格等于关税完税价格、关税税额与消费税税额之和。( ) 27．一般纳税人销售不动产适用9%税率，计算销项税额时需以含税销售额直接乘以税率。( ) 28．非正常损失的购进货物进项税额，应做进项税额转出，增加当期应纳税额。( ) 29．一般纳税人取得含税销售额时，需先换算为不含税销售额（含税销售额÷（1+适用税率））再计算销项税额。( ) 30．上期留抵税额会减少当期可抵扣进项税额总额，导致应纳税额增加。( ) 31．一般计税方法下，增值税应纳税额=销项税额-进项税额，无需考虑上期留抵税额。( ) 32．一般纳税人当期进项税额大于销项税额时，差额部分形成留抵税额，可结转至下期继续抵扣。( ) 33．购进货物用于集体福利的进项税额，可从销项税额中抵扣，无需做进项税额转出。( ) 34．一般计税方法下，进项税额加计抵减优惠可直接抵减当期应纳税额。( ) 35．简易计税方法的应纳税额=含税销售额×征收率，无需换算不含税销售额。( ) 四、综合业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 36．某酒厂为增值税一般纳税人，2011年5月发生以下业务： ①销售薯类白酒200公斤，开具防伪税控专用发票，收取不含税销售额1000元。 ②购入机械化生产线一套，取得防伪税控专用发票，支付价款100000元、增值税17000元。支付运费6000元，取得运输公司开具的专用发票。 ③销售粮食白酒20吨，开具防伪税控专用发票，应收取不含税销售额30000元。由于5天内将全部货款收回，根据合同规定，给予购买方5%的销售折扣，实际收取28500元。 ④销售给某超市果酒500瓶（500毫升/瓶），开具普通发票，收取含税销售额12500元。酒厂负责送货上门，向超市收取运费5000元。 ⑤向农业生产者收购免税农产品两批，两张收购凭证上注明的收购价款分别为30000元、31000元，当月将第一批农产品投入生产，第二批用于本厂职工食堂。 ⑥向小规模纳税人购买大豆一批，取得普通发票上注明支付买价7200元。支付运输费用10000元，其中包含保险费、装卸费2000元，取得运输单位开具的专用发票。 ⑦将特制粮食白酒25公斤用于厂庆活动，实际生产成本6600元，无同类产品市场价格。 ⑧购进粮食酒精一批，取得防伪税控专用发票，支付价款100000元，增值税17000元。本月以购进粮食酒精为主要原料生产一批白酒并于本月销售5吨，开具防伪税控专用发票，收取不含税销售额200000元。 ⑨发出原材料一批，委托某加工企业（增值税一般纳税人）加工高端薯类白酒，原材料成本12000元，支付加工费2000元，本月尚未取得加工企业开具的防伪税控专用发票，加工企业无同类消费品的销售价格。已代收代缴消费税。本月将收回的100公斤白酒直接对外销售，开具防伪税控专用发票，收取不含税销售额1800元。 已知：白酒消费税比例税率20%，固定税额每公斤1元，果酒消费税比例税率10%，成本利润率10%，酒精消费税税率5%，大豆为《农产品征税范围注释》中所列货物，取得的合法凭证已在当月经过主管税务机关认证。 根据上述资料回答下列问题： (1)自产自用粮食白酒应纳消费税。 (2)该酒厂当月应纳消费税。 (3)委托加工企业当月代收代缴消费税。 (4)该酒厂当月应纳增值税。 学科网（北京）股份有限公司 $