第19卷 增值税-增值税的计算 安徽省（分类招生与对口招生）《财经商贸大类（税收基础）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：安徽省普通高校对口招生专业理论考试《税收基础》考点双析卷专辑，依据《安徽省普通高校对口招生专业理论和技能测试考试纲要——财经商贸大类专业理论考试》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第19-20卷精准对标《安徽省财经商贸大类专业理论考试纲要》-第三部分 税收基础： （二）增值税 增值税的计算：1.一般计税方法下增值税应纳税额的计算；2.简易计税方法下增值税应纳税额的计算 安徽省财经商贸大类专业理论考试 《税收基础》考点双析卷 第19卷 增值税的计算 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1．某小规模纳税人出租不动产（适用5%征收率），取得含税租金收入105万元，其应纳税额为________万元（   ） A．5.25 B．5 C．10 D．10.5 2．小规模纳税人出租不动产，2025年适用的征收率是（   ） A．1% B．3% C．5% D．9% 3．甲公司为增值税一般纳税人，2023年2月销售一批服装，取得不含税价款24000元，另收取包装物押金500元，则其增值税销项税额为（   ） A．3500 B．3120 C．2761 D．3840 4．下列视同销售行为中，需计算销项税额的是（   ） A．企业将外购洗衣粉用于职工福利 B．企业将自产月饼用于职工福利 C．企业将外购钢材用于修建厂房 D．企业将自产电脑用于本单位办公 5．一般纳税人提供下列服务，可选择简易计税方法的是（   ） A．提供研发服务 B．提供贷款服务 C．以清包工方式提供的建筑服务 D．销售自产机器设备 6．下列不属于价外费用的是（   ） A．包装物租金 B．违约金 C．优质费 D．包装物押金 7．某商贸公司为增值税一般纳税人，2024年5月销售了一批面粉，取得不含增值税的销售额3640000元。同时，向客户收取了包装费13221元。则该业务的销项税额是_______元（   ） A．327600 B．401854 C．328790 D．473200 8．乙公司为增值税一般纳税人2025 年3月采用以旧换新方式销售二批新手机，该批新手机含增值税售价395.5万元，回收的旧手机折价56. 5万元，实际收取含增值税价款339万元。计算乙公司当月上述业务增值税销项税额的下列算式中,正确的是（   ） A．339×13%=44.07(万元) B．395.5×13%=51.415(万元) C．339÷(1＋13%)×13%=39(万元) D．395.5÷(1+13%)X13%=45.5(万元) 9．甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月销售电视一批，不含增值税售价452000元，因购买方购货数量较大，给予购买方45200元（不含税）的折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏中分别注明。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（   ） A．（452000—45200）÷（1＋13%）×13% B．45200×13% C．452000÷（1＋13%）×13% D．（452000—45200）×13% 10．甲公司为增值税一般纳税人,2025年1月采取折扣方式销售货物批,不含增值税售价10万元，由于购买方购货数量较大，给予10%的折扣，销售额和折扣额在同一张发票中的“金额"栏分别注明。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（   ） A．10X(1- 10%)X13%=1. 17（万元） B．10X(1+13%)X13%= 1.469（万元） C．10X13%=1.3（万元） D．10X10%X13%=0.13（万元） 11．应计算销项税额的项目有（   ） A．将购进的货物用于集体福利 B．将自产的货物用于非应税项目 C．将自产的货物用于免税项目 D．将购买的货物用于非应税项目 12．丙公司为增值税一般纳税人，2024 年12月从小规模纳税人丁公司购进一批农产品用于生产饲料,取得的增值税专用发票上注明金额10000元、税额300元。则丙公司购进该批农产品准予抵扣的进项税额为（   ） A．927元 B．900元 C．873元 D．300元 13．某服装厂为增值税一般纳税人，2024年7月取得服装销售收入为339000元（含增值税），收取服装包装物押金6780元，没收逾期未归还服装包装物押金2260元。则该服装厂11月的销项税额为_______元（   ） A．39260 B．40040 C．39000 D．33880 14．根据现行的税法规定，下列各项中属于进项税额不得抵扣的是（   ） A．将外购的货物分配给股东 B．将外购的货物用于投资 C．将外购的货物用于集体福利 D．将外购的货物用于无偿赠送他人 15．万利公司为增值税一般纳税人,增值税适用税率为13% ,2024年12月销售货物取得含税销售额113万元。当月可抵扣的增值税进项税额为3. 7万元，上期留抵税额2.8万元。计算该公司当月应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（   ） A．113÷(1+13%)X13%－2.8=10.2(万元) B．113×13%－3.7－2.8=8.19(万元) C．113÷(1+13%)X13%-3.7=9.3(万元) D．113÷(1+13%)X13%－3.7－2.8=6.5(万元) 二、多选题（本大题共10小题，每题4分，共40分） 16．某工厂发生的下列情形中，不允许抵扣进项税额的是（   ） A．受地震影响损失的原材料 B．因管理不善造成原料烂 C．因管理不善造成原料被盗 D．产品生产过程中正常损耗的部分 17．某卷烟厂2026年3月生产销售某品牌卷烟20000条，共取得含税收人1872000元，该卷烟厂当月应纳增值税和消费税各是（   ） A．增值税为272000元 B．消费税为732000元 C．增值税为318240元 D．消费税为840 000元 18．根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入销售额计算增值税销项税额的有（   ） A．提供劳务时向购买方收取的增值税税额 B．提供设计服务时向购买方收取的提前完成奖励费 C．销售货物时向购买方收取的包装费 D．销售汽车时购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税 19．根据《增值税法律制度》的规定，下列关于包装物押金和租金的说法中，正确的有（   ） A．对销售啤酒而收取的1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税 B．包装物押金是含税收入，在并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税收入，再计算应纳增值税款 C．包装物押金不同于包装物租金，包装物租金属于价外费用，在销售货物时随同货款一并计算增值税款 D．对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税 20．根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（   ） A．因管理不善造成被盗的购进货物的进项税额 B．被执法部门依法没收的购进货物的进项税额 C．被执法部门强令自行销毁的购进货物的进项税额 D．因地震造成毁损的购进货物的进项税额 21．A公司和B公司均为增值税一般纳税人，A公司本月外购一批货物5000元，取得增值税专用发票，委托B公司加工，支付加工费1000元，并取得B公司开具的增值税专用发票。货物加工好收回后，A公司将这批货物直接对外销售，开出的增值税专用发票上注明的价款为 8000元。根据以上所述，以下各种说法正确的有（   ） A．A公司应当缴纳增值税260元 B．B公司应该缴纳增值税130元 C．A公司应当缴纳增值税510元 D．B公司无须缴纳增值税 22．某市区的增值税一般纳税人企业（城建税税率7%），2025年11月发生如下业务： （1）销售自产产品，开具增值税专用发票，注明不含税销售额500万元； （2）提供运输服务，开具增值税普通发票，含税金额21.8万元； （3）当月申报并缴纳上月未交增值税15万元； （4）当月因管理不善造成一批上月购进的原材料被盗，其账面成本为10万元（已抵扣进项税额）； （5）当月可抵扣的进项税额共计55万元（已考虑第4项情况调整前）； 下列关于该企业本月各项税额计算的表述中，正确的有（   ） A．本月应纳增值税额为13.1万元 B．本月应纳城市维护建设税为0.917万元 C．本月应纳教育费附加和地方教育附加合计为0.655万元 D．因管理不善造成的原材料损失，其进项税额不得抵扣，应作转出处理 23．某一般纳税人企业当期发生以下业务，影响其应纳税额的有（   ） A．取得销项税额80万元 B．购进货物取得进项税额50万元 C．上期留抵进项税额10万元 D．发生进项税额转出5万元 24．下列各项中，属于一般纳税人销项税额计算依据的有（   ） A．征收率 B．适用税率 C．含税销售额 D．不含税销售额 25．下列关于增值税应纳税额的说法，正确的有（   ） A．一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税额 B．一般纳税人当期进项税额大于销项税额时，留抵税额结转下期 C．进项税额转出会导致应纳税额增加 D．上期留抵税额会导致当期应纳税额减少 三、判断题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 26．享受增值税免抵退税政策的生产企业，其城建税的计算依据为经退税部门核准的当期免抵税额。( ) 27．金银首饰以旧换新业务，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款计算征缴增值税。( ) 28．按照增值税法律制度的有关规定，商业折扣假如和销售额开在同一张发票上的，可以从销售额中扣除。( ) 29．某企业为小规模纳税人，适用征收率为3%，该企业销售产品一批，含税销售价格为36 050元，则该批产品应缴纳的增值税为1050元。( ) 30．生产企业一般纳税人外购设备支付给运输企业的运输费，不得计算抵扣进项税；其销售自产设备支付给运输企业的运输费，也不得计算抵扣进项税。( ) 31．纳税人兼营不同税率的应税项目，未分别核算的，从高适用税率。( ) 32．增值税一般纳税人简易计税方法：不含税销售额×征收率。( ) 33．增值税一般纳税人销售货物采用简易计税方法计算应纳税额。( ) 34．一般纳税人销售自己使用过的固定资产，均应按照简易办法依照 3% 征收率减按 2% 征收增值税。( ) 35．增值税一般纳税人销售货物向购买方收取的优质费，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额。( ) 四、综合业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 36．某研发机构是增值税一般纳税人，2022年3月发生下列业务： ①向甲企业转让专有技术，开具发票列明专有技术金额50万元和与之相关的技术服务费2万元。 ②向乙企业提供技术咨询，开具增值税专用发票列明金额10万元。 ③进口一台研发专用设备，到岸价格折合人民币30万元。 ④将2年前购置并退税的国产设备移作他用，原购置时取得增值税专用发票注明设备金额20万元，增值税2.6万元。设备折余价值16万元。 (其他相关资料：企业选择享受对自己最有利的优惠政策和计税方法) 要求：根据上述资料，回答下列问题。 (1)计算业务(1)的增值税销项税额，说明理由。 (2)计算业务(2)的增值税销项税额。 (3)计算业务(3)的增值税，说明理由。 (4)计算业务(4)的增值税，说明理由。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：安徽省普通高校对口招生专业理论考试《税收基础》考点双析卷专辑，依据《安徽省普通高校对口招生专业理论和技能测试考试纲要——财经商贸大类专业理论考试》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第19-20卷精准对标《安徽省财经商贸大类专业理论考试纲要》-第三部分 税收基础： （二）增值税 增值税的计算：1.一般计税方法下增值税应纳税额的计算；2.简易计税方法下增值税应纳税额的计算 安徽省财经商贸大类专业理论考试 《税收基础》考点双析卷 第19卷 增值税的计算 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1．某小规模纳税人出租不动产（适用5%征收率），取得含税租金收入105万元，其应纳税额为________万元（   ） A．5.25 B．5 C．10 D．10.5 【答案】B 【详解】小规模纳税人出租不动产适用5%征收率，需先换算不含税销售额。不含税销售额=105÷（1+5%）=100（万元），应纳税额=100×5%=5（万元），故B正确。 2．小规模纳税人出租不动产，2025年适用的征收率是（   ） A．1% B．3% C．5% D．9% 【答案】C 【详解】小规模纳税人出租不动产适用5%征收率，不适用1%减征政策（C对）；1%适用于小规模纳税人销售货物、提供普通服务（A错），3%为常规征收率（B错），9%为一般纳税人不动产相关税率（D错） 3．甲公司为增值税一般纳税人，2023年2月销售一批服装，取得不含税价款24000元，另收取包装物押金500元，则其增值税销项税额为（   ） A．3500 B．3120 C．2761 D．3840 【答案】B 4．下列视同销售行为中，需计算销项税额的是（   ） A．企业将外购洗衣粉用于职工福利 B．企业将自产月饼用于职工福利 C．企业将外购钢材用于修建厂房 D．企业将自产电脑用于本单位办公 【答案】B 5．一般纳税人提供下列服务，可选择简易计税方法的是（   ） A．提供研发服务 B．提供贷款服务 C．以清包工方式提供的建筑服务 D．销售自产机器设备 【答案】C 6．下列不属于价外费用的是（   ） A．包装物租金 B．违约金 C．优质费 D．包装物押金 【答案】D 7．某商贸公司为增值税一般纳税人，2024年5月销售了一批面粉，取得不含增值税的销售额3640000元。同时，向客户收取了包装费13221元。则该业务的销项税额是_______元（   ） A．327600 B．401854 C．328790 D．473200 【答案】C 8．乙公司为增值税一般纳税人2025 年3月采用以旧换新方式销售二批新手机，该批新手机含增值税售价395.5万元，回收的旧手机折价56. 5万元，实际收取含增值税价款339万元。计算乙公司当月上述业务增值税销项税额的下列算式中,正确的是（   ） A．339×13%=44.07(万元) B．395.5×13%=51.415(万元) C．339÷(1＋13%)×13%=39(万元) D．395.5÷(1+13%)X13%=45.5(万元) 【答案】D 9．甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月销售电视一批，不含增值税售价452000元，因购买方购货数量较大，给予购买方45200元（不含税）的折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏中分别注明。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（   ） A．（452000—45200）÷（1＋13%）×13% B．45200×13% C．452000÷（1＋13%）×13% D．（452000—45200）×13% 【答案】D 10．甲公司为增值税一般纳税人,2025年1月采取折扣方式销售货物批,不含增值税售价10万元，由于购买方购货数量较大，给予10%的折扣，销售额和折扣额在同一张发票中的“金额"栏分别注明。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（   ） A．10X(1- 10%)X13%=1. 17（万元） B．10X(1+13%)X13%= 1.469（万元） C．10X13%=1.3（万元） D．10X10%X13%=0.13（万元） 【答案】A 11．应计算销项税额的项目有（   ） A．将购进的货物用于集体福利 B．将自产的货物用于非应税项目 C．将自产的货物用于免税项目 D．将购买的货物用于非应税项目 【答案】B 12．丙公司为增值税一般纳税人，2024 年12月从小规模纳税人丁公司购进一批农产品用于生产饲料,取得的增值税专用发票上注明金额10000元、税额300元。则丙公司购进该批农产品准予抵扣的进项税额为（   ） A．927元 B．900元 C．873元 D．300元 【答案】B 13．某服装厂为增值税一般纳税人，2024年7月取得服装销售收入为339000元（含增值税），收取服装包装物押金6780元，没收逾期未归还服装包装物押金2260元。则该服装厂11月的销项税额为_______元（   ） A．39260 B．40040 C．39000 D．33880 【答案】A 14．根据现行的税法规定，下列各项中属于进项税额不得抵扣的是（   ） A．将外购的货物分配给股东 B．将外购的货物用于投资 C．将外购的货物用于集体福利 D．将外购的货物用于无偿赠送他人 【答案】C 15．万利公司为增值税一般纳税人,增值税适用税率为13% ,2024年12月销售货物取得含税销售额113万元。当月可抵扣的增值税进项税额为3. 7万元，上期留抵税额2.8万元。计算该公司当月应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（   ） A．113÷(1+13%)X13%－2.8=10.2(万元) B．113×13%－3.7－2.8=8.19(万元) C．113÷(1+13%)X13%-3.7=9.3(万元) D．113÷(1+13%)X13%－3.7－2.8=6.5(万元) 【答案】D 二、多选题（本大题共10小题，每题4分，共40分） 16．某工厂发生的下列情形中，不允许抵扣进项税额的是（   ） A．受地震影响损失的原材料 B．因管理不善造成原料烂 C．因管理不善造成原料被盗 D．产品生产过程中正常损耗的部分 【答案】BC 17．某卷烟厂2026年3月生产销售某品牌卷烟20000条，共取得含税收人1872000元，该卷烟厂当月应纳增值税和消费税各是（   ） A．增值税为272000元 B．消费税为732000元 C．增值税为318240元 D．消费税为840 000元 【答案】AB 18．根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入销售额计算增值税销项税额的有（   ） A．提供劳务时向购买方收取的增值税税额 B．提供设计服务时向购买方收取的提前完成奖励费 C．销售货物时向购买方收取的包装费 D．销售汽车时购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税 【答案】BC 19．根据《增值税法律制度》的规定，下列关于包装物押金和租金的说法中，正确的有（   ） A．对销售啤酒而收取的1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税 B．包装物押金是含税收入，在并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税收入，再计算应纳增值税款 C．包装物押金不同于包装物租金，包装物租金属于价外费用，在销售货物时随同货款一并计算增值税款 D．对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税 【答案】ABCD 20．根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（   ） A．因管理不善造成被盗的购进货物的进项税额 B．被执法部门依法没收的购进货物的进项税额 C．被执法部门强令自行销毁的购进货物的进项税额 D．因地震造成毁损的购进货物的进项税额 【答案】ABC 21．A公司和B公司均为增值税一般纳税人，A公司本月外购一批货物5000元，取得增值税专用发票，委托B公司加工，支付加工费1000元，并取得B公司开具的增值税专用发票。货物加工好收回后，A公司将这批货物直接对外销售，开出的增值税专用发票上注明的价款为 8000元。根据以上所述，以下各种说法正确的有（   ） A．A公司应当缴纳增值税260元 B．B公司应该缴纳增值税130元 C．A公司应当缴纳增值税510元 D．B公司无须缴纳增值税 【答案】AB 22．某市区的增值税一般纳税人企业（城建税税率7%），2025年11月发生如下业务： （1）销售自产产品，开具增值税专用发票，注明不含税销售额500万元； （2）提供运输服务，开具增值税普通发票，含税金额21.8万元； （3）当月申报并缴纳上月未交增值税15万元； （4）当月因管理不善造成一批上月购进的原材料被盗，其账面成本为10万元（已抵扣进项税额）； （5）当月可抵扣的进项税额共计55万元（已考虑第4项情况调整前）； 下列关于该企业本月各项税额计算的表述中，正确的有（   ） A．本月应纳增值税额为13.1万元 B．本月应纳城市维护建设税为0.917万元 C．本月应纳教育费附加和地方教育附加合计为0.655万元 D．因管理不善造成的原材料损失，其进项税额不得抵扣，应作转出处理 【答案】ABCD 23．某一般纳税人企业当期发生以下业务，影响其应纳税额的有（   ） A．取得销项税额80万元 B．购进货物取得进项税额50万元 C．上期留抵进项税额10万元 D．发生进项税额转出5万元 【答案】ABCD 【详解】应纳税额=销项税额-（进项税额-进项税额转出）-上期留抵税额，销项税额增加应纳税额，进项税额、上期留抵税额减少应纳税额，进项税额转出需调增应纳税额，四项均影响，故选ABCD。 24．下列各项中，属于一般纳税人销项税额计算依据的有（   ） A．征收率 B．适用税率 C．含税销售额 D．不含税销售额 【答案】BCD 【详解】销项税额=不含税销售额×适用税率，含税销售额需先换算为不含税销售额（含税销售额÷（1+税率））；征收率不用于一般计税方法的销项税额计算，故选BCD 25．下列关于增值税应纳税额的说法，正确的有（   ） A．一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税额 B．一般纳税人当期进项税额大于销项税额时，留抵税额结转下期 C．进项税额转出会导致应纳税额增加 D．上期留抵税额会导致当期应纳税额减少 【答案】ABCD 【详解】一般纳税人应纳税额核心公式为“销项税额-进项税额”，进项大于销项时形成留抵税额结转下期，进项税额转出减少可抵扣进项、上期留抵税额增加可抵扣进项，分别导致应纳税额增加、减少，四项表述均正确，故选ABCD。 三、判断题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 26．享受增值税免抵退税政策的生产企业，其城建税的计算依据为经退税部门核准的当期免抵税额。( ) 【答案】× 27．金银首饰以旧换新业务，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款计算征缴增值税。( ) 【答案】√ 28．按照增值税法律制度的有关规定，商业折扣假如和销售额开在同一张发票上的，可以从销售额中扣除。( ) 【答案】√ 29．某企业为小规模纳税人，适用征收率为3%，该企业销售产品一批，含税销售价格为36 050元，则该批产品应缴纳的增值税为1050元。( ) 【答案】√ 30．生产企业一般纳税人外购设备支付给运输企业的运输费，不得计算抵扣进项税；其销售自产设备支付给运输企业的运输费，也不得计算抵扣进项税。( ) 【答案】× 31．纳税人兼营不同税率的应税项目，未分别核算的，从高适用税率。( ) 【答案】√ 32．增值税一般纳税人简易计税方法：不含税销售额×征收率。( ) 【答案】√ 33．增值税一般纳税人销售货物采用简易计税方法计算应纳税额。( ) 【答案】× 【详解】增值税一般纳税人通常采用一般计税方法计算应纳税额，简易计税方法一般适用于特定应税行为或小规模纳税人等特定情况。 34．一般纳税人销售自己使用过的固定资产，均应按照简易办法依照 3% 征收率减按 2% 征收增值税。( ) 【答案】× 【详解】一般纳税人销售自己使用过的固定资产，不同情况计税方法不同。若该固定资产购进时已抵扣进项税额，应按适用税率征收增值税；若符合特定条件才按照简易办法依照 3% 征收率减按 2% 征收增值税。 35．增值税一般纳税人销售货物向购买方收取的优质费，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额。( ) 【答案】√ 四、综合业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 36．某研发机构是增值税一般纳税人，2022年3月发生下列业务： ①向甲企业转让专有技术，开具发票列明专有技术金额50万元和与之相关的技术服务费2万元。 ②向乙企业提供技术咨询，开具增值税专用发票列明金额10万元。 ③进口一台研发专用设备，到岸价格折合人民币30万元。 ④将2年前购置并退税的国产设备移作他用，原购置时取得增值税专用发票注明设备金额20万元，增值税2.6万元。设备折余价值16万元。 (其他相关资料：企业选择享受对自己最有利的优惠政策和计税方法) 要求：根据上述资料，回答下列问题。 (1)计算业务(1)的增值税销项税额，说明理由。 (2)计算业务(2)的增值税销项税额。 (3)计算业务(3)的增值税，说明理由。 (4)计算业务(4)的增值税，说明理由。 【答案】(1)业务(1)的增值税销项税额为0。 理由：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税，向 甲企业提供的技术服务的价款与技术转让的价款在同一张发票上开具，可以享受免税。 (2)销项税额=10×6%=0.6(万元)。 (3)业务(3)的增值税为0。 理由：直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税。 (4)应补缴增值税=20×16/20×13%=2.08(万元)。 理由：研发机构已退税的国产设备，自增值税发票开具之日起3年内，设备所有权转移或移作他用的，研发机构须按照下列计算公式，向主管税务机关补缴已退税款： 应补税款=增值税发票上注明的金额×(设备折余价值÷设备原值)×增值税适用税率 学科网（北京）股份有限公司 $