第18卷 增值税-增值税的征收与减免 安徽省（分类招生与对口招生）《财经商贸大类（税收基础）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：安徽省普通高校对口招生专业理论考试《税收基础》考点双析卷专辑，依据《安徽省普通高校对口招生专业理论和技能测试考试纲要——财经商贸大类专业理论考试》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第17-18卷精准对标《安徽省财经商贸大类专业理论考试纲要》-第三部分 税收基础： （二）增值税 增值税的基本内容：4.增值税的税率和征收率；5.增值税的起征点与减免税 安徽省财经商贸大类专业理论考试 《税收基础》考点双析卷 第18卷 增值税的征收与减免 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1．下列属于增值税征税范围的是（   ） A．个体工商户聘用的员工为雇主提供的加工劳务 B．农业生产者销售自产农产品 C．某商场销售服装 D．某书店销售古旧图书 【答案】C 【详解】1.员工为雇主提供的加工劳务属于“非经营活动”，不征增值税。 2.农业生产者销售自产农产品免征增值税（属免税项目，但仍属征税范围，只是享受免税）。 3.古旧图书销售免征增值税（同样属免税项目）。 4.商场销售服装为正常的货物销售行为，无免税规定，应依法缴纳增值税。 2．下列进口货物适用13%的增值税税率的是（   ） A．化肥 B．汽车 C．饲料 D．农药 【答案】B 3．下列项目中，属于按增值税税率9%缴纳增值税的是（   ） A．销售自产的化妆品 B．增值电信 C．交通运输 D．修理修配劳务 【答案】C 4．增值税纳税人提供_______，适用9%的增值税税率。（   ） A．邮政服务 B．广播影视服务 C．教育医疗服务 D．保险服务 【答案】A 5．在应缴纳增值税的部分现代业务中，适用增值税税率为13%的是（   ） A．信息服务技术 B．有形动产租赁服务 C．签证咨询服务 D．文化创意服务 【答案】B 【详解】选项A，提供信息技术服务适用6%的增值税税率，故选项A“信息服务技术”排除；选项B，提供有形动产租赁服务适用13%的增值税税率。因此，选项B符合题意；选项C，提供鉴证咨询服务适用6%的增值税税率，故选项C“签证咨询服务”排除；选项D，提供文化创意服务适用6%的增值税税率，故选项D“文化创意服务”排除。 6．一般纳税人销售下列货物，适用于低税率的是（   ） A．化妆品 B．方便面 C．图书 D．机器设备 【答案】C 【详解】C. 图书：根据规定，图书是适用低税率的货物之一。具体来说，图书、报纸、杂志等出版物在销售时，适用的税率是百分之九。因此，正确答案是C. 图书。 7．外购项目中，下列行为不得抵扣进项税额的是（   ） A．用于换取生产资料 B．无偿赠送他人 C．对外投资 D．用于非应税项目 【答案】D 【详解】A. 用于换取生产资料：用于换取生产资料的进项税额是可以抵扣的；B. 无偿赠送他人：无偿赠送属于视同销售行为，其进项税额也是可以抵扣的；C. 对外投资：对外投资属于资本性支出，其进项税额也是可以抵扣的；D. 用于非应税项目：根据税法规定，用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额，是不得从销项税额中抵扣的。非应税项目指的是不属于增值税征税范围的项目，例如增值税纳税人将外购的材料用于职工福利或个人消费等。因此，正确答案是D. 用于非应税项目。 8．增值税一般纳税人兼营税率不同的业务，其税率（   ） A．从高适用税率 B．从低适用税率 C．适用平均税率 D．适用6%的征收率 【答案】A 【详解】《增值税暂行条例》第三条规定：纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算销售额；未分别核算的，从高适用税率。目的在于防止纳税人通过混淆收入降低税负，确保国家税款应收尽收。 9．下列混合销售行为中不应征收增值税的是（   ） A．医院看病并销售药品 B．银行存款利息收入 C．飞机上销售食品饮料 D．歌舞厅提供小吃 【答案】B 10．下列各项收入中，不交纳增值税的是（   ） A．广告公司广告费收入 B．邮政部门邮政储蓄收入 C．某商店零售化妆品收入 D．销售自己使用过的物品取得的收入 【答案】D 【详解】A. 广告公司广告费收入：这属于提供应税劳务的收入，因此是需要交纳增值税的；B. 邮政部门邮政储蓄收入：邮政储蓄收入属于邮政部门的金融服务收入，属于增值税的征税范围，因此也需要交纳增值税；C. 某商店零售化妆品收入：这属于销售货物的收入，同样需要交纳增值税；D. 销售自己使用过的物品取得的收入：根据增值税法的规定，销售自己使用过的物品取得的收入是免征增值税的。这是因为这类销售通常属于个人或小规模纳税人的非经常性、非主营业务活动，为了简化税收征管，减轻纳税人负担，税法规定这部分收入不征收增值税。综上所述，不交纳增值税的是销售自己使用过的物品取得的收入，即选项D。 11．2019年1月9日国务院常务会议决定，将增值税小规模纳税人免税标准由月销售额3万元 提高到（   ） A．5万元 B．10万元 C．30万元 D．100万元 【答案】B 【详解】根据规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税。所以，本题正确答案为B选项。 12．下列企业属于一般纳税人，但可按6％征收率征税的企业是（   ） A．机械厂销售机器设备 B．外贸公司出口一批服装 C．自来水公司销售自来水 D．煤矿企业销售煤炭 【答案】C 13．增值税的零税率是指（   ） A．纳税人外购货物不含税 B．纳税人本环节应纳税额为零 C．纳税人以后环节税额为零 D．纳税人生产销售货物整体税负为零 【答案】C 14．一般纳税人，增值税率一般采用13%的是（   ） A．销售食用花生油 B．转让土地使用权 C．广告设计服务 D．提供加工业务 【答案】D 15．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是（   ） A．商品销售服装 B．木材加工厂销售原木 C．粮店销售面粉 D．农民销售自产粮食 【答案】D 二、多选题（本大题共10小题，每题4分，共40分） 16．在应缴纳增值税的部分现代业务中，适用增值税税率为6%的是（   ） A．信息服务技术 B．有形动产租赁服务 C．签证咨询服务 D．文化创意服务 【答案】ACD 17．一般纳税人销售货物适用13％税率的是（   ） A．销售图书 B．销售钢材 C．销售天然气 D．销售电视 【答案】AC 18．增值税能够促进专业化分工的原因有（   ） A．避免重复征税，企业无需为分工增加税负 B．税基广泛，涵盖各细分行业 C．进项抵扣机制使多环节生产税负公平 D．税率档次多，适应不同分工需求 【答案】AC 【详解】由于进项抵扣机制避免了重复征税，无论生产环节多少，企业整体税负保持公平，从而鼓励企业进行专业化分工协作。 19．关于增值税价外税的表述，正确的有（   ） A．商品价格不含增值税额 B．发票需分别注明价款和税额 C．消费者支付的款项包含价格和税额 D．企业的销售收入不含增值税额 【答案】ABCD 【详解】价外税要求商品价格与税额分离核算，发票需单独列明税额，消费者支付总价含价款和税额，企业销售收入仅指不含税价款部分。 20．免征增值税的行为有（   ） A．个人转让商标权 B．个人销售自建自用住房 C．养老机构提供的养老服务 D．纳税人提供技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务 【答案】BCD 21．下列关于增值税税率的说法中，正确的有（   ） A．销售粮食适用9%税率 B．提供有形动产租赁服务适用13%税率 C．提供生活服务适用6%税率 D．小规模纳税人适用3%征收率 【答案】ABCD 【详解】上述关于增值税税率和征收率的表述均正确，因此ABCD正确。 22．下列服务中，适用6%增值税税率的有（   ） A．金融贷款服务 B．文化体育服务 C．研发和技术服务 D．航空运输服务 【答案】ABC 【详解】金融贷款服务、文化体育服务、研发和技术服务分别属于金融服务、生活服务、现代服务，均适用6%的税率。航空运输服务适用9%的税率，因此选项D错误。 23．下列关于增值税征收率的说法，正确的有（   ） A．征收率主要适用于小规模纳税人 B．一般纳税人销售旧货适用3%征收率减按2% C．小规模纳税人销售不动产适用5%的征收率 D．征收率计算的应纳税额可以抵扣进项税额 【答案】ABC 【详解】征收率计算的应纳税额不得抵扣进项税额，这是征收率与税率的重要区别，因此选项D错误。其他选项均正确描述了征收率的适用情况。 24．一般纳税人提供下列服务，适用6%税率的有（   ） A．法律咨询服务 B．餐饮服务 C．不动产租赁服务 D．文化创意服务 【答案】ABD 【详解】法律咨询服务、餐饮服务、文化创意服务分别属于现代服务、生活服务、现代服务，均适用6%的税率。不动产租赁服务适用9%的税率，因此选项C错误。 25．下列关于增值税税率和征收率的区别，说法正确的有（   ） A．税率适用于一般纳税人，征收率主要适用于小规模纳税人 B．按税率计算的销项税额可抵扣进项税额，按征收率计算的税额不可抵扣 C．税率有四档，征收率有两档 D．税率体现税收中性，征收率体现简化征管 【答案】ABCD 【详解】以上选项均正确描述了税率和征收率的区别，税率适用于一般计税方法，征收率适用于简易计税方法，两者在适用主体、抵扣规则、档次设置和政策目的上均有不同。 三、判断题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 26．增值税一般纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务未分别核算销售额的，由主管税务机关分别核定销售额征税。( ) 【答案】× 27．增值税小规模纳税人出口的货物适用3%的退税率。( ) 【答案】× 28．为鼓励出口，出口货物增值税实行零税率，国家限制出口的货物除外。( ) 【答案】√ 29．一般纳税人销售所有农产品都适用9%的税率。( ) 【答案】× 【详解】一般纳税人销售初级农产品适用9%的税率，但销售加工后的农产品适用13%的税率。 30．增值税税率调整后，一般纳税人销售旧货的征收率同步调整。( ) 【答案】× 【详解】销售旧货的征收率3%减按2%不受税率调整影响，因此错误。 31．税收中性是增值税的重要特征，意味着所有商品都应适用相同税率。( ) 【答案】× 【详解】税收中性强调不影响企业决策和资源配置，允许根据政策需求设置多档税率（如民生领域低税率），仍可保持中性特征。 32．一般纳税人销售自来水只能适用9%的税率。( ) 【答案】× 【详解】一般纳税人销售自来水可选择适用9%的税率，也可选择简易计税方法适用3%的征收率，由纳税人根据实际情况选择。 33．零税率和免税的区别在于，零税率可退还以前环节税款，免税则不能。( ) 【答案】√ 【详解】零税率不仅免征本环节增值税，还可退还以前环节已缴纳的增值税；免税仅免征本环节增值税，不涉及退税，两者区别明显。 34．航天运输服务适用增值税零税率。( ) 【答案】√ 35．提供交通运输服务适用9%的增值税税率。( ) 【答案】√ 【详解】交通运输服务属于基础性服务，适用9%的税率，符合国家对基础设施建设的支持政策。 四、简答题（本大题共2小题，每题5分，共10分） 36．如何计算增值税的税额？ 【答案】增值税的税额可以通过以下公式计算：税额 = 销项税额 - 进项税额。销项税额是指纳税人销售货物或提供应税劳务产生的增值部分计算出的税额，进项税额是指纳税人在购买货物或接受应税劳务时支付的增值税。 37．简述在缴纳增值税时，进项税额不得从销项税额中抵扣的情形。 【答案】进项税额不得从销项税额中抵扣的情形： （1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费（纳税人的交际应酬消费）的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 （2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 （4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 （5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 （6）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 （7）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 【分析】本题考查进项税额不得从销项税额中抵扣的情形 【详解】进项税额不得抵扣的六大类情形（“一票、二货、三用、四失、五免、六非”）：   1. 扣税凭证不合规：无合法增值税扣税凭证或逾期未认证/勾选。    2. 特定货物：购进用于简易计税、免税、集体福利或个人消费的货物、劳务、服务、无形资产和不动产。   3. 特定用途：因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等非正常损失的购进货物及相关的劳务、运输服务。    4. 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、劳务、运输服务。    5. 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务（政策已部分放宽的除外）。    6. 财政部、总局规定的其他不得抵扣项目。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：安徽省普通高校对口招生专业理论考试《税收基础》考点双析卷专辑，依据《安徽省普通高校对口招生专业理论和技能测试考试纲要——财经商贸大类专业理论考试》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第17-18卷精准对标《安徽省财经商贸大类专业理论考试纲要》-第三部分 税收基础： （二）增值税 增值税的基本内容：4.增值税的税率和征收率；5.增值税的起征点与减免税 安徽省财经商贸大类专业理论考试 《税收基础》考点双析卷 第18卷 增值税的征收与减免 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1．下列属于增值税征税范围的是（   ） A．个体工商户聘用的员工为雇主提供的加工劳务 B．农业生产者销售自产农产品 C．某商场销售服装 D．某书店销售古旧图书 2．下列进口货物适用13%的增值税税率的是（   ） A．化肥 B．汽车 C．饲料 D．农药 3．下列项目中，属于按增值税税率9%缴纳增值税的是（   ） A．销售自产的化妆品 B．增值电信 C．交通运输 D．修理修配劳务 4．增值税纳税人提供_______，适用9%的增值税税率。（   ） A．邮政服务 B．广播影视服务 C．教育医疗服务 D．保险服务 5．在应缴纳增值税的部分现代业务中，适用增值税税率为13%的是（   ） A．信息服务技术 B．有形动产租赁服务 C．签证咨询服务 D．文化创意服务 6．一般纳税人销售下列货物，适用于低税率的是（   ） A．化妆品 B．方便面 C．图书 D．机器设备 7．外购项目中，下列行为不得抵扣进项税额的是（   ） A．用于换取生产资料 B．无偿赠送他人 C．对外投资 D．用于非应税项目 8．增值税一般纳税人兼营税率不同的业务，其税率（   ） A．从高适用税率 B．从低适用税率 C．适用平均税率 D．适用6%的征收率 9．下列混合销售行为中不应征收增值税的是（   ） A．医院看病并销售药品 B．银行存款利息收入 C．飞机上销售食品饮料 D．歌舞厅提供小吃 10．下列各项收入中，不交纳增值税的是（   ） A．广告公司广告费收入 B．邮政部门邮政储蓄收入 C．某商店零售化妆品收入 D．销售自己使用过的物品取得的收入 11．2019年1月9日国务院常务会议决定，将增值税小规模纳税人免税标准由月销售额3万元 提高到（   ） A．5万元 B．10万元 C．30万元 D．100万元 12．下列企业属于一般纳税人，但可按6％征收率征税的企业是（   ） A．机械厂销售机器设备 B．外贸公司出口一批服装 C．自来水公司销售自来水 D．煤矿企业销售煤炭 13．增值税的零税率是指（   ） A．纳税人外购货物不含税 B．纳税人本环节应纳税额为零 C．纳税人以后环节税额为零 D．纳税人生产销售货物整体税负为零 14．一般纳税人，增值税率一般采用13%的是（   ） A．销售食用花生油 B．转让土地使用权 C．广告设计服务 D．提供加工业务 15．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是（   ） A．商品销售服装 B．木材加工厂销售原木 C．粮店销售面粉 D．农民销售自产粮食 二、多选题（本大题共10小题，每题4分，共40分） 16．在应缴纳增值税的部分现代业务中，适用增值税税率为6%的是（   ） A．信息服务技术 B．有形动产租赁服务 C．签证咨询服务 D．文化创意服务 17．一般纳税人销售货物适用13％税率的是（   ） A．销售图书 B．销售钢材 C．销售天然气 D．销售电视 18．增值税能够促进专业化分工的原因有（   ） A．避免重复征税，企业无需为分工增加税负 B．税基广泛，涵盖各细分行业 C．进项抵扣机制使多环节生产税负公平 D．税率档次多，适应不同分工需求 19．关于增值税价外税的表述，正确的有（   ） A．商品价格不含增值税额 B．发票需分别注明价款和税额 C．消费者支付的款项包含价格和税额 D．企业的销售收入不含增值税额 20．免征增值税的行为有（   ） A．个人转让商标权 B．个人销售自建自用住房 C．养老机构提供的养老服务 D．纳税人提供技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务 21．下列关于增值税税率的说法中，正确的有（   ） A．销售粮食适用9%税率 B．提供有形动产租赁服务适用13%税率 C．提供生活服务适用6%税率 D．小规模纳税人适用3%征收率 22．下列服务中，适用6%增值税税率的有（   ） A．金融贷款服务 B．文化体育服务 C．研发和技术服务 D．航空运输服务 23．下列关于增值税征收率的说法，正确的有（   ） A．征收率主要适用于小规模纳税人 B．一般纳税人销售旧货适用3%征收率减按2% C．小规模纳税人销售不动产适用5%的征收率 D．征收率计算的应纳税额可以抵扣进项税额 24．一般纳税人提供下列服务，适用6%税率的有（   ） A．法律咨询服务 B．餐饮服务 C．不动产租赁服务 D．文化创意服务 25．下列关于增值税税率和征收率的区别，说法正确的有（   ） A．税率适用于一般纳税人，征收率主要适用于小规模纳税人 B．按税率计算的销项税额可抵扣进项税额，按征收率计算的税额不可抵扣 C．税率有四档，征收率有两档 D．税率体现税收中性，征收率体现简化征管 三、判断题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 26．增值税一般纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务未分别核算销售额的，由主管税务机关分别核定销售额征税。( ) 27．增值税小规模纳税人出口的货物适用3%的退税率。( ) 28．为鼓励出口，出口货物增值税实行零税率，国家限制出口的货物除外。( ) 29．一般纳税人销售所有农产品都适用9%的税率。( ) 30．增值税税率调整后，一般纳税人销售旧货的征收率同步调整。( ) 31．税收中性是增值税的重要特征，意味着所有商品都应适用相同税率。( ) 32．一般纳税人销售自来水只能适用9%的税率。( ) 33．零税率和免税的区别在于，零税率可退还以前环节税款，免税则不能。( ) 34．航天运输服务适用增值税零税率。( ) 35．提供交通运输服务适用9%的增值税税率。( ) 四、简答题（本大题共2小题，每题5分，共10分） 36．如何计算增值税的税额？ 37．简述在缴纳增值税时，进项税额不得从销项税额中抵扣的情形。 学科网（北京）股份有限公司 $