第18卷 增值税税法要素基础知识-增值税的计算 山东省（春季高考）《财税类（税收基础）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：山东省春季高考统一考试招生专业类别考试《税收基础》考点双析卷专辑，依据《山东省春季高考统一考试招生专业类别考试标准（2025年版）财税类-专业知识考试》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建“讲练结合”的学习闭环，是中职学校师生应对职教高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第17-18卷精准对标《山东省春季高考统一考试招生专业类别考试标准（2025年版）财税类-专业知识考试》——税收基础： 二、增值税税法要素基础知识 掌握增值税的纳税人、征税范围和税率。 山东省财税类专业知识考试 《税收基础》考点双析卷 第18卷 增值税的计算 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 1、 单项选择题（本大题共30小题，1-20题每题3分，21-30题每题4分，共100分） 1．下列各项中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是（   ） A．购进生产用燃料所支付的增值税款 B．不合格产品耗用材料所支付的增值税款 C．因管理不善被盗材料所支付的增值税款 D．购进不动产耗用装修材料所支付的增值税款 2．甲公司为一般纳税人，2024年12月销项税额65万元，进项税额40万元，上期留抵税额8万元，进项税额加计抵减3万元，其应纳税额为 万元（   ） A．14 B．17 C．25 D．65 3．丁公司为一般纳税人，销售电子设备（适用13%税率），取得含税销售额226万元，当期进项税额18万元，该公司应纳税额为 万元（   ） A．8 B．26 C．44 D．226 4．下列不属于价外费用的是（   ） A．包装物租金 B．违约金 C．优质费 D．包装物押金 5．某商贸公司为增值税一般纳税人，2024年5月销售了一批面粉，取得不含增值税的销售额3640000元。同时，向客户收取了包装费13221元。则该业务的销项税额是 元（   ） A．327600 B．401854 C．328790 D．473200 6．某商场为增值税一般纳税人，2023年6月销售空调取得含税销售额56.5万元（税率13%），该销售额换算为不含税销售额是（   ） A．50万元 B．56.5万元 C．6.5万元 D．53万元 7．某企业 2025 年销售额 500 万元，外购原材料 200 万元，新购进生产设备 100 万元（税率 13%）。若适用收入型增值税，设备折旧年限 10 年，当年该企业的增值税税基为（   ） A．290 万元 B．300 万元 C．400 万元 D．500 万元 8．出口货物退税‎的计算方法中‎， 适用于有出口‎经营权的生产‎企业自营或委‎托出口的自产‎产品（   ） A．以进定退法 B．“免、抵、退”法 C．不征不退法 D．免税法 9．下列项目中，不抵扣进项税额的是（   ） A．销售货物所支付的运输费 B．一般纳税人为生产货物而收购免税农产品的买价 C．废旧物资公司收购废旧物资的回收金额 D．购入货物所支付的运输费用 10．光明便利店为增值税小规模纳税人，2019年第三季度零售商品取得收入1030000元，将一批外购的商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格为721元，计算该便利店第三季度应缴纳的增值税额为（   ） A．30060元 B．29800元 C．31260元 D．30021元 11．某食品加工企业为小规模纳税人，2022年10月销售额为16960元，直接从农户购入农产品价值6400元，支付运输费200元，则该企业当月应缴纳的增值税额为（   ） A．450元 B．579.6元 C．870元 D．493.98元 12．某一般纳税人因水灾冲走库存电冰箱50台，帐面售价10万元，进销差价为20%，则其不得抵扣的进项税额为 万元（   ） A．1.7 B．1.36 C．2.04 D．0.8 13．甲公司为增值税一般纳税人，2020年2月将职工健身房里的一批电脑改用于生产车间，该批电脑购进时取得了专用发票上注明的价款为10万元，增值税为1.3万元，已知，截止到2020年2月底，该批电脑已计提折旧为1.13万元，在该公司这笔业务中，下月可以抵扣的进项税额为（   ） A．1.15万元 B．1.17万元 C．1.18万元 D．1.19万元 14．甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月销售食品取得的含税价款为226万元，当月发生的可抵扣进项税额为5.1万元，上月末留抵的进项税额为3.6万元，增值税率为13%，则当月应缴纳的增值税额为（   ） A．22.4万元 B．20.9万元 C．24.28万元 D．17.3万元 15．我国现行增值税在计算应纳增值税额时实行的是（   ） A．购进扣额法 B．购进扣税法 C．实耗扣额法 D．实耗扣税法 16．某增值税一般纳税人2019年6月从农民手中购进水果一批，用于直接销售，收购发票上注明30000元，该项业务准予抵扣的增值税进项税额为（   ） A．3900元 B．3300元 C．873.77元 D．2700元 17．下列关于出租出借包装物押金的处理，正确的是（   ） A．纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税 B．对逾期超过一年的包装物押金，无论是否退还，都要并入销售额征税 C．个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后可适当放宽逾期期限 D．对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并人当期销售额征税 18．下列属于增值税税率9%的是（   ） A．销售自产的化妆品 B．交通运输服务 C．增值电信服务 D．修理修配劳务 19．某一般纳税人企业提供交通运输服务（适用9%税率），取得含税销售额109万元，当期进项税额4万元，该企业当期应纳税额为 万元（   ） A．5 B．9 C．13 D．109 20．一般纳税人销售不动产（选择简易计税），适用的征收率是（   ） A．3% B．5% C．9% D．13% 21．某企业为增值税一般纳税人，购进免税农产品一批，发票上注明的价格为20000元，购进时还支付运费500元（不含增值税），取得增值税专用发票。则该项业务准予抵扣的进项税额为 元。（   ） A．2055 B．2665 C．1845 D．2255 22．某个体工商户为小规模纳税人，2023年1月取得含税销售货物收入93600元，购进材料32000元（不含税），则该企业应缴纳增值税为 元。（   ） A．13600 B．1766.21 C．2726.21 D．8160 23．某企业是销售设备的增值税一般纳税人，2019年10月向商场销售1000台设备，不含税单价为每台3500元，由于商场采购量大，给予9%的折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13%，则该笔业务的销项税额为（   ） A．3500*1000*13% B．3500*1000*（1-9%）*13% C．3500*1000*（1-9%）/（1+13%）*13% D．3500*1000/（1+13%）*13% 24．某商贸公司为增值税一般纳税人。2022年5月销售粮食一批，取得不含增值税的销售额3640 000元，同时向客户收取了包装费14170元，则该业务的增值税销项税额为 元（   ） A．327 600 B．328 875.3 C．328 770 D．473 200 25．下列关于增值税一般计税方法的选项中，不正确的是（   ） A．应纳税额=销项税额一进项税额 B．销项税额=不含税销售额×税率 C．不含税销售额=含税销售额÷（1一税率） D．不含税销售额=含税销售额÷（1+税率） 26．下列企业属于增值税一般纳税人，但可按3%征收率征税的企业是（   ） A．机械厂销售机器设备 B．外贸公司出口一批服装 C．物业公司销售自来水 D．煤矿企业销售煤炭 27．甲服装厂为增值税一般纳税人，9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套，由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（   ） A．19110元 B．27300元 C．20275.86元 D．13230元 28．下列应该计算销项税额的是（   ） A．将自产的货物无偿赠送给他人 B．将自产的货物用于免税项目 C．将购进的冰箱放在职工食堂使用 D．将购进的电扇奖励员工 29．乙公司为一般纳税人，销售2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税方法（5%征收率），取得含税销售额525万元，应纳税额为 万元（   ） A．50 B．26.25 C．25 D．52.5 30．下列计征方法中，同时适用增值税和消费税的是（   ） A．从价定率计征 B．从量定额计征 C．从价定率与从量定额相结合的复合计税方法 D．从租计征 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：山东省春季高考统一考试招生专业类别考试《税收基础》考点双析卷专辑，依据《山东省春季高考统一考试招生专业类别考试标准（2025年版）财税类-专业知识考试》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建“讲练结合”的学习闭环，是中职学校师生应对职教高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第17-18卷精准对标《山东省春季高考统一考试招生专业类别考试标准（2025年版）财税类-专业知识考试》——税收基础： 二、增值税税法要素基础知识 掌握增值税的纳税人、征税范围和税率。 山东省财税类专业知识考试 《税收基础》考点双析卷 第18卷 增值税的计算 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 1、 单项选择题（本大题共30小题，1-20题每题3分，21-30题每题4分，共100分） 1．下列各项中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是（   ） A．购进生产用燃料所支付的增值税款 B．不合格产品耗用材料所支付的增值税款 C．因管理不善被盗材料所支付的增值税款 D．购进不动产耗用装修材料所支付的增值税款 【答案】C 2．甲公司为一般纳税人，2024年12月销项税额65万元，进项税额40万元，上期留抵税额8万元，进项税额加计抵减3万元，其应纳税额为 万元（   ） A．14 B．17 C．25 D．65 【答案】A 【详解】应纳税额=65-40-8-3=14（万元），加计抵减和上期留抵均允许扣除。 3．丁公司为一般纳税人，销售电子设备（适用13%税率），取得含税销售额226万元，当期进项税额18万元，该公司应纳税额为 万元（   ） A．8 B．26 C．44 D．226 【答案】A 【详解】步骤 1：换算不含税销售额 不含税销售额=200万元 步骤 2：计算销项税额 销项税额 = 不含税销售额 × 税率销项税额=200×13%=26万元 步骤 3：计算应纳税额 应纳税额 = 销项税额 - 进项税额应纳税额=26−18=8万元 所以正确答案是 A 选项（8）。 4．下列不属于价外费用的是（   ） A．包装物租金 B．违约金 C．优质费 D．包装物押金 【答案】D 5．某商贸公司为增值税一般纳税人，2024年5月销售了一批面粉，取得不含增值税的销售额3640000元。同时，向客户收取了包装费13221元。则该业务的销项税额是 元（   ） A．327600 B．401854 C．328790 D．473200 【答案】C 6．某商场为增值税一般纳税人，2023年6月销售空调取得含税销售额56.5万元（税率13%），该销售额换算为不含税销售额是（   ） A．50万元 B．56.5万元 C．6.5万元 D．53万元 【答案】A 【详解】不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）。本题中含税销售额56.5万元，税率13%，因此不含税销售额=56.5÷（1+13%）=50万元。 7．某企业 2025 年销售额 500 万元，外购原材料 200 万元，新购进生产设备 100 万元（税率 13%）。若适用收入型增值税，设备折旧年限 10 年，当年该企业的增值税税基为（   ） A．290 万元 B．300 万元 C．400 万元 D．500 万元 【答案】A 【详解】收入型增值税的税基 = 销售额 - 外购非固定资产货物 / 劳务金额 - 固定资产折旧额。本题中，销售额 500 万元，外购原材料 200 万元，设备年折旧 = 100÷10=10 万元，因此税基 = 500-200-10=290 万元，符合收入型增值税 “仅抵扣折旧部分” 的特点。 8．出口货物退税‎的计算方法中‎， 适用于有出口‎经营权的生产‎企业自营或委‎托出口的自产‎产品（   ） A．以进定退法 B．“免、抵、退”法 C．不征不退法 D．免税法 【答案】B 9．下列项目中，不抵扣进项税额的是（   ） A．销售货物所支付的运输费 B．一般纳税人为生产货物而收购免税农产品的买价 C．废旧物资公司收购废旧物资的回收金额 D．购入货物所支付的运输费用 【答案】C 10．光明便利店为增值税小规模纳税人，2019年第三季度零售商品取得收入1030000元，将一批外购的商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格为721元，计算该便利店第三季度应缴纳的增值税额为（   ） A．30060元 B．29800元 C．31260元 D．30021元 【答案】D 11．某食品加工企业为小规模纳税人，2022年10月销售额为16960元，直接从农户购入农产品价值6400元，支付运输费200元，则该企业当月应缴纳的增值税额为（   ） A．450元 B．579.6元 C．870元 D．493.98元 【答案】D 【详解】小规模纳税人增值税的征收率为3%，不得抵扣任何税款。当月应缴纳的增值税额＝16960÷（1＋3%）×3%＝493.98元。 12．某一般纳税人因水灾冲走库存电冰箱50台，帐面售价10万元，进销差价为20%，则其不得抵扣的进项税额为 万元（   ） A．1.7 B．1.36 C．2.04 D．0.8 【答案】B 13．甲公司为增值税一般纳税人，2020年2月将职工健身房里的一批电脑改用于生产车间，该批电脑购进时取得了专用发票上注明的价款为10万元，增值税为1.3万元，已知，截止到2020年2月底，该批电脑已计提折旧为1.13万元，在该公司这笔业务中，下月可以抵扣的进项税额为（   ） A．1.15万元 B．1.17万元 C．1.18万元 D．1.19万元 【答案】B 14．甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月销售食品取得的含税价款为226万元，当月发生的可抵扣进项税额为5.1万元，上月末留抵的进项税额为3.6万元，增值税率为13%，则当月应缴纳的增值税额为（   ） A．22.4万元 B．20.9万元 C．24.28万元 D．17.3万元 【答案】D 15．我国现行增值税在计算应纳增值税额时实行的是（   ） A．购进扣额法 B．购进扣税法 C．实耗扣额法 D．实耗扣税法 【答案】B 【详解】我国现行增值税实行“凭票抵扣、购进扣税法”： 纳税人购进货物、劳务、服务等取得的合法扣税凭证（如增值税专用发票）上注明的进项税额，可在当期销项税额中全额抵扣； 与“实耗扣税法”“扣额法”等不同，不以实际耗用或销售成本为依据，而是以“购进”并认证相符的发票作为扣除依据，故称“购进扣税法”。 16．某增值税一般纳税人2019年6月从农民手中购进水果一批，用于直接销售，收购发票上注明30000元，该项业务准予抵扣的增值税进项税额为（   ） A．3900元 B．3300元 C．873.77元 D．2700元 【答案】D 【详解】对于从农业生产者手中购进免税农产品的情况，直接用于销售所以扣除率为9%，增值税进项税额的计算公式为：进项税额 = 收购发票上注明的买价x 扣除率=30000x9%=2700元，所以本题正确答案为D选项。 17．下列关于出租出借包装物押金的处理，正确的是（   ） A．纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税 B．对逾期超过一年的包装物押金，无论是否退还，都要并入销售额征税 C．个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后可适当放宽逾期期限 D．对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并人当期销售额征税 【答案】B 【详解】纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税款。“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。 18．下列属于增值税税率9%的是（   ） A．销售自产的化妆品 B．交通运输服务 C．增值电信服务 D．修理修配劳务 【答案】B 19．某一般纳税人企业提供交通运输服务（适用9%税率），取得含税销售额109万元，当期进项税额4万元，该企业当期应纳税额为 万元（   ） A．5 B．9 C．13 D．109 【答案】A 【详解】含税销售额换算为不含税销售额=109÷（1+9%）=100（万元），销项税额=100×9%=9（万元），应纳税额=9-4=5（万元）。 20．一般纳税人销售不动产（选择简易计税），适用的征收率是（   ） A．3% B．5% C．9% D．13% 【答案】B 【详解】一般纳税人销售不动产（如自建老项目、外购老项目等）选择简易计税时，适用5%征收率；9%是一般计税方法下销售不动产的税率，故B正确。 21．某企业为增值税一般纳税人，购进免税农产品一批，发票上注明的价格为20000元，购进时还支付运费500元（不含增值税），取得增值税专用发票。则该项业务准予抵扣的进项税额为 元。（   ） A．2055 B．2665 C．1845 D．2255 【答案】C 22．某个体工商户为小规模纳税人，2023年1月取得含税销售货物收入93600元，购进材料32000元（不含税），则该企业应缴纳增值税为 元。（   ） A．13600 B．1766.21 C．2726.21 D．8160 【答案】C 23．某企业是销售设备的增值税一般纳税人，2019年10月向商场销售1000台设备，不含税单价为每台3500元，由于商场采购量大，给予9%的折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13%，则该笔业务的销项税额为（   ） A．3500*1000*13% B．3500*1000*（1-9%）*13% C．3500*1000*（1-9%）/（1+13%）*13% D．3500*1000/（1+13%）*13% 【答案】B 24．某商贸公司为增值税一般纳税人。2022年5月销售粮食一批，取得不含增值税的销售额3640 000元，同时向客户收取了包装费14170元，则该业务的增值税销项税额为 元（   ） A．327 600 B．328 875.3 C．328 770 D．473 200 【答案】C 【详解】销项税额 =（3640000 + 14170÷（1 + 9%））×9% = 328770（元）。 25．下列关于增值税一般计税方法的选项中，不正确的是（   ） A．应纳税额=销项税额一进项税额 B．销项税额=不含税销售额×税率 C．不含税销售额=含税销售额÷（1一税率） D．不含税销售额=含税销售额÷（1+税率） 【答案】C 26．下列企业属于增值税一般纳税人，但可按3%征收率征税的企业是（   ） A．机械厂销售机器设备 B．外贸公司出口一批服装 C．物业公司销售自来水 D．煤矿企业销售煤炭 【答案】C 27．甲服装厂为增值税一般纳税人，9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套，由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（   ） A．19110元 B．27300元 C．20275.86元 D．13230元 【答案】B 【详解】折扣额未在“金额”栏而在“备注”栏注明，不符合《增值税暂行条例实施细则》第二十七条规定的“在同一张发票上分别注明销售额和折扣额”条件，折扣额不得从销售额中减除。 销售额按原价计算：300套×700元/套＝210 000元 销项税额＝210 000×13%＝27 300元 28．下列应该计算销项税额的是（   ） A．将自产的货物无偿赠送给他人 B．将自产的货物用于免税项目 C．将购进的冰箱放在职工食堂使用 D．将购进的电扇奖励员工 【答案】A 【详解】选项A属于视同销售货物行为，需计算销项税额；选项B（免税项目）无需计算销项税额，且对应的进项税额不得抵扣；选项C（职工食堂使用）、D（奖励员工）属于购进货物用于集体福利/个人消费，不视同销售，进项税额需转出，无需计算销项税额，故A正确。 29．乙公司为一般纳税人，销售2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税方法（5%征收率），取得含税销售额525万元，应纳税额为 万元（   ） A．50 B．26.25 C．25 D．52.5 【答案】C 【详解】一般纳税人销售“老不动产”（2016年4月30日前取得）选择简易计税，适用5%征收率。不含税销售额=525÷（1+5%）=500（万元），应纳税额=500×5%=25（万元），故C正确。 30．下列计征方法中，同时适用增值税和消费税的是（   ） A．从价定率计征 B．从量定额计征 C．从价定率与从量定额相结合的复合计税方法 D．从租计征 【答案】A 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $