第17卷 增值税税法要素基础知识-增值税的计算 山东省（春季高考）《财税类（税收基础）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：山东省春季高考统一考试招生专业类别考试《税收基础》考点双析卷专辑，依据《山东省春季高考统一考试招生专业类别考试标准（2025年版）财税类-专业知识考试》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建“讲练结合”的学习闭环，是中职学校师生应对职教高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第17-18卷精准对标《山东省春季高考统一考试招生专业类别考试标准（2025年版）财税类-专业知识考试》——税收基础： 二、增值税税法要素基础知识 掌握增值税的纳税人、征税范围和税率。 山东省财税类专业知识考试 《税收基础》考点双析卷 第17卷 增值税的计算 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 1、 单项选择题（本大题共30小题，1-20题每题3分，21-30题每题4分，共100分） 1．甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为116万元，缴纳关税11.6万元。甲公司该笔业务应缴纳增值税税额为_____万元。（   ） A．16.59 B．15.08 C．18.56 D．20.42 2．某增值税一般纳税人2011年6月从某小规模纳税人处购进农产品一批，取得普通发票上注明价款30 000元，该项业务准予抵扣的增值税进项税额是（   ） A．3 900元 B．2 100元 C．873.77元 D．0元 3．某公司进口商品一批，关税完税价格2000万元，关税400万元，消费税200万元，适用进口增值税税率为13%，则该公司进口商品应缴纳的增值税为（   ） A．338万元 B．260万元 C．312万元 D．286万元 4．某增值税一般纳税人提供市场调查服务，取得不含税收入 300万元，另取得返还利润7.6万元。市场调查服务的增值税税率为 6%，该业务应计算的销项税额是（   ） A．[300+7.6÷（1+6%）]x6%=18.43（万元） B．（300+7.6）÷（1+6%）x6%=17.41（万元） C．（300+7.6）x6%=18.46（万元） D．300x6%=18（万元） 5．某企业属于小规模纳税人，本月销售商品100件，开具普通发票金额为26万元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，该企业本月应纳增值税税额为 万元。（   ） A．1.18 B．0.76 C．0.78 D．1.25 6．某企业为增值税一般纳税人。购进免税农产品一批，收购发票上注明的价格为20 000元，购进时还支付运费500元（不含增值税），取得增值税专用发票，则该项业务准允抵扣的增值税进项税额为 元（   ） A．2055 B．2665 C．1845 D．2255 7．某商场实行还本销售家具，家具现售价16，500元，5年后还本，该商场增值税的计税销售额是（   ） A．16，500 B．16，500/5 C．1，650 D．不征税 8．甲公司为增值税一般纳税人。外购一批食品礼盒，取得增值税专用发票上注明的价款为 90000元（不含增值税），甲公司将60%的礼盒赠送给客户，剩余的礼盒作为中秋福利发放给职工。则该批食品礼盒的增值税销项税额为 元（   ） A．11700 B．8100 C．7020 D．4680 9．甲服装厂为增值税一般纳税人，5月将自产的100件新型羽绒服作为福利发给本厂职工，该新型羽线生产成本为单件1130元，增值税税率为13%，成本利润率为10%，则本厂的销项税额为（   ） A．18560元 B．16159元 C．17600元 D．16000元 10．纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，可按 计算增值税和消费税（   ） A．当前市场价格 B．旧首饰折价 C．旧差价直接计算 D．实际收取新首饰的不含增值税的全部价款 11．纳税人销售货物的同时收取的下列费用中，属于价外费用的是（   ） A．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 B．代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费 C．延期付款利息 D．销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费 12．某企业为增值税一般纳税人，5月销售商品取得不含税收入200万，已开具普通发票但尚未收款的收入100万；当月购入材料收到增值税专用发票注明的不含税价款280万，收到普通发票10万，该企业当月应缴纳的教育费附加为 万元（   ） A．0.182 B．0.078 C．0.052 D．0.312 13．烟丝加工厂为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为 32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。税务机关对其采用核定价格计税（烟丝消费税税率为30%，成本利润率为5%），加工费专用发票通过认证，下列对的是（   ） A．加工厂应纳增值税 5100元，应代收代缴消费税28450元 B．加工厂应纳增值税 10 115 元，应纳消费税 15 000 元 C．加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元 D．加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元 14．甲公司为一般纳税人，2026年6月采取以旧换新方式销售黄金手镯，该批首饰含增值税价款为165000元，收回的黄金手镯作价35000元，甲公司实际收取130000元。计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（   ） A．130000÷（1+13%）x13%=14955.75（元） B．165000÷（1+13%）x13%=18982.30（元） C．165000÷（1-13）x13%=24655.17（元） D．130 000x13%=16900（元） 15．某科技制品公司销售人员王某 2025年9月到北京出差参加培训，取得注明身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2270元，燃油费218元，保险费52元。王某报销可以抵扣的进项税额为 元。（   ） A．209.72 B．270 C．205.43 D．274.2 16．应计算增值税销项税额的项目是（   ） A．将购买的货物用于集体福利 B．将自产的货物用于非应税项目 C．将自产的货物用于免税项目 D．将购买的货物用于非应税项目 17．一般纳税人发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税额从发生期进项税额中扣减出来的是（   ） A．将购进货物用于集体福利 B．将购进货物无偿赠送给他人 C．将委托加工收回的货物用于对外投资 D．将委托加工收回的货物用于个人消费 18．一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，其抵扣的税额为（   ） A．按买价和17％的扣除率计算扣除 B．按买价和13％的扣除率计算扣除 C．先对买价进行价税分离，然后按不含税价和17％的扣除率计算扣除 D．先对买价进行价税分离，然后按不含税价和13％的扣除率计算扣除 19．下列应税服务中，适用增值税税率6%的是（   ） A．交通运输服务 B．金融服务 C．航天运输服务 D．建筑服务 20．下列不并入销售额计征增值税的是（   ） A．向购货方收取的手续费 B．向购货方收取的延期付款利息 C．向买方收取的补贴 D．纳税人代垫的运费 21．某公司为增值税一般纳税人，其农产品实行增值税进项税额核定扣除办法，2020年12月1日至12月31日购进100吨农产品，用于直接对外销售。当期销售80吨，损耗率为5%,农产品平均购买单价为4000元/吨，当期可以抵扣的进项税额为（   ） A．34765.81元 B．30315.79元 C．27812.65元 D．37894.74元 22．某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金额处理正确的是（   ） A．冲减销售收入，但不减少当期销项税额 B．冲减销售收入，同时减少当期销项税额 C．增加销售费用，减少当期销项税额 D．全部计入财务费用，不能减少当期销项税额 23．惠德公司某月发生以下业务，销售给A公司货物1000件，单价1500元，销售给B同类货物1500件，单价1400元，销售给C公司同类货物500件，单价500元，计算该项业务的销项税额为（   ） A．743300元 B．561600元 C．258825元 D．742000元 24．百盛商场以以旧换新的方式销售空调一批，旧货不含税收入共计5000元，该批空调的不含税市场售价为8000元，则该笔业务的销项税额为（   ） A．1040元 B．850元 C．2210元 D．1630元 25．某小规模纳税人2023年第三季度销售货物取得含税收入41.2万元，其应缴纳的增值税是（   ） A．1.2万元 B．1.19万元 C．0万元（未达起征点） D．2.4万元 26．一般纳税人生产销售下列货物，可选择按简易计税方法适用3%征收率的是（   ） A．中成药 B．建筑用砂、土 C．高档手表 D．笔记本电脑 27．甲市A、B两店为实行统一的连锁店，A店的下列经营活动中，不视同销售货物计算增值税销项税额的是（   ） A．将货物交付给位于乙市的某商场代销 B．销售乙市某商场的代销货物 C．将货物移送B店销售 D．为促销将货物无偿赠送消费者 28．增值税一般纳税人采取以旧换新方式销售新冰箱，新冰箱每台含税价款2260元，旧冰箱每台回购含税价113元，销售10台冰箱的销售额是（   ） A．22600 元 B．21470 元 C．20000 元 D．19000 元 29．2006年11月，某一般纳税人销售货物并承担运费，取得真实的铁路运费发票一张，其中注明铁路运费3500元，建设基金300元，装卸费200元，保险费300元。则该纳税人运费可抵扣的税额为 元（   ） A．280 B．245 C．266 D．301 30．某增值税一般纳税人将自产的化妆品一批赠送给某协作企业，生产成本总计为100000元，无市场售价可供参考，则该企业此项行为应纳增值税销项税额为 元（成本利润率为5%）（   ） A．17000 B．17850 C．16058.82 D．21000· 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：山东省春季高考统一考试招生专业类别考试《税收基础》考点双析卷专辑，依据《山东省春季高考统一考试招生专业类别考试标准（2025年版）财税类-专业知识考试》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建“讲练结合”的学习闭环，是中职学校师生应对职教高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第17-18卷精准对标《山东省春季高考统一考试招生专业类别考试标准（2025年版）财税类-专业知识考试》——税收基础： 二、增值税税法要素基础知识 掌握增值税的纳税人、征税范围和税率。 山东省财税类专业知识考试 《税收基础》考点双析卷 第17卷 增值税的计算 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 1、 单项选择题（本大题共30小题，1-20题每题3分，21-30题每题4分，共100分） 1．甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为116万元，缴纳关税11.6万元。甲公司该笔业务应缴纳增值税税额为_____万元。（   ） A．16.59 B．15.08 C．18.56 D．20.42 【答案】A 2．某增值税一般纳税人2011年6月从某小规模纳税人处购进农产品一批，取得普通发票上注明价款30 000元，该项业务准予抵扣的增值税进项税额是（   ） A．3 900元 B．2 100元 C．873.77元 D．0元 【答案】D 【详解】普通发票不得抵扣增值税进项税额。 3．某公司进口商品一批，关税完税价格2000万元，关税400万元，消费税200万元，适用进口增值税税率为13%，则该公司进口商品应缴纳的增值税为（   ） A．338万元 B．260万元 C．312万元 D．286万元 【答案】A 4．某增值税一般纳税人提供市场调查服务，取得不含税收入 300万元，另取得返还利润7.6万元。市场调查服务的增值税税率为 6%，该业务应计算的销项税额是（   ） A．[300+7.6÷（1+6%）]x6%=18.43（万元） B．（300+7.6）÷（1+6%）x6%=17.41（万元） C．（300+7.6）x6%=18.46（万元） D．300x6%=18（万元） 【答案】A 5．某企业属于小规模纳税人，本月销售商品100件，开具普通发票金额为26万元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，该企业本月应纳增值税税额为 万元。（   ） A．1.18 B．0.76 C．0.78 D．1.25 【答案】B 6．某企业为增值税一般纳税人。购进免税农产品一批，收购发票上注明的价格为20 000元，购进时还支付运费500元（不含增值税），取得增值税专用发票，则该项业务准允抵扣的增值税进项税额为 元（   ） A．2055 B．2665 C．1845 D．2255 【答案】C 【详解】进项税额 = 20000×9% + 500×9% = 1845（元）。 7．某商场实行还本销售家具，家具现售价16，500元，5年后还本，该商场增值税的计税销售额是（   ） A．16，500 B．16，500/5 C．1，650 D．不征税 【答案】A 8．甲公司为增值税一般纳税人。外购一批食品礼盒，取得增值税专用发票上注明的价款为 90000元（不含增值税），甲公司将60%的礼盒赠送给客户，剩余的礼盒作为中秋福利发放给职工。则该批食品礼盒的增值税销项税额为 元（   ） A．11700 B．8100 C．7020 D．4680 【答案】C 【详解】销项税额 = 90000×60%×13% = 7020（元）。 9．甲服装厂为增值税一般纳税人，5月将自产的100件新型羽绒服作为福利发给本厂职工，该新型羽线生产成本为单件1130元，增值税税率为13%，成本利润率为10%，则本厂的销项税额为（   ） A．18560元 B．16159元 C．17600元 D．16000元 【答案】B 10．纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，可按 计算增值税和消费税（   ） A．当前市场价格 B．旧首饰折价 C．旧差价直接计算 D．实际收取新首饰的不含增值税的全部价款 【答案】D 11．纳税人销售货物的同时收取的下列费用中，属于价外费用的是（   ） A．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 B．代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费 C．延期付款利息 D．销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费 【答案】C 12．某企业为增值税一般纳税人，5月销售商品取得不含税收入200万，已开具普通发票但尚未收款的收入100万；当月购入材料收到增值税专用发票注明的不含税价款280万，收到普通发票10万，该企业当月应缴纳的教育费附加为 万元（   ） A．0.182 B．0.078 C．0.052 D．0.312 【答案】B 13．烟丝加工厂为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为 32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。税务机关对其采用核定价格计税（烟丝消费税税率为30%，成本利润率为5%），加工费专用发票通过认证，下列对的是（   ） A．加工厂应纳增值税 5100元，应代收代缴消费税28450元 B．加工厂应纳增值税 10 115 元，应纳消费税 15 000 元 C．加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元 D．加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元 【答案】D 14．甲公司为一般纳税人，2026年6月采取以旧换新方式销售黄金手镯，该批首饰含增值税价款为165000元，收回的黄金手镯作价35000元，甲公司实际收取130000元。计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（   ） A．130000÷（1+13%）x13%=14955.75（元） B．165000÷（1+13%）x13%=18982.30（元） C．165000÷（1-13）x13%=24655.17（元） D．130 000x13%=16900（元） 【答案】A 15．某科技制品公司销售人员王某 2025年9月到北京出差参加培训，取得注明身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2270元，燃油费218元，保险费52元。王某报销可以抵扣的进项税额为 元。（   ） A．209.72 B．270 C．205.43 D．274.2 【答案】C 16．应计算增值税销项税额的项目是（   ） A．将购买的货物用于集体福利 B．将自产的货物用于非应税项目 C．将自产的货物用于免税项目 D．将购买的货物用于非应税项目 【答案】B 【详解】将自产货物用于非应税项目要计算销项税额，其他选项情况一般不计算。 17．一般纳税人发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税额从发生期进项税额中扣减出来的是（   ） A．将购进货物用于集体福利 B．将购进货物无偿赠送给他人 C．将委托加工收回的货物用于对外投资 D．将委托加工收回的货物用于个人消费 【答案】A 18．一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，其抵扣的税额为（   ） A．按买价和17％的扣除率计算扣除 B．按买价和13％的扣除率计算扣除 C．先对买价进行价税分离，然后按不含税价和17％的扣除率计算扣除 D．先对买价进行价税分离，然后按不含税价和13％的扣除率计算扣除 【答案】B 19．下列应税服务中，适用增值税税率6%的是（   ） A．交通运输服务 B．金融服务 C．航天运输服务 D．建筑服务 【答案】A 20．下列不并入销售额计征增值税的是（   ） A．向购货方收取的手续费 B．向购货方收取的延期付款利息 C．向买方收取的补贴 D．纳税人代垫的运费 【答案】D 【详解】财税〔2016〕36号文规定： “纳税人代垫的运费，同时符合以下条件的，不计入销售额： ①承运方将运费发票开具给购买方； ②纳税人将运费发票转交给购买方。” 因此代垫运费属于代收性质，不并入销售额。 其余三项（手续费、延期付款利息、补贴）均为价外费用，应并入销售额计征增值税。 21．某公司为增值税一般纳税人，其农产品实行增值税进项税额核定扣除办法，2020年12月1日至12月31日购进100吨农产品，用于直接对外销售。当期销售80吨，损耗率为5%,农产品平均购买单价为4000元/吨，当期可以抵扣的进项税额为（   ） A．34765.81元 B．30315.79元 C．27812.65元 D．37894.74元 【答案】C 22．某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金额处理正确的是（   ） A．冲减销售收入，但不减少当期销项税额 B．冲减销售收入，同时减少当期销项税额 C．增加销售费用，减少当期销项税额 D．全部计入财务费用，不能减少当期销项税额 【答案】D 23．惠德公司某月发生以下业务，销售给A公司货物1000件，单价1500元，销售给B同类货物1500件，单价1400元，销售给C公司同类货物500件，单价500元，计算该项业务的销项税额为（   ） A．743300元 B．561600元 C．258825元 D．742000元 【答案】B 【详解】销售额=1000x1500+1500x1400+500x（1000x1500+1500x1400）/（1000+1500）=4320000元；销项税额=4320000x13%=561600元，所以本题正确答案为B选项。 24．百盛商场以以旧换新的方式销售空调一批，旧货不含税收入共计5000元，该批空调的不含税市场售价为8000元，则该笔业务的销项税额为（   ） A．1040元 B．850元 C．2210元 D．1630元 【答案】A 【详解】销项税额 = 不含税销售额 × 税率。百盛商场通过以旧换新的方式销售空调，旧货的不含税收入是5000元，而该批空调的不含税市场售价是8000元，在以旧换新的交易中，百盛商场实际上从消费者那里收到的金额是空调的市场售价减去旧货的价值，即8000元 - 5000元 = 3000元。在计算销项税额时，使用的是空调的完整市场售价，而不是实际收到的金额，因此，销项税额 = 8000元 × 税率 = 8000元 × 13% = 1040元。故答案为：A. 1040元。 25．某小规模纳税人2023年第三季度销售货物取得含税收入41.2万元，其应缴纳的增值税是（   ） A．1.2万元 B．1.19万元 C．0万元（未达起征点） D．2.4万元 【答案】A 26．一般纳税人生产销售下列货物，可选择按简易计税方法适用3%征收率的是（   ） A．中成药 B．建筑用砂、土 C．高档手表 D．笔记本电脑 【答案】B 【详解】一般纳税人生产销售建筑用砂、土、石料等货物，可选择简易计税方法，适用3%的征收率，因其难以取得进项抵扣凭证。 27．甲市A、B两店为实行统一的连锁店，A店的下列经营活动中，不视同销售货物计算增值税销项税额的是（   ） A．将货物交付给位于乙市的某商场代销 B．销售乙市某商场的代销货物 C．将货物移送B店销售 D．为促销将货物无偿赠送消费者 【答案】C 28．增值税一般纳税人采取以旧换新方式销售新冰箱，新冰箱每台含税价款2260元，旧冰箱每台回购含税价113元，销售10台冰箱的销售额是（   ） A．22600 元 B．21470 元 C．20000 元 D．19000 元 【答案】C 29．2006年11月，某一般纳税人销售货物并承担运费，取得真实的铁路运费发票一张，其中注明铁路运费3500元，建设基金300元，装卸费200元，保险费300元。则该纳税人运费可抵扣的税额为 元（   ） A．280 B．245 C．266 D．301 【答案】C 30．某增值税一般纳税人将自产的化妆品一批赠送给某协作企业，生产成本总计为100000元，无市场售价可供参考，则该企业此项行为应纳增值税销项税额为 元（成本利润率为5%）（   ） A．17000 B．17850 C．16058.82 D．21000· 【答案】C 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $