第16卷 增值税税法要素基础知识-增值税的纳税人和征税范围 山东省（春季高考）《财税类（税收基础）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：山东省春季高考统一考试招生专业类别考试《税收基础》考点双析卷专辑，依据《山东省春季高考统一考试招生专业类别考试标准（2025年版）财税类-专业知识考试》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建“讲练结合”的学习闭环，是中职学校师生应对职教高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第15-16卷精准对标《山东省春季高考统一考试招生专业类别考试标准（2025年版）财税类-专业知识考试》——税收基础： 二、增值税税法要素基础知识 掌握增值税的纳税人、征税范围和税率。 山东省财税类专业知识考试 《税收基础》考点双析卷 第16卷 增值税的纳税人和征税范围 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 1、 单项选择题（本大题共30小题，1-20题每题3分，21-30题每题4分，共100分） 1．下列各项中，属于增值税征税范围中“销售货物”的是（   ） A．销售房屋 B．销售电力 C．提供修理修配劳务 D．转让商标权 2．下列属于增值税征税范围中“销售无形资产”的是（   ） A．销售机器设备 B．转让土地使用权 C．出租不动产 D．提供建筑服务 3．下列关于增值税征税范围的说法中，错误的是（   ） A．邮政储蓄服务按“邮政服务”征收增值税 B．基础电信服务按“电信服务”征收增值税 C．增值电信服务按“电信服务”征收增值税 D．鉴证咨询服务按“现代服务”征收增值税 4．下列行为中，属于增值税征税范围中加工劳务的是（   ） A．某企业为客户提供房屋装修服务 B．某服装厂接受委托为他人加工校服 C．某维修公司为客户提供汽车修理服务 D．某酒店为顾客提供住宿服务 5．下列各项中，属于增值税征税范围中服务的是（   ） A．销售不动产 B．转让商标权 C．提供建筑服务 D．销售机器设备 6．下列关于增值税的特点表述不准确的是（   ） A．不重复征税 B．逐环节征收，逐环节扣税 C．最终由消费者承担全部税款 D．征收范围具有选择性 7．下列服务中，属于增值税征税范围中“交通运输服务”的是（   ） A．邮政普遍服务 B．航空运输服务 C．电信增值服务 D．餐饮服务 8．下列“营改增”应税服务中属于“金融服务”征税范围的是（   ） A．报刊发行 B．租赁服务 C．转让有价证券 D．会议展览服务 9．增值税的征税范围不包括（   ） A．销售货物 B．提供加工、修理修配劳务 C．转让土地使用权 D．个人之间转让自用物品 10．下列各项中，属于增值税征税范围中“现代服务”项目的是（   ） A．文化体育服务 B．餐饮住宿服务 C．贷款服务 D．广播影视服务 11．下列服务中，不属于增值税“生活服务”征税范围的是（   ） A．餐饮服务 B．美容美发服务 C．物流运输服务 D．旅游娱乐服务 12．下列属于增值税征税范围的是（   ） A．个体工商户聘用的员工为雇主提供的加工劳务 B．农业生产者销售自产农产品 C．某商场销售服装 D．某书店销售古旧图书 13．下列各项中，不属于增值税征税范围的是（   ） A．销售货物 B．提供加工修理修配劳务 C．转让无形资产 D．单位员工为本单位提供的服务 14．出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税，该业务属于增值税征税范围中的（   ） A．物流辅助服务 B．商务辅助服务 C．陆路运输服务 D．居民日常服务 15．增值税的征税对象是（   ） A．营业额 B．销售额 C．增值额 D．增值率 16．不征税增值税的项目是（   ） A．存款利息 B．保险服务 C．文化体育服务 D．铁路运输服务 17．某小规模纳税人销售自产农产品（适用3%征收率），取得含税销售额92.7万元，应纳税额为 万元（   ） A．2.7 B．2.78 C．9 D．9.27 18．甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月销售电视一批，不含增值税售价452000元，因购买方购货数量较大，给予购买方45200元（不含税）的折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏中分别注明。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（   ） A．（452000—45200）÷（1＋13%）×13% B．45200×13% C．452000÷（1＋13%）×13% D．（452000—45200）×13% 19．一般纳税人提供仓储服务，适用的增值税税率是（   ） A．13% B．9% C．6% D．3% 20．某增值税一般纳税人2023年10月销售货物取得含税销售额113万元（适用13%税率），当月购进货物取得增值税专用发票注明税额5万元，则该纳税人10月应纳增值税额为（   ）   A．13万元 B．8万元 C．18万元 D．5万元 21．增值税一般纳税人销售货物适用6%税率的是（   ） A．提供基础电信服务 B．销售钢材 C．销售高档化妆品 D．提供金融服务 22．纳税人发生应税销售行为，并取得相应款项，但未取得相应凭证，应如何处理（   ） A．不开具发票 B．开具普通发票 C．开具增值税专用发票 D．可以不开具发票，但需在账簿中记录 23．根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的是（   ） A．纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款后销售额为计税销售额 B．纳税人以价格折扣方式销售货物，如果折扣额另开发票注明，不得从销售额中减除折扣额 C．纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额 D．纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额 24．各项中，属于应计入销售额缴纳增值税的是（   ） A．纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 B．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 C．纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用 D．纳税人销售货物的同时向购买方收取的手续费 25．商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（   ） A．烟酒 B．食品 C．服装 D．签字笔、档案袋 26．某一般纳税人2025年3月签订销售合同，4月预收货款，5月发出货物，6月开具发票，其增值税纳税义务发生时间为（   ） A．3月 B．4月 C．5月 D．6月 27．一般纳税人销售货物发生销售折让，已开具增值税专用发票的，应（   ） A．直接作废原发票 B．开具红字专用发票 C．重新开具蓝字专用发票 D．无需处理 28．在增值税发票开具过程中，以下哪个步骤是必须的（   ） A．纳税人自行决定发票的开具时间和内容 B．纳税人可以在销售行为发生后任意时间开具发票 C．纳税人开具发票后，无需将发票信息上传至税务机关 D．纳税人开具发票时，必须按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具 29．某增值税一般纳税人2021年5月取得零售收入113000元，收取逾期包装物押金2260元，则该纳税人当月应纳增值税税额为（   ） A．13000元 B．13260元 C．14983.8元 D．14950元 30．纳税人发生应税销售行为，并取得相应款项时，应如何操作（   ） A．不需要开具任何凭证 B．仅开具收据即可 C．必须开具增值税发票 D．可以选择开具或不开具增值税发票 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：山东省春季高考统一考试招生专业类别考试《税收基础》考点双析卷专辑，依据《山东省春季高考统一考试招生专业类别考试标准（2025年版）财税类-专业知识考试》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建“讲练结合”的学习闭环，是中职学校师生应对职教高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第15-16卷精准对标《山东省春季高考统一考试招生专业类别考试标准（2025年版）财税类-专业知识考试》——税收基础： 二、增值税税法要素基础知识 掌握增值税的纳税人、征税范围和税率。 山东省财税类专业知识考试 《税收基础》考点双析卷 第16卷 增值税的纳税人和征税范围 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 1、 单项选择题（本大题共30小题，1-20题每题3分，21-30题每题4分，共100分） 1．下列各项中，属于增值税征税范围中“销售货物”的是（   ） A．销售房屋 B．销售电力 C．提供修理修配劳务 D．转让商标权 【答案】B 【详解】增值税中“销售货物”指的是有形动产，包括电力、热力、气体等。选项A销售房屋属于销售不动产；选项C属于销售劳务；选项D属于销售无形资产。因此正确答案为B。 2．下列属于增值税征税范围中“销售无形资产”的是（   ） A．销售机器设备 B．转让土地使用权 C．出租不动产 D．提供建筑服务 【答案】B 【详解】销售无形资产包括转让无形资产所有权或使用权，如土地使用权。选项A属于销售货物；选项C属于不动产租赁服务；选项D属于建筑服务。因此正确答案为B。 3．下列关于增值税征税范围的说法中，错误的是（   ） A．邮政储蓄服务按“邮政服务”征收增值税 B．基础电信服务按“电信服务”征收增值税 C．增值电信服务按“电信服务”征收增值税 D．鉴证咨询服务按“现代服务”征收增值税 【答案】A 4．下列行为中，属于增值税征税范围中加工劳务的是（   ） A．某企业为客户提供房屋装修服务 B．某服装厂接受委托为他人加工校服 C．某维修公司为客户提供汽车修理服务 D．某酒店为顾客提供住宿服务 【答案】B 【详解】加工劳务是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。A项属于建筑服务，C项属于修理修配劳务，D项属于生活服务。 5．下列各项中，属于增值税征税范围中服务的是（   ） A．销售不动产 B．转让商标权 C．提供建筑服务 D．销售机器设备 【答案】C 【详解】建筑服务属于增值税征税范围中的服务C。A项属于销售不动产，B项属于销售无形资产，D项属于销售货物。 6．下列关于增值税的特点表述不准确的是（   ） A．不重复征税 B．逐环节征收，逐环节扣税 C．最终由消费者承担全部税款 D．征收范围具有选择性 【答案】D 7．下列服务中，属于增值税征税范围中“交通运输服务”的是（   ） A．邮政普遍服务 B．航空运输服务 C．电信增值服务 D．餐饮服务 【答案】B 【详解】交通运输服务包括陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输服务。选项A属于邮政服务；选项C属于电信服务；选项D属于生活服务。因此正确答案为B。 8．下列“营改增”应税服务中属于“金融服务”征税范围的是（   ） A．报刊发行 B．租赁服务 C．转让有价证券 D．会议展览服务 【答案】C 9．增值税的征税范围不包括（   ） A．销售货物 B．提供加工、修理修配劳务 C．转让土地使用权 D．个人之间转让自用物品 【答案】D 【详解】增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。个人之间转让自用物品不在增值税的征税范围之内。因此，正确答案为D。 10．下列各项中，属于增值税征税范围中“现代服务”项目的是（   ） A．文化体育服务 B．餐饮住宿服务 C．贷款服务 D．广播影视服务 【答案】A 11．下列服务中，不属于增值税“生活服务”征税范围的是（   ） A．餐饮服务 B．美容美发服务 C．物流运输服务 D．旅游娱乐服务 【答案】C 【详解】物流运输服务属于“交通运输服务”，不属于生活服务（C对）；A、B、D均属于生活服务范畴（A、B、D错） 12．下列属于增值税征税范围的是（   ） A．个体工商户聘用的员工为雇主提供的加工劳务 B．农业生产者销售自产农产品 C．某商场销售服装 D．某书店销售古旧图书 【答案】C 【详解】1.员工为雇主提供的加工劳务属于“非经营活动”，不征增值税。 2.农业生产者销售自产农产品免征增值税（属免税项目，但仍属征税范围，只是享受免税）。 3.古旧图书销售免征增值税（同样属免税项目）。 4.商场销售服装为正常的货物销售行为，无免税规定，应依法缴纳增值税。 13．下列各项中，不属于增值税征税范围的是（   ） A．销售货物 B．提供加工修理修配劳务 C．转让无形资产 D．单位员工为本单位提供的服务 【答案】D 【详解】单位员工为本单位提供的服务属于非经营活动，不属于增值税征税范围，因此D正确。 14．出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税，该业务属于增值税征税范围中的（   ） A．物流辅助服务 B．商务辅助服务 C．陆路运输服务 D．居民日常服务 【答案】C 15．增值税的征税对象是（   ） A．营业额 B．销售额 C．增值额 D．增值率 【答案】C 16．不征税增值税的项目是（   ） A．存款利息 B．保险服务 C．文化体育服务 D．铁路运输服务 【答案】A 【详解】存款利息不征收增值税。 17．某小规模纳税人销售自产农产品（适用3%征收率），取得含税销售额92.7万元，应纳税额为 万元（   ） A．2.7 B．2.78 C．9 D．9.27 【答案】A 【详解】小规模纳税人销售自产农产品（未享受免税政策）适用3%征收率，不含税销售额=92.7÷（1+3%）=90（万元），应纳税额=90×3%=2.7（万元），故A正确。 18．甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月销售电视一批，不含增值税售价452000元，因购买方购货数量较大，给予购买方45200元（不含税）的折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏中分别注明。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（   ） A．（452000—45200）÷（1＋13%）×13% B．45200×13% C．452000÷（1＋13%）×13% D．（452000—45200）×13% 【答案】D 19．一般纳税人提供仓储服务，适用的增值税税率是（   ） A．13% B．9% C．6% D．3% 【答案】C 【详解】仓储服务属于现代服务中的物流辅助服务，适用6%的税率，不同于交通运输服务适用的9%税率。 20．某增值税一般纳税人2023年10月销售货物取得含税销售额113万元（适用13%税率），当月购进货物取得增值税专用发票注明税额5万元，则该纳税人10月应纳增值税额为（   ）   A．13万元 B．8万元 C．18万元 D．5万元 【答案】B 【详解】销项税额=113÷（1+13%）×13%=13万元，应纳增值税=销项税额-进项税额=13-5=8万元，因此B正确。 21．增值税一般纳税人销售货物适用6%税率的是（   ） A．提供基础电信服务 B．销售钢材 C．销售高档化妆品 D．提供金融服务 【答案】D 【详解】现行增值税税率表规定： 销售钢材、高档化妆品：属货物，税率13%； 基础电信服务：税率9%； 金融服务（贷款、保险、金融商品转让等）：税率6%。 22．纳税人发生应税销售行为，并取得相应款项，但未取得相应凭证，应如何处理（   ） A．不开具发票 B．开具普通发票 C．开具增值税专用发票 D．可以不开具发票，但需在账簿中记录 【答案】D 【详解】纳税人发生应税销售行为并取得相应款项，但未取得相应凭证的，可以不开具发票，但需在账簿中记录。 23．根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的是（   ） A．纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款后销售额为计税销售额 B．纳税人以价格折扣方式销售货物，如果折扣额另开发票注明，不得从销售额中减除折扣额 C．纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额 D．纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额 【答案】A 24．各项中，属于应计入销售额缴纳增值税的是（   ） A．纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 B．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 C．纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用 D．纳税人销售货物的同时向购买方收取的手续费 【答案】D 25．商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（   ） A．烟酒 B．食品 C．服装 D．签字笔、档案袋 【答案】D 26．某一般纳税人2025年3月签订销售合同，4月预收货款，5月发出货物，6月开具发票，其增值税纳税义务发生时间为（   ） A．3月 B．4月 C．5月 D．6月 【答案】C 【详解】预收货款方式销售货物（非大型设备），纳税义务发生时间为货物发出当天（5月）；先开发票的为开票当天，但本题6月开票晚于发货，故以发货时间为准，C正确。 27．一般纳税人销售货物发生销售折让，已开具增值税专用发票的，应（   ） A．直接作废原发票 B．开具红字专用发票 C．重新开具蓝字专用发票 D．无需处理 【答案】B 【详解】销售折让是交易后因货物质量等原因给予的价格减让，已开具专用发票的需通过红字发票冲减原销售额和销项税额，再按折让后的金额重新开具蓝字发票（或仅开具红字发票），故选B 28．在增值税发票开具过程中，以下哪个步骤是必须的（   ） A．纳税人自行决定发票的开具时间和内容 B．纳税人可以在销售行为发生后任意时间开具发票 C．纳税人开具发票后，无需将发票信息上传至税务机关 D．纳税人开具发票时，必须按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具 【答案】D 【详解】根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人开具发票时，必须按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。这意味着纳税人不能自行决定发票的开具时间和内容，也不能在销售行为发生后任意时间开具发票，更不能在开具发票后不将发票信息上传至税务机关。因此，正确答案是D，即纳税人开具发票时，必须按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具。 29．某增值税一般纳税人2021年5月取得零售收入113000元，收取逾期包装物押金2260元，则该纳税人当月应纳增值税税额为（   ） A．13000元 B．13260元 C．14983.8元 D．14950元 【答案】B 30．纳税人发生应税销售行为，并取得相应款项时，应如何操作（   ） A．不需要开具任何凭证 B．仅开具收据即可 C．必须开具增值税发票 D．可以选择开具或不开具增值税发票 【答案】C 【详解】纳税人发生应税销售行为，并取得相应款项时，必须按照规定开具增值税发票。 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $