第15卷 增值税税法要素基础知识-增值税的纳税人和征税范围 山东省（春季高考）《财税类（税收基础）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：山东省春季高考统一考试招生专业类别考试《税收基础》考点双析卷专辑，依据《山东省春季高考统一考试招生专业类别考试标准（2025年版）财税类-专业知识考试》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建“讲练结合”的学习闭环，是中职学校师生应对职教高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第15-16卷精准对标《山东省春季高考统一考试招生专业类别考试标准（2025年版）财税类-专业知识考试》——税收基础： 二、增值税税法要素基础知识 掌握增值税的纳税人、征税范围和税率。 山东省财税类专业知识考试 《税收基础》考点双析卷 第15卷 增值税的纳税人和征税范围 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 1、 单项选择题（本大题共30小题，1-20题每题3分，21-30题每题4分，共100分） 1．增值税能够避免重复征税，主要得益于（   ） A．实行单一税率 B．划分一般纳税人和小规模纳税人 C．进项税额抵扣机制 D．仅对终端环节征税 2．根据现行增值税规定，下列说法正确的是（   ） A．增值税对单位和个人均规定了起征点 B．对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围 C．登记为一般纳税人的个体工商户不适用起征点的规定 D．某小规模纳税人2023年1月销售货物收取销售款9.93万元，则当月的收入应缴纳增值税 3．我国 2016 年 5 月 1 日实施的 “全面营改增” 改革，核心内容是（   ） A．将生产型增值税转为消费型增值税 B．把服务业、不动产等纳入增值税征税范围 C．降低增值税基本税率 D．规范小规模纳税人登记标准 4．下列关于增值税与消费税的说法，正确的是（   ） A．两者都属于价内税 B．两者的征税范围完全相同 C．消费税纳税人同时也是增值税纳税人 D．两者都实行多环节征收 5．以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的规定，表述正确的是（   ） A．个体工商户不需要办理增值税一般纳税人资格登记 B．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人不得办理一般纳税人资格登记 C．年应税销售额是指纳税人从1月1日到12月31日的年度销售额 D．年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不能办理一般纳税人资格登记 6．增值税纳税人按经营规模和会计核算健全程度分为（   ） A．居民纳税人和非居民纳税人 B．一般纳税人和小规模纳税人 C．企业纳税人和个人纳税人 D．境内纳税人和境外纳税人 7．增值税专用发票一般只能由_____领购使用（   ） A．所有纳税人 B．增值税一般纳税人 C．增值税小规模纳税人 D．增值税一般纳税人和小规模纳税人 8．增值税的纳税人包括小规模纳税人和（   ） A．普通纳税人 B．一般纳税人 C．大规模纳税人 D．国外纳税人 9．关于增值税起征点的说法，错误的是（   ） A．按期纳税的，为月销售额5000~20000元（含） B．按次纳税的，为每次（日）销售额300~500元（含） C．增值税起征点适用于个人和登记为一般纳税人的个体工商户 D．增值税起征点的调整由财政部和 国家税务总局规定 10．下列关于发票类型和适用范围的说法中错误的是（   ） A．农产品收购发票属于增值税普通发票 B．税控机动车销售统一发票属于增值税专用发票 C．增值税普通发票（折叠票或卷票）由纳税人自愿选择使用，重点在生活性服务业纳税人中推广 D．小规模纳税人销售货物，月销售额超过10万元的，可以使用增值税普通发票 11．对增值税一般纳税人的下列各项业务增值税处理的描述中，正确的是（   ） A．某环保公司受托对垃圾进行专业化处理，其产生的货物归属于委托方的，环保公司收取的处理费应按照“现代服务”缴纳增值税 B．某药品生产企业在销售自产创新药品后，后续无偿提供给患者继续使用的同样的创新药品不属于增值税视同销售的范围，不征收增值税 C．某金融资产管理公司处置抵债不动产，应以取得的全部价款和价外费用适用9%税率计算缴纳增值税 D．提供道路和桥梁通行服务应按“交通运输服务”缴纳增值税 12．一般纳税人2026年6月购进货物的买价为1200元，购进按固定资产核算的不动产的买价为300元。已知该企业适用的增值税率为13%，则该一般纳税人可抵扣的进项税为 元（   ） A．156 B．179.4 C．195 D．215.4 13．下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（   ） A．以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B．以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 C．以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D．以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 14．企业采用以物易物方式销售，其销售额的确定方法是（   ） A．按新货物的同期销售价格确定销售额 B．销售额货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出 C．以各自发出的货物核算销售额 D．按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 15．对代理进口货物的，其增值税的纳税人为（   ） A．进口货物的收货人 B．海关开具的完税凭证上的纳税人 C．进口货物的收货人 D．代理人 16．某小规模纳税人销售货物取得含税销售额103万元（适用3%征收率），其应纳税额为 万元（   ） A．3 B．3.09 C．10 D．10.3 17．对新设立的商贸企业，纳税辅导期达到6个月后，经主管税务机关审查，符合条件的可认定为增值税一般纳税人。下列各项中，不符合条件的是（   ） A．纳税评估的结论正常 B．能够及时查找存在的问题 C．约谈、实地查验的结果正常 D．企业申报、缴纳税款正常 18．某劳务派遣公司为小规模纳税人，选择差额纳税，收取用工单位支付的款项共计105万元，其中支付给劳务派遣员工工资等费用94.5万元，其应纳税额为（   ） A．0.5万元 B．0.525万元 C．3.15万元 D．3万元 19．纳税人从事金融商品转让的，纳税义务发生时间为______当天。（   ） A．所有权转移当天 B．收到货款的当天 C．收到凭据的当天 D．合同约定收款日期当天 20．销售不动产、无形资产，服务的纳税人，可以划分为小规模纳税人的标准是年应税销售额（   ） A．500万元以下 B．80万元以下 C．500万元以上 D．50万元以下 21．增值税一般纳税人通常适用 13%、9% 等税率，该税率类型属于（   ） A．比例税率 B．累进税率 C．定额税率 D．复合税率 22．纳税人领购发票时，税务机关发票发售部门应当在多少个工作日内确认，并发放发票领购簿（   ） A．1个 B．3个 C．5个 D．7个 23．根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税人的表述中，正确的是（   ） A．转让无形资产，以无形资产受让方为纳税人 B．提供建筑安装服务，以建筑安装服务接收方为纳税人 C．资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人 D．单位以承包、承租、挂靠方式经营的，一律以承包人为纳税人 24．纳税人销售或进口 ，适用9%税率（   ） A．商品房 B．货车 C．电子产品 D．食用盐 25．简易计税方法下，纳税人取得含税销售额时，换算为不含税销售额的公式是（   ） A．不含税销售额=含税销售额÷（1+税率） B．不含税销售额=含税销售额÷（1-征收率） C．不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率） D．不含税销售额=含税销售额×（1+征收率） 26．纳税人采用折扣销售方式销售货物的，正确的销售额处理方式是（   ） A．销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额 B．直接按销售折扣后的价款作为销售额计算增值税 C．销售额和折扣额不在同一张发票上分别注明，可按折扣后的价款作为销售额 D．折扣额一律不得从销售额中扣减，应按原价计算增值税 27．下列各项中，不属于增值税征税范围的是（   ） A．销售电力 B．转让专利技术 C．提供餐饮服务 D．政府机关收取的行政事业性收费 28．增值税税基广阔特征的具体体现是（   ） A．仅对货物销售征税，范围有限 B．涵盖货物、服务、无形资产等多个领域，征收范围广泛 C．仅对增值额征税，避免重复征税 D．税率固定，不受经济波动影响 29．下列服务中，属于增值税现代服务征税范围的是（   ） A．餐饮服务 B．教育服务 C．物流辅助服务 D．住宿服务 30．下列业务中，属于增值税征税范围的是（   ） A．行政单位收取的行政事业性收费（全额上缴财政） B．某公司转让专利技术取得收入 C．母亲将自有房屋无偿赠与儿子（非经营活动） D．幼儿园提供的学前教育服务（非盈利性） 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：山东省春季高考统一考试招生专业类别考试《税收基础》考点双析卷专辑，依据《山东省春季高考统一考试招生专业类别考试标准（2025年版）财税类-专业知识考试》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建“讲练结合”的学习闭环，是中职学校师生应对职教高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第15-16卷精准对标《山东省春季高考统一考试招生专业类别考试标准（2025年版）财税类-专业知识考试》——税收基础： 二、增值税税法要素基础知识 掌握增值税的纳税人、征税范围和税率。 山东省财税类专业知识考试 《税收基础》考点双析卷 第15卷 增值税的纳税人和征税范围 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 1、 单项选择题（本大题共30小题，1-20题每题3分，21-30题每题4分，共100分） 1．增值税能够避免重复征税，主要得益于（   ） A．实行单一税率 B．划分一般纳税人和小规模纳税人 C．进项税额抵扣机制 D．仅对终端环节征税 【答案】C 【详解】进项税额抵扣机制使纳税人仅对本环节的增值部分纳税，从根源上消除了多环节全额征税导致的重复征税问题。 2．根据现行增值税规定，下列说法正确的是（   ） A．增值税对单位和个人均规定了起征点 B．对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围 C．登记为一般纳税人的个体工商户不适用起征点的规定 D．某小规模纳税人2023年1月销售货物收取销售款9.93万元，则当月的收入应缴纳增值税 【答案】C 3．我国 2016 年 5 月 1 日实施的 “全面营改增” 改革，核心内容是（   ） A．将生产型增值税转为消费型增值税 B．把服务业、不动产等纳入增值税征税范围 C．降低增值税基本税率 D．规范小规模纳税人登记标准 【答案】B 【详解】2016 年 “全面营改增” 实现了增值税对国民经济三次产业的全覆盖，将此前缴纳营业税的服务业、不动产等纳入增值税征税范围，彻底打通了抵扣链条，选项 A 是 2009 年改革内容，选项 C 是 2018-2019 年改革内容。 4．下列关于增值税与消费税的说法，正确的是（   ） A．两者都属于价内税 B．两者的征税范围完全相同 C．消费税纳税人同时也是增值税纳税人 D．两者都实行多环节征收 【答案】C 5．以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的规定，表述正确的是（   ） A．个体工商户不需要办理增值税一般纳税人资格登记 B．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人不得办理一般纳税人资格登记 C．年应税销售额是指纳税人从1月1日到12月31日的年度销售额 D．年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不能办理一般纳税人资格登记 【答案】B 【详解】1.个体工商户可自愿登记为一般纳税人，并非“不需要”。 2.“其他个人”（即自然人）即使超标也不得办理一般纳税人登记，政策明确禁止。 3.年应税销售额按连续不超过12个月的滚动期计算，非自然年度。 4.未超标的企业也可自愿申请成为一般纳税人。 6．增值税纳税人按经营规模和会计核算健全程度分为（   ） A．居民纳税人和非居民纳税人 B．一般纳税人和小规模纳税人 C．企业纳税人和个人纳税人 D．境内纳税人和境外纳税人 【答案】B 【详解】课本第二章第一节明确规定，增值税纳税人按经营规模大小和会计核算健全与否等标准，分为一般纳税人和小规模纳税人。选项A是个人所得税的分类；选项C、D并非增值税纳税人的法定分类标准，故B正确。 7．增值税专用发票一般只能由_____领购使用（   ） A．所有纳税人 B．增值税一般纳税人 C．增值税小规模纳税人 D．增值税一般纳税人和小规模纳税人 【答案】B 【详解】增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明；是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。因此本题正确答案为B选项。 8．增值税的纳税人包括小规模纳税人和（   ） A．普通纳税人 B．一般纳税人 C．大规模纳税人 D．国外纳税人 【答案】B 【详解】增值税的纳税人包括小规模纳税人和一般纳税人。 9．关于增值税起征点的说法，错误的是（   ） A．按期纳税的，为月销售额5000~20000元（含） B．按次纳税的，为每次（日）销售额300~500元（含） C．增值税起征点适用于个人和登记为一般纳税人的个体工商户 D．增值税起征点的调整由财政部和 国家税务总局规定 【答案】C 【详解】增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。 10．下列关于发票类型和适用范围的说法中错误的是（   ） A．农产品收购发票属于增值税普通发票 B．税控机动车销售统一发票属于增值税专用发票 C．增值税普通发票（折叠票或卷票）由纳税人自愿选择使用，重点在生活性服务业纳税人中推广 D．小规模纳税人销售货物，月销售额超过10万元的，可以使用增值税普通发票 【答案】A 11．对增值税一般纳税人的下列各项业务增值税处理的描述中，正确的是（   ） A．某环保公司受托对垃圾进行专业化处理，其产生的货物归属于委托方的，环保公司收取的处理费应按照“现代服务”缴纳增值税 B．某药品生产企业在销售自产创新药品后，后续无偿提供给患者继续使用的同样的创新药品不属于增值税视同销售的范围，不征收增值税 C．某金融资产管理公司处置抵债不动产，应以取得的全部价款和价外费用适用9%税率计算缴纳增值税 D．提供道路和桥梁通行服务应按“交通运输服务”缴纳增值税 【答案】B 12．一般纳税人2026年6月购进货物的买价为1200元，购进按固定资产核算的不动产的买价为300元。已知该企业适用的增值税率为13%，则该一般纳税人可抵扣的进项税为 元（   ） A．156 B．179.4 C．195 D．215.4 【答案】C 13．下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（   ） A．以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B．以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 C．以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D．以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 【答案】B 14．企业采用以物易物方式销售，其销售额的确定方法是（   ） A．按新货物的同期销售价格确定销售额 B．销售额货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出 C．以各自发出的货物核算销售额 D．按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 【答案】C 【详解】企业采用以物易物方式销售，以物易物双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。 15．对代理进口货物的，其增值税的纳税人为（   ） A．进口货物的收货人 B．海关开具的完税凭证上的纳税人 C．进口货物的收货人 D．代理人 【答案】B 16．某小规模纳税人销售货物取得含税销售额103万元（适用3%征收率），其应纳税额为 万元（   ） A．3 B．3.09 C．10 D．10.3 【答案】A 【详解】简易计税方法应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率。本题中，不含税销售额=103÷（1+3%）=100（万元），应纳税额=100×3%=3（万元），故A正确。 17．对新设立的商贸企业，纳税辅导期达到6个月后，经主管税务机关审查，符合条件的可认定为增值税一般纳税人。下列各项中，不符合条件的是（   ） A．纳税评估的结论正常 B．能够及时查找存在的问题 C．约谈、实地查验的结果正常 D．企业申报、缴纳税款正常 【答案】B 18．某劳务派遣公司为小规模纳税人，选择差额纳税，收取用工单位支付的款项共计105万元，其中支付给劳务派遣员工工资等费用94.5万元，其应纳税额为（   ） A．0.5万元 B．0.525万元 C．3.15万元 D．3万元 【答案】A 【详解】差额计税销售额=（105-94.5）÷（1+5%）=10（万元），应纳税额=10×5%=0.5（万元）。劳务派遣服务选择差额纳税适用5%征收率。 19．纳税人从事金融商品转让的，纳税义务发生时间为______当天。（   ） A．所有权转移当天 B．收到货款的当天 C．收到凭据的当天 D．合同约定收款日期当天 【答案】A 【详解】A. 所有权转移当天：在金融商品交易中，所有权转移是核心，它代表了交易的完成和风险的转移；B. 收到货款的当天：收到货款并不总是与所有权转移同时发生，有时可能会存在延期付款或预付款的情况；C. 收到凭据的当天：凭据通常是交易发生的证据，但它本身并不直接代表交易已经完成或所有权已经转移；D. 合同约定收款日期当天：这更多地与合同规定的收款时间相关，而不是与所有权转移或交易实际完成的时间相关。因此，正确答案是A：所有权转移当天。 20．销售不动产、无形资产，服务的纳税人，可以划分为小规模纳税人的标准是年应税销售额（   ） A．500万元以下 B．80万元以下 C．500万元以上 D．50万元以下 【答案】A 【详解】按照规定，2018年5月1日起，年应税销售额500（含）万元以下的，为小规模纳税人，所以本题正确答案为A选项。 21．增值税一般纳税人通常适用 13%、9% 等税率，该税率类型属于（   ） A．比例税率 B．累进税率 C．定额税率 D．复合税率 【答案】A 【详解】比例税率是对同一征税对象，不论数额大小均按同一比例征税的税率。增值税一般纳税人的税率不随销售额增减而变化，符合比例税率的 “统一比例” 特征。 22．纳税人领购发票时，税务机关发票发售部门应当在多少个工作日内确认，并发放发票领购簿（   ） A．1个 B．3个 C．5个 D．7个 【答案】A 【详解】纳税人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。对发票使用情况异常的纳税人，税务机关可以发票换票证，要求其限期交回已领购的发票，限期改正发票使用违规行为。纳税人领购发票时，税务机关发票发售部门应当在1个工作日内确认，并发放发票领购簿。 23．根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税人的表述中，正确的是（   ） A．转让无形资产，以无形资产受让方为纳税人 B．提供建筑安装服务，以建筑安装服务接收方为纳税人 C．资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人 D．单位以承包、承租、挂靠方式经营的，一律以承包人为纳税人 【答案】C 24．纳税人销售或进口 ，适用9%税率（   ） A．商品房 B．货车 C．电子产品 D．食用盐 【答案】D 【详解】食用盐适用9%的增值税税率。 25．简易计税方法下，纳税人取得含税销售额时，换算为不含税销售额的公式是（   ） A．不含税销售额=含税销售额÷（1+税率） B．不含税销售额=含税销售额÷（1-征收率） C．不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率） D．不含税销售额=含税销售额×（1+征收率） 【答案】C 【详解】简易计税方法以征收率计税，含税销售额换算需除以（1+征收率）；A是一般计税方法的换算公式，故C正确。 26．纳税人采用折扣销售方式销售货物的，正确的销售额处理方式是（   ） A．销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额 B．直接按销售折扣后的价款作为销售额计算增值税 C．销售额和折扣额不在同一张发票上分别注明，可按折扣后的价款作为销售额 D．折扣额一律不得从销售额中扣减，应按原价计算增值税 【答案】A 【详解】销售额和折扣额在同一张发票分别注明，才能以折扣后的价款为销售额。 27．下列各项中，不属于增值税征税范围的是（   ） A．销售电力 B．转让专利技术 C．提供餐饮服务 D．政府机关收取的行政事业性收费 【答案】D 【详解】政府机关收取的行政事业性收费属于非经营活动，不征收增值税（D项）。A项属于销售货物，B项属于销售无形资产，C项属于生活服务，均属于增值税征税范围。 28．增值税税基广阔特征的具体体现是（   ） A．仅对货物销售征税，范围有限 B．涵盖货物、服务、无形资产等多个领域，征收范围广泛 C．仅对增值额征税，避免重复征税 D．税率固定，不受经济波动影响 【答案】B 29．下列服务中，属于增值税现代服务征税范围的是（   ） A．餐饮服务 B．教育服务 C．物流辅助服务 D．住宿服务 【答案】C 【详解】物流辅助服务属于现代服务C项。A、B、D项均属于生活服务。 30．下列业务中，属于增值税征税范围的是（   ） A．行政单位收取的行政事业性收费（全额上缴财政） B．某公司转让专利技术取得收入 C．母亲将自有房屋无偿赠与儿子（非经营活动） D．幼儿园提供的学前教育服务（非盈利性） 【答案】B 【详解】转让专利技术属于“销售无形资产”，纳入增值税征税范围（B对）；A、C、D均属于增值税不征税项目（非经营活动或财政性收入），不缴纳增值税（A、C、D错）。 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $