第89卷 收入费用利润【考点】《企业财务会计》河南省（对口招生）《财经商贸类考纲百套卷》（原卷版+解析版）

编写说明：河南省对口招生《财经商贸类考纲百套卷》，依据《河南省2027年普通高校对口招收中等职业学校毕业生考试大纲财经商贸类》编写。本专辑涵盖四门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）拆解考点为微目标，紧扣考纲 “掌握”“理解” 要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第89卷为考点训练卷，按《企业财务会计》范围和要求编写。具体内容为:89.企业财务会计基础知识：财务费用、所得税费用、利润分配的核算等。 河南省《财经商贸类考纲百套卷》 第89卷 《企业财务会计》 收入费用利润 考点训练卷 考试时间60分钟 满分100分 班级 姓名 学号 成绩 一、选择题（本大题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分） 1. 下列各项中，属于企业财务费用核算内容的是（ ）。 A. 行政办公水电费 B. 银行手续费、短期借款利息 C. 产品广告费 D. 业务招待费 2. 企业收到的国债利息收入，在计算企业所得税时属于（ ）。 A. 纳税调增项目 B. 纳税调减项目 C. 无需调整项目 D. 应税收入 3. 下列属于营业外收入核算范围的是（ ）。 A. 销售原材料收入 B. 固定资产盘盈净收益 C. 无法支付的应付账款 D. 出租资产租金收入 4. 企业支付的税收滞纳金，税法规定处理正确的是（ ）。 A. 税前全额扣除 B. 纳税调增，不得税前扣除 C. 纳税调减 D. 按50%税前扣除 5. 企业净利润分配的最终分配对象是（ ）。 A. 弥补亏损 B. 提取盈余公积 C. 向投资者分配利润 D. 转增资本 6. 下列各项中，不属于营业外支出的是（ ）。 A. 公益性捐赠支出 B. 税收滞纳金 C. 固定资产报废净损失 D. 车间设备日常维修费 7. 企业期末结转各项收入类科目，最终转入的科目是（ ）。 A. 利润分配 B. 本年利润 C. 实收资本 D. 资本公积 8. 所得税费用属于（ ）类会计科目。 A. 资产 B. 负债 C. 损益 D. 所有者权益 9. 企业银行存款产生的存款利息收入，应冲减（ ）。 A. 管理费用 B. 财务费用 C. 销售费用 D. 营业外收入 10. 利润总额减去（ ）等于企业当期净利润。 A. 税金及附加 B. 期间费用 C. 所得税费用 D. 营业外支出 11. 超过税法扣除标准的广告费，期末汇算清缴应（ ）。 A. 纳税调减 B. 纳税调增 C. 无需调整 D. 减半调增 12. 企业年末结转净利润，应转入的科目是（ ）。 A. 本年利润 B. 利润分配——未分配利润 C. 盈余公积 D. 应付股利 13. 下列项目中，影响营业利润的是（ ）。 A. 公益性捐赠支出 B. 国债利息收入 C. 财务费用 D. 税收滞纳金 14. 企业发生的公益性捐赠支出，属于（ ）。 A. 主营业务成本 B. 管理费用 C. 营业外支出 D. 税金及附加 15. 企业计提当期所得税费用，贷方科目为（ ）。 A. 应交税费——应交企业所得税 B. 银行存款 C. 本年利润 D. 所得税费用 二、判断题（本大题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分，正确的打 “√”，错误的打 “×”） 1. 财务费用只核算借款利息支出，不核算利息收入和手续费。（ ） 2. 营业外收支属于企业日常经营活动形成的利得和损失。（ ） 3. 期末所有收入、费用类科目均需结转至本年利润，结转后无余额。（ ） 4. 国债利息收入免征企业所得税，需要做纳税调减处理。（ ） 5. 税收滞纳金、行政罚款可以在企业所得税税前扣除。（ ） 6. 净利润=营业利润－所得税费用。（ ） 7. 超标准列支的业务招待费，会计正常入账，税法纳税调整。（ ） 8. 公益性捐赠支出计入营业外支出，影响企业利润总额。（ ） 9. 企业计提的所得税费用，期末无需结转本年利润。（ ） 10. 无法支付的应付账款，转入营业外收入。（ ） 11. 银行存款利息收入，计入营业外收入核算。（ ） 12. 企业年末本年利润结转后，科目无余额。（ ） 13. 应纳税所得额一定等于企业当期利润总额。（ ） 14. 企业缴纳当期企业所得税，减少企业净利润。（ ） 15. 利润分配各明细科目年末无需结转，可保留余额。（ ） 三、综合题（本大题共 4 小题，1-3小题每题8分，第4小题16分，共 40 分） 1. 财务费用业务核算 甲公司2025年12月发生如下筹资相关业务： （1）以银行存款支付本月银行转账手续费800元； （2）计提本月短期借款利息2500元； （3）收到银行结息通知，本月银行存款利息收入600元，已入账。 要求：编制以上全部财务费用相关会计分录。 2. 营业外收入、营业外支出业务核算 乙公司2025年12月发生如下非日常损益业务： （1）结转清理报废固定资产净损失3200元； （2）结转确实无法支付的应付账款5500元； （3）以银行存款支付公益性捐赠支出4000元； （4）以银行存款支付税务税收滞纳金1200元。 要求：编制以上全部会计分录。 3. 期末损益结转 丙公司2025年12月末损益类科目余额如下： 收入类：主营业务收入800000元，营业外收入15000元 费用类：主营业务成本420000元，管理费用90000元，销售费用60000元，财务费用12000元，营业外支出8000元 要求：（1）结转全部收入类科目；（2）结转全部费用类科目。 4. 企业所得税业务核算 丁公司2025年全年会计利润总额300000元，企业所得税税率25%，全年税会差异如下： 1. 全年业务招待费超税法扣除标准，超额列支金额12000元（需纳税调增）； 2. 全年支付税收滞纳金5000元（不得税前扣除，纳税调增）； 3. 取得国债利息收入8000元（免税收入，纳税调减）； 4. 发生普通公益性捐赠支出6000元（税法允许全额扣除，无调整）。 要求： （1）计算全年应纳税所得额、全年应交企业所得税； （2）编制计提所得税费用、补缴所得税、银行缴纳税费分录； （3）结转所得税费用； （4）计算企业全年净利润； （5）编制年末结转全年净利润分录。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：河南省对口招生《财经商贸类考纲百套卷》，依据《河南省2027年普通高校对口招收中等职业学校毕业生考试大纲财经商贸类》编写。本专辑涵盖四门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）拆解考点为微目标，紧扣考纲 “掌握”“理解” 要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第89卷为考点训练卷，按《企业财务会计》范围和要求编写。具体内容为:89.企业财务会计基础知识：财务费用、所得税费用、利润分配的核算等。 河南省《财经商贸类考纲百套卷》 第89卷 《企业财务会计》 收入费用利润 考点训练卷 考试时间60分钟 满分100分 班级 姓名 学号 成绩 一、选择题（本大题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分） 1. 下列各项中，属于企业财务费用核算内容的是（ ）。 A. 行政办公水电费 B. 银行手续费、短期借款利息 C. 产品广告费 D. 业务招待费 【答案】B 【解析】财务费用专门核算企业筹资产生的利息支出、银行手续费、汇兑损益等。 2. 企业收到的国债利息收入，在计算企业所得税时属于（ ）。 A. 纳税调增项目 B. 纳税调减项目 C. 无需调整项目 D. 应税收入 【答案】B 【解析】国债利息收入属于免税收入，计算应纳税所得额时需要纳税调减。 3. 下列属于营业外收入核算范围的是（ ）。 A. 销售原材料收入 B. 固定资产盘盈净收益 C. 无法支付的应付账款 D. 出租资产租金收入 【答案】C 【解析】无法支付的应付账款计入营业外收入；销售材料、出租资产收入属于日常业务收入。 4. 企业支付的税收滞纳金，税法规定处理正确的是（ ）。 A. 税前全额扣除 B. 纳税调增，不得税前扣除 C. 纳税调减 D. 按50%税前扣除 【答案】B 【解析】税收滞纳金、行政罚款属于税法禁止扣除项目，汇算清缴需纳税调增。 5. 企业净利润分配的最终分配对象是（ ）。 A. 弥补亏损 B. 提取盈余公积 C. 向投资者分配利润 D. 转增资本 【答案】C 【解析】净利润分配顺序：补亏→提法定公积→提任意公积→向投资者分配利润。 6. 下列各项中，不属于营业外支出的是（ ）。 A. 公益性捐赠支出 B. 税收滞纳金 C. 固定资产报废净损失 D. 车间设备日常维修费 【答案】D 【解析】车间设备日常维修费计入管理费用，不属于营业外支出。 7. 企业期末结转各项收入类科目，最终转入的科目是（ ）。 A. 利润分配 B. 本年利润 C. 实收资本 D. 资本公积 【答案】B 【解析】期末所有损益类收支科目全部结转至本年利润科目，核算当期盈亏。 8. 所得税费用属于（ ）类会计科目。 A. 资产 B. 负债 C. 损益 D. 所有者权益 【答案】C 【解析】所得税费用为损益类科目，期末无余额，全额结转本年利润。 9. 企业银行存款产生的存款利息收入，应冲减（ ）。 A. 管理费用 B. 财务费用 C. 销售费用 D. 营业外收入 【答案】B 【解析】银行存款利息收入，冲减当期财务费用。 10. 利润总额减去（ ）等于企业当期净利润。 A. 税金及附加 B. 期间费用 C. 所得税费用 D. 营业外支出 【答案】C 【解析】净利润=利润总额－所得税费用。 11. 超过税法扣除标准的广告费，期末汇算清缴应（ ）。 A. 纳税调减 B. 纳税调增 C. 无需调整 D. 减半调增 【答案】B 【解析】超标准列支的广告费不得税前扣除，需要做纳税调增处理。 12. 企业年末结转净利润，应转入的科目是（ ）。 A. 本年利润 B. 利润分配——未分配利润 C. 盈余公积 D. 应付股利 【答案】B 【解析】年末本年利润余额清零，全部转入利润分配——未分配利润。 13. 下列项目中，影响营业利润的是（ ）。 A. 公益性捐赠支出 B. 国债利息收入 C. 财务费用 D. 税收滞纳金 【答案】C 【解析】财务费用属于营业利润计算范畴；营业外收支、免税收入不影响营业利润。 14. 企业发生的公益性捐赠支出，属于（ ）。 A. 主营业务成本 B. 管理费用 C. 营业外支出 D. 税金及附加 【答案】C 【解析】对外公益性捐赠属于非日常损失，计入营业外支出。 15. 企业计提当期所得税费用，贷方科目为（ ）。 A. 应交税费——应交企业所得税 B. 银行存款 C. 本年利润 D. 所得税费用 【答案】A 【解析】计提所得税分录：借记所得税费用，贷记应交税费——应交企业所得税。 二、判断题（本大题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分，正确的打 “√”，错误的打 “×”） 1. 财务费用只核算借款利息支出，不核算利息收入和手续费。（ ） 【答案】× 【解析】财务费用包含利息支出、银行手续费、汇兑损益，存款利息收入冲减财务费用。 2. 营业外收支属于企业日常经营活动形成的利得和损失。（ ） 【答案】× 【解析】营业外收支是非日常、偶然发生的损益，不参与营业利润计算。 3. 期末所有收入、费用类科目均需结转至本年利润，结转后无余额。（ ） 【答案】√ 【解析】损益类科目期末全额结转本年利润，年末无余额。 4. 国债利息收入免征企业所得税，需要做纳税调减处理。（ ） 【答案】√ 【解析】免税收入会计上确认收益，税法不征税，汇算清缴纳税调减。 5. 税收滞纳金、行政罚款可以在企业所得税税前扣除。（ ） 【答案】× 【解析】行政类罚款、滞纳金不得税前扣除，需纳税调增。 6. 净利润=营业利润－所得税费用。（ ） 【答案】× 【解析】净利润=利润总额－所得税费用。 7. 超标准列支的业务招待费，会计正常入账，税法纳税调整。（ ） 【答案】√ 【解析】会计按实际发生额入账，税法按限额扣除，超额部分纳税调增。 8. 公益性捐赠支出计入营业外支出，影响企业利润总额。（ ） 【答案】√ 【解析】营业外支出影响利润总额，不影响营业利润。 9. 企业计提的所得税费用，期末无需结转本年利润。（ ） 【答案】× 【解析】所得税费用属于损益类科目，期末必须结转本年利润。 10. 无法支付的应付账款，转入营业外收入。（ ） 【答案】√ 【解析】确实无法支付的应付款项，属于偶然利得，计入营业外收入。 11. 银行存款利息收入，计入营业外收入核算。（ ） 【答案】× 【解析】存款利息收入冲减财务费用。 12. 企业年末本年利润结转后，科目无余额。（ ） 【答案】√ 【解析】年末本年利润全额转入未分配利润，结转清零。 13. 应纳税所得额一定等于企业当期利润总额。（ ） 【答案】× 【解析】存在税会差异时，需纳税调增调减，应纳税所得额≠利润总额。 14. 企业缴纳当期企业所得税，减少企业净利润。（ ） 【答案】√ 【解析】所得税费用直接抵减利润总额，形成当期净利润。 15. 利润分配各明细科目年末无需结转，可保留余额。（ ） 【答案】× 【解析】利润分配下属明细科目年末全部转入未分配利润，明细无余额。 三、综合题（本大题共 4 小题，1-3小题每题8分，第4小题16分，共 40 分） 1. 财务费用业务核算 甲公司2025年12月发生如下筹资相关业务： （1）以银行存款支付本月银行转账手续费800元； （2）计提本月短期借款利息2500元； （3）收到银行结息通知，本月银行存款利息收入600元，已入账。 要求：编制以上全部财务费用相关会计分录。 【答案】 （1）支付银行手续费： 借：财务费用——手续费 800 　贷：银行存款 800 （2）计提短期借款利息： 借：财务费用——利息支出 2500 　贷：应付利息 2500 （3）收到银行存款利息： 借：银行存款 600 　贷：财务费用——利息收入 600 【解析】银行手续费、借款利息支出计入财务费用借方；存款利息收入冲减财务费用，体现净额核算原则。 2. 营业外收入、营业外支出业务核算 乙公司2025年12月发生如下非日常损益业务： （1）结转清理报废固定资产净损失3200元； （2）结转确实无法支付的应付账款5500元； （3）以银行存款支付公益性捐赠支出4000元； （4）以银行存款支付税务税收滞纳金1200元。 要求：编制以上全部会计分录。 【答案】 （1）结转固定资产报废净损失： 借：营业外支出——非流动资产毁损报废损失 3200 　贷：固定资产清理 3200 （2）转销无法支付的应付账款： 借：应付账款 5500 　贷：营业外收入 5500 （3）支付公益性捐赠支出： 借：营业外支出——公益性捐赠支出 4000 　贷：银行存款 4000 （4）支付税收滞纳金： 借：营业外支出——税收滞纳金 1200 　贷：银行存款 1200 【解析】非日常偶然利得计入营业外收入；报废损失、公益捐赠、税收滞纳金均属于营业外支出核算范围。 3. 期末损益结转 丙公司2025年12月末损益类科目余额如下： 收入类：主营业务收入800000元，营业外收入15000元 费用类：主营业务成本420000元，管理费用90000元，销售费用60000元，财务费用12000元，营业外支出8000元 要求：（1）结转全部收入类科目；（2）结转全部费用类科目。 【答案】 （1）结转收入类科目： 借：主营业务收入 800000 　　营业外收入 15000 　贷：本年利润 815000 （2）结转费用类科目： 借：本年利润 590000 　贷：主营业务成本 420000 　　　管理费用 90000 　　　销售费用 60000 　　　财务费用 12000 　　　营业外支出 8000 【解析】期末所有收入贷方结转本年利润贷方，所有费用借方结转本年利润借方，通过本年利润核算当期利润总额。 4. 企业所得税业务核算 丁公司2025年全年会计利润总额300000元，企业所得税税率25%，全年税会差异如下： 1. 全年业务招待费超税法扣除标准，超额列支金额12000元（需纳税调增）； 2. 全年支付税收滞纳金5000元（不得税前扣除，纳税调增）； 3. 取得国债利息收入8000元（免税收入，纳税调减）； 4. 发生普通公益性捐赠支出6000元（税法允许全额扣除，无调整）。 要求： （1）计算全年应纳税所得额、全年应交企业所得税； （2）编制计提所得税费用、补缴所得税、银行缴纳税费分录； （3）结转所得税费用； （4）计算企业全年净利润； （5）编制年末结转全年净利润分录。 【答案】 （1）纳税调整计算： 应纳税所得额=利润总额+纳税调增－纳税调减 =300000+12000+5000－8000 =309000（元） 应交企业所得税=309000×25%=77250（元） （2）计提当期所得税费用： 借：所得税费用 77250 　　贷：应交税费——应交企业所得税 77250 （3）结转所得税费用： 借：本年利润 77250 　　贷：所得税费用 77250 （4）银行存款缴纳企业所得税： 借：应交税费——应交企业所得税 77250 　　贷：银行存款 77250 （5）全年净利润计算： 全年净利润=300000－77250=222750（元） （6）年末结转全年净利润： 借：本年利润 222750 　　贷：利润分配——未分配利润 222750 【解析】超标准招待费、税收滞纳金属于不得税前扣除项目，纳税调增；国债利息免税，纳税调减；所得税费用结转本年利润后，计算得出全年净利润，年末结转至未分配利润。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $