第84卷 负债【考点】《企业财务会计》河南省（对口招生）《财经商贸类考纲百套卷》（原卷版+解析版）

编写说明：河南省对口招生《财经商贸类考纲百套卷》，依据《河南省2027年普通高校对口招收中等职业学校毕业生考试大纲财经商贸类》编写。本专辑涵盖四门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）拆解考点为微目标，紧扣考纲 “掌握”“理解” 要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第84卷为考点训练卷，按《企业财务会计》范围和要求编写。具体内容为:84.企业财务会计基础知识：掌握应交税费、消费税，预收账款、长期债券、长期借款核算等。 河南省《财经商贸类考纲百套卷》 第84卷 《企业财务会计》 负债 考点训练卷 考试时间60分钟 满分100分 班级 姓名 学号 成绩 一、选择题（本大题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分） 1. 下列各项中，属于企业不可抵扣增值税进项税额的是（ ）。 A. 生产用原材料进项税额 B. 应税销售货物对应的进项税额 C. 不动产在建工程领用原材料的进项税额（简易计税） D. 办公设备采购进项税额 2. 一般纳税人销售商品产生的增值税，应计入的科目是（ ）。 A. 应交税费——应交增值税（进项税额） B. 应交税费——应交增值税（销项税额） C. 应交税费——未交增值税 D. 税金及附加 3. 企业预收客户货款，尚未发出商品，应计入的负债科目是（ ）。 A. 应收账款 B. 合同负债 C. 其他应付款 D. 应付账款 4. 企业核算应付未付的现金股利，应使用的会计科目是（ ）。 A. 应付利息 B. 应付股利 C. 其他应付款 D. 利润分配 5. 企业借入期限3年的用于厂房建设的借款，属于（ ）。 A. 短期借款 B. 长期借款 C. 应付债券 D. 其他应付款 6. 企业发生的房产税、印花税、城建税等附加税费，应计入（ ）。 A. 管理费用 B. 财务费用 C. 税金及附加 D. 主营业务成本 7. 下列各项中，不属于其他应付款核算范围的是（ ）。 A. 应付包装物租金 B. 存入保证金 C. 应付职工工资 D. 应付暂收款项 8. 长期借款用于固定资产建造，建设期利息应计入（ ）。 A. 财务费用 B. 在建工程 C. 管理费用 D. 制造费用 9. 一般纳税人购入固定资产产生的可抵扣增值税，账务处理为（ ）。 A. 计入固定资产成本 B. 计入应交税费进项税额 C. 计入税金及附加 D. 计入财务费用 10. 企业按期计提分期付息、到期还本的长期借款利息，应计入（ ）。 A. 应付股利 B. 应付利息 C. 长期借款——应计利息 D. 其他应付款 11. 企业销售应税消费品，计提的消费税应计入（ ）。 A. 主营业务成本 B. 税金及附加 C. 销售费用 D. 管理费用 12. 下列属于流动负债的是（ ）。 A. 应付债券 B. 长期借款 C. 预收账款（合同负债） D. 长期应付款 13. 工程领用外购原材料，进项税额不得抵扣时，需做的处理是（ ）。 A. 进项税额转出 B. 确认销项税额 C. 无需处理 D. 冲减财务费用 14. 企业代扣职工个人所得税，应贷记的科目是（ ）。 A. 应交税费——应交个人所得税 B. 应付职工薪酬 C. 银行存款 D. 税金及附加 15. 下列属于企业的流动负债是（ ）。 A. 一年内到期的长期借款 B. 非流动负债 C. 所有者权益 D. 资产 二、判断题（本大题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分，正确的打 “√”，错误的打 “×”） 1. 一般纳税人取得增值税专用发票的应税采购项目，均可正常抵扣进项税额。（ ） 2. 企业销售材料取得的收入，同样需要确认增值税销项税额。（ ） 3. 合同负债是企业已收款项、尚未履行履约义务形成的负债。（ ） 4. 长期借款全部利息支出均计入当期财务费用。（ ） 5. 应付利息核算企业各类借款应付未付的利息费用。（ ） 6. 企业宣告分配现金股利时，无需做账，实际发放时记账。（ ） 7. 城建税、教育费附加均以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据。（ ） 8. 其他应付款核算应付货款、应付职工薪酬等常规负债。（ ） 9. 外购固定资产的运输服务增值税，可正常抵扣进项税额。（ ） 10. 自产产品发放职工福利，无需确认增值税销项税额。（ ） 11. 短期借款和长期借款均属于金融类负债，需按期计提利息。（ ） 12. 进项税额转出是将原本已抵扣的税额，重新转出计入相关成本费用。（ ） 13. 消费税一律计入税金及附加，不计入资产成本。（ ） 14. 企业代垫的职工房租，应计入其他应收款。（ ） 15. 应付债券是企业为筹集长期资金发行的有价证券，属于非流动负债。（ ） 三、综合题（本大题共 4 小题，每小题 10 分，共 40 分） 1. 一般纳税人增值税综合业务核算 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率13%，2026年8月发生如下业务： （1）购入生产用原材料一批，不含税价款60000元，增值税7800元，款项银行存款支付，材料验收入库； （2）购入不需安装设备一台，不含税价款80000元，增值税10400元，发生运费2000元，增值税180元，全部款项银行存款支付； （3）自建工程领用上述原材料，该工程为简易计税项目，原材料进项税额不得抵扣； （4）销售多余原材料一批，不含税价款15000元，增值税1950元，款项存入银行； （5）销售商品给小规模纳税人，含税价款113000元，款项存入银行。 要求：编制以上全部经济业务的会计分录。 2. 应付职工薪酬综合核算（代扣款项、经费计提、非货币福利） 乙公司2026年8月工资总额共计200000元，其中：生产工人工资120000元，车间管理人员工资30000元，行政管理人员工资30000元，销售人员工资20000元。本月发生如下业务： （1）计提本月工资； （2）从工资中代扣职工个人房租5000元、代扣个人所得税2800元； （3）按工资总额2%计提工会经费、1.5%计提职工教育经费； （4）将自产电器发放给全体职工作福利，电器总成本6000元，计税价格8000元，增值税税率13%； （5）以银行存款发放剩余工资。 要求：编制全部相关会计分录。 3. 短期借款+需安装生产线购建完工核算 丙公司为一般纳税人，2026年7月1日借入6个月短期借款200000元，年利率6%，用于购入安装生产线，按月计提利息。相关业务如下： （1）7月1日取得短期借款； （2）购入需安装生产线设备，不含税价款180000元，增值税23400元，款项银行支付； （3）安装过程中领用自产产品，成本5000元，计税价格7000元； （4）计提工程人员工资8000元； （5）7月末计提短期借款利息； （6）8月31日生产线安装完毕，达到预定可使用状态，结转固定资产成本。 要求：编制以上全部会计分录。 4. 长期借款（到期还本）核算 丁公司2026年1月1日借入3年期长期借款500000元，年利率5%，每年年末付息、到期一次性还本，款项专门用于新工厂建设。建设期1年，建设期利息全部资本化，后续利息费用化。 要求： （1）编制取得借款分录； （2）编制第一年年末计提并支付利息分录； （3）编制第二、三年年末计提利息分录； （4）编制到期还本及支付最后一年利息分录。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：河南省对口招生《财经商贸类考纲百套卷》，依据《河南省2027年普通高校对口招收中等职业学校毕业生考试大纲财经商贸类》编写。本专辑涵盖四门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）拆解考点为微目标，紧扣考纲 “掌握”“理解” 要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第84卷为考点训练卷，按《企业财务会计》范围和要求编写。具体内容为:84.企业财务会计基础知识：掌握应交税费、消费税，预收账款、长期债券、长期借款核算等。 河南省《财经商贸类考纲百套卷》 第84卷 《企业财务会计》 负债 考点训练卷 考试时间60分钟 满分100分 班级 姓名 学号 成绩 一、选择题（本大题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分） 1. 下列各项中，属于企业不可抵扣增值税进项税额的是（ ）。 A. 生产用原材料进项税额 B. 应税销售货物对应的进项税额 C. 不动产在建工程领用原材料的进项税额（简易计税） D. 办公设备采购进项税额 【答案】C 【解析】用于简易计税项目、免税项目、集体福利、非正常损失的购进货物，进项税额不得抵扣。 2. 一般纳税人销售商品产生的增值税，应计入的科目是（ ）。 A. 应交税费——应交增值税（进项税额） B. 应交税费——应交增值税（销项税额） C. 应交税费——未交增值税 D. 税金及附加 【答案】B 【解析】企业销售货物、提供应税服务，产生应纳增值税，贷记销项税额。 3. 企业预收客户货款，尚未发出商品，应计入的负债科目是（ ）。 A. 应收账款 B. 合同负债 C. 其他应付款 D. 应付账款 【答案】B 【解析】企业已收客户对价、尚未履行履约义务，确认为合同负债。 4. 企业核算应付未付的现金股利，应使用的会计科目是（ ）。 A. 应付利息 B. 应付股利 C. 其他应付款 D. 利润分配 【答案】B 【解析】应付股利专门核算企业宣告发放、尚未支付的现金股利或利润。 5. 企业借入期限3年的用于厂房建设的借款，属于（ ）。 A. 短期借款 B. 长期借款 C. 应付债券 D. 其他应付款 【答案】B 【解析】偿还期限超过一年的借款，属于长期借款。 6. 企业发生的房产税、印花税、城建税等附加税费，应计入（ ）。 A. 管理费用 B. 财务费用 C. 税金及附加 D. 主营业务成本 【答案】C 【解析】消费税、城建税、房产税、印花税等税费，日常经营产生的均计入税金及附加。 7. 下列各项中，不属于其他应付款核算范围的是（ ）。 A. 应付包装物租金 B. 存入保证金 C. 应付职工工资 D. 应付暂收款项 【答案】C 【解析】应付职工工资通过“应付职工薪酬”核算，不属于其他应付款。 8. 长期借款用于固定资产建造，建设期利息应计入（ ）。 A. 财务费用 B. 在建工程 C. 管理费用 D. 制造费用 【答案】B 【解析】专门借款用于工程建设，资本化期间利息计入在建工程成本。 9. 一般纳税人购入固定资产产生的可抵扣增值税，账务处理为（ ）。 A. 计入固定资产成本 B. 计入应交税费进项税额 C. 计入税金及附加 D. 计入财务费用 【答案】B 【解析】一般纳税人取得专用发票的固定资产进项税额，准予抵扣，单独核算。 10. 企业按期计提分期付息、到期还本的长期借款利息，应计入（ ）。 A. 应付股利 B. 应付利息 C. 长期借款——应计利息 D. 其他应付款 【答案】B 【解析】分期付息的长期借款利息，计提计入应付利息；到期一次还本付息计入长期借款。 11. 企业销售应税消费品，计提的消费税应计入（ ）。 A. 主营业务成本 B. 税金及附加 C. 销售费用 D. 管理费用 【答案】B 【解析】销售应税产品计提消费税，计入当期税金及附加。 12. 下列属于流动负债的是（ ）。 A. 应付债券 B. 长期借款 C. 预收账款（合同负债） D. 长期应付款 【答案】C 【解析】合同负债偿还履约期限短，属于流动负债，其余均为非流动负债。 13. 工程领用外购原材料，进项税额不得抵扣时，需做的处理是（ ）。 A. 进项税额转出 B. 确认销项税额 C. 无需处理 D. 冲减财务费用 【答案】A 【解析】已抵扣进项税额的原材料用于不可抵扣项目，需做进项税额转出处理。 14. 企业代扣职工个人所得税，应贷记的科目是（ ）。 A. 应交税费——应交个人所得税 B. 应付职工薪酬 C. 银行存款 D. 税金及附加 【答案】A 【解析】代扣个税形成企业应交未交税费，贷记应交税费。 15. 下列属于企业的流动负债是（ ）。 A. 一年内到期的长期借款 B. 非流动负债 C. 所有者权益 D. 资产 【答案】A 【解析】一年内到期长期借款属于流动负债。 二、判断题（本大题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分，正确的打 “√”，错误的打 “×”） 1. 一般纳税人取得增值税专用发票的应税采购项目，均可正常抵扣进项税额。（ ） 【答案】× 【解析】用于免税、简易计税、集体福利、非正常损失等项目的进项税额不得抵扣。 2. 企业销售材料取得的收入，同样需要确认增值税销项税额。（ ） 【答案】√ 【解析】销售原材料属于应税销售行为，需正常计提销项税额。 3. 合同负债是企业已收款项、尚未履行履约义务形成的负债。（ ） 【答案】√ 【解析】合同负债核算企业预收的销售商品、提供服务的对价。 4. 长期借款全部利息支出均计入当期财务费用。（ ） 【答案】× 【解析】资本化期间利息计入在建工程，费用化期间利息计入财务费用。 5. 应付利息核算企业各类借款应付未付的利息费用。（ ） 【答案】√ 【解析】分期付息借款的应付未付利息，统一通过应付利息核算。 6. 企业宣告分配现金股利时，无需做账，实际发放时记账。（ ） 【答案】× 【解析】宣告分配时确认应付股利，实际发放时冲减负债。 7. 城建税、教育费附加均以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据。（ ） 【答案】√ 【解析】附加税费计税基础为企业当期实际缴纳的流转税税额。 8. 其他应付款核算应付货款、应付职工薪酬等常规负债。（ ） 【答案】× 【解析】应付货款计入应付账款，应付工资计入应付职工薪酬，均不属于其他应付款。 9. 外购固定资产的运输服务增值税，可正常抵扣进项税额。（ ） 【答案】√ 【解析】为取得固定资产发生的合规运输费进项税额，一般纳税人可抵扣。 10. 自产产品发放职工福利，无需确认增值税销项税额。（ ） 【答案】× 【解析】自产产品用于职工福利，视同销售，必须计提销项税额。 11. 短期借款和长期借款均属于金融类负债，需按期计提利息。（ ） 【答案】√ 【解析】所有计息借款，均需按权责发生制计提利息费用。 12. 进项税额转出是将原本已抵扣的税额，重新转出计入相关成本费用。（ ） 【答案】√ 【解析】不可抵扣项目需做进项税额转出，补缴对应增值税。 13. 消费税一律计入税金及附加，不计入资产成本。（ ） 【答案】× 【解析】进口应税消费品、委托加工收回用于直接销售的消费税，计入资产成本。 14. 企业代垫的职工房租，应计入其他应收款。（ ） 【答案】√ 【解析】企业先行垫付、后期从工资扣除的款项，属于职工欠款，计入其他应收款。 15. 应付债券是企业为筹集长期资金发行的有价证券，属于非流动负债。（ ） 【答案】√ 【解析】应付债券偿还期长，属于企业长期非流动负债。 三、综合题（本大题共 4 小题，每小题 10 分，共 40 分） 1. 一般纳税人增值税综合业务核算 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率13%，2026年8月发生如下业务： （1）购入生产用原材料一批，不含税价款60000元，增值税7800元，款项银行存款支付，材料验收入库； （2）购入不需安装设备一台，不含税价款80000元，增值税10400元，发生运费2000元，增值税180元，全部款项银行存款支付； （3）自建工程领用上述原材料，该工程为简易计税项目，原材料进项税额不得抵扣； （4）销售多余原材料一批，不含税价款15000元，增值税1950元，款项存入银行； （5）销售商品给小规模纳税人，含税价款113000元，款项存入银行。 要求：编制以上全部经济业务的会计分录。 【答案】 （1）购入原材料入库： 借：原材料 60000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）7800 　贷：银行存款 67800 （2）购入不需安装固定资产及运费： 借：固定资产 82000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）10580 　贷：银行存款 92580 （3）工程领用原材料，进项税额转出： 进项税额转出=60000×13%=7800（元） 借：在建工程 67800 　贷：原材料 60000 　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）7800 （4）销售原材料： 借：银行存款 16950 　贷：其他业务收入 15000 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）1950 （5）销售商品（含税价拆分）： 不含税收入=113000÷(1+13%)=100000（元） 销项税额=100000×13%=13000（元） 借：银行存款 113000 　贷：主营业务收入 100000 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）13000 【解析】一般纳税人合规采购进项可抵扣；简易计税项目领用材料需进项税额转出；销售业务无论对一般纳税人还是小规模纳税人，均正常计提销项税额，含税收入需价税分离。 2. 应付职工薪酬综合核算（代扣款项、经费计提、非货币福利） 乙公司2026年8月工资总额共计200000元，其中：生产工人工资120000元，车间管理人员工资30000元，行政管理人员工资30000元，销售人员工资20000元。本月发生如下业务： （1）计提本月工资； （2）从工资中代扣职工个人房租5000元、代扣个人所得税2800元； （3）按工资总额2%计提工会经费、1.5%计提职工教育经费； （4）将自产电器发放给全体职工作福利，电器总成本6000元，计税价格8000元，增值税税率13%； （5）以银行存款发放剩余工资。 要求：编制全部相关会计分录。 【答案】 （1）计提本月工资： 借：生产成本 120000 　　制造费用 30000 　　管理费用 30000 　　销售费用 20000 　贷：应付职工薪酬——工资 200000 （2）代扣房租、个税： 借：应付职工薪酬——工资 7800 　贷：其他应收款——代垫房租 5000 　　　应交税费——应交个人所得税 2800 （3）计提工会经费、职工教育经费： 工会经费=200000×2%=4000（元） 教育经费=200000×1.5%=3000（元） 借：生产成本 4200 　　制造费用 1050 　　管理费用 1050 　　销售费用 700 　贷：应付职工薪酬——工会经费 4000 　　　应付职工薪酬——职工教育经费 3000 （4）发放自产电器非货币性福利： 增值税的销项税额=8000×13%=1040（元） 借：管理费用 9040 　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 9040 借：应付职工薪酬——非货币性福利 9040 　贷：主营业务收入 8000 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）1040 借：主营业务成本 6000 　贷：库存商品 6000 （5）发放工资： 实际发放工资=200000-7800=192200（元） 借：应付职工薪酬——工资 192200 　贷：银行存款 192200 【解析】工资、经费按岗位归属对应成本费用；代垫房租冲减其他应收款，代扣个税计入应交税费；自产产品发福利视同销售，确认收入、结转成本。 3. 短期借款+需安装生产线购建完工核算 丙公司为一般纳税人，2026年7月1日借入6个月短期借款200000元，年利率6%，用于购入安装生产线，按月计提利息。相关业务如下： （1）7月1日取得短期借款； （2）购入需安装生产线设备，不含税价款180000元，增值税23400元，款项银行支付； （3）安装过程中领用自产产品，成本5000元，计税价格7000元； （4）计提工程人员工资8000元； （5）7月末计提短期借款利息； （6）8月31日生产线安装完毕，达到预定可使用状态，结转固定资产成本。 要求：编制以上全部会计分录。 【答案】 （1）取得短期借款： 借：银行存款 200000 　贷：短期借款 200000 （2）购入需安装设备： 借：在建工程 180000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）23400 　贷：银行存款 203400 （3）领用自产产品用于工程： 借：在建工程 5910 　贷：库存商品 5000 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）910 （4）计提工程人员工资： 借：在建工程 8000 　贷：应付职工薪酬——工资 8000 （5）7月末计提借款利息： 月利息=200000×6%÷12=1000（元） 借：在建工程 1000 　贷：应付利息 1000 （6）8月31日完工结转固定资产： 固定资产总成本=180000+5910+8000+1000=194910（元） 借：固定资产 194910 　贷：在建工程 194910 【解析】需安装设备先通过在建工程归集成本；工程领用自产产品视同销售；专门借款建设期利息资本化计入工程成本，完工后结转固定资产。 4. 长期借款（到期还本）核算 丁公司2026年1月1日借入3年期长期借款500000元，年利率5%，每年年末付息、到期一次性还本，款项专门用于新工厂建设。建设期1年，建设期利息全部资本化，后续利息费用化。 要求： （1）编制取得借款分录； （2）编制第一年年末计提并支付利息分录； （3）编制第二、三年年末计提利息分录； （4）编制到期还本及支付最后一年利息分录。 【答案】 （1）2026年1月1日取得长期借款： 借：银行存款 500000 　贷：长期借款——本金 500000 （2）2026年末计提并支付利息（建设期资本化）： 年利息=500000×5%=25000（元） 借：在建工程 25000 　贷：应付利息 25000 借：应付利息 25000 　贷：银行存款 25000 （3）2027、2028年末计提利息（费用化）： 借：财务费用 25000 　贷：应付利息 25000 （4）2028年末到期还本付息： 借：长期借款——本金 500000 　　应付利息 25000 　贷：银行存款 525000 【解析】专项长期借款建设期利息资本化计入在建工程，完工后利息计入财务费用；分期付息利息计入应付利息，到期归还本金及最后一期利息。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $