山东省2026年职教高考财税类教学质量提升摸底诊断分析

2026年度山东省职教高考教学质量提升摸底诊断分析 财税 考生注意： 本试卷分卷一（选择题）和卷二（非选择题）两部分，满分200分，考试时间120分钟。考生 请在答题卡上答题，考试结束后，请将本试卷和答题卡一并交回。 卷一（选择题，共100分） 一、选择题（本大题共50小题，每小题2分，共100分。在每小题列出的四个选项中，只有一项 符合题目要求，请将符合题目要求的选项字母代号选出，并填涂在答题卡上) 1.对企业会计核算资料的真实性、合法性和合理性进行审查的会计职能是 ( A.监督职能 B.评价经营业绩职能 C.参与经济决策职能 D.核算职能 2.下列会计科目中，属于成本类科目的是 A.合同取得成本 B.研发支出 C.主营业务成本D.合同履约成本 3.科目汇总表核算形式的优点是 0 A.简单明了，易于理解 B.较详细地反映经济业务的发生情况 C.能够反映各账户之间的对应关系 D.可以起到试算平衡的作用 4.下列关于会计信息质量要求的说法中，不正确的是 0 A.售后回购在会计上不确认收人体现了实质重于形式的要求 B.及时对交易或事项进行确认和计量，并编制财务报告，体现了及时性原则 C.企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求 D.适度高估负债和费用，低估资产和收人体现了谨慎性的要求 5.按照填制手续和内容分类，下列原始凭证中，与费用登记表是一类的是 A.差旅费报销单 B.购货时取得的增值税专用发票 C.限额领料单 D.借款单 6.在会计账簿中，每一账页登记完毕结转下页时，对于需要结计本月发生额的账户，“过次页” 的本页合计数应为 () A.自本页始起至本页末止的发生额合计数 B.自本月初起至本页末止的发生额合计数 C.自本月初起至本月末止的发生额合计数 D.自本年初起至本页末止的发生额合计数 7.按照企业会计准则的规定，以下表述中，不正确的是 () A,费用导致经济利益的流出，最终导致所有者权益减少 B.损失导致经济利益的流出，但不属于会计准则定义的“费用”要素 C.利得导致经济利益的流人，但是不属于会计准则定义的“收入” D.营业成本属于费用，期间费用属于损失 -1 擱®任 8.某企业“本年利润”账户2025年10月31日的贷方余额500000元，表示该企业 A.10月份实现的利润 B.10月31日实现的利润 C.年初至10月份累计实现的利润 D.年初至10月份已经分配的利润 9.下列属于填制记账凭证和登记账簿的原始依据的是 A.购销合同 B.请购单 C.银行对账单D.收款收据 10.如果发现以前年度记账凭证中会计科目或金额有错误，并导致账簿登记出现错误，应当 () A.用红字填制一张更正的记账凭证 B.用蓝字或黑字填制一张更正的记账凭证 C.用红字和蓝、黑字分别填制两张更正的记账凭证 D.用红字填制两张更正的记账凭证 11.下列关于资产负债表编制的说法中，错误的是 A.资产负债表分为表头和表体，表体是核心 B.资产项目是按流动性大小排列 C.负债项目是按流动性大小排列 D.所有者权益项目按照来源和特定用途来排列 12.下列各项中，会对企业营业利润产生影响的有 A.结转无法查明原因的库存现金盘盈 B.经营用汽车因被洪水浸泡而产生的毁损净损失 C.行政管理用设备使用期间发生的日常修理费 D.生产设备因丧失使用功能而产生的报废净损失 13.财务报表以 为编制基础。 A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 14.下列固定资产中，需计提折旧的是 A.融资租人的固定资产 B.经营性租入固定资产 C.提前报废的设备 D.已提足折旧继续使用的设备 15.下列关于不同财产物资的清查的说法中，正确的是 A.库存现金应该每日清点一次 B.债权债务每年至少核对二至三次 C.银行存款每季度至少同银行核对一次 D.贵重物资每天应盘点一次 16.记账凭证的填制日期不包括 A.编制记账凭证当天的日期 B.经济业务发生的日期 C.月初日期 D.月末日期 17.以下不属于出纳员不得监管的是 A.稽核 B.现金保管 C.会计档案 D.收人、费用、债权、债务账目的登记工作 一2 霸田旺 18.下列各项中，关于周转材料会计处理表述不正确的是 () A.多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销 B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计人成本费用 C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应计人管理费用 D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收人应计人其他业务收人 19.企业用货币购买机器设备、原材料等，发生材料买入价、运输费、装卸费等，属于资金运用过 程中的 （) A.资金投人 B.供应过程 C.生产过程 D.销售过程 20.下列各项中，不属于职工薪酬的内容的是 0 () A.发放给职工的非货币性福利 B.将公司自有的房屋无偿提供给高级管理人员使用 C.代职工垫付的医药费 D.向职工提供的生活困难补助 21.某企业6月份采购10000元办公用品交付使用，支付第二季度办公用房租金4500元（租金 按月分摊)，支付第二季度短期借款利息6000元，其中4月至5月份累计计提利息4000 元。不考虑其他因素，该企业6月份应确认的期间费用为元。 () A.12000 B.10000 C.16000 D.13500 22.A公司为增值税一般纳税人。2025年5月10日购人甲材料100kg,取得增值税专用发票 上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元；支付运费取得专用发票注明运费5万元， 增值税税额为0.45万元；支付保险费0.5万元、人库前的挑选整理费0.3万元（这两项均不 考虑税)。验收人库时发现短缺10kg,其中2kg为合理损耗，8kg为非合理损耗。则甲材 料的单位人账成本为 万元。 () A.2.058 B.2.1089 C.2.0413 D.2.1044 23.下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的是 ( ) A.为购货单位垫付的运杂费 B.销售商品应收取的价款 C.为职工垫付的水电费 D.应收被投资单位分配的现金股利 24.下列各项中，应列人利润表“税金及附加”项目的是 ( A.进口原材料应交的关税 B.购进生产设备应交的增值税 C.出售专利权应交的增值税 D.销售自产应税高档化妆品应交的消费税 25.甲企业对生产线进行改良。该生产线原价为200万元，已计提折旧150万元，未计提减值准 备。改良过程中换掉一个损坏的部件，新部件15万元，被替换旧部件的原价为10万元。另 发生资本化支出50万元，不考虑其他因素，该生产线改良后的人账价值为 万元。 () A.105 B.112.5 C.115 D.110 26.如果想要购买某种商品但暂时没有足够的现金支付，等一段时间以后才能支付，这时货币 发挥的是 职能。 () A.流通手段 B.价值尺度 C.支付手段 D.世界货币 27.可以自由俦造的是 0 A.主币 B.辅币 C.金属货币 D.纸币 28.商品流通与货币流通在方向上是 A.相同的 B.相反的 C.交叉的 D.一致的 —3 闔甲aE 29: 是现代信用制度的基础。 () A.商业信用 B.银行信用 C.国家信用 D.消费信用 30, 决定着借贷资本的供求，在经济周期的不同阶段，对借贷资本的需求量不同，因而 利率也随之变化。 () A.平均利润率 B.社会再生产状况 C.国家经济政策 D.国际利率水平 31. 保险业务转嫁了雇主的赔偿风险，免除了雇主的后顾之优： () A.家庭财产 B.个人财产 C.企业财产 D.雇主责任 32. 是商业银行的传统业务，在现代信用社会，政府、企事业单位、团体、个人等经济主 体在商业银行开立账户，货币收付、转账结算、证券买卖等都要通过商业银行办理。（) A.信用中介职能 B.支付中介职能 C.信用创造职能 D.金融服务职能 33.下列不属于中央银行的资产业务的是 A.贷款业务 B.证券买卖业务 C.黄金、外汇储备业务 D.货币发行业务 34. 是高强度的调控手段，其作用力过于猛烈，对经济震荡大。 A.法定存款准备金制度 B.超额存款准备金制度 C.再贴现政策 D.公开市场业务 35.国际收支平衡表的组成不包括 A.经常账户 B.金融账户 C.错误与遗漏账户 D.纳税账户 36.一种税区别于另一种税的标志是 () A.纳税环节的差别 B.征税对象的差别 C.税率的差别 D.纳税人的差别 37.钱某户籍所在地在A市，居住地在B市，工作单位在X市。钱某将位于Y市的住房出售， 则出售该住房增值税的纳税地点是 () 0 A.A市税务机关 B.B市税务机关 C.X市税务机关 D.Y市税务机关 38.甲公司为增值税一般纳税人，2025年7月转让金融商品卖出价为206万元，所转让金融商 品买入价为154万元，上一纳税期转让金融商品出现负差7.5万元。已知，增值税税率为 6%。计算甲公司当月金融商品转让增值税销项税额，正确的是 () A.3万元 B.2.52万元 C.3.6万元 D.6.28万元 39.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是 ) A.洗衣机 B.高档服装 C.小汽车 D.竹制筷子 40.根据企业所得税法律制度的规定，甲公司2024年下列支出中，不得适用加计扣除政策的是 () A.出资给某非营利科研机构的支出 B.对专用设备进行智能化AI改造投人 C.形成某无形资产的研发费用 D.安置当地残疾人员所支付的工资 41.2024年11月，王某购买彩票中奖50000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给贫困 地区。已知偶然所得个人所得税税率为20%，王某中奖收人应缴纳的个人所得税税额，正 确的是 () A.10000元 B.7000元 C.6000元 D.4000元 4 霸巴年 42.根据个人所得税法律制度的规定，下列收人中，应按“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税 的是 （) A.小张年底从任职公司取得的通讯补贴 B.小钱作为保险营销员取得的佣金收人 C.小李作为两家事务所的兼职律师的收人 D.小王离开原工作单位再就业后取得的工资 43.赵某将价值100万元的房屋与钱某价值180万元的厂房进行互换，差额以现金支付。已知 当地契税税率为3%，计算赵某应缴纳契税税额，正确的是 () A.3万元 B.2.4万元 C.5.4万元 D.1.4万元 44.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，在计算土地增值税时，应计人房地产开发成 本的是 () A.与房地产开发项目有关的销售费用 B.取得土地使用权过程中缴纳的契税 C.取得土地使用权所支付的地价款 D.土地征用及拆迁补偿费 45.甲企业2023年7月因财务人员疏忽，未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期改 正后仍逾期未改。税务机关依法可以采取的措施是 () A.直接核定其应纳税额 B.直接冻结其银行存款账户 C.直接采取税收强制执行措施 D.直接吊销其营业执照 46.年满14周岁的小林是某市初中一年的学生，因在校期间和同学产生矛盾，动手打伤了同学 周某，现周某的父亲将小林告上法庭，由于小林是孤儿，由其所在的社区工作人员代为出 庭，请问该案例中涉及的代理分别是 () A.法定代理委托代理 B.委托代理指定代理 C.法定代理指定代理 D.有权代理无权代理 47.对背书人记载“不得转让”字样的汇票，其后手再背书转让的，将产生的法律后果是 () A.该汇票无效 B.该背书转让无效 C.背书人对后手的被背书人不承担保证责任 D.背书人对后手的被背书人承担保证责任 48.陈某向王某购买货物，价款为10万元，合同签订后，陈某向王某支付了3万元作为定金。交 货期限届满后，王某未能向陈某交付货物，陈某因此主张适用定金罚则，要求王某承担定金 责任，王某不同意，下列表述中符合担保法律制度规定的是 () A.不适用定金罚则，应定金超出法律规定的数额 B.适用定金罚则，王某未履行合同，应双倍返还定金6万元 C.适用定金罚则，王某未履行合同，应返还王某5万元 D.适用定金罚则，王某全履行合同，应返还王某3万元 49.制片人张利自筹资金于2003年11月15日首次出版《海棠花》电视剧录像带，张利于2006 年10月21日去世，张利对该录像带享有的许可他人复制权和报酬请求权的保护期应于 截止。 () A.2053年11月15日 B.2053年12月31日 C.2056年10月21日 D.2056年12月31日 —5- 甲巴 50.下列不属于不正当竞争中的商业混淆行为的是 () A.擅自使用与他人有一定影响的商品名称、包装、装潢等相同或者近似的标识 B.擅自使用他人有一定影响的企业名称（包括简称、字号等）、社会组织名称（包括简称等）、 姓名（包括笔名、艺名、译名等） C.擅自使用他人有一定影响的域名主体部分、网站名称、网页等 D.采用谎称有奖或者故意让内定人员中奖的欺骗方式进行有奖销售 卷二（非选择题，共100分） 二、计算题（本大题共3小题，共30分。要求写出计算过程，计算结果带小数且小数，点后超过两 位的，四舍五入保留两位小数) 51.（本小题8分) 宝华公司为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2025年11月发生以下业务： (1)购进一批原材料A,取得增值税专用发票，注明货款20万元；委托乙企业将其加工成 200个高尔夫球包，支付加工费5.2万元、增值税税款0.676万元，取得乙企业开具的增值税 专用发票；乙企业无同类产品销售价格。宝华公司收回时，乙企业代收代缴了消费税。 (2)宝华公司将委托加工的球包90个对外销售，取得不含税销售收人31.5万元；50个用于 对外投资。宝华公司该类球包最近时期平均价格为0,28万元/个（不含税），最高销售价格 为0.4万元/个（不含税)。 (3)从生产企业购进高尔夫球杆头，取得增值税专用发票，注明货款20万元、增值税2.6万 元；购进高尔夫球握把，取得增值税专用发票，注明货款11万元、增值税1.43万元；购进高 尔夫球杆身，取得增值税专用发票，注明货款8万元、增值税1.04万元。当月领用外购的杆 头、握把、杆身各80%，加工成高尔夫球杆50把。 (4)当月将自产的高尔夫球杆30把对外销售，取得不含税销售收人60万元；另将自产的高 尔夫球杆10把赞助给高尔夫球大赛，剩余10把月末留存。 其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，成本利润率为10%。上述相关发票当 期均经过认证。（单位：万元) 根据上述资料，请计算： (1)乙企业应代收代缴的消费税。(2分) (2)宝华公司销售高尔夫球包应缴纳的消费税。(3分) (3)宝华公司销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。(3分) 一 田 52.(本小题13分) 瑞通公司为居民企业，所得税税率为25%，2025年实现会计利润880万元，其中主营业务收 入2800万元，其他业务收人200万元，该公司进行企业所得税汇算清缴时，发现存在以下 问题： (1)全年工资薪金总额260万元，职工福利支出38万元，工会经费6万元，职工教育经费20 万元。 (2)管理费用中含有为职工支付的补充养老保险15万元，业务招待费35万元。 (3)销售费用中含有广告宜传费430万元。上年度末结转的广告宜传费50万元。 (4)投资收益中含有国债利息收人40万元。 (5)营业外支出中含有向某受灾地区的直接捐款20万元，因签发空头支票罚款1万元。 要求： (1)计算该公司2025年度职工福利、工会经费、职工教育经费调整金额。(3分) (2)计算该公司2025年度管理费用中补充养老保险、业务招待费调整金额。(4分) (3)计算该公司2025年度销售费用中广告宣传费扣除限额及纳税调整金额。(2分) (4)计算该公司2025年度企业所得税应纳税额。(4分) 53.（本小题9分) 华强房地产开发公司2025年转让一幢新建写字楼取得收人1000万元。已知该公司为取 得该写字楼土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，开发该写字 楼实际发生的开发费用为40万元，该公司不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息， 该项目所在省政府规定，计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，该公司2025 年缴纳的税金及附加（不包括土地增值税）为100万元（其中与转让写字楼有关的税金及附 加为60万元，不包含印花税)。 (1)计算该公司转让该写字楼准予扣除项目金额。(3分) (2)计算该公司转让该写字楼的增值率。(3分) (3)计算该公司转让该写字楼应缴纳的土地增值税。(3分) 一7 霸®图 三、业务题（本大题共4小题，共50分。其中“应交税费”“其他货币资金”“交易性金融资产”“应 收账款”“应付职工薪酬”账户必须写出明细账户外，其他账户不作要求；计算过程不作要求，计 算结果带小数的，保留两位小数) 54.（本小题12分) 甲公司2024年投资1000000元成立，为增值税一般纳税人。2025年5月，发生的部分经 济业务如下： (1)5月1日，甲公司接受王某投资的货币资金400000元，存人银行。按照投资协议，王某 占有甲公司的股份比例为20%。(2分) (2)5月3日，采购员张三完成采购任务回来报销差旅费，其中：住宿费为3000元，取得的增 值税专用发票上注明的增值税税额为180元；往返火车票金额共654元。张三未预借差旅 费，以上款项均以现金报销。(2分) (3)5月22日，甲公司以银行存款向电力公司支付电费，取得的增值税专用发票上注明的电 力数量为8000度，电费金额为7200元，增值税税额为936元。(2分) (4)5月27日，甲公司将自产的一批产品对外捐赠，其实际成本为40000元，正常市场售价 为60000元，开具了增值税专用发票。(2分) (5)5月31日，公司分配本月已付的电费。经统计，本月各部门的用电量分别为：生产车间 生产产品用电5000度，生产车间照明用电1200度，行政管理部门用电1000度，销售部门 用电800度。(2分) (6)5月31日，甲公司的在建工程领用自产柴油一批，成本为100000元，应纳消费税为20000 元，假设不考虑其他相关税费。(2分) (注：本月取得的合法扣税凭证均在本月中申报抵扣) 要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录。 一8 屬国 55.(本小题13分) 甲公司为增值税一般纳税人，2025年8月发生如下业务： (1)自行研发一项专利技术，领用本企业原材料成本为100万元，确认研究人员薪酬130万 元，用银行存款支付其他研发支出18万元。本阶段的全部支出中有10万元不符合资本化 条件。(3分) (2)报废一台设备，原值为1000000元，已计提折旧850000元，未计提减值准备。报废残 值取得变价收人50000元，增值税税额为6500元。发生自行清理费用20000元，报废设 备清理完毕。(4分) (3)盘盈一台生产设备，重置成本为40000元，假定与其计税基础不存在差异。所得税税率 为25%，该企业按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑相关税费及其他因素的影响， 按管理权限报经批准处理。(4分) (4)对本公司加工车间生产设备进行维修，接受乙公司提供的维修服务，取得的增值税专用 发票注明价款20000元，增值税税额2600元，签发转账支票支付价税款。(2分) 要求：根据上述资料编制相关会计分录。 56.(本小题12分) 甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生的有关交易性金融资产的经济业务如下： (1)3月1日，从证券交易所购人乙公司股票450000股，支付价款共计1300000元（含乙公 司已宣告但尚未发放的现金股利80000元)。另支付交易费用，取得的增值税专用发票上 注明的金额为8000元，增值税税额为480元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管 理核算。(2分) (2)4月15日，收到乙公司发放的现金股利80000元。(2分) (3)6月30日，持有的乙公司股票公允价值为1320000元。(2分) (4)7月15日，收到乙公司宣告发放现金股利的公告，经确认现金股利为100000元。(2分) (5)8月20日，出售所持有的乙公司的上述全部股票，售价为1380000元（含已宣告发放但 尚未收到的现金股利)，款项已收到。(4分) (注：本月取得的合法扣税凭证均在本月申报抵扣) 要求：编制甲公司上述经济业务的相关会计分录。 9 霸巴H旺 57.(本小题13分) A公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，销售商品和提供服务均属于企业主营 业务。2025年12月发生下列有关销售的部分经济业务。 (1)上月委托给甲公司销售D商品，本月收到的代销清单上注明委托代销的D商品100件 全部售出，该批商品成本30000元。随即为甲公司开具了增值税专用发票，注明价款 50000元，增值税税额6500元（协议约定按不含税售价的10%从货款中收取代销手续费， 代销手续费增值税税率为6%)；3天后收到甲公司交来的价税款存人开户银行。(4分) (2)10日，发放上月职工工资350000元，其中代扣款项包括职工个人所得税18000元，职 工个人负担的社会保险费10000元、住房公积金19000元；扣回为职工垫付的房租2000 元，实发工资301000元。(2分) (3)31日，“应收账款”账户余额为1500000元，“坏账准备”账户借方余额为2000元。根 据应收账款余额百分比法，进行坏账准备的期末调整，计提比例为0.5%。(2分) (4)公司承担一项安装服务，安装期5个月，安装服务符合在某一时段内履行履约义务确认 收人的条件，履约进度按已发生成本占预计总成本的比例确定，合同总收人为40万元，当 年实际发生的成本12万元，全部是人工工资，预计还将发生成本18万元。收人的价税款尚 未收到。（4分) (5)年末计算本年利润，发生亏损300000元。年末结转亏损额。(1分) 要求：编制A公司上述经济业务的相关会计分录。 10 巴王 四、综合运用题（本大题共2小题，共20分） 58.（本小题12分) 2024年7月1日，赵某、钱某、孙某、李某共同出资，设立甲有限责任公司（下称“甲公司”）。 赵某出资比例为51%，钱某、孙某、李某的出资比例分别28%、16%、5%。 2025年4月22日，赵某提议甲公司与侯某独资设立的乙有限责任公司（下称“乙公司”）合 并，为此，甲公司召开了股东会。俄某因故未出席股东会会议，表决时，孙某赞成，李某因与 侯某不合投了反对票。 2025年4月28日，李某要求退出甲公司，并要求甲公司收购自己所持公司全部股权，遭到 甲公司的拒绝。 2025年5月10日，李某与孙某达成协议，将自己持有的甲公司股权转让给孙某。赵某和钱 某得知后，要求按出资比例行使优先购买权。 已知：甲公司的公司章程对股东表决权的行使和股东转让股权未作特别约定。 根据上述资料和公司法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题。 (1)甲公司和乙公司合并的股东会决议能否通过？简要说明理由。（4分) (2)甲公司拒绝李某退出公司和回购股权的请求，是否符合法律规定？简要说明理由。(4分) (3)赵某和钱某，是否有权要求按出资比例行使优先购买权？简要说明理由。(4分) -11 齧®红 59.(本小题8分) 工商银行A市分行某办事处主任李某，盗用银行作废的旧业务印鉴和银行承兑汇票格式凭 证，签署100万元银行承兑汇票一张，出票人、付款人及承兑人记载为该办事处，收款人为 其妻子承包的建筑公司。建筑公司请某外贸公司提供票据保证后，向某城市合作银行申请 贴现，合作银行支付贴现款96万元。汇票到期后，合作银行向A市分行某办事处提示付款 遭拒。 要求回答下列问题： (1)本案中哪些票据行为有效？哪些无效？(4分) (2)城市合作银行是否享有票据权利？如何行使？(4分) 屬甲E2026年度山东省职教高考教学质量提升摸底诊断分析 财税参考答案 一、选择题 1.A【解析】本题考查会计的职能。会计监督职能就是对会计资料的真实性、合法性、合理 性进行审查。核算职能是确认、计量、记录、报告；B、C属于拓展职能。故选A。 2.B【解析】本题考查会计科目的分类。研发支出属于成本类科目，合同取得成本、合同履 约成本属于资产类，主营业务成本属于损益类。故选B。 3.D【解析】本题考查科目汇总表的评价。科目汇总表核算形式最大优，点：可以汇总借贷发 生额，起到试算平衡作用。A、B是记账凭证账务处理程序优点；C是汇总记账凭证账务处理 程序优点。故选D。 4.D【解析】本题考查会计信息质量要求。谨慎性要求不高估资产或收益，不低估负债或费 用，但不是“适度高估”，不能人为调节。故选D。 5.C【解析】本题考查原始凭证的分类。按照填制手续和内容分类，费用登记表属于累计原 始凭证。A差旅费报销单属于汇总原始凭证，B购货时取得的增值税专用发票和D借款单 属于一次原始凭证。故选C。 6.B【解析】本题考查账簿的登记要求。需要结计本月发生额的账户，“过次页”的本页合计 数为自本月初起至本页末止的发生额合计数。故选B。 7.D【解析】本题考查会计要素。费用包括营业成本和期间费用，期间费用属于费用，不是 损失。故选D。 8.C【解析】本题考查利润的账户结构。“本年利润”贷方余额表示年初至本月累计实现的 净利润。故选C。 9.D【解析】本题考查记账凭证的填制要求。收款收据是能证明经济业务发生，可作为记账 依据的原始凭证，合同、请购单、对账单不能直接作为记账依据。故选D。 10.B【解析】本题考查错账的更正方法。以前年度记账凭证错误，用蓝字或黑字填制更正 凭证。故选B。 11.D【解析】本题考查资产负债表的一般格式。资产、负债按流动性排列，所有者权益按稳 定性或永久性排列，不是来源和特定用途，因此D错误。故选D。 12.C【解析】本题考查利润的形成。A:营业外收入，不影响营业利润；B、D:营业外支出，不 影响营业利涧；C:管理费用，影响营业利涧。故选C。 13.B【解析】本题考查会计基本假设。财务报表以持续经营为编制基础。故选B。 14.A【解析】本题考查固定资产的折旧。融资租入固定资产视同自有资产，要提折旧；经营 租入、提前报废、已提足继续使用，均不提折旧。故选A。 15.A【解析】本题考查资产清查。库存现金每日清点；债权债务每年至少一至两次；银行存 款每月核对；贵重物资每月盘点。故选A。 16.C【解析】本题考查记账凭证。记账凭证日期可以是编制当天、业务发生日、月末，不可 —1 以写月初。故选C。 17.B【解析】本题考查库存现金、银行存款的管理。出纳可以监管现金保管；因钱账分离原 则，不得兼任：稽核、会计档案、收入费用债权债务账目登记。故选B。 18.C【解析】本题考查周转材料的核算。随同商品出借包装物摊销计入销售费用。故 选C。 19.B【解析】本题考查会计对象的资金运动。企业的资金运动分为资金投入、资金运用、资 金退出，用货币购买机器设备、原材料，并支付买价、运输费、装卸费，是为生产做物资准备， 属于供应过程。故选B。 20.C【解析】本题考查应付职工薪酬的内容。代职工垫付医药费计入其他应收款，不属于 职工薪酬。故选C。 21.D【解析】本题考查会计基础中收付实现制的运用。 6月办公用品：10000元 6月租金：4500/3=1500元 6月利息：6000一4000=2000元 6月期间费用=10000十1500+2000=13500元。故选D。 22.B【解析】本题考查材料入账价值的计算。 总成本=200+5+0.5+0.3-200/100*8=189.8（万元） 实际入库=100-10=-90(kg) 单位成本=189.8/90≈2.1089（万元/kg)。故选B。 23.C【解析】本题考查其他应收款的核算内容。A、B应通过“应收账款”科目核算，C应通 过“其他应收款”科目核算，D应通过“应收股利”科目核算。故选C。 24.D【解析】本题考查税金及附加的核算内容。消费税计入税金及附加，关税计入成本，增 值税不计损益。故选D。 25.B【解析】本题考查固定资产的后续支出。改良后入账价值=200-150+15-(10一 150/200*10)+50=112.5万元。故选B。 26.C【解析】本题考查货币的职能，题目中“等一段时间以后才能支付”，即货币的价值是单 方面运动的，此时货币执行的是支付手段职能。故选C。 27.A【解析】本题考查货币的本质。金属货币制度下，货币的铸造分为自由铸造和限制铸 造，主币的名义价值和实际价值一致，可以自由铸造，辅币是不足值货币，只能由国家来铸 造。故选A。 28.B【解析】本题考查货币流通和商品流通。商品流通是商品或者服务从卖者向买者转 移，而货币的流通是从商品的买者向卖者转移。故选B。 29.A【解析】本题考查信用形式的分类。信用分为：国家信用、银行信用、商业信用和消费 信用。其中商业信用是现代信用的基础。故选A。 30.B【解析】本题考查影响利率的因素。利率的变动受多个因素的影响，其中社会再生产 状况是决定性因素。故选B。 31.D【解析】本题考查非银行类金融机构一保险公司的业务，其中雇主责任险是财产保 险的一种。故选D。 2 32.B【解析】本题考查商业银行的职能。商业银行的职能包括信用中介职能、支付中介职 能、信用创造职能、信用服务职能。故选B。 33.D【解析】本题考查中央银行的业务，货币发行业务是中夹银行最大的负债业务。故 选D。 34.A【解析】本题考查中央银行货币政策工具的三大法宝，即法定存款准备金、再贴现政 策、公开市场业务。故选A。 35.D【解析】本题考查国际收支的相关知识。国际收支平衡表由4个账户组成，经常账户、 资本账户、金融账户和错误与遗漏账户。故选D。 36.B【解析】本题考查征税对象的地位。不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志。 其他要素的内容都是以征税对象为基础确定的。故选B。 37.D【解析】本题考查增值税的纳税地，点。其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产， 转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地税务机关申报 纳税。故选D。 38.B【解析】本题考查增值税的计算。金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销 售额；转让金融商品的负差可以结转下一纳税期，但不得转入下一会计年度；本题中，7月份 的上一纳税期属于年内纳税期，负差可以结转至7月份，与7月份的销售额相抵。故选B。 39.C【解析】本题考查消费税的征税范围。应税消费品包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰 及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽车（选项C)、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游 艇、木制一次性筷子、实木地板、涂料、电池。故选C。 40.B【解析】本题考查企业所得税的优惠政策。企业对专用设备进行智能化AI改造投入， 不超过该设备购置时原计税基础50%的部分，可以按10%可以从企业当年的应纳税额中抵 免。故选B。 41.B【解析】本题考查个人所得税的计算。偶然所得以收入全额为应纳税所得额；个人将 其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所 得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；捐赠额20000元>应纳税所得额的30% =50000×30%=15000(元)，故捐赠可扣除金额为15000元；应纳税额=(50000一 15000)×20%=7000(元)。故选B。 42.B【解析】本题考查个人所得税的税目。选项A、C、D属于工资、薪金所得。故选B。 43.B【解析】本题考查契税的计算。土地使用权互换、房屋互换，以所互换的土地使用权、 房屋价格的差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税。故选B。 44.D【解析】本题考查土地增值税。房地产开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期 工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。故选D。 45.A【解析】本题考查税收征纳管理。根据《税收征收管理法》规定，纳税人未按规定期限 办理纳税申报，经税务机关责令限期改正仍不改正的，税务机关有权核定其应纳税额。B、 C,强制执行、冻结账户需符合法定前置条件（如逾期不缴纳税款、责令限期缴纳仍不缴纳 等)，不能直接采取。D吊销营业执照不属于税务机关职权。故选A。 46.C【解析】本题考查代理制度。代理的分类：委托代理、法定代理、指定代理。委托代理 是委托人和代理人之间通过委托的方式建立的代理关系；法定代理是基于某种特殊关系而 —3 产生的代理，如亲子、婚姻关系等；指定代理是通过法院或其他组织指定代理人而产生的代 理关系。故选C。 47.C【解析】本题考查票据的背书转让。对背书人记载“不得转让”字样的汇票，其后手再 背书转让的，背书人对后手的被背书人不承担保证责任。故选C。 48.C【解析】本题考查定金罚则。收定金的一方违约，应双倍返还定金。超过法律规定的 定金数额的，超出的部分不产生法律效力。故选C。 49.B【解析】本题考查《著作权法》。根据《著作权法》规定，录音录像制作者对其制作的录 音录像制品，享有许可他人复制、发行、出租、通过信息网络向公众传播并获得报酬的权利； 权利的保护期为五十年，截止于该制品首次制作完成后第五十年的12月31日。故选B。 50.D【解析】本题考查不正当竞争的商业混淆行为。D选项属于不正当有奖销售，不属于 商业混淆。故选D。 二、计算题 51.（本小题8分) (1)应代收代缴的消费税=(20+5.2)/(1-10%)*10%=2.8（万元）(2分) (2)销售高尔夫球包应缴纳的消费税=31.5*10%十0.45010%一2.8=2.35（万元）(3分) (3)销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=60*10%十60/30*10*10%一(20十11十8)*80%* 40/50*10%≈5.50（万元）(3分) 52.（本小题13分) (1)职工福利：限额=260*14%=36.4（万元） 调增=38-36.4=1.6（万元）(1分) 工会经费：限额=260*2%=5.2（万元） 调塔=6-5.2=0.8（万元）(1分) 职工教育经费：限额=260*8%=20.8（万元） 无需调整(20万元未超限额)(1分) (2)补充养老保险： 限额=2605%=13（万元）》 调增=15-13=2（万元）(2分)》 业务招待费：限额1=35*60%=21（万元） 限额2=(2800十200)*5%=15（万元） 取两者较低者，扣除限额为15万元 调增=35-15=20（万元）(2分) (3)广告宣传费： 限额=(2800+200)*15%=450（万元）》 本年发生430万元，上年结转50万元，合计480万元，超过限额450万元 本年可扣除450万元，其中本年发生430万元，上年结转20万元 调减=450-430=20（万元）(2分) (4)国债利息收入免税，应调减应纳税所得额40万元；(1分) 直接捐款20万元、罚款1万元不得税前扣除，应调增21万元。(1分) 企业所得税应纳税额=(880+1.6十0.8十2十20-20-40十21)*25%=216.35（万元）(2分) 53.(本小题9分) (1)扣除项目金额=50+200+(200+50)×10%+60十(50+200)×20%=385（万元）(3分) (2)增值额=1000-385=615（万元） 增值率=塔值额÷扣除项目金额×100%=615÷385×100%=159.74%(3分) (3)适用税率50%，速算扣除系数15%，应缴纳的土地增值税=615×50%-385×15%= 249.75(万元)(3分) 三、业务题 54.(本小题12分) (1)借：银行存款 400000 贷：实收资本 250000 资本公积 150000(2分) (2)借：管理费用 3600 应交税费 应交增值税（进项税额） 234 贷：库存现金 3834(2分) (3)借：应付账款 7200 应交税费 应交增值税（进项税额） 936 贷：银行存款 8136(2分) (4)借：营业外支出 47800 贷：库存商品 40000 应交税费— 应交增值税（销项税额） 7800(2分) (5)借：生产成本 4500 制造费用 1080 管理费用 900 销售费用 720 贷：应付账款 7200(2分) (6)借：在建工程 120000 贷：库存商品 100000 应交税费 应交消费税 20000(2分) 55.(本小题13分) (1)借，研发支出 费用化支出 100000 资本化支出 2380000 贷：原材料 1000000 应付职工薪酬 银行存款 借：管理费用 aN Ny 1300000 180000(2分) 100000 贷：研发支出— 费用化支出 100000(1分) (2)借：固定资产清理 150000 累计折旧 850000 贷：固定资产 1000000(1分) 借：银行存款 56500 贷：固定资产清理 50000 应交税费 应交增值税（销项税额） 6500(1分) 借：固定资产清理 20000 贷：银行存款 20000(1分) 借：营业外支出 120000 贷：固定资产清理 120000(1分) 5 (3)借：固定资产 40000 贷：以前年度损益调整 40000(1分) 借：以前年度损益调整 10000 贷：应交税费—应交所得税 10000(1分) 借：以前年度损益调整 30000 贷：盈余公积—法定盈余公积 3000 利润分配 未分配利润 27000(2分) (4)借：管理费用 20000 应交税费 应交增值税（进项税额） 2600 贷：银行存款 22600(2分) 56.(本小题12分) (1)借：交易性金融资产—成本 1220000 应收股利 80000 投资收益 8000 应交税费 应交增值税（进项税额） 480 贷：其他货币资金一 存出投资款 1308480(2分) (2)借：其他货币资金 一存出投资款 80000 贷：应收股利 80000(2分) (3)借：交易性金融资产 公允价值变动 100000 贷：公允价值变动损益 100000(2分) (4)借：应收股利 100000 贷：投资收益 100000(2分) (5)借：其他货币资金一存出投资款 1380000 投资收益 40000 贷：交易性金融资产 成本 1220000 公允价值变动 100000 应收股利 100000(2分) 借：投资收益 4528.30 贷：应交税费 转让金融商品应交增值税 4528.30(2分) 57.(本小题13分) (1)借：应收账款 56500 贷：主营业务收入 50000 应交税费 应交增值税（销项税额） 6500(1分) 借：主营业务成本 30000 贷：发出商品 30000(1分) 借：销售费用 5000 应交税费 应交塔值税（进项税额） 300 贷：应收账款 5300(1分) 借：银行存款 51200 贷：应收账款 51200(1分) 6 (2)借：应付职工薪酬 —工资 350000 贷：其他应收款 2000 其他应付款— 社会保险费 10000 住房公积金 19000 应交税费 应交个人所得税 18000 银行存款 301000(2分) (3)1500000×0.5%+2000=9500(元) 借：信用减值损失 9500 贷：坏账准备 9500(2分) (4)借：合同履约成本 120000 贷：应付职工薪酬一工资 120000(1分) 履约进度=12/(12+18)×100%=40% 本年应确认的收入=40×40%=16（万元） 借：应收账款 174400 贷：主营业务收入 160000 应交税费—应交塔值税（销项税额） 14400(2分) 借：主营业务成本 120000 贷：合同履约成本 120000(1分) (5)借：利润分配 一未分配利润 300000 贷：本年利润 300000(1分) 四、综合运用题 58.(本小题12分) (1)甲公司和乙公司合并的股东会决议可以通过。根据规定，有限责任公司股东会做出合 并决议，应当经代表2/3以上表决权的股东通过。有限责任公司股东按照出资比例行使表 决权，公司章程另有规定的除外。(4分) (2)甲公司拒绝李某退出公司和回购股权的请求，不符合法律规定。根据规定，有限责任公 司对股东会公司合并决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权，退出 公司。(4分) (3)赵某和钱某无权要求按出资比例行使优先购买权。根据规定，有限责任公司的股东向 股东以外的人转让股权，应当将股权转让的数量、价格、支付方式和期限等事项书面通知其 他股东，其他股东在同等条件下有优先购买权。股东之间转让股权的，其他股东没有优先 购买权，除非公司章程另有规定。(4分) 59.(本小题8分) (1)票据行为效力：①李某的出票无效（使用作废印鉴属伪造签章，伪造行为无票据效力）； ②外贸公司的保证行为有效（签章真实、形式合规）；③建筑公司的贴现（背书转让）行为有 效（背书签章真实，符合形式要件）。(4分) (2)合作银行享有票据权利。其作为不知情、已支付对价的善意持票人，可向保证人（外贸 公司)或背书人（建筑公司）行使追索权，要求支付票据金额及相关费用。(4分)》