山东省2023-2024学年下学期《企业财务会计》期末考试

2023—2024学年第二学期期末考试参考答案 课程名称：企业财务会计 一、单选题（本题共51小题，满分55分） 1.C 2.B 3.C 4.D 5.D 6.C 7.D 8.D 9.B 10.D 11.D 12.C 13.A 14.C 15.C 16.C 17.C 18.A 19.C 20.C 21.B 22.B 23.D 24.A 25.D 26.A 27.C 28.C 29.D 30.C 31.B 32.B 33.A 34.C 35.D 36.A 37.A 38.A 39.B 40.B 41.D 42.C 43.C 44.C 45.D 46.C 47.D 48.D 49.C 50.D 二、计算题（本题共1小题，满分10分） 完工产品数量＝150＋450－(80＋120)＝400(件) 直接材料约当产量＝80＋120＝200(件) 第一工序完工程度＝(10×50%)÷25＝20% 第二工序完工程度＝(10＋15×50%)÷25＝70% 工费约当产量＝20%×80＋70%×120＝100(件) 直接材料分配率＝51 600÷(400＋200)＝86 直接人工分配率＝12 200÷(400＋100)＝24.4 制造费用分配率＝18 300÷(400＋100)＝36.6 完工产品成本＝(86＋24.4＋36.6)×400＝58 800(元) 月末在产品成本＝82 100－58 800＝23 300(元) 或者 200×86+100×(24.4+36.6)=23300(元） 三、业务题（本题共4小题，满分40分） 1.(1)借：银行存款 2 000 000 贷：实收资本——昌东公司 800 000 ——昌西公司 700 000 ——昌南公司 500 000 (2)借：银行存款 1 300 000 贷：实收资本——昌北公司 500 000 资本公积 800 000 (3)借：利润分配——应付现金股利或利润 600 000 贷：应付股利——昌东公司 192 000 ——昌西公司 168 000 ——昌南公司 120 000 ——昌北公司 120 000 2.光明公司: （1）借：受托代销商品 400 000 贷：受托代销商品款 400 000 （2）借：银行存款 271 200 贷：受托代销商品 240 000 应交税费——应交增值税（销项税额）31 200 （3）借：应交税费——应交增值税（进项税额）31 200 贷：应付账款 31 200 （4）借：受托代销商品款 240 000 　　 贷：应付账款 240 000 （5）借：应付账款 271 200（600*400*1.13） 　　 贷：银行存款 245760（271 200-24 000-1 440） 　　 主营业务收入 24 000（240 000*10%） 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 440（240 000*10%*6%） 3.(1)应纳税所得额=17610000-14330000-50000+40000+62000-580000     =2752000(元) 应纳所得税额=2752000×25%=688000(元)    借：所得税费用  688000   贷：应交税费——应交所得税    688000   借：本年利润  688000 货：所得税费用 688000 (2)提取法定盈余公积=(17610000-14330000-580000-688000)×10%     =201200(元) 借：利润分配——提取法定盈余公积201200 贷：盈余公积——法定盈余公积201200     (3)借：利润分配 应付现金股利或利润 724320   贷：应付股利  724320    4. (1)借：生产成本——基本生产成本（甲产品）500 000 ——基本生产成本（乙产品）300 000 制造费用 60 000 管理费用 40 000 贷：原材料 900 000 (2)借：生产成本——基本生产成本（甲产品） 60 000 ——基本生产成本（乙产品） 40 000 制造费用 18 000 管理费用 7 000 贷：银行存款 125 000 (3)借：生产成本——基本生产成本（甲产品） 100 000 ——基本生产成本（乙产品） 60 000 制造费用 25 000 管理费用 15 000 贷：应付职工薪酬——工资 200 000 (4)借：制造费用 50 000 管理费用 30 000 贷：累计折旧 80 000 (5)借：制造费用 7 000 管理费用 5 000 贷：银行存款 12 000 (6)借：生产成本——基本生产成本（甲产品） 100 000 ——基本生产成本（乙产品） 60 000 贷：制造费用 160 000 (7)借：库存商品——甲产品 760 000 贷：生产成本——基本生产成本（甲产品 760 000 学科网（北京）股份有限公司 $ ( 装 订 线 内 不 准 作 答 ) ( │││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││ ) ( 班级______ 姓名______ 学号______ ) ( 装 订 线 内 不 准 作 答 ) ( │││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││ ) ( 装 订 线 内 不 准 作 答 ) ( │││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││││ ) 2023—2024学年第二学期期末考试 财税专业《企业财务会计》试卷 一、单选题（本题共50小题，满分50分） 1.某企业为建筑施工单位,2020 年 9 月 1 日与客户签订一份施工合同,属于在某一时段内履行的单项履约义务。合同总金额为 3 500 万元,预计总成本为 2 000 万元。截至 2020 年 12 月 31日,该企业为履行合同履约义务实际发生成本 800 万元,履约进度不能合理确定,已经发生的成本预计能够得到补偿。不考虑相关税费和其他因素,2020 年该企业应确认的收入为( )万元。（1分） A.2 000 B.1 400 C.800 D.2 100 2.大明公司接受公司投入设备一台,原价86 000元,已提折旧23 000元,双方确认的价值为65 000元,则大明公司“实收资本”账户的入账金额是( )（1分） A.86 000元 B.65 000元 C.63 000元 D.23 000元 3.任意盈余公积是由企业________提取的。( )（1分） A.按上级规定 B.按法律规定 C.自行决定 D.按合同规定 4.某股份有限公司委托证券公司代理发行普通股1 000万股,每股面值1元,每股发行价格1.5元,按合同规定,该股份公司按发行收入的5‰向证券公司支付发行费用,从收入中抵扣,则该股份有限公司计入资本公积账户的金额应为( )（1分） A.500万元 B.1 492.5万元 C.495万元 D.492.5万元 5.企业用盈余公积弥补亏损时,应贷记________科目。( )（1分） A.资本公积 B.本年利润 C.盈余公积 D.利润分配 6.盈余公积转增资本后,下列说法不正确的是( )（1分） A.不涉及企业所有者权益总额的变化 B.增加了实收资本 C.减少了企业所有者权益 D.不影响投资者可供分配的利润 7.下列各项中,会引起企业所有者权益总额增加的是( )（1分） A.向投资者宣告发放现金股利 B.以盈余公积弥补以前年度亏损 C.盈余公积转增资本 D.当年实现净利润 8.所有者权益从数量上看,是____的余额。 （1分） A.流动资产减去流动负债 B.长期资产减去长期负债 C.全部资产减去流动负债 D.全部资产减去全部负债 9.在接受投资时,对于投资者投入资金超过其在注册资本中所占份额的部分,应作( )（1分） A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.利润分配 10.企业当年实现的利润弥补亏损时,应做的会计处理是( )（1分） A.借记“本年利润"科目,贷记“利润分配——未分配利润”科目 B.借记"利润分配——未分配利润”科目,贷记“本年利润”科目 C.借记“利润分配——-未分配利润"科目,贷记“利润分配——未分配利润"科目 D.无须专门作会计处理 11.宏达公司收到投资者投入的原材料一批,双方确认的价值为400000元,经税务部门认定的增值税为52000元,对方公司账面价值434000元,该公司取得增值税专用发票。该公司应记入“实收资本"科目的金额为( )（1分） A.52000元 B.434000元 C.400 000元 D.452000元 12.宏达公司由甲、乙两位股东各投资100万元设立,经过3年的努力,所有者权益的总额已达240万元,现有丙投资者有意加入该公司,并出资100万元享有该公司20%的股份,甲,乙两位股东表示同意,丙投资者投入的金额中应计入资本公积账户的余额为( )（1分） A.40 万元 B.25万元 C.50元 D.52万元 13.企业的税后利润应优先( )（1分） A.弥补以前年度五年内的亏损 B.提取法定盈余公积 C.向投资者分配利润 D.提取任意盈余公积 14.下列不影响可供分配利润的因素是( )（1分） A.盈余公积补亏 B.当年实现的净利润 C.年初的盈余公积 D.年初的未弥补的亏损 15.企业用盈余公积转增资本后,留存的法定盈余公积不得少于企业注册资本的( )（1分） A.5% B.15% C.25% D.35% 16.下列各项中,属于资本范畴,与企业的利润无关,又不属于在注册资本中所占的份额,应为( )（1分） A.盈余公积 B.实收资本 C.资本公积 D.投资收益 17.某公司2021年年初所有者权益总额为1360万元,当年实现净利润 450 万元,提取盈余公积45万元,向投资者分配现金股利200万元,本年内以资本公积转增资本50万元,投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为( ) A.1 565 万元 B.1 595万元 C.1640万元 D.1795万元 18.下列各项中,制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的是( )。（1分） A.出租固定资产实现的收入 B.转让交易性金融资产取得的收益 C.取得的与日常活动无关的政府补助 D.接受现金捐赠产生的利得 19.甲公司与客户签订合同,向其销售A、B产品,合同价款为9000元,A、B产品单独售价分别为6000元和4000元,合计10000元。上述价格均为不含税价格,A产品应当分摊的交易价格为( )元。（1分） A.6000 B.4000 C.5400 D.3600 20.下列各项中应记入“财务费用”账户的是( )。（1分） A.商业折扣额 B.销售折让额 C.现金折扣额 D.销售退回额 21.某公司赊销商品一批,按价目表的价格计算,货款金额500000元,给买方的商业折扣为5%,规定的付款条件为“2/10、N/30”,适用的增值税税率为13%,代垫运杂费10000元。该业务为单项履约义务且属于在某一时点履行的履约义务。则主营业务收入账户的入账金额为( )。（1分） A.510000元 B.475 000元 C.485000元 D.500000元 22.销售折让是指企业因售出商品质量不合格或合同不符等原因而售价上给予的减少。发生在销售收入确认之后的折让,应在实际发生时( )（1分） A.增加主营业务收入 B.冲减主营业务收入 C.增加财务费用 D.冲减主营业务成本 23.在采用分期收款方式销售商品时,企业确认销售收入的时间是( )。（1分） A.发出商品的时间 B.本期实际收到的价款的时间 C.收回的全部价款的时间 D.合同约定的本期应收价款的时间 24.在采用视同买断方式委托代销商品时,受托方确认商品销售收入的时点为( )。（1分） A.受托方实际销售商品时 B.委托方发出商品时 C.委托方收到代销清单时 D.受托方收到代销商品的销货款时 25.取得商品控制权包括的要素不包括有( ) A.客户必须拥有现时权利,能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益 B.客户有能力主导该商品的使用 C.客户能够获得商品几乎全部的经济利益 D.客户只能在未来的某一期间主导该商品的使用并从中获益 26.甲和乙为增值税一般纳税人企业,2021年12月1日双方签订代销协议:甲企业委托乙企业代销100件产品,按每件产品2000元(不含增值税)的价格对外销售。乙企业按每件2500元对外销售。2021年12月31日甲收到乙交来的代销清单并向其开具增值税专用发票,代销清单表明乙已销售产品30件,则2021年12月甲企业该项业务应确认( )（1分） A.销售商品收入60000元 B.销售商品收入75000元 C.销售商品收入200000元 D.销售商品收入250000元 27.2021年11月30日,甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同,合同总价款为70000元。当日,甲公司收到乙公司预付的合同款30000元。截止到当年12月31日,甲公司累计发生与合同相关的劳务成本20000元,估计还将发生30000元。甲公司按照已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务的履约进度。下列各项中,不考虑其他因素,关于甲公司2021年12月31日的会计处理结果不正确的有( )（1分） A.对营业利润影响额为8000元 B.劳务履约进度为40%B. C.确认主营业务收入30000元 D.结转合同履约成本20000元 28.甲公司于2021年10月向乙公司提供某专利的使用权,合同规定的使用期为20年,一次性收取使用费500 000元,且不提供后续服务,款项已经收到。则甲公司当年应确认的使用费收入为( )。（1分） A.0元 B.6250元 C.500000元 D.250 000元 29.某企业2019年1月发生有关费用为:计提折旧22万元,其中生产车间12万元,行政管理部门10万元。分配的工资薪酬金额为100万元,其中生产车间生产工人为40万元。车间管理员为10万元。工程施工人员为10万元,行政人员为20万元。销售人员20万元,支付广告费有60万元,计算的短期借款利息30万元。则该企业当月的期间费用总额是( )（1分） A.212万元 B.160万元 C.152万元 D.140万元 30.下列费用通过“财务费用”账户核算的是( )（1分） A.企业营销部门发生的办公费用 B.企业财务部门发生的办公费用 C.汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费 D.企业财务人员的工资薪酬费用 31.不应计入销售费用的项目有( )（1分） A.售后服务部门人员的工资及福利费 B.销售商品发生的代垫运输费 C.销售商品发生的运输费 D.广告费和展览费 32.企业预提借款利息费用时,应借记________科目。( )（1分） A.应付利息 B.财务费用 C.短期借款 D.银行存款 33.采购人员的差旅费用应计入( )（1分） A.管理费用 B.材料物资采购成本 C.生产成本 D.销售费用 34.支付银行承兑汇票手续费用应借记( )（1分） A.管理费用 B.应付票据 C.财务费用 D.银行存款 35.下列不属于制造费用分配方法的是( )（1分） A.生产工人工资 B.生产工人工时 C.机器工时 D.产品体积 36.工资的分配标准包括( )（1分） A.实际生产工时 B.定额材料消耗量 C.产品完工数量 D.实际人工出勤时间 37.某产品经过两道工序生产完工,材料在分工序开工时一次投入,该产品材料消耗定额为10千克,其中,第一、二工序材料消耗量定额为4千克、6千克。月末在产品产量为300件,其中,第一、二工序分别为200件、100件,则月末在产品的约当产量为( )（1分） A.180件 B.200件 C.250件 D.300件 38.某企业 2018 年发生的销售商品收入为 1 000 万元,销售商品成本为 600 万元,销售过程中发生广告宣传费用为 20 万元,管理人员工资费用为 50 万元,短期借款利息费用为 10 万元,股票投资收益为 40 万元,资产减值损失为 70 万元,公允价值变动损益为 80 万元(收益),因自然灾害发生固定资产的净损失为 25 万元,因违约支付罚款 15 万元。不考虑其他因素,该企业 2018 年的营业利润为( )万元。（1分） A.370 B.330 C.320 D.390 39.下列各项中,通过“营业外收入”科目核算的是( )。（1分） A.出租无形资产的租金收入 B.报废固定资产的净收益 C.销售原材料的收入 D.出租包装物的租金 40.下列不属于利润分配明细账的是( )（1分） A.提取法定盈余公积 B.应付利息 C.盈余公积补亏 D.未分配利润 41.慧明公司2019年度利润总额340万元,五年内未弥补亏损2万元,环保部门罚款1万元。无其他纳税调整事项。所得税税率25%,则本年应纳所得税费用为( )。（1分） A.85万元 B.85.75万元 C.84.25万元 D.84.75万元 42.某企业年初利润分配——未分配利润的贷方余额为200万元,本年实现的净利润为300万元,根据要求按10%计提法定盈余公积,假设不考虑其他因素影响,本年度应计提的法定盈余公积为( )（1分） A.50万元 B.20万元 C.30万元 D.10万元 43.企业采用表结法结转本年利润,2017 年度“营业利润”3 000 万元,营业外收入50 万元,营业外支出 40 万元。假设不考虑所得税费用,企业年末从“本年利润”结转至“利润分配”全年累计余额是( )万元。（1分） A.3 250 B.2 257.5 C.3 010 D.3 000 44.下列各项中,不影响企业营业利润的是( )。（1分） A.确认的资产减值损失 B.销售商品发生的展览费 C.违反合同约定支付的违约金 D.出售包装物取得的收入 45.利润分配账户借方余额反映( )（1分） A.转入的亏损数 B.已提取的法定盈余公积 C.已向投资者分配的利润 D.累计未弥补的亏损数 46.下列属于纳税调整增加额的是( )。（1分） A.国债利息收入 B.五年内亏损 C.行政部门罚款 D.企业债券利息收入 47.自用的无形资产摊销,一般都应计入( )（1分） A.其他业务成本 B.长期待摊费用 C.销售费用 D.管理费用 48.辅助生产费用分配方法不包括( )（1分） A.直接分配法 B.交互分配法 C.代数分配法 D.按实际成本分配法 49.2018 年 9 月某企业发生公益性捐赠支出 8 万元,非专利技术转让损失 20 万元,补缴税款交纳税收滞纳金 3 万元。不考虑其他因素,该企业 2018 年 9 月应记入“营业外支出”科目的金额是( )万元。（1分） A.28 B.31 C.11 D.23 50.某股份有限公司首次公开发行普通股500万股,每股面值1元,发行价格每股6元,相关手续费和佣金共计95万元(不考虑增值税)。不考虑其他因素,该公司发行股票应计入资本公积的金额为( )（1分） A.3 000万元 B.2 500万元 C.2 905万元 D.2 405万元 二、计算题（本题共1小题，满分10分） 1.东方公司生产W产品需两个工序。原材料在生产开始时一次投入，2005年10月初在产品数量150件，本月投入生产450件，月末在产品数量一工序为80件，二工序为120件。W产品工时定额为25小时，其中，一工序为10小时，二工序为15小时。月初在产品成本和本月生产费用合计为82 100元。其中，直接材料51 600，直接人工12 200元，制造费用18 300元。 三、业务题（本题共4小题，满分40分） 1.（6分）惠施公司为有限责任公司，发生有关所有者权益的部分经济业务如下。 (1)惠施公司由昌东、昌西、昌南三家公司投资设立，货币投资额分别为昌东公司800 000元、昌西公司700 000元、昌南公司500 000元，均已存入银行。 (2)经过三年的生产经营运作，第三年年末的所有者权益总额为5 000 000元。因公司经营前景广阔，经协商并一致同意昌北公司出资1 300 000元，持有惠施公司20%的股份份额，该款项已存入惠施公司银行账户。 (3)第四年年末，公司有可供分配的利润1 500 000元，根据股东会决议，该股份份额向投资者分配现金股利600 000元。 要求：根据以上经济业务，编制惠施公司有关所有者权益的会计分录。 2.（10分）光明公司均为增值税一般纳税人，假设代销业务是其主营业务。2019年12月发生下列业务：（1）光明公司接受甲公司的委托，代其销售A产品1 000件，A产品协议价每件400元，按售价的10%收取手续费，增值税率6%。 （2）光明公司已将受托的A产品按照协议价售出600件。 （3）月末向甲公司开具代销清单并收到甲公司开具的增值税专用发票。 （4）光明公司扣除手续费后将剩余款项归还甲公司。 要求：根据光明公司业务进行委托代销收取手续费方式的会计分录 3.（10分）大华公司2021年年初利润分配—未分配利润借方余额580000元。2021年12月有关损益类账户累计发生额如下表所示：                                 单位：元 账户名称 借方发生额 账户名称 贷方发生额 主营业务成本 12928000 主营业务收入 16860000 其他业务成本 260000 其他业务收入 400000 税金及附加 360000 投资收益 120000 销售费用 250000 营业外收入 230000 管理费用 180000 财务费用 120000 营业外支出 232000 合计 14330000 合计 17610000 其中，投资收益中含国债利息收入50000元，营业外支出中含被环保部门罚款支出40000元，超过规定标准的捐赠支出62000元，所得税税率25%，该公司按税后利润的10%提取法定盈余公积，向投资者分配现金股利724320元。 要求： (1)编制提取并结转所得税费用的会计分录； (2)编制提取法定盈余公积的会计分录； (3)编制向投资者分配现金股利的会计分录； (4)计算营业利润、利润总额 4.（14分）慧能公司有一个基本生产车间，生产甲、乙两种产品，材料和产品按实际成本计价，2019年9月初无在产品，本月发生的有关生产甲、乙两种产品的经济业务如下。 (1)材料仓库发出材料的实际成本共计900 000元。其中，生产甲产品领用500 000元，生产乙产品领用300 000元，基本生产车间一般耗用60 000元，行政管理部门一般耗用40 000元。 (2)以银行存款支付本月电费共计125 000元。其中，甲产品和乙产品共同耗用的电费100 000元(按机器工时进行分配，甲产品6 000小时，乙产品4 000小时)，基本生产车间一般耗用18 000元，行政管理部门耗用7 000元。 (3)本月应付工资总额为200 000元。其中，生产甲产品的工人工资100 000元，生产乙产品的工人工资60 000元，基本生产车间管理人员工资25 000元，行政管理人员工资15 000元。 (4)计提固定资产折旧80 000元。其中，基本生产车间50 000元，行政管理部门30 000元。 (5)以银行存款支付其他相关费用共计12 000元。其中，基本生产车间7 000元，行政管理部门5 000元。 (6)归集制造费用，按生产工人工资进行分配。 (7)结转本月完工产品的生产成本。其中，甲产品全部完工，产量5 000件，乙产品全部未完工。 要求：根据上述业务编制会计分录。 ( 第 1 页 共 6 页 ) 共4页，第4页 共4页，第4页 ( 第 2 页 共 6 页 ) 学科网（北京）股份有限公司 $