2026年湖南省普通高等学校高三年级学生第三次阶段调研(财会类）(含答案）

湖南省2026年普通高等学校高三年级学生第三次阶段调研 财会类专业综合知识 参考答案 一、单选题（本大题共20小题，每小题2分，共40分） 1. B【解析】A项，应付账款减少，短期借款增加，负债内部一增一减，负债总额不变；B项，应付账款减少，营业外收入增加，负债总额减少；C项，应付票据增加，负债总额增加；D项，应收账款减少，与负债无关。 2. C【解析】会计法律制度是通过一定的程序由国家立法部门或行政管理部门制定、颁布的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定。会计职业道德出自会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有成文的规范，也有不成文的规范。 3. C【解析】A项，拒绝为关联方提供未公开的财务数据，是遵守保密原则和法律法规的体现，符合“坚持诚信，守法奉公”要求；B项，在税务申报中利用合法税收优惠政策进行筹划，是合法合规的行为，不违反“坚持诚信，守法奉公”要求；C项，应单位负责人要求，将个人消费发票计入公司差旅费报销，属于做假账、提供虚假财务会计报告等违法行为，违反了“坚持诚信，守法奉公”要求；D项，主动参加继续教育以更新专业知识，是提升自身专业能力和遵守职业道德的体现，不违反“坚持诚信，守法奉公”要求。 4. B【解析】用于生产的固定资产因管理不善造成盘亏，属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定的“非正常损失”‌，应按以下规则转出进项税额：‌转出金额=固定资产净值×适用税率。根据本题资料，会计处理如下： （1）企业发生固定资产盘亏时，按借贷方差额，借记“待处理财产损溢”，金额为56 500元；按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”，金额为10 000元；按固定资产原值，贷记“固定资产”，金额为60 000元，按固定资产净值×适用税率，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，金额为6 500元。 （2）报经批准处理后，对于应由过失人赔偿的损失，应借记“其他应收款”，金额为10 000元；对于其余部分，应借记“营业外支出”，金额为46 500元；贷记“待处理财产损溢”，金额为56 500元。 5. B【解析】A项，单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性承担最终责任，不能将全部会计监督职责授权给会计机构负责人；B项，会计机构和会计人员对违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正，这是单位内部会计监督的重要内容；C项，内部审计部门与会计机构是相互独立的部门，并非会计机构的下属部门，不受会计机构负责人直接领导；D项，会计人员发现账实不符时，应先查明原因，按照规定进行处理，并非必须立即向财政部门报告。 6. D【解析】会计人员回避制度主要目的是规避上下级串通舞弊的风险，因而“会计相关岗位”中的直接上下级若属于直系亲属关系，则需要实行回避制度。A、B项，单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；C项，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作；D项，同学关系不属于直系亲属关系范畴，该岗位设置符合会计人员回避制度规定。 7. A【解析】以物易物，双方都应进行购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。在以物易物活动中，应分别开具合法的票据；收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的，不能抵扣进项税额。 8. C【解析】企业将其自产产品作为非货币性福利发放给职工，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。该批产品的市场不含税售价为100 000元，适用的增值税税率为13%，则增值税销项税额=100 000× 13%=13 000（元），含税公允价值=100 000+13 000=113 000（元）。因此，该公司应计入应付职工薪酬的金额为113 000元。 9. D【解析】该企业2025年利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益+公允价值变动损益-资产处置损失+营业外收入=1 500-800-12-25-58- 10+48+80-13+15=725（万元） 10. A【解析】B项属于合法性审核，C项属于完整性审核，D项属于正确性审核。 11. C【解析】A项，企业销售商品尚未收到的货款应通过“应收账款”科目核算；B项，为客户代垫的运杂费一般通过“应收账款”等科目核算；C项，应收出租包装物的租金应通过“其他应收款”科目核算；D项，收到的商业承兑汇票应通过“应收票据”科目核算。 12. B【解析】A项，四个科目分别属于负债类、所有者权益类、成本类、损益类；B项，预收账款属于负债类，其他三项属于资产类，符合题意；C项，四个科目分别属于所有者权益类、负债类、资产类、损益类；D项，四个科目分别属于所有者权益类、负债类、资产类、损益类。 13. D【解析】材料成本差异率=（-20+110-120）÷（100+120）×100%= -13.64%，当月领用材料应负担的材料成本差异=100×（-13.64%）= -13.64（万元），为节约差异。 14. B【解析】A项，数量进价金额核算法下，库存商品明细账需同时登记数量和金额，而售价金额核算法下，库存商品明细账只登记金额，不登记数量；C项，数量进价金额核算法适用于批发企业，售价金额核算法适用于零售企业；D项，数量进价金额核算法不需要设置“商品进销差价”科目，售价金额核算法需要设置“商品进销差价”科目。 15. B【解析】A项，处置长期股权投资时，应将原计入其他综合收益的金额转入“投资收益”等相关科目；C项，处置长期股权投资时，应将累计计提的长期股权投资减值准备予以转销，但并不转入“资产减值损失”科目；D项，处置所得价款与账面价值的差额计入投资收益，并非全部确认为营业外收入。 16. A【解析】固定资产应当自达到预定可使用状态时开始计提折旧。2025年6月10日购入并投入使用，从7月开始计提折旧，2025年共计提6个月折旧。年限平均法下，年折旧额=固定资产原值÷预计使用年限=120÷10=12（万元），则2025年应计提折旧额=12÷12×6 = 6（万元）。 17. D【解析】A项，净利润并不等于经营活动现金流量净额，因为两者遵循不同的会计基础，净利润基于权责发生制，而经营活动现金流量净额基于收付实现制，两者之间存在差异；B项，利润表反映的是企业一定期间的经营成果，而非现金流动情况，现金流动情况由现金流量表反映；C项，现金流量表是以收付实现制为基础编制的，而非权责发生制；D项，利润表中的“净利润”确实是现金流量表间接法的起点，通过调整净利润中的非现金项目和营运资本变动等，可以推导出经营活动产生的现金流量净额。 18. C‌【解析】企业以低于应付债务的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，应当计入其他收益。 19. B【解析】该公司年末“利润分配——未分配利润”科目余额=年初“利润分配——未分配利润”科目贷方余额-本年发生的亏损=100-300= -200（万元）（借方） 20. C【解析】该公司2025年净利润=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税费用=800+50-30-（800+50-30）×25%=615（万元） 二、多选题（本大题共20小题，每小题3分，共60分） 21. BD【解析】A项，持续经营假设是会计分期假设的前提。只有假设企业持续经营，才能合理划分会计期间；B项，由于有了会计分期，才出现了权责发生制和收付实现制，产生了应收、应付、预收、预付、折旧、摊销等会计处理方法；C项，企业的分支机构若能独立核算，也可作为会计主体；D项，会计分期假设将企业持续的经营活动划分为若干个会计期间（如月、季、年），以便定期编制财务报表，提供及时的会计信息。 22. ABC【解析】A项，车间一般消耗材料，借记“制造费用”，贷记“原材料”；B项，计提车间固定资产折旧，借记“制造费用”，贷记“累计折旧”；C项，计提车间管理人员工资，借记“制造费用”，贷记“应付职工薪酬”；D项，“库存商品”账户与“制造费用”账户不存在对应关系。 23. AD【解析】A项，现金盘盈，审批前，借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”；B项，发现应收账款有减值迹象的，应计提坏账准备，借记“信用减值损失”，贷记“坏账准备”；C项，固定资产盘盈，借记“固定资产”，贷记“以前年度损益调整”；D项，固定资产盘亏，借记“待处理财产损溢”，同时借记“累计折旧”，贷记“固定资产”。 24. AB【解析】权责发生制下，本期已经实现的收入，无论款项是否收到，均应作为当期收入。A、B项，属于本期的收入，无论已经收取多少，全额计入当期收入；C项，上月支付押金时，借记“其他应收款”，贷记“银行存款”等，本月收回押金时，借记“银行存款”等，贷记“其他应收款”，与收入无关；D项，收到预付款，借记“银行存款”，贷记“合同负债”，与收入无关。 25. ABD【解析】C项，登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水笔书写，不得使用圆珠笔或者铅笔（银行的复写账簿除外）。 26. ABC【解析】A项，库存现金的清查采用实地盘点法来确定库存现金的实存数；B项，清查结果若发现盘盈，先记入“待处理财产损溢”科目，属于无法查明原因的，经批准后，转入“营业外收入”科目；C项，对于无法查明原因的现金短缺，应计入管理费用；D项，现金清查应在出纳人员在场的情况下，由会计主管人员或指定人员负责清点，出纳人员不得单独完成。 27. ABD【解析】A项，由于乙公司是小规模纳税人，其购入材料时取得的增值税普通发票上的价税合计金额应全部计入原材料；B项，小规模纳税人不得抵扣增值税进项税额；C项，小规模纳税人不得确认应交税费——应交增值税（进项税额），因为其进项税额不能抵扣，应直接计入原材料；D项，若采用计划成本法核算，小规模纳税人购入材料时，应先通过“材料采购”科目归集成本，然后再按计划成本进行分配。 28. AB【解析】C项，卷烟在零售环节不征收消费税；C、D项均征收增值税，但不征收消费税。 29. AC【解析】根据增值税法律制度的规定，B项，纳税人进口货物，为进口报关的当天；D项，采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 30. BC【解析】A项，存货盘亏，在批准处理前，应按其成本转入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后，再按规定的程序和权限批准后进行结转，不能随意调整原账面记录；D项，自然灾害造成的存货毁损，其净损失应计入营业外支出，且如果是因管理不善造成的存货毁损需要转出进项税额，自然灾害造成的存货毁损不需要转出进项税额。 31. ABCD【解析】以摊余成本进行后续计量，摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失。因此，初始确认金额、已收回的本金、累计摊销的利息调整、计提的减值准备都会影响以摊余成本计量的金融资产的摊余成本。 32. ACD【解析】A项，运输费可抵扣的进项税额=10 900÷（1+9%）×9%=900（元）；B项，企业以自产产品用于非增值税应税项目（设备安装），不视同销售，不计算销项税额；C项，该设备的入账价值=800 000+（10 900-900）+20 000+5 000=835 000（元）；D项，增值税一般纳税人购入生产用固定资产的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本，安装领用自产产品也不确认销项税额，不计入固定资产成本。 33. BD【解析】A项，接受现金捐赠应计入营业外收入，不影响资本公积；B项，溢价发行股票，发行费用低于股票溢价收入的差额应计入资本公积——股本溢价；C项，收到政府拨款100万元用于购买环保设备，应先计入递延收益，在设备使用寿命内分期计入各期损益，不影响资本公积；D项，以资本公积转增资本，会导致资本公积减少，实收资本或股本增加。 34. ABC【解析】A项，外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出，故该专利权的入账价值=500+20=520（万元）；B项，增值税一般纳税人取得增值税专用发票，其增值税进项税额可以抵扣，专业服务费的增值税税额=20×6%=1.2（万元），故增值税进项税额31.2（30+1.2）万元可全额抵扣；C项，无形资产入账价值520万元，预计使用年限10年，直线法摊销，无残值，故每年摊销额=520÷10=52（万元），2026年应计提的摊销额为52万元（2026年1月购入，从1月开始摊销，全年摊销）；D项，专业服务费应计入无形资产成本，而不是当期管理费用。 35. BCD【解析】A项，短期借款按月计提的利息，应通过“应付利息”科目核算，借记“财务费用”等，贷记“应付利息”；B项，分期付息、到期还本的长期借款年末计提的利息，不通过“应付利息”科目核算，借记“财务费用”“在建工程”等，贷记“长期借款——应计利息”；C项，到期一次还本付息的应付债券计提的利息，应计入应付债券——应计利息，而不是应付利息；D项，企业计提的应付票据（带息）利息，不通过“应付利息”科目核算，借记“财务费用”，贷记“应付票据”。 36. AD【解析】B项，资产类账户的备抵账户，如“累计折旧”账户的余额通常在贷方；C项，“本年利润”账户属于所有者权益类账户，“税金及附加”账户属于损益类账户。 37. ACD【解析】B项，试算平衡时，账户记录不一定正确，因为有些错误并不影响平衡关系，如漏记或重记某项经济业务；某项经济业务的应借、应贷科目正确，但借贷双方同时多记或者少记，且金额一致；记错账户；颠倒记账方向。 38. ABD【解析】通过涂改、挖补、拼接或技术手段篡改已有会计凭证真实内容的行为，属于变造会计凭证。其核心特征是在原始凭证基础上进行非法修改，常见形式包括涂改金额/日期、伪造签名、虚构交易对象等。 39. ABD【解析】A项，“存货”项目应根据“原材料”“在途物资”“生产成本”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“发出商品”“合同履约成本”等科目的期末余额合计数，减去“存货跌价准备”“合同履约成本减值准备”等科目的期末余额后的金额填列；B项，委托加工物资是企业委托其他单位加工的材料或商品，仍属于企业的存货范畴；C项，工程物资是企业为在建工程准备的各种物资，不属于存货，应单独在“工程物资”项目中列示；D项，“存货跌价准备”科目作为“存货”科目的备抵科目，在填列“存货”项目时，应以“存货”各相关总账科目余额减去“存货跌价准备”科目余额后的净额列示。 40. ABC【解析】根据《会计档案管理办法》的规定，A项，经办人必须参与以确认档案原始状态；B项，本单位档案机构作为保管部门负责具体整理操作；C项，原会计机构作为档案形成部门需参与监督；D项，本单位人事部门不需要参与会计档案的整理工作。 三、案例计算及解析题（本大题共2小题，41题35分，42题30分，共65分） 41.（1）业务①： 借：在途物资——A型钢材 3600 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 468 000 贷：应付账款——甲供应商 4 068 000（4分） 业务②： 借：原材料——A型钢材 3 600 000 贷：在途物资——A型钢材 3 600 000（4分） 【解析】业务①：9月5日购入钢材时，钢材尚未运达，形成一项负债（应付账款）和在途物资。采购金额=800×4 500=3 600 000（元），增值税税额=3 600 000×13%=468 000（元）。 业务②：9月8日钢材运抵公司，合理损耗不影响总成本，只影响单位成本，入库钢材总成本仍为3 600 000元，实际入库790吨。 （2）业务③： 借：原材料——A型钢材 6 320 贷：银行存款 6 320（4分） 业务④： 借：生产成本 2 282 500 贷：原材料——A型钢材 2 282 500（4分） 【解析】业务③：9月12日支付装卸费及保险费，该费用由入库后的790吨钢材共同承担，应计入原材料成本。 业务④：9月18日生产车间领用A型钢材500吨用于产品生产，应将原材料成本转入生产成本。此时，原材料总成本=3 600 000+6 320=3 606 320（元），单位成本=3 606 320÷790= 4 565（元/吨），领用500吨A型钢材的成本=500×4 565 = 2 282 500（元）。 （3）A型钢材月末加权平均单位成本=（3 600 000+6 320）÷790=4 565（元/吨）（6分） 【解析】月末加权平均单位成本的计算需考虑所有入库钢材的总成本与总数量。总成本包括初始采购成本3 600 000元、装卸及保险费6 320元，合计3 606 320元；总数量为实际入库的790吨。 （4）业务⑤： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 309 507 贷：原材料——A型钢材 273 900 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 35 607（4分） 【解析】业务⑤钢材毁损属于因管理不善造成的存货损失，其账面成本应通过“待处理财产损溢”科目核算，同时将已抵扣的增值税进项税额转出。毁损钢材的账面成本=60×4 565= 273 900（元）。 （5）按清查范围属于局部清查。理由：这是只针对仓库库存材料（部分财产，而非全部财产）展开的清查，因而属于局部清查。（2.5分） 按清查执行主体属于内部清查。理由：该清查是由公司内部的相关部门（如仓库管理部门、财务部门等）共同进行的，以查明存货毁损的原因、数量和金额等情况，因而属于内部清查。（2.5分） （6）收到赔款时： 借：银行存款 216 654.90 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 216 654.90（2分） 结转净损失时： 借：管理费用 92 852.10 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 92 852.10（2分） 【解析】首先计算保险公司赔偿金额和公司自行承担金额。保险公司赔偿金额=309 507× 70% =216 654.9（元），公司自行承担金额=309 507-216 654.9=92 852.1（元）。 42.（1）业务①的会计分录正确。 （2）业务②的会计分录正确。 （3）业务③的会计分录不正确，正确的会计分录如下： 借：固定资产——电子设备  10 000 应交税费——应交增值税（进项税额）  1 300   贷：银行存款   11 300 （4）业务④的会计分录不正确，正确的会计分录如下： 借：银行存款 200 000 贷：合同负债 200 000 （5）业务⑤的会计分录正确。 四、实务综合题（本大题共225分，其中编制会计分录185分，编制资产负债表40分。“应收账款”“预付账款”“原材料”“库存商品”“生产成本”“应交税费”“应付职工薪酬”应写明细科目，“生产成本”和“应交增值税”应写明细项目，未写的每处扣1分。资产负债表只要求填写期末余额） 43.（1）（共185分） ①（5分） 借：预付账款——市自来水公司 10 000 ——市电力分公司 14 500 贷：银行存款 24 500 （考点：《财务会计》预付水电费） ②（6分） 借：生产成本——红橡木木床（直接材料） 682 500 ——水曲柳木床（直接材料） 450 000 贷：原材料——水曲柳 450 000 ——红橡木 682 500 （考点：《财务会计》生产产品领用原材料） ③（5分） 借：应收票据——岳阳新世纪家居公司 400 000 贷：应收账款——岳阳新世纪家居公司 400 000 （考点：《财务会计》以商业汇票偿还前欠货款） ④（6分） 借：原材料——天然木蜡油 72 600 ——特清透明底漆 70 200 应交税费——应交增值税（进项税额） 18 564 贷：银行存款 161 364 （考点：《财务会计》购买原材料） ⑤（6分） 借：原材料——红橡木 320 600 ——水曲柳 290 700 应交税费——应交增值税（进项税额） 79 277 贷：应付账款——创新木业公司 685 345 银行存款 5 232 （考点：《财务会计》购买原材料） ⑥（5分） 借：制造费用 30 312 管理费用 6 876 贷：银行存款 37 188 （考点：《财务会计》购买财产保险） ⑦（5分） 借：周转材料——木质磨砂纸 1 565.60 ——水质磨砂纸 2 163.00 贷：银行存款 3 728.60 （考点：《财务会计》购买周转材料） ⑧（6分） 借：制造费用 8 792.00 生产成本——水曲柳木床（直接材料） 4 000.00 ——红橡木木床（直接材料） 5 520.00 贷：周转材料——木质磨砂纸 1 175.70（1 000×0.98+200×0.978 5） ——水质磨砂纸 1 316.30（1 000×1.1+200×1.081 5） ——珍珠棉护角 6 300.00（3 500×1.8） ——重型纸箱1号 4 000.00 ——重型纸箱2号 5 520.00 （考点：《财务会计》生产产品领用周转材料） ⑨（5分） 借：营业外支出 2 000 贷：银行存款 2 000 （考点：《财务会计》支付罚款） ⑩（5分） 借：管理费用 1 200 贷：银行存款 1 200 （考点：《财务会计》支付杂志费） ⑪（6分） 借：生产成本——水曲柳木床（直接材料） 115 560 ——红橡木木床（直接材料） 115 560 贷：原材料——天然木蜡油 118 800 ——特清透明底漆 112 320 （考点：《财务会计》生产产品领用原材料） ⑫（5分） 借：银行存款 1 119 717 贷：主营业务收入 990 900 应交税费——应交增值税（销项税额） 128 817 （考点：《财务会计》销售产品） ⑬（5分） 借：银行存款 600 000 贷：短期借款 600 000 （考点：《财务会计》借入借款） ⑭（5分） 借：销售费用 560 贷：银行存款 560 （考点：《财务会计》报销招待费） ⑮（5分） 借：管理费用 3 520 贷：银行存款 3 520 （考点：《财务会计》支付产品设计费） ⑯（5分） 借：应收账款——圣艺家居公司 1 569 570 贷：主营业务收入 1 389 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 180 570 （考点：《财务会计》销售产品） ⑰（6分） 借：应付职工薪酬——工资 371 639.94 ——社会保险费（基本医疗保险） 23 385.60 ——设定提存计划（失业保险） 1 881.60 ——设定提存计划（基本养老保险） 43 008.00 ——社会保险费（工伤保险） 1 075.20 ——住房公积金 19 800.00 贷：其他应收款——个人社会保险费 27 686.40 ——个人住房公积金 19 800.00 银行存款 413 303.94 （考点：《财务会计》支付工资、结转代垫款项、缴纳社会保险费和住房公积金） 或： 借：应付职工薪酬——工资 371 639.94 贷：其他应收款——个人社会保险费 27 686.40 ——个人住房公积金 19 800.00 银行存款 324 153.54 （支付上月工资、结转代垫个人负担的社会保险费和住房公积金） 借：应付职工薪酬——社会保险费（基本医疗保险） 23 385.60 ——设定提存计划（失业保险） 1 881.60 ——设定提存计划（基本养老保险） 43 008.00 ——社会保险费（工伤保险） 1 075.20 ——住房公积金 19 800.00 贷：银行存款 89 150.40 （支付上月单位负担的社会保险费和住房公积金，个人部分上月公司已经垫付，本月从工资中扣回） ⑱（6分） 借：生产成本——水曲柳木床（直接人工） 49 710（104 391÷1 260×600） ——红橡木木床（直接人工） 54 681 制造费用 10 500 销售费用 37 500 管理费用 157 800 贷：应付职工薪酬——工资 310 191 （考点：《财务会计》分配工资） ⑲（6分） （35 889.1+1 581.97+19 542.03+899.56+16 533.18）÷（3+36+12+45）=74 445.84÷96= 775.477 5 借：生产成本——水曲柳木床（直接人工） 13 293.90（775.477 5×36÷1 260×600） ——红橡木木床（直接人工） 14 623.29（775.477 5×36÷1 260×660） 制造费用 2 326.43（775.477 5×3） 销售费用 9 305.73（775.477 5×12） 管理费用 34 896.49（775.477 5×45） 贷：应付职工薪酬——社会保险费（基本医疗保险） 19 542.03 ——设定提存计划（失业保险） 1 581.97 ——设定提存计划（基本养老保险） 35 889.10 ——社会保险费（工伤保险） 899.56 ——住房公积金 16 533.18 （考点：《财务会计》分配社会保险费和住房公积金） ⑳（5分） 借：固定资产 186 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 16 740 贷：应付票据——湖南中科公司 202 740 （考点：《财务会计》购买固定资产） ㉑（6分） 借：生产成本——水曲柳木床（直接人工） 6 857.16（38 400÷96×36÷1 260×600） ——红橡木木床（直接人工） 7 542.84 制造费用 1 200.00 销售费用 4 800.00 管理费用 18 000.00 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 38 400.00 （考点：《财务会计》分配非货币性福利） ㉒（5分） 借：财务费用 184 贷：银行存款 184 （考点：《财务会计》支付银行账户管理费和转账手续费） ㉓（6分） 水曲柳木床燃料及动力=12 826.28÷1 260×600+7 542÷1 260×600=10.179 6×600+5.985 7×600 =9 699.18（元） 红橡木木床燃料及动力=12 826.28+7 542-9 699.18=10 669.1（元） 借：生产成本——水曲柳木床（燃料及动力） 9 699.18 ——红橡木木床（燃料及动力） 10 669.10 制造费用 816.05（418+398.05） 管理费用 1 195.38（768+427.38） 销售费用 1 195.38（768+427.38） 贷：预付账款——市自来水公司 8 794.81 ——市电力分公司 14 780.28 （考点：《财务会计》分配水电费） ㉔（6分） 借：制造费用 56 960 管理费用 31 040 销售费用 32 120 贷：累计折旧 120 120 （考点：《财务会计》计提折旧） ㉕（6分） 借：财务费用 2 250（600 000×9%÷12÷2） 贷：银行存款 2 250 （考点：《财务会计》支付借款利息） ㉖（6分） 制造费用分配率=（30 312+8 792+2 326.43+10 500+1 200+816.05+56 960）÷1 260=110 906.48 ÷1 260=88.021 0 借：生产成本——水曲柳木床（制造费用） 52 812.60（88.021 0×600） ——红橡木木床（制造费用） 58 093.88（110 906.48-52 812.6） 贷：制造费用 110 906.48 （考点：《财务会计》结转制造费用） ㉗（6分） 水曲柳木床直接材料=（450 000+115 560+250 153.7+4 000）÷（200+60）×200=3 152.745×200 =630 549（元） 水曲柳木床直接人工=（49 710+13 293.9+6 857.16+5 148.71）÷（200+30）×200=326.129 4× 200=65 225.88（元） 水曲柳木床燃料及动力=（9 699.18+2 181.94）÷（200+30）×200=51.657 0×200=10 331.4（元） 水曲柳木床制造费用=（52 812.6+5 653.47）÷（200+30）×200=254.200 3×200=50 840.06（元） 红橡木木床直接材料=（682 500+115 560+289 855.4+5 520）÷（240+80）×240=3 416.985 6× 240=820 076.54（元） 红橡木木床直接人工=（54 681+14 623.29+7 542.84+6 062.37）÷（240+40）×240=296.105 4× 240=71 065.30（元） 红橡木木床燃料及动力=（10 669.1+2 838.68）÷（240+40）×240=48.242 1×240=11 578.1（元） 红橡木木床制造费用=（58 093.88+6 652.51）÷（240+40）×240=231.237 1×240=55 496.90（元） 借：库存商品——水曲柳木床 756 946.34 ——红橡木木床 958 216.84 贷：生产成本——水曲柳木床（直接材料） 630 549.00 ——水曲柳木床（直接人工） 65 225.88 ——水曲柳木床（燃料及动力） 10 331.40 ——水曲柳木床（制造费用） 50 840.06 ——红橡木木床（直接材料） 820 076.54 ——红橡木木床（直接人工） 71 065.30 ——红橡木木床（燃料及动力） 11 578.10 ——红橡木木床（制造费用） 55 496.90 （考点：《财务会计》结转完工产品成本） ㉘（6分） 已销水曲柳木床成本=（601 710+756 946.34）÷（155+200）×（55+100）=3 827.201 0×155= 593 216.16（元） 已销红橡木木床成本=（636 800+958 216.84）÷（160+240）×（74+86） =3 987.542 1×160= 638 006.74（元） 借：主营业务成本 1 231 222.90 贷：库存商品——水曲柳木床 593 216.16 ——红橡木木床 638 006.74 （考点：《财务会计》结转已销产品成本） ㉙（6分） 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 194 806 贷：应交税费——未交增值税 194 806 （考点：《财务会计》结转未交增值税） ㉚（6分） 借：税金及附加 23 376.72 贷：应交税费——应交城市维护建设税 13 636.42 ——应交教育费附加 5 844.18 ——应交地方教育费附加 3 896.12 （考点：《财务会计》计提税金及附加） ㉛（6分） 借：信用减值损失 5 847.85 贷：坏账准备 5 847.85 （考点：《财务会计》计提坏账准备） ㉜（12分，每个分录6分） 借：主营业务收入 2 379 900 贷：本年利润 2 379 900 借：本年利润 1 604 890.45 贷：主营业务成本 1 231 222.90 销售费用 85 481.11 管理费用 254 527.87 财务费用 2 434.00 税金及附加 23 376.72 营业外支出 2 000.00 信用减值损失 5 847.85 （考点：《财务会计》结转损益） （2）（报表项目每空2分，共40分） 资产负债表（简表） 编制单位：湖南盛晟木床制造公司  2025年6月30日     金额单位：元 资 产 期末余额 负债和所有者权益（或股东权益） 期末余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 ①2 956 357.36 短期借款 ⑩600 000.00 应收票据 ②400 000.00 应付票据 ⑪202 740.00 应收账款 ③1 561 722.15 应付账款 ⑫958 025.28 预付款项 ④24 005.19 合同负债 ⑬300 000.00 其他应收款 ⑤0 应付职工薪酬 ⑭423 036.84 存货 ⑥3 029 833.43 应交税费 ⑮560 642.33 流动资产合计 ⑦7 971 918.13 流动负债合计 ⑯3 044 444.45 非流动资产： 负债合计 ⑰3 044 444.45 固定资产 ⑧8 171 880.00 所有者权益（或股东权益）： 非流动资产合计 ⑨8 171 880.00 实收资本（或股本） ⑱8 000 000.00 盈余公积 500 000.00 未分配利润 ⑲4 599 353.68 所有者权益（或股东权益）合计 13 099 353.68 资产总计 ⑳16 143 798.13 负债和所有者权益（或股东权益）总计 ⑳16 143 798.13 1 学科网（北京）股份有限公司 $湖南省2026年普通高等学校高三年级学生第三次阶段调研 科目：财会类综合 (调研卷) 注意事项： 1.答题前，考生务必将自己的姓名、准考证号写在答题卡 和本调研卷的封面上，并认真核对答题卡条形码上的姓名、准 考证号和科目。 2.选择题和非选择题均须在答题卡上作答，在本调研卷 和草稿纸上作答无效。考生在答题卡上按如下要求答题： (1)选择题部分请按题号用2B铅笔填涂方框，修改时用 橡皮擦干净，不留痕迹。 (2)非选择题部分请按题号用0.5毫米黑色墨水签字笔书 写，否则作答无效。 (3)请勿折叠答题卡。保持字体工整、笔迹清晰、卡面 清洁。 3.本调研卷共13页。如缺页，考生须及时报告监考老 师，否则后果自负。 4.考试结束时，将本调研卷和答题卡一并交回。 姓 名 准考证号 祝你考试顺利！ 湖南省2026年普通高等学校高三年级学生第三次阶段调研 财会类专业综合知识 本调研卷共四大题，43道小题，共13页。时量150分钟，满分390分。 一、单选题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。在每小题给出的四个选项中，只有一 项是符合题目要求的) 1.下列经济业务，会导致负债减少的是 A.从银行借入短期借款偿还应付账款B.转销无法支付的应付账款 C.开出商业承兑汇票支付材料货款 D.收到客户前欠货款 2.关于会计职业道德，下列说法不正确的是 A.会计职业道德是会计法律制度的重要补充 B.会计职业道德以行业行政管理规范和道德评价为标准 C.会计职业道德的表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规范 D.会计职业道德的作用范围比会计法律制度更加广泛 3.下列行为，违反《会计人员职业道德规范》中“坚持诚信，守法奉公”要求的是 A.拒绝为关联方提供未公开的财务数据 B.在税务申报中利用合法税收优惠政策进行筹划 C.应单位负责人要求，将个人消费发票计入公司差旅费报销 D.主动参加继续教育以更新专业知识 4.某企业盘亏一台生产设备，其账面原值60000元，已提折旧10000元。经调查，该损 失属于保管员过失造成，应由其赔偿10000元，其余部分计人企业损失。该设备购入 时适用的增值税税率为13%。批准后，正确的会计处理是 A.借：其他应收款 10000 管理费用 46500 贷：待处理财产损溢 56500 B.借：其他应收款 10000 营业外支出 46500 贷：待处理财产损溢 56500 C.借：应收账款 10000 营业外支出 40000 贷：待处理财产损溢 50000 D.借：其他应收款 10000 资产处置损益 40000 贷：待处理财产损溢 50000 财会类专业综合知识第1页（共13页） 5.根据我国会计法律制度的规定，关于单位内部会计监督，下列说法正确的是 A.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性承担最终责任，但可将全部会计 监督职责授权给会计机构负责人 B.会计机构和会计人员对违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定 的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正 C.内部审计部门属于会计机构的下属部门，受会计机构负责人直接领导 D.会计人员发现账实不符时，必须立即向财政部门报告 6.国有企业的下列岗位设置，符合会计人员回避制度规定的是 A.甲单位法定代表人的妻子担任本单位财务部门经理 B.丙单位法定代表人的儿子担任本单位财务部门经理 C.乙单位会计科科长的女儿担任本部门出纳工作 D.丁单位财务处处长的同学担任本部门出纳工作 7.甲企业因经营困难不能及时支付所欠乙企业的货款，双方协商达成一致，以甲企业自 有产品抵充。下列说法正确的是 A.双方都应进行购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自 收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额 B.乙企业收到甲企业的抵充货物，不应进行购货处理 C.甲企业发出抵充货款的货物，不应进行销售处理 D.双方按各自最近时期销售同类商品的平均价格确定销售额 8.某公司为增值税一般纳税人，2025年12月将其自产的一批产品作为非货币性福利发 放给生产工人。该批产品的成本为80000元，市场不含税售价为100000元，适用的 增值税税率为13%。不考虑其他因素，该公司应计入应付职工薪酬的金额为 A.80000元 B.90400元 C.113000元 D.100000元 9.四平公司2025年发生销售商品收入1500万元，销售商品成本800万元，销售过程中 发生的税金及附加为12万元，广告费为25万元，管理人员工资为58万元，短期借款 利息为10万元，取得的股票投资收益为48万元，公允价值变动损益为80万元（收 益)，因出售固定资产发生的净损失为13万元，收到的政府补助为15万元，确认得 税费用为75万元。该公司2025年的利润总额为 A.723万元 B.650万元 C.595万元 D.725万元 10.下列属于审核原始凭证真实性的是 A.审核原始凭证日期是否真实、经济业务内容是否真实 B.审核原始凭证所记录的经济业务是否违反国家法律 C.审核原始凭证各项基本要素是否齐全 D.审核原始凭证各项金额计算及填写是否正确 11.下列应通过“其他应收款”科目核算的是 A.企业销售商品尚未收到的货款 B.为客户代垫的运杂费 C.应收出租包装物的租金 D.收到的商业承兑汇票 财会类专业综合知识第2页（共13页） 12.根据会计科目所属会计要素分类，下列至少有两个科日归属于资产要素的是 A.应付职工薪酬、资本公积、劳务成本、投资收益 B.预付账款、预收账款、应收股利、银行存款 C.本年利润、应交税费、长期股权投资、营业外收入 D.盈余公积、其他应付款、待处理财产损溢、主营业务成本 13.某企业采用计划成本法进行材料核算，月初结存材料的计划成本为100万元，材料 成本差异为节约20万元；当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为 120万元：当月领用材料的计划成本为100万元。该企业当月领用材料应负担的材 料成本差异为 A.超支5.00万元 B.节约5.00万元 C.超支13.64万元 D.节约13.64万元 14.关于数量进价金额核算法与售价金额核算法的区别，下列说法正确的是 A.两种方法下，库存商品明细账均需同时登记数量和金额 B.数量进价金额核算法下，销售成本可随时结转；售价金额核算法下，销售成本需月 末调整 C.数量进价金额核算法适用于零售企业，售价金额核算法适用于批发企业 D.两种方法均需设置“商品进销差价”科目 15.关于长期股权投资的处置，下列说法正确的是 A.处置长期股权投资时，应将原计入其他综合收益的金额转入其他收益 B.处置价款与长期股权投资账面价值的差额，应计入投资收益 C.处置长期股权投资时，应将累计计提的长期股权投资减值准备转入资产减值损失 D.处置所得价款应全部确认为营业外收入 16.2025年6月10日，某公司购入一台设备并投入使用，其原值为120万元，预计使用 年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。该设备2025年应计提的 折旧额为 A.6.00万元B.5.50万元 C.6.50万元 D.0 17.关于利润表和现金流量表，下列说法正确的是 A.净利润等于经营活动现金流量净额 B.利润表反映企业一定期间的现金流动情况 C,现金流量表以权责发生制为基础编制 D.利润表中的“净利润”是现金流量表间接法的起点 18.2025年5月，某企业发生债务重组，原应付账款500000元与债权人达成协议以 400000元结清，差额部分应计入 A.营业外收人B.资本公积 C.其他收益 D.投资收益 19.某公司年初“利润分配一未分配利润”科目贷方余额为100万元，本年发生亏损 300万元，无其他利润分配事项。不考虑所得税等因素，该公司年末“利润分配 未分配利润”科目余额为 A.贷方100万元 B.借方200万元 C.贷方200万元 D.借方300万元 财会类专业综合知识第3页（共13页） 20.某公司2025年营业利润为800万元，营业外收人为50万元，营业外支出为30万元， 适用的企业所得税税率为25%。无纳税调整事项，该公司2025年净利润为 A.200万元B.600万元 C.615万元 D.820万元 二、多选题（本大题共20小题，每小题3分，共60分。在每小题给出的四个选项中，有两项 或两项以上是符合题目要求的。多选、少选均不给分) 21.关于会计基本假设，下列说法正确的有 A.会计分期假设是持续经营假设的前提 B.企业采用权责发生制进行会计核算是基于会计分期假设 C.企业分支机构不能作为会计主体 D.将企业连续不断的经营活动划分为若干个相等的会计期间，以便满足会计信息 的及时性要求，符合会计分期假设的要求 22.下列账户，可能与“制造费用”账户发生对应关系的有 A.原材料 B.累计折旧 C.应付职工薪酬 D.库存商品 23.下列企业财产清查结果的处理，通过“待处理财产损溢”科日核算的有 A.现金盘盈 B.应收账款减值 C.固定资产盘盈 D.固定资产盘亏 24.下列经济业务，按照权责发生制应计入当期收入的有 A.本月向星河公司销售商品一批，金额113000元，已收80000元，余款尚未收到 B.本月向大唐公司销售商品一批，金额56500元，款项尚未收到 C.本月收回上月因租入包装物支付的押金10000元 D.本月收到顺源公司预付的下一季度货款150000元 25.下列符合账簿登记要求的有 A.账簿记录发生错误时，应采用规定的方法更正 B.银行存款日记账必须逐日结出余额 C.登记账簿可以使用蓝黑墨水、碳素墨水、圆珠笔或铅笔书写，特殊记账可以采用 红字 D.应按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定登记账簿 26.关于库存现金清查，下列说法正确的有 A.库存现金清查应采用实地盘点法 B.清查结果若发现属于无法查明原因的现金盘盈，先记人“待处理财产损溢”科目， 经批准后，转入“营业外收入”科目 C.对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用 D.库存现金清查必须由出纳人员单独完成，以确保责任明确 财会类专业综合知识第4页（共13页） 27.乙公司为小规模纳税人，购入一批材料用于生产，取得的增值税普通发票上注明价 税合计金额为51500元。材料已验收入库。下列说法正确的有 A.应将全部51500元计入原材料 B.不得抵扣增值税进项税额 C.应确认应交税费一应交增值税（进项税额）2500元 D.若采用计划成本法核算，应先通过“材料采购”科目归集成本 28.下列经济业务，既征收增值税又征收消费税的有 A.4S店销售超豪华小汽车 B.商场珠宝部销售金银首饰 C.商场零售卷烟 D.商场服装部销售高档服装 29.关于增值税纳税义务发生时间，下列说法正确的有 A.纳税人发生视同应税交易行为，为货物移送的当天 B.纳税人进口货物，为从海关提货的当天 C.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 D.采取托收承付方式销售货物，为发出货物的当天 30.关于存货盘亏的会计处理，下列说法正确的有 A.在批准处理前，应根据处理是否方便，适当调整原账面记录 B.“待处理财产损溢”科目期末一般无余额 C.计量差错造成的存货盘亏，经批准后应计入管理费用 D.自然灾害造成的存货毁损，其净损失应计入其他支出，且需转出进项税额 31.影响以摊余成本计量的金融资产摊余成本的因素有 A.初始确认金额 B.已收回的本金 C.累计摊销的利息调整 D.计提的减值准备 32.甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月购入需要安装的生产设备一台，取得的增 值税专用发票上注明价款800000元，增值税税额104000元；支付运输费10900元 (含税，取得专票，税率9%)，安装过程中领用自产产品一批，成本为20000元，市场 售价为30000元，另支付安装人员工资5000元。下列说法正确的有 A.运输费中可抵扣的进项税额为900元 B.安装领用自产产品应视同销售，确认销项税额3900元 C.该设备的入账价值为835000元 D.增值税进项税额和销项税额均不计入固定资产成本 33.下列经济业务，会引起企业资本公积发生增减变动的有 A.接受现金捐赠 B.溢价发行股票，发行费用低于股票溢价收入 C.收到政府拨款100万元用于购买环保设备 D.以资本公积转增资本 财会类专业综合知识第5页（共13页） 34.某公司为增值税一般纳税人，2026年1月外购专利权一项，取得的增值税专用发票 上注明价款500万元，增值税税额30万元（税率6%），另支付专业服务费20万元 (不含税，取得专票)。该专利权预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。 下列说法正确的有 A.该专利权的入账价值为520万元 B.增值税进项税额31.2(30+1.2)万元可全额抵扣 C.2026年应计提的摊销额为52万元 D.专业服务费应计入当期管理费用 35.下列不应通过“应付利息”科目核算的有 A.短期借款按月计提的利息 B.分期付息、到期还本的长期借款年末计提的利息 C.到期一次还本付息的应付债券计提的利息 D.企业计提的应付票据（带息）利息 36.关于账户，下列说法正确的有 A.账户的余额通常和账户的增加额方向一致 B.凡是有借方余额的账户均是资产类账户，凡是有贷方余额的账户均是负债类或所 有者权益类账户 C.“本年利润”账户属于损益类账户，“累计折旧”账户属于资产类账户，“税金及附 加”账户属于成本类账户 D.账户能够反映交易或事项的发生所引起的会计要素各项目增减变动情况和结果 37.关于试算平衡，下列说法正确的有 A.试算平衡包括发生额试算平衡和余额试算平衡 B.若试算平衡，则说明总分类账的登记一定是正确的 C.发生额试算平衡的依据是借贷记账法的记账规则 D.会计人员误将财务费用确认为制造费用，通过试算平衡无法查找该差错 38.某公司出纳人员在办理一笔付款业务时，银行工作人员由于失误，将付款单据上的 小写金额400元误写为4000元，该出纳人员不仅未将错误单据退回更正，反而将大 写金额的“佰”字改为“仟”字，贪污公款3600元。该出纳人员的行为不属于 A.修改会计凭证 B.伪造会计凭证 C.变造会计凭证 D.误改会计凭证 39.下列说法正确的有 A.“存货”项目应根据“原材料”“在途物资”“生产成本”“库存商品”“周转材料”“委 托加工物资”“发出商品”“合同履约成本”等科目的期末余额合计数，减去“存货 跌价准备”“合同履约成本减值准备”等科目的期末余额后的金额填列 B.委托加工物资属于存货 C.工程物资属于存货 D.“存货跌价准备”科目作为“存货”科目的备抵科目，应以净额列示 财会类专业综合知识第6页（共13页） 40.由本单位档案管理部门保管的会计档案，需要拆封重新整理的，为了分清责任，应当 同时参加的人员和部门有 A.原业务经办人 B.本单位档案管理部门 C.本单位财务部门 D.本单位人事部门 三、案例计算及解析题（本大题共2小题，41题35分，42题30分，共65分） 41.云帆制造有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。公司对库存商 品采用实际成本法进行核算，不设置“材料采购”和“材料成本差异”科目。2025年 9月发生如下经济业务： ①9月5日，向甲供应商采购A型钢材800吨，不含税单价为4500元/吨，取得增值 税专用发票。货款尚未支付，钢材尚未运达。 ②9月8日，上述钢材运抵公司，验收入库时发现短缺10吨，经查明属于运输途中合 理损耗（定额内自然损耗），其余790吨全部入库。 ③9月12日，以银行存款支付上述采购发生的装卸费及保险费合计6320元（取得增 值税普通发票，无法抵扣进项税额)，该费用由入库后的790吨钢材共同承担。 ④9月18日，生产车间领用A型钢材500吨用于产品生产。 ⑤9月22日，因仓库管理疏忽，导致仓库中部分钢材受潮锈蚀。经盘点确认毁损A 型钢材60吨，账面单位成本采用加权平均法计算。 公司9月初无A型钢材库存，本月除上述采购外无其他购入或销售。 要求：不考虑其他情况，根据以上资料，完成下列任务。 (1)编制业务①和业务②的会计分录。(8分) (2)编制业务③和业务④的会计分录。（计算结果取整）(8分) (3)计算A型钢材的月末加权平均单位成本。（计算结果取整）(6分) (4)编制业务⑤钢材毁损的会计分录。(4分) (5)指出业务⑤所涉财产清查按清查范围和清查执行主体分别属于哪一类，并简要 说明理由。(5分)》 (6)若保险公司核定赔偿损失的70%，其余由公司自行承担，编制收到赔款及结转净 损失的会计分录。（假设赔款已到账）(4分) 42.晨曦科技有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年8月发 生如下经济业务： ①8月1日，以银行存款支付员工张某的医疗费用5000元。因张某未参加职工基 本医疗保险，该贵用由公司承担。会计人员将其记入“应付职工薪酬”科目，并进 行如下记录： 借：应付职工薪酬一职工福利费 5000 贷：银行存款 5000 财会类专业综合知识第7页（共13页） ②8月10日，向供应商采购一批用于产品生产的包装材料，不含税价款180000元， 增值税税额23400元，货款尚未支付。会计人员将该批材料直接记入“原材料”科 目，并进行如下记录： 借：原材料 180000 应交税费—应交增值税（进项税额） 23400 贷：应付账款 203400 ③8月15日，购入一台办公用电脑，含税价款11300元，取得增值税专用发票，款项 已通过银行存款支付。会计人员认为该设备属于低值易耗品，按管理费用处理， 并进行如下记录： 借：管理费用 —办公费 11300 贷：银行存款 11300 ④8月25日，收到某客户预付货款200000元，作为未来销售产品的定金。会计人 员将其确认为收入，并进行如下记录： 借：银行存款 200000 贷：主营业务收入 200000 ⑤8月30日，因环保问题被当地生态环境局处以罚款30000元，款项已支付。会计 人员将其记入“营业外支出”科目，并进行如下记录： 借：营业外支出 30000 贷：银行存款 30000 要求：不考虑其他情况，根据以上资料，判断业务①~⑤的会计分录是否正确，如果 不正确，请编制正确的会计分录。（每笔业务各6分，共30分） 四、实务综合题（本大题共225分，其中编制会计分录185分，编制资产负债表40分。“应收 账款”“预付账款”“原材料”“库存商品”“生产成本”“应交税费”“应付职工薪酬”应写明细 科目，“生产成本”和“应交增值税”应写明细项目，未写的每处扣1分。资产负债表只要 求填写期末余额) 43.湖南盛晟木床制造公司为增值税一殷纳税人，增值税税率13%，企业所得税税率 25%,城市维护建设税税率7%，教育费附加率3%，地方教育费附加率2%。公司注 册资本800万元，主要从事实木床的生产和销售。 公司采用备抵法核算坏账损失，按应收账款余额0.5%的比例计提坏账准备，其他的 应收款项不计提坏账准备。 原材料、周转材料、库存商品采用实际成本法核算，发出原材料、周转材料采用先进 先出法计算，发出库存商品采用月末一次加权平均法计算，尾差计入库存商品成本。 公司目前主要生产红橡木木床和水曲柳木床两种产品，采用品种法计算产品成本， 成本项目为直接材料、直接人工、燃料及动力、制造费用。制造费用及两种产品共同 财会类专业综合知识第8页（共13页） 耗用的直接人工、燃料及动力均按产品的实际生产工时分配，尾差计入红橡木木床。 生产费用在完工产品与月末在产品之间的分配采用约当产量法，原材料投料率为 100%,直接人工、燃料及动力、制造费用的完工程度均为50%，尾差计入在产品成 本。由个人承担的社会保险费、住房公积金在缴纳时通过“其他应收款”账户进行核 算。分配率、单位成本（除特殊情况外）保留四位小数，金额保留两位小数。 固定资产采用直线法计提折旧，折旧方法、折旧年限与税法规定保持一致，预计净残 值率为4%。厂房和办公大楼预计使用年限20年，生产车间机器设备预计使用年限 10年，行政管理部门电子设备预计使用年限5年，销售部门运输设备预计使用年限 4年。 资料（一） 2025年5月31日科目余额见表1,2025年6月产品生产数量和生产工时见表2。 表1 科目余额表 2025年5月31日 金额单位：元 总账科目 明细科目 计量单位数量单价 借方余额 贷方余额 库存现金 5100.00 银行存款 1886570.90 中国建设银行 1886570.90 巴东支行 应收账款 400000.00 岳阳新世纪 400000.00 家居公司 预付账款 22800.00 湖南优乐公司 22800.00 坏账准备 2000.00 应收账款 2000.00 其他应收款 47486.40 个人社会保险费 27686.40 个人住房公积金 19800.00 原材料 1404900.00 水曲柳 立方米 150 3000.00 450000.00 红橡木 立方米 150 4550.00 682500.00 天然木蜡油 桶 200 660.00 132000.00 特清透明底漆 桶 200 702.00 140400.00 周转材料 22080.00 木质磨砂纸 张 1000 0.98 980.00 水质磨砂纸 张 1000 1.10 1100.00 珍珠棉护角 个 5000 1.80 9000.00 重型纸箱1号 个 500 10.00 5000.00 重型纸箱2号 个 500 12.00 6000.00 财会类专业综合知识 第9页（共13页） (续表) 总账科目 明细科目 计量单位数量单价 借方余额 贷方余额 库存商品 1238510.00 水曲柳木床 张 155 3882.00 601710.00 红橡木木床 张 160 3980.00 636800.00 固定资产 17726000.00 办公大楼 5360000.00 生产车间厂房 6080000.00 行政管理部门 600000.00 电子设备 生产车间机器设备 4080000.00 销售部门运输设备 1606000.00 累计折旧 9620000.00 应付账款 272400.00 创新木业公司 152000.00 守正公司 120400.00 合同负债 300000.00 盛世家居公司 300000.00 应付职工 460790.34 薪酬 工资 371639.94 社会保险费 23385.60 (基本医疗保险) 设定提存计划 1881.60 (失业保险) 设定提存计划 43008.00 (基本养老保险) 社会保险费 1075.20 (工伤保险) 住房公积金 19800.00 应交税费 342459.61 未交增值税 305767.50 应交城市维护 21403.73 建设税 应交教育费附加 9173.03 应交地方教育费 6115.35 附加 实收资本 8000000.00 盈余公积 500000.00 本年利润 1333258.70 财会类专业综合知识第10页（共13页） (续表) 总账科目 明细科目 计量单位数量单价 借方余额 贷方余额 利润分配 2491085.43 未分配利润 2491085.43 生产成本 568546.78 水曲柳木床 263137.82 直接材料 250153.70 直接人工 5148.71 燃料及动力 2181.94 制造费用 5653.47 红橡木木床 305408.96 直接材料 289855.40 直接人工 6062.37 燃料及动力 2838.68 制造费用 6652.51 合计 23321994.08 23321994.08 表2 产品生产数量和生产工时 2025年6月 生产工时 月初在产品 本月投产 本月完工 月末在产品 产品名称 (小时) 数量（张） 数量（张） 产品数量（张） 数量（张） 水曲柳木床 600 42 218 200 60 红橡木木床 660 48 272 240 80 资料（二） 2025年6月，湖南盛晟木床制造公司发生如下经济业务： ①1日，以银行存款向市自来水公司预付水费10000元，向市电力分公司预付电费 14500元。(5分) ②3日，生产车间生产水曲柳木床领用水曲柳150立方米，生产红橡木木床领用红橡 木150立方米。(6分) ③4日，收到岳阳新世纪家居公司背书的一张面值400000元的银行承兑汇票，用于 偿还前欠货款。(5分) ④5日，向守正公司购买天然木蜡油110桶，取得的增值税专用发票上注明价款 72600元，增值税税额9438元；特清透明底漆100桶，取得的增值税专用发票上 注明价款70200元，增值税税额9126元。价税款已通过网银支付。(6分) ⑤6日，向创新木业公司购买红橡木70立方米，取得的增值税专用发票上注明价款 318500元，增值税税额41405元：水曲柳90立方米，取得的增值税专用发票上注 明价款288000元，增值税税额37440元。价税款尚未支付；另签发转账支票支 付运费4800元，取得的增值税专用发票上注明税额432元。红橡木和水曲柳均 已验收入库，运费按材料的体积分配。(6分) 财会类专业综合知识第11页（共13页） ⑥7日，以银行存款购买财产保险，取得的增值税普通发票上注明价款36104.85元， 增值税税额1083.15元，其中生产车间负担30312元，行政管理部门负担 6876元。(5分) ⑦8日，购买木质磨砂纸1600张，取得的增值税普通发票上注明价款1520元，增值 税税额45.6元；水质磨砂纸2000张，取得的增值税普通发票上注明价款 2100元，增值税税颜63元。价税款通过网银支付。(5分) ⑧9日，生产车间生产水曲柳木床和红橡木木床领用木质磨砂纸1200张，水质磨砂 纸1200张，珍珠棉护角3500个；生产车间生产水曲柳木床领用重型纸箱1号 400个，生产红橡木木床领用重型纸箱2号460个。(6分) ⑨9日，以银行存款向市环境保护分局支付罚款2000元。(5分) ⑩10日，以银行存款向湖南光明出版公司支付本月家居杂志费1200元。(5分) ①11日，生产车间生产水曲柳木床领用天然木蜡油90桶，特清透明底漆80桶；生产 红橡木木床领用天然木蜡油90桶，特清透明底漆80桶。(6分) ②12日，向岳阳新世纪家居公司销售水曲柳木床55张，开具的增值税专用发票上注 明价款361900元，增值税税额47047元；红橡木木床74张，开具的增值税专用 发票上注明价款629000元，增值税税额81770元。岳阳新世纪家居公司签发银 行汇票结算价税款。(5分) ③15日，向中国建设银行借入借款600000元，期限一年，利率9%。(5分) ④16日，销售部门报销招待圣艺家居公司王总餐费，取得的增值税普通发票上注明 价款543.69元，增值税税额16.31元。(5分) ⑤18日，支付新产品设计费，取得的增值税普通发票上注明价款3417.48元，增值税 税额102.52元，价税款以转账支票付讫。(5分) ⑥19日，向圣艺家居公司销售水曲柳木床100张，开具的增值税专用发票上注明价 款658000元，增值税税额85540元；红橡木木床86张，开具的增值税专用发票 上注明价款731000元，增值税税额95030元。产品已发出，价税款尚未收到。 (5分) ⑦20日，通过网银支付上月工资，并结转代垫个人社会保险费和住房公积金，同时缴 纳上月社会保险费和住房公积金。(6分) ⑧25日，分配本月工资，其中生产车间生产工人工资104391元，车间管理人员工资 10500元，销售人员工资37500元，行政管理人员工资157800元。(6分) ©25日，分配本月社会保险费和住房公积金，其中基本养老保险费35889.1元，失业 保险费1581.97元，基本医疗保险费19542.03元，工伤保险费899.56元，住房公 积金16533.18元。公司车间管理人员3人，生产工人36人，销售人员12人，行 政管理人员45人。(6分) 四25日，为储存木材向湖南中科公司购买仓库一间，取得的增值税专用发票上注明价 款186000元，增值税税额16740元。价税款开出一张银行承兑汇票支付。(5分) @27日，向第四人民医院支付员工体检费38400元。公司车间管理人员3人，生产 工人36人，销售人员12人，行政管理人员45人。(6分) ②28日，银行扣取银行账户管理费120元，转账手续费64元。(5分) 财会类专业综合知识第12页（共13页） ⑧③30日，分配本月水电费。取得的市自来水公司开具的水费增值税普通发票上注明 价款8538.65元，增值税税额256.16元；市电力分公司开具的电费增值税普通发 票上注明价款14349.79元，增值税税额430.49元。其中，生产车间生产产品耗用 电费12826.28元，车间照明耗用电费418元，行政管理部门耗用电费768元，销 售部门耗用电费768元；生产车间生产产品耗用水费7542元，车间一般消耗耗用 水费398.05元，行政管理部门耗用水费427.38元，销售部门耗用水费427.38元。 (6分) @30日，计提本月固定资产折旧。(6分) ⑤30日，银行扣取本月借款利息。(6分) 西30日，结转本月制造费用。(6分) @30日，结转完工产品成本。(6分) ⑧30日，结转本月已销产品成本。(6分) 四30日，结转本月未交增值税。（6分) ③@30日，计提本月税金及附加。(6分) ①30日，计提本月坏账准备。(6分) ③230日，结转本月损益。(12分) 要求：根据上述资料（一）（二），完成以下财务工作。 (1)编制会计分录。（共32笔业务，共185分） (2)编制2025年6月30日资产负债表（如下简表）。（需填列的报表项目，每空2分， 共40分) 资产负债表（简表） 编制单位：湖南盛晟木床制造公司 2025年6月30日 金额单位：元 资产 期末余额 负债和所有者权益（或股东权益）】 期末余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 ① 短期借款 0 应收票据 ② 应付票据 ① 应收账款 ③ 应付账款 ② 预付款项 ④ 合同负债 ⑧ 其他应收款 ⑤ 应付职工薪酬 @ 存货 ⑥ 应交税费 ⑤ 流动资产合计 ⑦ 流动负债合计 西 非流动资产： 负债合计 ① 固定资产 ⑧ 所有者权益（或股东权益）： 非流动资产合计 ⑨ 实收资本（或股本） ⑧ 盈余公积 500000.00 未分配利润 四 所有者权益（或股东权益）合计 13099353.68 资产总计 四 负债和所有者权益（或股东权益）总计 ④ 财会类专业综合知识第13页（共13页）