第七章 第二节 增值税法律制度（教案）-《经济法律法规》（高教版第五版）同步精品课堂

《经济法律法规》高教版第五版教案 第七章 税收法律制度 课 题 第二节 增值税法律制度概述 课 型 新授课 课 时 2课时 授课班级 授课时间 40分钟 授课教师 教材分析 本节课为中职财经类专业《税法》课程核心必修章节，是我国现行税制中规模最大、适用范围最广、实操性最强的税种。内容涵盖增值税基本原理、纳税人、征税范围、税率、计税方法、税收优惠与征收管理，既是学生掌握税法核心逻辑的关键一课，也是会计实务、办税实操、技能考证的必考内容，在课程体系中起到基础支撑、贯穿全流程的重要作用。 学情分析 学生已掌握税收基本要素，但对价外税、抵扣制、视同销售等抽象逻辑理解薄弱，易混淆征税范围、纳税人类型、进项抵扣规则。本节课需在专业规范基础上，系统扩充知识点，做到定义完整、范围清晰、规则明确、计算完整、依据充分，满足课堂教学与考试要求。 学习目标 1、全面理解增值税的概念、性质、特征、计税原理，掌握增值额与增值税的逻辑关系。 2、精准掌握增值税纳税人、扣缴义务人范围，熟练区分一般纳税人与小规模纳税人的认定标准、管理规则。 3、完整掌握增值税6 项一般征税范围、8 项视同销售货物、3 项视同销售服务 / 无形资产 / 不动产、不征税项目。 4、熟练运用税率、征收率，掌握一般计税、简易计税的完整计算规则，包括销售额确定、进项抵扣、不得抵扣情形。 学习重难点 （一）学习重点 1、增值税征税范围全体系； 2、纳税人分类标准； 3、一般纳税人应纳税额计算。 （二）学习难点 1、视同销售行为判定； 2、进项税额抵扣规则； 3、含税 / 不含税销售额换算； 4、组成计税价格。 教学方法 讲授法、案例分析法、小组讨论法、多媒体教学法 课前准备 1.教师准备：准备教学课件、案例材料、相关视频等。 2.学生准备：预习经济法律关系部分。收集自己感兴趣的企业或产品的经济法案例，准备在课堂上分享。 教学媒体 多媒体教室、投影仪、电脑、网络 教学过程 教学环节 教师活动设计 学生活动设计 设计意图 活动一： 创设情境 生成问题 1、导入： 案例场景： 某企业购进原材料成本 100 万元，加工后销售售价 200 万元，增值额 100 万元；消费者购买商品支付价款中包含增值税。增值税贯穿生产、批发、零售、服务、进口全环节，与每个人、每家企业密切相关。 2.讲解学习目标。 3、明确本节课的重难点。 4、讲解本节的主要内容，以目录的形式呈现。 1.积极参与讨论，回答教师提问，巩固旧知。 2.倾听与思考：认真倾听案例，代入场景思考，结合自身生活经验和预习内容，参与小组讨论，记录讨论要点。 3.发言与提问：主动分享自己的观点。 4.明确目标：带着悬念和疑问，进入新课学习。 用学生感兴趣的案例场景切入，避免抽象理论的突兀感，激发探索欲。 活动二： 调动思维 探究新知 讲解新知 一、增值税的概念 1、定义：增值税是对在中华人民共和国境内销售货物、销售劳务、销售服务、销售无形资产、销售不动产以及进口货物的单位和个人，以其增值额为计税依据征收的流转税，实行税款抵扣制。 2、核心特征 以增值额为计税依据，不重复征税 价外税：税款不包含在销售价格内 税款抵扣制：凭合法扣税凭证抵扣进项税额 多环节征税：生产、批发、零售、进口各环节均征税 3、计税原理：应纳税额 = 当期销项税额−当期进项税额 4、征税范围覆盖：货物、劳务、服务、无形资产、不动产五大类。 二、增值税纳税人与扣缴义务人 1. 纳税人 境内：销售方、服务提供方、无形资产转让方、不动产所在地在境内。 应税行为：销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产、进口货物。 主体：单位（企业、行政、事业、军事、社团等）、个人（个体工商户、其他个人）。 2. 扣缴义务人 适用对象：境外单位或个人在境内发生应税行为，且在境内未设有经营机构。 扣缴方：以购买方为增值税扣缴义务人。 扣缴义务：代扣代缴增值税及附加税费。 三、增值税纳税人分类（一般纳税人 / 小规模纳税人） 1. 划分标准 统一标准：年应税销售额≤500 万元 年应税销售额：连续不超过 12 个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。 2. 小规模纳税人 适用：年应税销售额≤500 万元，会计核算不健全，不能准确提供税务资料。 计税方法：简易计税方法。 发票管理：可开具增值税普通发票，部分行业可自行开具增值税专用发票。 不得抵扣进项税额。 3. 一般纳税人 适用：年应税销售额＞500 万元；或≤500 万元但会计核算健全、能准确提供税务资料，可自愿登记。 计税方法：一般计税方法（部分项目可选择简易计税）。 发票管理：可领用、开具增值税专用发票。 享有进项税额抵扣权。 4. 资格管理规则 小规模纳税人可自愿登记为一般纳税人。 一般纳税人不得转为小规模纳税人（国家另有规定除外）。 四、增值税征税范围一般规定 1. 销售货物 定义：有偿转让有形动产所有权。 范围：有形动产，包括电力、热力、气体。 要点：必须有偿、必须转移所有权。 2. 进口货物 定义：报关进口的应税货物。 规则：进口环节由海关代征增值税，一律按税率计税，不适用征收率。 3. 销售劳务（加工、修理修配劳务） 加工：受托加工货物，委托方提供原料，受托方收取加工费。 修理修配：对损伤、丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状与功能。 要点：有偿、对有形动产修理（对不动产修缮属于建筑服务）。 4. 销售服务 交通运输服务：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输 邮政服务：邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务 电信服务：基础电信服务、增值电信服务 建筑服务：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务 金融服务：贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让 现代服务：研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、租赁、鉴证咨询、广播影视、商务辅助、其他现代服务 生活服务：文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常、其他生活服务 5. 销售无形资产 定义：转让无形资产所有权或使用权。 范围：技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权、其他权益性无形资产。 6. 销售不动产 定义：转让不动产所有权。 范围：建筑物、构筑物及其附属设施。 要点：不动产不能移动或移动后改变性质。 五、增值税征税范围特殊行为与规定 （一）视同销售货物 将货物交付其他单位或者个人代销 销售代销货物 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送跨县（市） 其他机构用于销售 将自产、委托加工的货物用于非应税项目 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费 将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户 将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者 将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人 （二）视同销售服务、无形资产、不动产 单位或个体工商户无偿提供服务（用于公益事业、社会公众对象除外） 单位或个人无偿转让无形资产（公益事业除外） 单位或个人无偿转让不动产（公益事业除外） （三）不征收增值税项目 根据国家指令无偿提供的公益服务 存款利息收入 被保险人获得的保险赔付 住宅专项维修资金 资产重组中资产与负债一并转让涉及的货物、不动产、无形资产转让 单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供取得工资的服务 纳税人取得的财政补贴（与销售行为不挂钩部分） 六、增值税税率与征收率 （一）增值税税率（一般纳税人适用） 表格 税率 适用范围 13% 销售 / 进口货物；加工修理修配劳务；有形动产租赁服务 9% 交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权；农产品、食用植物油、自来水、暖气、图书等 6% 增值电信、金融、现代服务、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外） 0% 出口货物；跨境应税服务 （二）征收率（小规模纳税人 / 简易计税适用） 法定征收率：3%（适用绝大多数项目） 特殊征收率：5% 销售 / 租赁不动产 劳务派遣服务差额计税 人力资源外包服务 优惠征收率 小规模纳税人 3% 征收率项目减按 1% 个人出租住房：减按1.5% 7、 增值税一般纳税人应纳税额计算 1. 计算公式 当期应纳税额 = 当期销项税额 − 当期进项税额当期销项税额＜当期进项税额，不足抵扣部分，结转下期继续抵扣。 2. 销项税额 公式：销项税额 = 不含税销售额 × 适用税率 销售额：全部价款 + 价外费用（手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、违约金、包装费、储备费等） 含税销售额换算 不含税销售额 = 含税销售额 ÷（1 + 适用税率） 3. 视同销售销售额确定顺序 按纳税人最近时期同类平均销售价格 按其他纳税人最近时期同类平均销售价格 按组成计税价格 组成计税价格 = 成本 ×（1 + 成本利润率） 成本利润率：一般为10% 4. 进项税额 （1）准予抵扣的进项税额 ① 从销售方取得增值税专用发票注明的增值税额② 从海关取得海关进口增值税专用缴款书注明的增值税额③ 购进农产品：进项税额 = 买价 × 扣除率（9%/10%）④ 从境外单位 / 个人购进服务、无形资产、不动产：完税凭证注明税额⑤ 旅客运输服务：按票据注明金额计算抵扣 （2）不得抵扣的进项税额 ① 用于简易计税方法计税项目② 用于免征增值税项目③ 用于集体福利或者个人消费④ 非正常损失的购进货物、服务⑤ 非正常损失的在产品、产成品耗用的购进货物⑥ 购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务⑦ 国务院规定的其他情形 八、简易计税方法应纳税额计算 1. 适用对象 小规模纳税人 一般纳税人选择简易计税的项目 2. 计算公式 应纳税额 = 不含税销售额 × 征收率不含税销售额 = 含税销售额 ÷（1 + 征收率） 3. 核心规则 不得抵扣进项税额 不得使用增值税专用发票抵扣 销售额为不含税销售额 九、增值税税收优惠 1. 免税项目 农业生产者销售自产农产品 避孕药品和用具 古旧图书 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品 个人销售自己使用过的物品 托儿所、幼儿园、养老机构、医疗机构提供的服务 2. 增值税起征点 按期纳税：月销售额5000—20000 元（含本数） 按次纳税：每次（日）销售额300—500 元（含本数） 适用对象：个人（个体工商户小规模纳税人、其他个人） 十、增值税征收管理 1. 纳税期限 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月、1 个季度 小规模纳税人：以1 个季度为纳税期 纳税人以 1 个月 / 1 季度为纳税期的，期满 15 日内申报纳税 2. 纳税地点 固定业户：向其机构所在地主管税务机关申报 非固定业户：向销售地、劳务发生地主管税务机关申报 进口货物：向报关地海关申报纳税。 1.认真听讲，积极参与课堂讨论，理解经济法律法规的定义和方法。 2.学生思考：通过这些案例加深对知识点的理解 学生议论、回答。 3.学生认真做好笔记。 4.阅读教材，完成学案中的探究部分。 通过讲授和案例分析，引导学生主动探究新知，使学生能够系统地掌握有关经济法的基本概念、组成要素和特征，提高学生的分析能力和理解能力。 活动三： 巩固练习 素质提升 1.师生互动 练习： 某增值税一般纳税人，2026 年 3 月销售货物取得含税收入 339000 元（税率 13%），当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额18000 元，购进用于集体福利的物资取得专票注明税额1300 元。 请计算该纳税人 3 月应纳增值税税额。 1.独立完成练习题，举手回答问题。 2.积极参与游戏，巩固对特征的记忆和理解。 3.分组讨论，积极参与案例分析，运用所学知识解决问题，提高分析问题和解决问题的能力。 4.小组代表发言，展示讨论成果，认真听取其他小组的意见和建议，拓宽自己的思维。 通过案例分析和小组讨论，巩固学生对经济法律制度的理解，培养学生的团队合作精神和创新思维能力，提高学生的综合素质。 课堂小结 作业布置 （一）课堂小结 1、增值税是以增值额为依据、实行抵扣制的流转税，覆盖货、劳、服、无形资产、不动产。 2、纳税人按年销售额 500 万元分为一般纳税人和小规模纳税人，适用不同计税方法。 3、征税范围包含6 项一般规定、视同销售、不征税项目，规则清晰、边界明确。 4、一般计税用销项−进项，简易计税用销售额 × 征收率，优惠与征管规则完整配套。 （二）作业布置 1、完成练习册中的相关习题，完成同步练习。 2、完成思维导图 板书设计 第二节 增值税法律制度 一、概念：增值额、流转税、价外税、抵扣制 二、纳税人：一般纳税人＞500 万；小规模≤500 万 三、征税范围：6 项一般规定 + 8 项视同销售 + 3 项视同服务 + 不征税项目 四、税率 / 征收率：13%、9%、6%、0%；3%、5%、1.5% 五、计税方法： 一般计税：应纳税额 = 销项−进项 简易计税：销售额 × 征收率 六、税收优惠 + 纳税期限 + 纳税地点 教学反思 本节课知识点全面、体系完整，覆盖增值税全部核心规则，但内容量大、规则细致，部分学生对视同销售、进项不得抵扣、组成计税价格理解仍有难度。后续将通过分类对比、例题强化、易错点总结巩固掌握，提升学生判断与计算能力，确保理论与实操结合。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $