模块1项目1任务4课时1交易性金融资产业务处理（1.初始取得2.持有期间公允价值变动）（练习）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课（原卷版+解析版）

《初级会计实务》（高教版） 项目一 货币资金与交易性金融资产 任务四 交易性金融资产业务处理（第一课时） 一、单选题 1.下列各项中，属于交易性金融资产确认条件的是（ ）。 A. 企业准备持有至到期 B. 企业以赚取短期价格差价为目的 C. 企业计划长期持有 D. 企业对被投资单位具有重大影响 【答案】B 【解析】交易性金融资产是指企业以赚取短期价格差价为目的而持有的股票、债券、基金等金融资产。选项A属于持有至到期投资；选项C属于长期股权投资；选项D属于长期股权投资或可供出售金融资产。 2.企业取得交易性金融资产时，应当按照（ ）作为初始确认金额。 A. 购买价款加上交易费用 B. 公允价值 C. 购买价款加上已宣告但尚未发放的现金股利 D. 面值 【答案】B 【解析】交易性金融资产初始取得时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，通过“交易性金融资产——成本”账户核算。 3.企业取得交易性金融资产时支付的相关交易费用，应记入的会计科目是（ ）。 A. 交易性金融资产——成本 B. 投资收益 C. 财务费用 D. 管理费用 【答案】B 【解析】交易性金融资产的相关交易费用应计入“投资收益”科目，目的是使其公允价值反映纯粹的市价。 4.企业购入股票作为交易性金融资产，支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，该部分股利应记入的会计科目是（ ）。 A. 交易性金融资产——成本 B. 应收股利 C. 投资收益 D. 公允价值变动损益 【答案】B 【解析】取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目（“应收股利”），不计入交易性金融资产的初始账面价值。 5.2025年6月10日，甲公司购入乙公司股票10万股作为交易性金融资产，每股购买价8元（不含已宣告股利），另支付交易费用5000元。则该交易性金融资产的初始入账金额为（ ）元。 A. 800000 B. 805000 C. 750000 D. 850000 【答案】A 【解析】交易性金融资产的初始入账金额为公允价值，即10万股*8元=800000元。交易费用5000元应计入“投资收益”，不计入初始成本。 6.资产负债表日，交易性金融资产应当按照（ ）计量。 A. 历史成本 B. 公允价值 C. 可变现净值 D. 账面价值 【答案】B 【解析】在会计期末，需将交易性金融资产账面价值调整为当时市场上的公允价值，以确保期末资产负债表反映的交易性金融资产账实相符。 7.资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面价值的差额，应贷记的会计科目是（ ）。 A. 投资收益 B. 公允价值变动损益 C. 其他综合收益 D. 营业外收入 【答案】B 【解析】交易性金融资产公允价值高于账面价值的差额，应借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”。 8.企业持有的交易性金融资产，在持有期间公允价值变动形成的损益，应当在（ ）时确认为实际收益。 A. 资产负债表日 B. 公允价值发生变动时 C. 处置该金融资产时 D. 收到现金股利时 【答案】C 【解析】公允价值变动损益是未实现的损益，只有在处置交易性金融资产时，原计入公允价值变动损益的金额才转入投资收益，确认为实际收益。 9.2025年12月31日，某企业持有的交易性金融资产账面价值为50万元，当日公允价值为55万元。不考虑其他因素，该企业应确认的金额是（ ）。 A. 投资收益增加5万元 B. 公允价值变动损益增加5万元 C. 交易性金融资产减少5万元 D. 营业外收入增加5万元 【答案】B 【解析】公允价值高于账面价值的差额5万元，应借记“交易性金融资产——公允价值变动”5万元，贷记“公允价值变动损益”5万元。 10.企业将资金从基本存款账户划入证券公司的投资专户，应借记的会计科目是（ ）。 A. 银行存款 B. 其他货币资金——存出投资款 C. 交易性金融资产 D. 其他应收款 【答案】B 【解析】企业向证券公司投资专户划入资金，资金性质由银行存款转为其他货币资金，应借记“其他货币资金——存出投资款”，贷记“银行存款”。 二、多选题 1.下列各项中，属于交易性金融资产的有（ ）。 A. 企业购入的拟短期持有以赚取差价的股票 B. 企业购入的拟持有至到期的债券 C. 企业购入的拟短期持有以赚取差价的基金 D. 企业购入的拟长期持有的股票 E. 企业购入的拟短期持有以赚取差价的债券 【答案】ACE 【解析】交易性金融资产是指企业以赚取短期价格差价为目的而持有的股票、债券、基金等。选项B属于持有至到期投资；选项D属于长期股权投资。 2.企业取得交易性金融资产时，可能涉及的会计科目有（ ）。 A. 交易性金融资产——成本 B. 应收股利 C. 投资收益 D. 其他货币资金 E. 公允价值变动损益 【答案】ABCD 【解析】取得交易性金融资产时，按公允价值记入“交易性金融资产——成本”；包含已宣告股利记入“应收股利”；交易费用记入“投资收益”；通过投资专户支付记入“其他货币资金”。公允价值变动损益是后续计量时使用的科目，取得时不用。 3.关于交易性金融资产交易费用的处理，下列说法正确的有（ ）。 A. 交易费用应计入交易性金融资产的初始成本 B. 交易费用应计入投资收益的借方 C. 交易费用是为了使公允价值反映纯粹市价而单独核算 D. 交易费用包括支付给代理机构的手续费、佣金等 E. 交易费用在发生时计入当期损益 【答案】BCDE 【解析】交易性金融资产的交易费用不计入初始成本，而是计入“投资收益”的借方，作为当期损益处理。这样做是为了使公允价值反映纯粹的市价。 4.资产负债表日，交易性金融资产公允价值变动的账务处理，下列说法正确的有（ ）。 A. 公允价值高于账面价值的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动” B. 公允价值高于账面价值的差额，贷记“公允价值变动损益” C. 公允价值低于账面价值的差额，贷记“交易性金融资产——公允价值变动” D. 公允价值低于账面价值的差额，借记“公允价值变动损益” E. 公允价值变动不影响当期损益 【答案】ABCD 【解析】公允价值变动影响当期损益，通过“公允价值变动损益”科目核算。选项E错误。 5.关于“公允价值变动损益”科目，下列说法正确的有（ ）。 A. 属于损益类科目 B. 核算企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失 C. 借方登记公允价值下降的损失 D. 贷方登记公允价值上升的收益 E. 期末余额应转入“本年利润”科目 【答案】ABCDE 【解析】公允价值变动损益是损益类科目，核算公允价值变动形成的利得或损失，借方登记损失，贷方登记收益，期末余额转入“本年利润”。 三、判断题 1.（ ）交易性金融资产是指企业以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 【答案】B 【解析】交易性金融资产是指企业以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 2.（ ）企业购入的拟长期持有的股票，应确认为交易性金融资产。 【答案】B 【解析】交易性金融资产是短期持有、以赚取差价为目的的金融资产。拟长期持有的股票应确认为长期股权投资或其他权益工具投资。 3.（ ）交易性金融资产初始取得时，应当按照公允价值作为初始确认金额。 【答案】A 【解析】交易性金融资产初始取得时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额。 4.（ ）企业取得交易性金融资产时支付的交易费用，应计入交易性金融资产的初始成本。 【答案】B 【解析】交易性金融资产的相关交易费用应计入“投资收益”，不计入初始成本。 5.（ ）取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。 【答案】A 【解析】取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目（“应收股利”），不计入交易性金融资产的初始账面价值。 6.（ ）资产负债表日，交易性金融资产应按历史成本计量。 【答案】B 【解析】资产负债表日，交易性金融资产应按公允价值计量，并将其账面价值调整为公允价值。 7.（ ）交易性金融资产公允价值高于其账面价值的差额，应确认为投资收益。 【答案】B 【解析】交易性金融资产公允价值高于其账面价值的差额，应确认为“公允价值变动损益”，而不是“投资收益”。 8.（ ）公允价值变动损益是未实现的损益，不影响企业实际现金流量。 【答案】A 【解析】公允价值变动损益是由于公允价值变动形成的账面损益，并未实际实现，不影响企业实际现金流量。 9.（ ）企业将资金从基本存款账户划入证券公司投资专户，应借记“银行存款”科目。 【答案】B 【解析】企业向证券公司投资专户划入资金，应借记“其他货币资金——存出投资款”，贷记“银行存款”。 10.（ ）处置交易性金融资产时，原计入公允价值变动损益的金额应转入投资收益。 【答案】A 【解析】处置交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益，以反映实际实现的收益。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《初级会计实务》（高教版） 项目一 货币资金与交易性金融资产 任务四 交易性金融资产业务处理（第一课时） 一、单选题 1.下列各项中，属于交易性金融资产确认条件的是（ ）。 A. 企业准备持有至到期 B. 企业以赚取短期价格差价为目的 C. 企业计划长期持有 D. 企业对被投资单位具有重大影响 2.企业取得交易性金融资产时，应当按照（ ）作为初始确认金额。 A. 购买价款加上交易费用 B. 公允价值 C. 购买价款加上已宣告但尚未发放的现金股利 D. 面值 3.企业取得交易性金融资产时支付的相关交易费用，应记入的会计科目是（ ）。 A. 交易性金融资产——成本 B. 投资收益 C. 财务费用 D. 管理费用 4.企业购入股票作为交易性金融资产，支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，该部分股利应记入的会计科目是（ ）。 A. 交易性金融资产——成本 B. 应收股利 C. 投资收益 D. 公允价值变动损益 5.2025年6月10日，甲公司购入乙公司股票10万股作为交易性金融资产，每股购买价8元（不含已宣告股利），另支付交易费用5000元。则该交易性金融资产的初始入账金额为（ ）元。 A. 800000 B. 805000 C. 750000 D. 850000 6.资产负债表日，交易性金融资产应当按照（ ）计量。 A. 历史成本 B. 公允价值 C. 可变现净值 D. 账面价值 7.资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面价值的差额，应贷记的会计科目是（ ）。 A. 投资收益 B. 公允价值变动损益 C. 其他综合收益 D. 营业外收入 8.企业持有的交易性金融资产，在持有期间公允价值变动形成的损益，应当在（ ）时确认为实际收益。 A. 资产负债表日 B. 公允价值发生变动时 C. 处置该金融资产时 D. 收到现金股利时 9.2025年12月31日，某企业持有的交易性金融资产账面价值为50万元，当日公允价值为55万元。不考虑其他因素，该企业应确认的金额是（ ）。 A. 投资收益增加5万元 B. 公允价值变动损益增加5万元 C. 交易性金融资产减少5万元 D. 营业外收入增加5万元 10.企业将资金从基本存款账户划入证券公司的投资专户，应借记的会计科目是（ ）。 A. 银行存款 B. 其他货币资金——存出投资款 C. 交易性金融资产 D. 其他应收款 二、多选题 1.下列各项中，属于交易性金融资产的有（ ）。 A. 企业购入的拟短期持有以赚取差价的股票 B. 企业购入的拟持有至到期的债券 C. 企业购入的拟短期持有以赚取差价的基金 D. 企业购入的拟长期持有的股票 E. 企业购入的拟短期持有以赚取差价的债券 2.企业取得交易性金融资产时，可能涉及的会计科目有（ ）。 A. 交易性金融资产——成本 B. 应收股利 C. 投资收益 D. 其他货币资金 E. 公允价值变动损益 3.关于交易性金融资产交易费用的处理，下列说法正确的有（ ）。 A. 交易费用应计入交易性金融资产的初始成本 B. 交易费用应计入投资收益的借方 C. 交易费用是为了使公允价值反映纯粹市价而单独核算 D. 交易费用包括支付给代理机构的手续费、佣金等 E. 交易费用在发生时计入当期损益 4.资产负债表日，交易性金融资产公允价值变动的账务处理，下列说法正确的有（ ）。 A. 公允价值高于账面价值的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动” B. 公允价值高于账面价值的差额，贷记“公允价值变动损益” C. 公允价值低于账面价值的差额，贷记“交易性金融资产——公允价值变动” D. 公允价值低于账面价值的差额，借记“公允价值变动损益” E. 公允价值变动不影响当期损益 5.关于“公允价值变动损益”科目，下列说法正确的有（ ）。 A. 属于损益类科目 B. 核算企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失 C. 借方登记公允价值下降的损失 D. 贷方登记公允价值上升的收益 E. 期末余额应转入“本年利润”科目 三、判断题 1.（ ）交易性金融资产是指企业以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 2.（ ）企业购入的拟长期持有的股票，应确认为交易性金融资产。 3.（ ）交易性金融资产初始取得时，应当按照公允价值作为初始确认金额。 4.（ ）企业取得交易性金融资产时支付的交易费用，应计入交易性金融资产的初始成本。 5.（ ）取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。 （“应收股利”），不计入交易性金融资产的初始账面价值。 6.（ ）资产负债表日，交易性金融资产应按历史成本计量。 7.（ ）交易性金融资产公允价值高于其账面价值的差额，应确认为投资收益。 8.（ ）公允价值变动损益是未实现的损益，不影响企业实际现金流量。 9.（ ）企业将资金从基本存款账户划入证券公司投资专户，应借记“银行存款”科目。 10.（ ）处置交易性金融资产时，原计入公允价值变动损益的金额应转入投资收益。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $