《经济法基础》课题60 土地增值税法律制度 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

湖南省对口升学考试《经济法基础》45分钟专题训练专辑，共85份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财经类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《基础会计》、《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《经济法基础》 第六章：财产和行为税法律制度 课题60 土地增值税法律制度 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共20小题，每题2分，共40分） 1.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（ ）。 A. 出让国有土地使用权 B. 出租国有土地使用权 C. 转让国有土地使用权 D. 继承国有土地使用权 2.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的（ ）。 A. 单位和个人 B. 单位 C. 个人 D. 国家机关 3.下列各项中，不属于土地增值税应税收入的是（ ）。 A. 货币收入 B. 实物收入 C. 无形资产收入 D. 继承所得的房产收入 4.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，可作为土地增值税扣除项目的是（ ）。 A. 房地产开发企业的期间费用 B. 房地产开发企业缴纳的印花税 C. 转让房地产时缴纳的增值税 D. 取得土地使用权所支付的金额 5.某房地产开发企业转让一栋新建写字楼，取得不含增值税收入10000万元，已知该企业为取得土地使用权支付的金额为2000万元，房地产开发成本为3000万元，房地产开发费用为500万元（符合扣除标准），与转让房地产有关的税金为60万元，该企业应缴纳土地增值税的增值额为（ ）万元。 A. 4440 B. 4500 C. 5000 D. 7000 6.土地增值税实行（ ）税率。 A. 比例税率 B. 定额税率 C. 超额累进税率 D. 超率累进税率 7.下列情形中，免征土地增值税的是（ ）。 A. 个人转让自用5年以上的普通住宅 B. 个人转让自用3年的豪华住宅 C. 企业转让闲置的厂房 D. 房地产开发企业转让新建商品房 8.根据土地增值税法律制度的规定，房地产开发企业在计算土地增值税时，可加计扣除的金额为（ ）。 A. 取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本 B. （取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×20% C. 房地产开发费用 D. 与转让房地产有关的税金 9.某企业转让一栋旧办公楼，取得不含增值税收入800万元，该办公楼原价为500万元，已计提折旧300万元，转让过程中缴纳的与转让房地产有关的税金为40万元，该企业应缴纳土地增值税的增值额为（ ）万元。 A. 260 B. 300 C. 500 D. 760 10.土地增值税的纳税义务发生时间是（ ）。 A. 转让房地产合同签订的当天 B. 取得转让收入的当天 C. 办理产权过户手续的当天 D. 收到转让款项的当天 11.下列关于土地增值税计税依据的表述中，正确的是（ ）。 A. 增值额=转让房地产取得的收入-扣除项目金额 B. 增值额=转让房地产取得的收入-房地产开发成本 C. 增值额=转让房地产取得的收入-取得土地使用权所支付的金额 D. 增值额=转让房地产取得的收入-与转让房地产有关的税金 12.房地产开发企业转让新建商品房，在计算土地增值税时，下列各项中，不得作为扣除项目的是（ ）。 A. 取得土地使用权所支付的金额 B. 房地产开发成本 C. 房地产开发企业缴纳的增值税 D. 与转让房地产有关的税金 13.某房地产开发企业取得土地使用权支付的金额为1500万元，房地产开发成本为2500万元，房地产开发费用为400万元（其中利息支出200万元，能提供金融机构证明且符合扣除标准），与转让房地产有关的税金为80万元，该企业加计扣除的金额为（ ）万元。 A. 800 B. 700 C. 600 D. 400 14.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于房地产开发费用扣除标准的是（ ）。 A. 取得土地使用权所支付的金额×5%以内 B. 房地产开发成本×5%以内 C. （取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内 D. （取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内 15.个人转让房地产，凡居住满（ ）年以上的，免征土地增值税。 A. 1 B. 3 C. 5 D. 10 16.某非房地产开发企业转让一处闲置土地使用权，取得不含增值税收入500万元，已知该企业取得土地使用权时支付的金额为200万元，转让过程中缴纳的与转让房地产有关的税金为25万元，该企业转让土地使用权应缴纳土地增值税的增值额为（ ）万元。 A. 275 B. 250 C. 300 D. 225 17.下列关于土地增值税征收管理的表述中，正确的是（ ）。 A. 纳税人应当自转让房地产合同签订之日起15日内办理纳税申报 B. 纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内办理纳税申报 C. 土地增值税由纳税人机构所在地税务机关征收 D. 土地增值税的纳税期限由纳税人自行确定 18.房地产开发企业将开发的商品房用于下列用途，应缴纳土地增值税的是（ ）。 A. 用于职工福利 B. 用于出租 C. 用于对外投资（共担风险） D. 用于自用 19.下列各项中，属于土地增值税扣除项目中“房地产开发成本”的是（ ）。 A. 土地征用及拆迁补偿费 B. 房地产开发企业的管理费用 C. 房地产开发企业的销售费用 D. 房地产开发企业的财务费用 20.某房地产开发企业转让一栋写字楼，增值额为2000万元，增值率为40%，该企业应缴纳土地增值税的税率为（ ）。 A. 30% B. 40% C. 50% D. 60% 二、多选题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 1.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（ ）。 A. 转让国有土地使用权 B. 转让地上建筑物及其附着物 C. 出让国有土地使用权 D. 出租国有土地使用权 2.下列各项中，属于土地增值税应税收入的有（ ）。 A. 货币收入 B. 实物收入 C. 无形资产收入 D. 接受捐赠的房产收入 3.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，可作为土地增值税扣除项目的有（ ）。 A. 取得土地使用权所支付的金额 B. 房地产开发成本 C. 房地产开发费用 D. 与转让房地产有关的税金 4.下列情形中，免征土地增值税的有（ ）。 A. 个人转让自用5年以上的普通住宅 B. 国家建设需要依法征用、收回的房地产 C. 企业兼并中，被兼并企业将房地产转让给兼并企业 D. 房地产开发企业转让新建商品房 5.房地产开发企业在计算土地增值税时，加计扣除的条件有（ ）。 A. 取得土地使用权用于房地产开发 B. 房地产开发企业开发的是新建商品房 C. 转让的是房地产开发项目 D. 已缴纳增值税 6.下列关于土地增值税计税依据的表述中，正确的有（ ）。 A. 增值额=转让房地产取得的不含增值税收入-扣除项目金额 B. 转让房地产取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入 C. 扣除项目金额包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本等 D. 增值率=增值额÷扣除项目金额×100% 7.下列关于土地增值税税率的表述中，正确的有（ ）。 A. 土地增值税实行超率累进税率 B. 增值率不超过50%的部分，税率为30% C. 增值率超过50%至100%的部分，税率为40% D. 增值率超过200%的部分，税率为60% 8.下列各项中，属于房地产开发费用的有（ ）。 A. 房地产开发企业的管理费用 B. 房地产开发企业的销售费用 C. 房地产开发企业的财务费用 D. 土地征用及拆迁补偿费 9.根据土地增值税征收管理的规定，下列表述中，正确的有（ ）。 A. 纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内办理纳税申报 B. 纳税人应向房地产所在地的税务机关缴纳土地增值税 C. 纳税人未按照规定期限缴纳土地增值税的，加收滞纳金 D. 土地增值税的纳税期限由税务机关核定 10.下列行为中，应缴纳土地增值税的有（ ）。 A. 房地产开发企业将开发的商品房对外销售 B. 个人转让自用3年的住宅 C. 企业转让闲置的厂房 D. 房地产开发企业将开发的商品房用于对外投资（共担风险） 3、 案例分析题（本大题共3小题，每题10分，共30分） 甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2025年发生下列与土地增值税相关的业务： 1. 2月，以出让方式取得一块国有土地使用权，支付土地出让金3000万元，相关税费150万元，用于开发商品房。 2. 3月至10月，发生房地产开发成本5000万元，其中包括土地征用及拆迁补偿费1200万元、前期工程费800万元、建筑安装工程费2000万元、基础设施费600万元、公共配套设施费400万元。 3. 发生房地产开发费用800万元，其中利息支出400万元（能提供金融机构证明，且不超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额），其余为管理费用和销售费用。 4. 11月，将开发的商品房全部对外销售，取得不含增值税收入15000万元，转让过程中缴纳的与转让房地产有关的税金为900万元（不含增值税）。 已知：房地产开发企业加计扣除比例为20%，土地增值税超率累进税率：增值率不超过50%的部分，税率30%；超过50%至100%的部分，税率40%；超过100%至200%的部分，税率50%；超过200%的部分，税率60%。 要求：根据上述资料，分别回答下列问题（每小题10分）。 （1）计算该企业计算土地增值税时可扣除的项目总金额。 （2）计算该企业转让商品房的增值额和增值率。 （3）计算该企业应缴纳的土地增值税税额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 湖南省对口升学考试《经济法基础》45分钟专题训练专辑，共85份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财经类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《基础会计》、《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《经济法基础》 第六章：财产和行为税法律制度 课题60 土地增值税法律制度 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共20小题，每题2分，共40分） 1.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（ ）。 A. 出让国有土地使用权 B. 出租国有土地使用权 C. 转让国有土地使用权 D. 继承国有土地使用权 【答案】C 【解析】土地增值税的征税范围是“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（不包括“出让”“出租”“继承”）。选项A：出让国有土地使用权，是国家将土地使用权出让给企业或个人，不属于转让行为，不征收土地增值税；选项B：出租国有土地使用权，未转移土地使用权权属，不征收土地增值税；选项D：继承国有土地使用权，属于无偿取得，不征收土地增值税。 2.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的（ ）。 A. 单位和个人 B. 单位 C. 个人 D. 国家机关 【答案】A 【解析】土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的“单位和个人”，包括企业、事业单位、国家机关、社会团体、个体工商户以及其他个人，并非仅单位或个人。 3.下列各项中，不属于土地增值税应税收入的是（ ）。 A. 货币收入 B. 实物收入 C. 无形资产收入 D. 继承所得的房产收入 【答案】D 【解析】土地增值税的应税收入是指转让房地产取得的全部价款及有关的经济收益，包括货币收入、实物收入和其他收入（如无形资产收入）。选项D：继承所得的房产，属于无偿取得，未取得任何收入，不属于应税收入。 4.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，可作为土地增值税扣除项目的是（ ）。 A. 房地产开发企业的期间费用 B. 房地产开发企业缴纳的印花税 C. 转让房地产时缴纳的增值税 D. 取得土地使用权所支付的金额 【答案】D 【解析】选项A：房地产开发企业的期间费用（管理费用、销售费用、财务费用），不能直接扣除，需按规定标准计算扣除；选项B：房地产开发企业缴纳的印花税，计入管理费用，不再单独作为扣除项目；选项C：转让房地产时缴纳的增值税，不得作为扣除项目；选项D：取得土地使用权所支付的金额，是土地增值税的核心扣除项目之一。 5.某房地产开发企业转让一栋新建写字楼，取得不含增值税收入10000万元，已知该企业为取得土地使用权支付的金额为2000万元，房地产开发成本为3000万元，房地产开发费用为500万元（符合扣除标准），与转让房地产有关的税金为60万元，该企业应缴纳土地增值税的增值额为（ ）万元。 A. 4440 B. 4500 C. 5000 D. 7000 【答案】A 【解析】增值额=转让房地产取得的不含增值税收入-扣除项目金额；扣除项目金额=取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本+房地产开发费用+与转让房地产有关的税金=2000+3000+500+60=5560（万元）；增值额=10000-5560=4440（万元）。 6.土地增值税实行（ ）税率。 A. 比例税率 B. 定额税率 C. 超额累进税率 D. 超率累进税率 【答案】D 【解析】土地增值税实行超率累进税率，即以增值率为计税依据，增值率越高，税率越高；选项A：增值税、企业所得税等实行比例税率；选项B：资源税、车船税等实行定额税率；选项C：个人所得税（综合所得）实行超额累进税率。 7.下列情形中，免征土地增值税的是（ ）。 A. 个人转让自用5年以上的普通住宅 B. 个人转让自用3年的豪华住宅 C. 企业转让闲置的厂房 D. 房地产开发企业转让新建商品房 【答案】A 【解析】选项A：个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房的普通住宅，免征土地增值税；选项B：个人转让自用不足5年的住宅，应缴纳土地增值税；选项C：企业转让闲置厂房，属于土地增值税征税范围，应缴纳土地增值税；选项D：房地产开发企业转让新建商品房，应缴纳土地增值税。 8.根据土地增值税法律制度的规定，房地产开发企业在计算土地增值税时，可加计扣除的金额为（ ）。 A. 取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本 B. （取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×20% C. 房地产开发费用 D. 与转让房地产有关的税金 【答案】B 【解析】房地产开发企业转让新建商品房，在计算土地增值税时，可按“取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本”的20%加计扣除，这是房地产开发企业特有的扣除优惠。 9.某企业转让一栋旧办公楼，取得不含增值税收入800万元，该办公楼原价为500万元，已计提折旧300万元，转让过程中缴纳的与转让房地产有关的税金为40万元，该企业应缴纳土地增值税的增值额为（ ）万元。 A. 260 B. 300 C. 500 D. 760 【答案】A 【解析】非房地产开发企业转让旧房，扣除项目金额=旧房评估价格（或重置成本价×成新率，本题未给出评估价，按原价减除折旧后的余额计算）+与转让房地产有关的税金=（500-300）+40=240（万元）；增值额=800-240=260（万元）。 10.土地增值税的纳税义务发生时间是（ ）。 A. 转让房地产合同签订的当天 B. 取得转让收入的当天 C. 办理产权过户手续的当天 D. 收到转让款项的当天 【答案】A 【解析】土地增值税的纳税义务发生时间为纳税人“转让房地产合同签订的当天”，纳税人应当自签订转让合同之日起7日内办理纳税申报。 11.下列关于土地增值税计税依据的表述中，正确的是（ ）。 A. 增值额=转让房地产取得的收入-扣除项目金额 B. 增值额=转让房地产取得的收入-房地产开发成本 C. 增值额=转让房地产取得的收入-取得土地使用权所支付的金额 D. 增值额=转让房地产取得的收入-与转让房地产有关的税金 【答案】A 【解析】土地增值税的计税依据是“增值额”，增值额的计算公式为：增值额=转让房地产取得的不含增值税收入-扣除项目金额；选项B、C、D均只扣除了部分项目，表述错误。 12.房地产开发企业转让新建商品房，在计算土地增值税时，下列各项中，不得作为扣除项目的是（ ）。 A. 取得土地使用权所支付的金额 B. 房地产开发成本 C. 房地产开发企业缴纳的增值税 D. 与转让房地产有关的税金 【答案】C 【解析】选项A、B、D均属于房地产开发企业转让新建商品房的扣除项目；选项C：转让房地产时缴纳的增值税，是价外税，不得作为土地增值税的扣除项目。 13.某房地产开发企业取得土地使用权支付的金额为1500万元，房地产开发成本为2500万元，房地产开发费用为400万元（其中利息支出200万元，能提供金融机构证明且符合扣除标准），与转让房地产有关的税金为80万元，该企业加计扣除的金额为（ ）万元。 A. 800 B. 700 C. 600 D. 400 【答案】A 【解析】房地产开发企业加计扣除金额=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×20%=（1500+2500）×20%=4000×20%=800（万元）；利息支出是否符合标准，不影响加计扣除金额的计算。 14.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于房地产开发费用扣除标准的是（ ）。 A. 取得土地使用权所支付的金额×5%以内 B. 房地产开发成本×5%以内 C. （取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内 D. （取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内 【答案】D 【解析】房地产开发费用的扣除标准：① 能提供金融机构证明且利息支出符合标准的，扣除金额=利息支出+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内；② 不能提供金融机构证明的，扣除金额=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内。选项D符合第二种情形的扣除标准。 15.个人转让房地产，凡居住满（ ）年以上的，免征土地增值税。 A. 1 B. 3 C. 5 D. 10 【答案】C 【解析】个人转让自用“5年以上”、并且是家庭唯一生活用房的普通住宅，免征土地增值税；居住不满5年的，应缴纳土地增值税。 16.某非房地产开发企业转让一处闲置土地使用权，取得不含增值税收入500万元，已知该企业取得土地使用权时支付的金额为200万元，转让过程中缴纳的与转让房地产有关的税金为25万元，该企业转让土地使用权应缴纳土地增值税的增值额为（ ）万元。 A. 275 B. 250 C. 300 D. 225 【答案】A 【解析】非房地产开发企业转让土地使用权，扣除项目金额仅包括取得土地使用权所支付的金额和与转让房地产有关的税金，无需加计扣除。 ① 扣除项目金额=取得土地使用权所支付的金额+与转让房地产有关的税金=200+25=225（万元）； ② 增值额=转让房地产取得的不含增值税收入-扣除项目金额=500-225=275（万元）。 因此正确答案为A选项。 17.下列关于土地增值税征收管理的表述中，正确的是（ ）。 A. 纳税人应当自转让房地产合同签订之日起15日内办理纳税申报 B. 纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内办理纳税申报 C. 土地增值税由纳税人机构所在地税务机关征收 D. 土地增值税的纳税期限由纳税人自行确定 【答案】B 【解析】选项A：纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内办理纳税申报，而非15日；选项B：表述正确；选项C：土地增值税由“房地产所在地”税务机关征收，而非纳税人机构所在地；选项D：土地增值税的纳税期限由税务机关核定，并非纳税人自行确定。 18.房地产开发企业将开发的商品房用于下列用途，应缴纳土地增值税的是（ ）。 A. 用于职工福利 B. 用于出租 C. 用于对外投资（共担风险） D. 用于自用 【答案】A 【解析】选项A：房地产开发企业将开发的商品房用于职工福利，视同销售房地产，应缴纳土地增值税；选项B、D：用于出租、自用，未转移房屋权属，不征收土地增值税；选项C：用于对外投资（共担风险），暂免征收土地增值税。 19.下列各项中，属于土地增值税扣除项目中“房地产开发成本”的是（ ）。 A. 土地征用及拆迁补偿费 B. 房地产开发企业的管理费用 C. 房地产开发企业的销售费用 D. 房地产开发企业的财务费用 【答案】A 【解析】房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等；选项B、C、D属于房地产开发费用，而非开发成本。 20.某房地产开发企业转让一栋写字楼，增值额为2000万元，增值率为40%，该企业应缴纳土地增值税的税率为（ ）。 A. 30% B. 40% C. 50% D. 60% 【答案】A 【解析】土地增值税超率累进税率规定：增值率不超过50%的部分，税率为30%；本题增值率为40%，未超过50%，因此适用30%的税率。 二、多选题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 1.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（ ）。 A. 转让国有土地使用权 B. 转让地上建筑物及其附着物 C. 出让国有土地使用权 D. 出租国有土地使用权 【答案】AB 【解析】土地增值税的征税范围是“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物；选项C：出让国有土地使用权，是国家出让土地，不属于转让行为，不征税；选项D：出租国有土地使用权，未转移权属，不征税。 2.下列各项中，属于土地增值税应税收入的有（ ）。 A. 货币收入 B. 实物收入 C. 无形资产收入 D. 接受捐赠的房产收入 【答案】ABC 【解析】土地增值税的应税收入包括转让房地产取得的货币收入、实物收入和其他收入（如无形资产收入、有价证券收入等）；选项D：接受捐赠的房产，未取得转让收入，不属于应税收入。 3.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，可作为土地增值税扣除项目的有（ ）。 A. 取得土地使用权所支付的金额 B. 房地产开发成本 C. 房地产开发费用 D. 与转让房地产有关的税金 【答案】ABCD 【解析】土地增值税的扣除项目包括：① 取得土地使用权所支付的金额；② 房地产开发成本；③ 房地产开发费用；④ 与转让房地产有关的税金；⑤ 其他扣除项目（房地产开发企业加计扣除）。四个选项均属于扣除项目。 4.下列情形中，免征土地增值税的有（ ）。 A. 个人转让自用5年以上的普通住宅 B. 国家建设需要依法征用、收回的房地产 C. 企业兼并中，被兼并企业将房地产转让给兼并企业 D. 房地产开发企业转让新建商品房 【答案】ABC 【解析】选项A、B、C均属于土地增值税免税情形；选项D：房地产开发企业转让新建商品房，应缴纳土地增值税，不属于免税范围。 5.房地产开发企业在计算土地增值税时，加计扣除的条件有（ ）。 A. 取得土地使用权用于房地产开发 B. 房地产开发企业开发的是新建商品房 C. 转让的是房地产开发项目 D. 已缴纳增值税 【答案】ABC 【解析】房地产开发企业加计扣除的条件：① 取得土地使用权用于房地产开发；② 开发的是新建商品房；③ 转让的是房地产开发项目；选项D：是否缴纳增值税，不影响加计扣除的适用。 6.下列关于土地增值税计税依据的表述中，正确的有（ ）。 A. 增值额=转让房地产取得的不含增值税收入-扣除项目金额 B. 转让房地产取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入 C. 扣除项目金额包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本等 D. 增值率=增值额÷扣除项目金额×100% 【答案】ABCD 【解析】四个选项均符合土地增值税计税依据的规定：增值额=不含增值税收入-扣除项目金额，收入包括货币、实物、其他收入，扣除项目包括取得土地使用权支付的金额等，增值率=增值额÷扣除项目金额×100%。 7.下列关于土地增值税税率的表述中，正确的有（ ）。 A. 土地增值税实行超率累进税率 B. 增值率不超过50%的部分，税率为30% C. 增值率超过50%至100%的部分，税率为40% D. 增值率超过200%的部分，税率为60% 【答案】ABCD 【解析】土地增值税实行超率累进税率，具体税率标准：① 增值率不超过50%的部分，税率30%；② 超过50%至100%的部分，税率40%；③ 超过100%至200%的部分，税率50%；④ 超过200%的部分，税率60%。四个选项表述均正确。 8.下列各项中，属于房地产开发费用的有（ ）。 A. 房地产开发企业的管理费用 B. 房地产开发企业的销售费用 C. 房地产开发企业的财务费用 D. 土地征用及拆迁补偿费 【答案】ABC 【解析】房地产开发费用包括房地产开发企业的管理费用、销售费用和财务费用；选项D：土地征用及拆迁补偿费属于房地产开发成本，而非开发费用。 9.根据土地增值税征收管理的规定，下列表述中，正确的有（ ）。 A. 纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内办理纳税申报 B. 纳税人应向房地产所在地的税务机关缴纳土地增值税 C. 纳税人未按照规定期限缴纳土地增值税的，加收滞纳金 D. 土地增值税的纳税期限由税务机关核定 【答案】ABCD 【解析】四个选项均符合土地增值税征收管理的规定：纳税申报期限为合同签订之日起7日内，纳税地点为房地产所在地，逾期缴纳加收滞纳金，纳税期限由税务机关核定。 10.下列行为中，应缴纳土地增值税的有（ ）。 A. 房地产开发企业将开发的商品房对外销售 B. 个人转让自用3年的住宅 C. 企业转让闲置的厂房 D. 房地产开发企业将开发的商品房用于对外投资（共担风险） 【答案】ABC 【解析】选项A：房地产开发企业销售商品房，应缴纳土地增值税；选项B：个人转让自用不足5年的住宅，应缴纳土地增值税；选项C：企业转让闲置厂房，应缴纳土地增值税；选项D：房地产开发企业将商品房用于对外投资（共担风险），暂免征收土地增值税。 3、 案例分析题（本大题共3小题，每题10分，共30分） 1.甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2025年发生下列与土地增值税相关的业务： 1. 2月，以出让方式取得一块国有土地使用权，支付土地出让金3000万元，相关税费150万元，用于开发商品房。 2. 3月至10月，发生房地产开发成本5000万元，其中包括土地征用及拆迁补偿费1200万元、前期工程费800万元、建筑安装工程费2000万元、基础设施费600万元、公共配套设施费400万元。 3. 发生房地产开发费用800万元，其中利息支出400万元（能提供金融机构证明，且不超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额），其余为管理费用和销售费用。 4. 11月，将开发的商品房全部对外销售，取得不含增值税收入15000万元，转让过程中缴纳的与转让房地产有关的税金为900万元（不含增值税）。 已知：房地产开发企业加计扣除比例为20%，土地增值税超率累进税率：增值率不超过50%的部分，税率30%；超过50%至100%的部分，税率40%；超过100%至200%的部分，税率50%；超过200%的部分，税率60%。 要求：根据上述资料，分别回答下列问题（每小题10分）。 （1）计算该企业计算土地增值税时可扣除的项目总金额。 【答案】该企业可扣除的项目总金额为10350万元。 【解析】可扣除的项目包括5项： ① 取得土地使用权所支付的金额=土地出让金+相关税费=3000+150=3150（万元）； ② 房地产开发成本=5000（万元）； ③ 房地产开发费用=利息支出+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内=400+（3150+5000）×5%=400+407.5=807.5（万元）（题干中房地产开发费用为800万元，未超过计算标准，按实际发生额800万元扣除）； ④ 与转让房地产有关的税金=900（万元）； ⑤ 加计扣除金额=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×20%=（3150+5000）×20%=1630（万元）； 可扣除项目总金额=3150+5000+800+900+1630=10350（万元）。 （2）计算该企业转让商品房的增值额和增值率。 【答案】该企业转让商品房的增值额为4650万元，增值率约为44.93%。 【解析】① 增值额=转让房地产取得的不含增值税收入-可扣除项目总金额=15000-10350=4650（万元）； ② 增值率=增值额÷可扣除项目总金额×100%=4650÷10350×100%≈44.93%。 （3）计算该企业应缴纳的土地增值税税额。 【答案】该企业应缴纳的土地增值税税额为1395万元。 【解析】增值率约为44.93%，不超过50%，适用税率30%，速算扣除系数为0； 土地增值税税额=增值额×税率-可扣除项目金额×速算扣除系数=4650×30%-10350×0=1395（万元）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $