第七章 第一节 税收征收管理法概述（课件）-《经济法基础》（经济科学出版社）上好课

第七章 税收征收管理法律制度 第一节 税收征收管理法概述 《经济法基础》（经济科学出版社） 上好课 1 教学目标 掌握税收征收管理法的立法目的与适用范围。 1 识记税收法律关系的主体、客体、内容三要素。 2 准确区分税务机关与纳税人、扣缴义务人的权利和义务。 3 能运用知识点完成客观题判断，应对初级会计考试基础题型。 4 情景导入 3 一、税收征收管理法的概念 税收征收管理法，是指调整税收征收与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。 4 国家权力机关制定的税收征管法律 国家权力机关授权行政机关制定的税收征管行政法规 有关税收征管的规章制度 一、税收征收管理法的概念 税收征收管理法属于税收程序法，它是以规定税收实体法中所确定的权利义务的履行程序为主要内容的法律规范，是税法的有机组成部分。 税收征收管理法 纳税人全面履行纳税义务必须遵守的法律准则 税务机关履行征税职责的法律依据 5 一、税收征收管理法的概念 我国现行的税收征收管理法律制度的核心是：《中华人民共和国税收征收管理法》 4 3 2 1 1995 年：第一次修正 2015 年：第三次修正 2001 年：全面修订 2013 年：第二次修正 通过：1992年9月4日，第七届全国人大常委会第二十七次会议 6 一、税收征收管理法的概念 我国现行的税收征收管理法律制度的核心是：《中华人民共和国税收征收管理法》 7 地位： 新中国第一部税收程序法 我国税收征管的基本法、核心法 适用范围 适用于税务机关征收的各种税收 不适用于关税、海关代征的进口环节增值税和消费税 一、税收征收管理法的概念 我国现行的税收征收管理法律制度的核心是：《中华人民共和国税收征收管理法》 配套法规规章： 制定主体 法规 国务院 《税收征收管理法实施细则》 财政部 《发票管理办法》 国家税务总局 《税务登记管理办法》 国家税务总局 《发票管理办法实施细则》 国家税务总局 《税务行政复议规则》 8 二、税收征收管理法的适用范围 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用《征管法》。 增值税、消费税、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税、房产税、契税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船税、车辆购置税、印花税、资源税、环境保护税、烟叶税 《征管法》适用范围 （税务机关征收） 9 二、税收征收管理法的适用范围 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用《征管法》。 10 以上依照海关法、关税法等专项法规执行 不适用《征管法》 关税 船舶吨税 进口环节增值税（海关代征 进口环节消费税（海关代征） 互动环节 【单选题】下列税种中，适用《税收征收管理法》征收管理规定的是（ ）。 A. 关税 B. 船舶吨税 C. 房产税 D. 海关代征的进口环节增值税 【答案】C 【解析】凡由税务机关负责征收的各种税收，均适用《征管法》；关税、船舶吨税、海关代征的进出口环节税收，由海关负责征收，不适用《税收征收管理法》。 11 互动环节 【单选题】下列各项中，不适用《税收征收管理法》的是（ ）。 A. 企业所得税 B. 印花税 C. 烟叶税 D. 船舶吨税 【答案】D 【解析】船舶吨税由海关征收管理，单独适用海关相关规定，不适用税收征收管理法；企业所得税、印花税、烟叶税由税务机关征收，适用《征管法》。 12 互动环节 【单选题】关于《税收征收管理法》适用范围的表述，正确的是（ ）。 A. 仅适用于国内企业税种，不适用于个人相关税种 B. 税务机关征收的所有税种，统一适用该法 C. 契税、耕地占用税因一次性征收，不适用该法 D. 海关代征消费税适用《税收征收管理法》 【答案】B 【解析】《税收征收管理法》适用于税务机关征收的全部税收；海关负责征管及代征的税种不适用；个人涉及的税种、契税、耕地占用税均由税务机关征管，适用本法。 13 三、税收征收管理法的适用对象 (一)税收征收管理主体 国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。 税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和省以下税务局的稽查局。 01 稽查局专司偷税(逃税)、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。 02 国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。 03 税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。 04 14 三、税收征收管理法的适用对象 (二)税收征收管理相对人 税收征收管理相对人包括纳税人和扣缴义务人。 1 纳税人和扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款，代扣代缴、代收代缴税款。 2 15 三、税收征收管理法的适用对象 (三)相关单位和部门 责任主体 法定职责 要点 地方各级人民政府 依法加强本区域内税收征收管理工作的领导、协调；支持税务机关依法履职；督促税务机关按法定税率计税、依法征收税款。 统筹管理 + 行政支持，规范依法征税 各有关部门和单位 对税务机关依法执行职务，履行支持、协助义务。 配合税务执法，协同治税 16 互动环节 【单选题】根据《税收征收管理法》规定，下列各项中，不属于税收征管法适用对象的是（ ）。 A. 增值税 B. 房产税 C. 关税 D. 企业所得税 【答案】C 【解析】《税收征收管理法》适用于税务机关征收的各类税种；关税由海关负责征收管理，不适用《税收征管法》。 17 互动环节 【单选题】下列税种中，适用《税收征收管理法》约束与管理的是（ ）。 A. 船舶吨税 B. 车船税 C. 进口环节消费税 D. 进口环节增值税 【答案】B 【解析】船舶吨税、进口环节税费由海关征管，不适用征管法；车船税由税务机关征收，属于征管法适用对象。 18 四、税收征纳主体的权利和义务 (一)征税主体的权利和义务 征税主体的权利与义务直接体现为税收征收管理中征税机关和税务人员的职权和职责。 1.征税主体的职权：征税主体作为国家税收征收管理的职能部门，享有税务行政管理权。 19 (1)税收立法权。 (2)税务管理权。 (3)税款征收权。 (4)税务检查权。 (5)税务行政处罚权。 (6)其他职权。 四、税收征纳主体的权利和义务 (一)征税主体的权利和义务 20 在法律、行政法规规定的权限内，对纳税人的减、免、退、延期缴纳的申请予以审批的权利； 阻止欠税纳税人离境的权利； 委托代征权； 四、税收征纳主体的权利和义务 (一)征税主体的权利和义务 21 估税权； 代位权与撤销权； 定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权利； 上诉权等。 四、税收征纳主体的权利和义务 (一)征税主体的权利和义务 2.征税主体的职责。 征税机关和税务人员在行使职权时，也要履行相应的职责，主要包括： 01 宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿为纳税人提供纳税咨询服务。 依法为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密，为检举违反税法行为者保密。 加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。 02 03 22 四、税收征纳主体的权利和义务 (一)征税主体的权利和义务 2.征税主体的职责。 征税机关和税务人员在行使职权时，也要履行相应的职责，主要包括： 04 秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。 税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。 05 23 四、税收征纳主体的权利和义务 (一)征税主体的权利和义务 6.税务人员回避制度汇总表 项目 具体内容 适用情形 1. 核定应纳税额2. 调整税收定额3. 税务检查4. 税务行政处罚5. 税务行政复议 回避对象 税务人员与纳税人、扣缴义务人、及其法定代表人、直接责任人存在利害关系 法定利害关系 1. 夫妻关系2. 直系血亲关系3. 三代以内旁系血亲关系4. 近姻亲关系5. 其他影响公正执法的利害关系 核心要求 存在上述利害关系，必须依法回避 24 四、税收征纳主体的权利和义务 (一)征税主体的权利和义务 7、建立、健全内部制约和监督管理制度。 上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。 1 各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。 2 25 四、税收征纳主体的权利和义务 (二)纳税主体的权利和义务 1.纳税主体的权利。 (1)知情权。 (2)要求保密权。 (3)依法享受税收优惠权。 (4)申请退还多缴税款权。 (5)申请延期申报权。 (6)纳税申报方式选择权。 (7)申请延期缴纳税款权。 (8)索取有关税收凭证权。 (9)委托税务代理权。 (10)陈述权、申辩权。 (11)对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权。 (12)依法要求听证权。 (13)税收法律救济权。 (14)税收监督权。 26 四、税收征纳主体的权利和义务 (二)纳税主体的权利和义务 2.纳税主体的义务。 按期办理税务登记，及时核定应纳税种、税目的义务。 依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务。 财务会计制度和会计核算软件备案的义务。 按期、如实办理纳税申报的义务。 按照规定安装、使用税控装置的义务。 纳税主体的义务： 27 四、税收征纳主体的权利和义务 (二)纳税主体的权利和义务 2.纳税主体的义务。 按期缴纳或解缴税款的义务。 接受税务检查的义务。 代扣、代收税款的义务。 报告其他涉税信息的义务。 及时提供信息的义务。 纳税主体的义务： 28 互动环节 【单选题】根据税收法律制度规定，下列各项中，不属于税务机关法定权利的是（ ）。 A. 依法征税 B. 税收检查 C. 无偿为纳税人提供纳税咨询服务 D. 行政处罚 【答案】C 【解析】无偿提供纳税咨询服务属于税务机关的义务；依法征税、税收检查、税务行政处罚均为税务机关的法定权利。 29 互动环节 【单选题】下列各项中，属于纳税人法定权利的是（ ）。 A. 按期如实申报纳税 B. 依法缴纳税款 C. 申请减税、免税、退税 D. 接受税务机关监督检查 【答案】C 【解析】申请减免税、退税属于纳税人权利；按期申报、缴纳税款、接受检查均为纳税人应履行的法定义务。 30 互动环节 【单选题】 关于税收征纳双方权利与义务的表述，正确的是（ ）。 A. 税务机关可随意延长征税期限 B. 纳税人有权拒绝税务机关一切检查行为 C. 税务机关有义务保守纳税人商业秘密 D. 纳税人无需履行纳税申报义务 【答案】C 【解析】税务机关负有保密义务，需依法保护纳税人商业秘密；税务机关须依法履职，不得随意更改征税规则；纳税人不得拒绝合法税务检查；纳税申报是纳税人法定义务。 31 知识扩展 32 课堂巩固 一、单选题 1.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，适用《税收征收管理法》的是（ ）。 A. 海关代征的进口消费税 B. 税务机关征收的个人所得税 C. 海关征收的关税 D. 教育费附加 【答案】B 【解析】选项 AC 由海关征收，不适用；选项 D 是 “费”，不适用。 33 课堂巩固 一、单选题 2.税收征收管理法律关系中，最基本、最主要的权利是（ ）。 A. 税务管理权 B. 税款征收权 C. 税务检查权 D. 行政处罚权 【答案】B 【解析】税款征收权是税务机关最核心、最基本的权利。 34 课堂巩固 一、单选题 3.下列各项中，不属于纳税人权利的是（ ）。 A. 知情权 B. 保密权 C. 税款征收权 D. 申请延期纳税权 【答案】C 【解析】税款征收权属于税务机关权利。 35 课堂巩固 二、多选题​ 1.下列各项中，属于税收征收管理法立法目的的有（ ）。 A. 规范税收征收和缴纳行为 B. 保障国家税收收入 C. 保护纳税人合法权益 D. 促进经济社会发展 【答案】ABCD 【解析】四项均为征管法立法目的。 36 课堂巩固 二、多选题​ 2.根据税收征管法律制度规定，下列各项中，属于纳税人权利的有（ ）。 A. 申请退还多缴税款 B. 陈述申辩权 C. 依法设置账簿 D. 拒绝无证件税务检查 【答案】ABD 【解析】选项 C 属于纳税人义务。 37 课堂巩固 二、多选题​ 3.下列各项中，属于税务机关义务的有（ ）。 A. 宣传税收法律 B. 为纳税人保密 C. 依法征收税款 D. 出示税务检查证件 【答案】ABCD 【解析】四项均为税务机关法定义务。 38 课堂巩固 三、判断题​ 1.教育费附加、地方教育附加的征收管理，适用《税收征收管理法》。（ ） 【答案】× 【解析】教育费附加是 “费”，不适用征管法。 39 课堂巩固 三、判断题​ 2.纳税人对税务机关的决定享有陈述权、申辩权。（ ） 【答案】√ 【解析】陈述申辩权是纳税人法定权利。 40 课堂巩固 三、判断题​ 3.海关征收的船舶吨税，适用《税收征收管理法》。（ ） 【答案】× 【解析】海关征收税种不适用征管法。 41 课堂小结   分类 核心内容 核心法律 《中华人民共和国税收征收管理法》 制定时间 1992 年 9 月 4 日，第七届全国人大常委会第二十七次会议通过 修订修正 历经1 次修订、3 次修正 法律地位 1. 我国第一部税收程序法2. 税收征管工作的基本法 行政法规 国务院：《税收征收管理法实施细则》 部门规章 1. 财政部：《发票管理办法》2. 国家税务总局：《税务登记管理办法》《发票管理办法实施细则》《税务行政复议规则》 回避制度 适用场景：核定税额、调整定额、税务检查、行政处罚、税务行政复议回避情形：夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲、近姻亲、其他利害关系 42 课后作业 1.背诵征管法适用范围、征纳双方核心权利义务。 2.完成教材本节课后习题。 3.简答题：简述《税收征收管理法》的适用范围。 4.案例题：判断海关征收关税、税务机关征收增值税是否适用征管法，并说明理由。 课后作业 43 44 $