第七章 第二节 税务管理（课件）-《经济法基础》（经济科学出版社）上好课

第七章 税收征收管理法律制度 第二节 税务管理 《经济法基础》（经济科学出版社） 上好课 1 教学目标 掌握税务登记管理的核心类型及办理时限、适用情形。 1 识记账簿、凭证管理的设置要求、保管期限及相关规定。 2 掌握纳税申报的方式、申报时限及特殊情形的申报要求。 3 初步具备简单的税务管理实务操作认知。 4 情景导入 3 一、税务管理的概念 税务管理，是指税收征收管理机关为了贯彻执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而对纳税人和扣缴义务人实施的基础性的管理制度和管理行为。 4 税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款征收的前提和基础。 税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理和纳税申报管理等。 二、税务登记管理 税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度，是税务机关对纳税人实施税收征收管理的起点。 税务登记的作用在于掌握纳税人的基本情况和税源布情况。 注意：从税务登记开始，纳税人的身份及征纳双方的法律关系即得到确认。 5 二、税务登记管理 (一)税务登记申请人 类别 适用对象 不办理 一、应办理税务登记 （生产经营类） 1.企业 2.企业在外地设立的分支机构、从事生产经营的场所 3.个体工商户 4.从事生产经营的事业单位中国政府网 无例外（必须办） 二、应办理税务登记 （非生产经营类） 上述以外的、负有纳税义务的纳税人中国政府网 可不办：1.国家机关 2.个人 3.无固定经营场所的流动性农村小商贩中国政府网 三、应办理扣缴税款登记 负有扣缴义务的扣缴义务人中国政府网 可不办：国家机关中国政府网 6 二、税务登记管理 (二)税务登记主管机关 县以上(含本级，下同)税务局(分局)是税务登记的主管机关，负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。 县以上税务局(分局)按照国务院规定的税收征收管理范围，实施属地管理，办理税务登记。 1 有条件的城市，可以按照“各区分散受理、全市集中处理”的原则办理税务登记。 2 7 二、税务登记管理 (三)税务登记的内容 根据我国法律和行政法规的规定，我国现行税务登记包括： 8 设立(开业)税务登记 变更税务登记 停业复业登记 外出经营报验登记 注销税务登记 二、税务登记管理 (三)税务登记的内容 1.设立(开业)税务登记。 设立(开业)税务登记，是指纳税人依法办理市场主体登记注册后，为确认其纳税人的身份、纳入国家税务管理体系而在税务机关进行的登记。 非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的其他纳税人，向纳税义务发生地税务机关办理税务登记。 从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。 (1)办理税务登记的地点 9 二、税务登记管理 纳税人类型 办理时限 申报地点 领取营业执照的生产经营纳税人 领取营业执照30日内 属地税务机关 无营业执照、经部门批准设立的生产经营纳税人 批准设立30日内 属地税务机关 无营业执照、无审批的生产经营纳税人 纳税义务发生30日内 属地税务机关 独立核算的承包、承租经营者 承包承租合同签订30日内 承包承租业务发生地 境外企业在境内承包工程、提供劳务 项目合同签订30日内 项目所在地 非生产经营应税纳税人（免税主体除外） 纳税义务发生30日内 纳税义务发生地 （2）税务登记办理时限汇总表 10 二、税务登记管理 (3)办理税务登记的程序。 税务登记办理要求： 纳税人需在规定时限内，向主管税务机关申报税务登记，如实填报表格并提交相关资料。 税务机关办理规则资料齐全、填写合规： 当日办理并发放税务登记证件； 资料不全、填写不符：当场告知补正或重新填报。 登记制度改革： 自2015年 10 月1日起全国推行，历经三证合一→五证合一→多证合一、一照一码。 改革管理模式： 实行一套材料、一表登记、一窗受理、部门信息共享。 核心变更： 核发含统一社会信用代码的营业执照；统一社会信用代码即为纳税人识别号；该营业执照可直接替代税务登记证件使用。 11 二、税务登记管理 2.变更税务登记。 变更税务登记，是指纳税人办理设立税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改，而向主管税务机关申报办理的税务登记。 变更类型 办理要求 已办理工商变更 2023.4.1 起，税务自动同步，无需申报 无需工商变更 变更发生起 30 日内，至税务机关办理变更 12 二、税务登记管理 2.变更税务登记。 税务机关应当于受理当日办理变更税务登记。 纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新发放税务登记证件； 纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新发放税务登记证件。 01 02 13 二、税务登记管理 3.停业、复业登记。 停业、复业登记，是指实行定期定额征收方式的纳税人，因自身经营的需要暂停经营或者恢复经营而向主管税务机关申请办理的税务登记手续。 类别 适用对象 核心规定 停业登记 实行定期定额的个体工商户 1. 停业前申请办理； 2. 停业期限最长1年； 3. 结清税款、滞纳金、罚款； 4. 缴回税务证件、发票、发票领购簿； 5. 停业期间发生纳税义务，须依法申报缴税。 复业登记 办理过停业登记的纳税人 1. 恢复经营前办理； 2. 领回并启用税务证件、发票； 3. 停业期满无法恢复，需提前办理延期。 14 二、税务登记管理 4.外出经营报验登记。 纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动，需办理的专项税务登记手续。 跨省经营外出经营前，向主管税务机关申请开具外管证。 省内跨县经营省内跨区域经营，是否开具外管证，由省级税务机关自行规定。 报验要求外管证签发之日起30 日内，到经营地税务机关办理报验登记，接受属地管理。 经营结束外出经营活动结束后，向经营地税务机关申报，结清税款、缴销发票。 04 03 02 01 15 二、税务登记管理 5.注销税务登记。 注销税务登记，是指纳税人由于出现法定情形终止纳税义务时，向原税务机关申请办理的取消税务登记的手续。办理注销税务登记后，该当事人不再接受原税务机关的管理。 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的。 纳税人被市场监管部门吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。 纳税人因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关的。 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，项目完工、离开中国的。 04 03 02 01 16 二、税务登记管理 5.注销税务登记。 (2)申报办理注销税务登记的时限。 适用情形 办理要求 解散、破产、撤销等，终止纳税义务 需注销工商：先税务注销，后工商注销；无需工商注销：批准、终止之日起15日内办理 营业执照吊销、登记撤销 吊销、撤销之日起15日内办理 住所、经营地点变更，涉及税务机关变更 先办理原税务注销； 注销后30日内，至新机构办理税务登记 境外企业境内承包工程、劳务 项目完工、离境前15日内办理 17 二、税务登记管理 5.注销税务登记。 (3)优化税务注销登记程序的其他规定。 已完成工商注销，且2019 年 5 月 1 日前在征管系统中为非正常户注销状态的纳税人，税务机关可直接办理注销。 办理注销前，需提交相关资料，结清各项税款、滞纳金、罚款，缴销发票及税控设备，经税务机关核准后方可注销。 办理税务注销时，无需单独申请终止委托扣款协议；税务注销办结后，协议自动失效。 委托扣款协议 特殊注销规定 注销前提条件 18 二、税务登记管理 6. 临时税务登记 适用对象： 从事生产经营的个人，未办理营业执照但已发生纳税义务。 可按规定申请办理临时税务登记 规定 19 二、税务登记管理 7. 非正常户认定与解除 未按期申报：税务机关责令限期改正；逾期不改，可收缴或停止发售发票。 01 非正常户认定：连续3 个月所有税种未申报，系统自动认定，停用发票及发票领购簿。 02 欠税处理：欠税非正常户，税务机关依法追征税款及滞纳金。 03 非正常户解除：补缴罚款、补报税款后，系统自动解除，无需单独申请。 04 20 二、税务登记管理 8. 扣缴税款登记 适用范围：负有法定扣缴义务的单位及个人，国家机关除外。 01 已有税务登记：扣缴义务发生30 日内办理，税务机关仅登记备注，不另发证件。 02 无税务登记：扣缴义务发生30 日内办理，税务机关核发扣缴税款登记证件。 03 21 互动环节 【单选题】根据税务登记管理相关规定，企业从事生产经营的，应当在规定期限内办理的登记是（ ）。 A. 开业税务登记 B. 变更税务登记 C. 注销税务登记 D. 临时税务登记 【答案】A 【解析】从事生产、经营的纳税人，取得经营资格后，需按规定办理开业税务登记，确立纳税主体资格 22 互动环节 【单选题】纳税人发生经营地址、法定代表人等关键信息变更时，应当及时办理的税务登记类型是（ ）。 A. 开业登记 B. 变更税务登记 C. 注销税务登记 D. 报验登记 【答案】B 【解析】纳税人名称、地址、法定代表人、经营范围等登记信息发生变化，须依法办理变更税务登记。 23 互动环节 【单选题】下列各项中，不需要办理税务登记的是（ ）。 A. 从事生产经营的企业 B. 个体工商户 C. 偶尔发生应税行为的自然人 D. 从事经营的民办非企业单位 【答案】C 【解析】企业、个体工商户、经营类社会组织均需办理税务登记；单纯自然人、临时零星应税行为，无需办理税务登记。 24 三、账簿和凭证管理 (一)账簿的设置 纳税人、扣缴义务人应按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。 类别 核心要求 关键要点 生产经营纳税人账簿 领取执照或发生纳税义务15 日内设置账簿 常规需规范建账 小规模无建账能力者 1.可委托代理记账； 2.委托困难，经县级税务机关批准，可设简易账簿或使用税控装置 简易核算方式 扣缴义务人账簿 扣缴义务发生10日内，分税种设置代扣、代收账簿 单独设置专项账簿 计算机核算（健全） 计算机输出书面记录，视同会计账簿 无需额外建账 计算机核算（不健全） 必须设置总账及纳税相关账簿 强制手工建账 25 三、账簿和凭证管理 (二)对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理 26 管理 财务会计 备案制度 从事生产经营的纳税人，需在领取税务登记证15 日内，将财务会计制度、会计处理办法向税务机关备案。 采用计算机记账的，需在系统投入使用前，将核算软件、使用说明及相关资料报备。 法规适用原则 财务会计制度与税收法规相抵触时，以税收规定为准，核算应纳税额及代扣代缴税款。 电算化记账要求 会计电算化系统须符合国家规范，能够完整、准确核算经营收入与所得。 三、账簿和凭证管理 (三)账簿、凭证等涉税资料的保存 01 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年，但是法律、行政法规另有规定的除外。 账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。 02 03 27 互动环节 【单选题】根据税务登记管理相关规定，企业从事生产经营的，应当在规定期限内办理的登记是（ ）。 A. 开业税务登记 B. 变更税务登记 C. 注销税务登记 D. 临时税务登记 【答案】A 【解析】从事生产、经营的纳税人，取得经营资格后，需按规定办理开业税务登记，确立纳税主体资格。 28 互动环节 【单选题】纳税人发生经营地址、法定代表人等关键信息变更时，应当及时办理的税务登记类型是（ ）。 A. 开业登记 B. 变更税务登记 C. 注销税务登记 D. 报验登记 【答案】B 【解析】纳税人名称、地址、法定代表人、经营范围等登记信息发生变化，须依法办理变更税务登记。 29 四、发票管理 (一)发票管理机关 国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。 财政、审计、市场监管、公安等有关部门在各自的职责范围内，配合税务机关做好发票管理工作。 税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领用、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。 省、自治区、直辖市税务机关依据职责做好本行政区域内的发票管理工作。 发票管理机关 30 四、发票管理 (二)发票的种类 分类 核心内容 发票类型 分为纸质发票、电子发票两类 纸质发票基本联次 1.存根联：开票方留存备查 2.发票联：付款方入账凭证 3.记账联：开票方记账凭证补充：省以上税务机关可调整其他联次 电子发票 数据电文形式；税务机关提供服务平台；与纸质发票法律效力等同，不得拒收 定制发票 单位可书面申请印制冠名发票，由税务机关核定种类、数量 31 四、发票管理 (三)发票的领用 发票领用条件 需携带登记证件、经办人身份证明，向主管税务机关办理领用手续；领用纸质发票，还需提供发票专用章印模。 发票核定规则 税务机关结合经营范围、经营规模、风险等级，5 个工作日内核定发票种类、数量及领用方式。 发票使用管理 领用单位及个人需按规定报备发票使用情况，税务机关定期实施查验。 1.领用发票的程序。 32 四、发票管理 (三)发票的领用 申请条件 临时需要发票的单位和个人，凭业务书面证明、经办人身份证明，可直接向经营地税务机关申请代开发票。 开票原则 依法需缴纳税款的，税务机关实行先征税，后开票。 代开授权 税务机关可依据规定，委托相关单位代为开具发票。 禁止规定 严禁任何形式的非法代开发票。 2.发票的领用 33 四、发票管理 (三)发票的领用 3.外地经营领用发票 临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领用经营地的发票。 临时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领用发票的办法，由省、自治区、直辖市税务机关规定。 34 四、发票管理 (四)发票的开具和使用 1.发票的开具。 (1)开票主体 常规开票主体 发生经营业务、收取款项时，收款方向付款方开具发票 特殊开票情形 由付款方开具发票： 1. 收购单位、扣缴义务人支付个人款项； 2. 国税总局规定的其他情形 发票索取要求 单位及经营主体发生付款行为时，须向收款方索取发票 35 四、发票管理 (四)发票的开具和使用 1.发票的开具。 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具纸质发票应当加盖发票专用章。 除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，纸质发票限于领用单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。 (2)开票程序。 01 02 36 四、发票管理 (四)发票的开具和使用 1.发票的开具。 取得发票的主体在取得发票时，不得要求开票主体变更品名和金额，也不得要求开票主体变更涉及金额计算的单价和数量。 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 01 02 (3)禁止性规定。 37 四、发票管理 (四)发票的开具和使用 1.发票的开具。 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： 38 ①为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。 ②让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。 ③介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 四、发票管理 (四)发票的开具和使用 2.发票的使用和保管。 类别 具体内容 发票禁止行为 1. 转借、转让、介绍转让发票、发票监制章、防伪用品 2. 违规受让、开具、存放伪造、变造、废止等问题发票 3. 拆本使用发票 4. 超范围使用发票 5. 以其他凭证替代发票 6. 窃取、篡改、泄露、倒卖发票数据 发票管理要求 1. 建立发票使用登记制度，配合税务身份验证 2. 定期报备发票使用情况 3. 税务变更、注销时，同步办理发票变更、缴销 4. 规范存放保管，不得擅自损毁 发票保存期限 已开具发票存根联、发票登记簿，保存 5 年 39 四、发票管理 (五)发票的检查 税务机关在发票管理中有权进行下列检查： 检查印制、领用、开具、取得、保管和缴销发票的情况。 1 调出发票查验。 2 查阅、复制与发票有关的凭证、资料。 3 向当事各方询问与发票有关的问题和情况。 4 在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。 5 40 互动环节 【单选题】根据发票管理法律制度规定，税务机关进行发票检查时，无权实施的行为是（ ）。 A. 查阅、调取发票及相关凭证资料 B. 检查发票印制、领用、保管情况 C. 扣押纳税人合法经营的固定资产 D. 查阅与发票使用有关的账簿资料 【答案】C 【解析】税务机关发票检查权限包括查验发票、调取发票资料、核查发票使用账簿等；无权擅自扣押纳税人合法固定资产，该行为不属于发票检查权限。 41 互动环节 【单选题】税务机关在进行发票检查时，如需调取已开具发票原件查验，应当向当事人出具的凭证是（ ）。 A. 税务检查通知书 B. 正式调取凭证 C. 行政许可回执 D. 处罚预先告知书 【答案】B 【解析】税务机关调取发票原件时，必须向当事人出具正式调取凭证，规范调取流程，保障纳税人合法权益。 42 互动环节 【单选题】下列关于发票检查义务的表述中，正确的是（ ）。 A. 纳税人有权拒绝税务机关任何发票检查 B. 单位和个人应当如实提供发票相关资料 C. 企业可自行隐匿发票资料规避检查 D. 发票使用单位无需配合发票核查工作 【答案】B 【解析】税务机关依法开展发票检查时，所有单位和个人负有配合义务，如实提供发票、凭证等资料，不得拒绝、隐瞒或伪造资料。 43 五、纳税申报管理 (一)纳税申报的内容 纳税申报，是指纳税人按照税法规定，定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提交书面报告的法定手续。 税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。 纳税申报的内容 44 五、纳税申报管理 (二)纳税申报的方式 申报方式 核心定义 关键要点 自行申报（直接申报） 纳税人、扣缴义务人自行到税务机关办税场所办理申报 传统申报方式，现场办理 邮寄申报 经税务机关批准，使用专用信封邮寄申报资料 申报日期以邮戳日期为准 数据电文申报 电子方式（网络、电子数据等）进行申报 申报日期以税务系统接收时间为准；主流主流方式 其他方式 适用于定期定额纳税人 包含简易申报、简并征期 45 五、纳税申报管理 (三)纳税申报的要求 1.纳税申报的基本要求。 财务会计报表及其说明材料。 1 税控装置的电子报税资料。 3 境内或者境外公证机构出具的有关证明文件。 5 与纳税有关的合同、协议书及凭证。 2 外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证。 4 税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。 6 46 五、纳税申报管理 (三)纳税申报的要求 2.无税及减免税期间的纳税申报。 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。 纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 01 02 47 五、纳税申报管理 (三)纳税申报的要求 3.破产期间的纳税申报。 在人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间，企业应当接受税务机关的税务管理，履行税法规定的相关义务。 破产程序中如发生应税情形，应按规定申报纳税。自人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照《中华人民共和国企业破产法》第二十五条规定，以企业名义办理纳税申报等涉税事宜。 01 02 48 五、纳税申报管理 (四)纳税申报的延期办理 情形 办理要求 后续规定 一般困难 需在规定期限内，书面申请，经税务机关核准 延期期间需预缴税款，期满后结算 不可抗力 可直接延期申报，事后及时向税务机关报备 税务机关核实后予以核准 通用规则 获准延期申报的，须按期预缴税款（按上期税额或核定税额），再办理结算 不得借延期逃避缴税 49 知识扩展 50 课堂巩固 一、单选题 1. 根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人领取营业执照后，应当在一定期限内办理税务登记，该期限是（ ）。 A. 15日内 B. 30日内 C. 60日内 D. 90日内 【答案】B 【解析】从事生产、经营的纳税人，自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理开业税务登记。 51 课堂巩固 一、单选题 2. 下列各项中，关于账簿凭证保管期限的表述，正确的是（ ）。 A. 3年 B. 5年 C. 10年 D. 15年 【答案】C 【解析】账簿、记账凭证、报表、完税凭证等有关涉税资料，应当保存10年，法律、行政法规另有规定的除外。 52 课堂巩固 一、单选题 3. 根据纳税申报管理的规定，纳税人因特殊情况不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准可以延期申报，延期申报的最长期限是（ ）。 A. 1个月 B. 3个月 C. 6个月 D. 12个月 【答案】B 【解析】纳税人因特殊情况不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报，但延期申报不得超过3个月。 53 课堂巩固 二、多选题​ 1. 根据税务登记管理法律制度的规定，下列情形中，纳税人需要办理变更税务登记的有（ ）。 A. 经营地址变更 B. 法定代表人变更 C. 经营范围变更 D. 企业解散 【答案】ABC 【解析】选项D，企业解散属于注销税务登记的适用情形；选项ABC，均属于税务登记内容发生变化，需办理变更税务登记。 54 课堂巩固 二、多选题​ 2. 下列各项中，属于纳税申报方式的有（ ）。 A. 自行申报 B. 邮寄申报 C. 数据电文申报 D. 委托代理申报 【答案】ABCD 【解析】纳税申报方式包括自行申报、邮寄申报、数据电文申报、委托代理申报等，四项均符合规定。 55 课堂巩固 二、多选题​ 3. 根据账簿凭证管理的规定，下列各项中，属于纳税人应当设置的账簿有（ ）。 A. 总账 B. 明细账 C. 日记账 D. 辅助性账簿 【答案】ABCD 【解析】从事生产、经营的纳税人，应当设置总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿，进行会计核算。 56 课堂巩固 三、判断题​ 1. 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，无需办理纳税申报。（ ） 【答案】× 【解析】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。 57 课堂巩固 三、判断题​ 2. 纳税人办理注销税务登记的，应当在办理工商注销登记后，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（ ） 【答案】× 【解析】纳税人发生解散、破产等依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 58 课堂巩固 三、判断题​ 3. 发票作为重要的涉税凭证，其保管期限与账簿、记账凭证的保管期限一致，均为10年。（ ） 【答案】√ 【解析】发票属于涉税资料，与账簿、记账凭证等一并保存，保管期限为10年，法律、行政法规另有规定的除外。 59 课堂小结   模块 核心考点 关键要点 一、税务登记 1. 登记时限 2. 变更、注销 3. 特殊登记 1.常规登记：30 日；2.工商变更→税务自动同步；3.注销：多情形15 日，先税务后工商；4.停业（限定期定额个体户，≤1 年）、报验、临时税务登记 二、账簿与凭证管理 1. 建账时限 2. 简易建账 3. 资料备案 4. 发票保管 1.经营纳税人：15日建账；扣缴义务人：10日；2.无建账能力可委托或简易账簿；3.财会制度、电算化系统需15日备案；4.发票存根、账簿保存5 年 三、发票管理 1. 发票分类 2. 开具规则 3. 领用与代开 4. 禁止行为 1.纸质+电子发票，法律效力等同；2.一般收款方开票，特殊付款方开票；3.临时用票可税务代开，先税后开；4.禁止转借、伪造、拆本、乱开票等 四、纳税申报 1. 申报方式 2. 延期申报 1.自行、邮寄、数据电文、简易、简并征期；2.一般困难：书面申请核准；3.不可抗力：事后报备；4.延期须预缴税款，按期结算 60 课后作业 1. 背诵税务登记的办理时限、账簿凭证保管期限、纳税申报特殊情形。 2. 完成教材本节课后习题，核对答案并标注易错点。 3. 简答题：简述税务登记的核心类型及各自的办理时限。 4. 案例题：某企业因经营不善决定解散，简述该企业应如何办理注销税务登记，需注意哪些时限要求。 课后作业 61 62 $