《基础会计》利润形成与分配业务的核算 四川省（对口高考+高职单招）财经商贸类（举一反三考点练）-讲义

四川省（对口高考+高职单招）财经商贸类 举一反三考点练 《基础会计》利润形成与分配业务的核算-讲义 掌握利润形成与分配业务的核算； 知识点一 利润的构成与计算 利润是企业在一定会计期间的经营成果，反映企业的盈利水平，核心分为营业利润、利润总额、净利润三个层级，是企业财务成果的核心指标。 核心计算公式 1.营业利润：企业日常经营活动产生的利润，是利润的核心来源 营业利润 = 营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 + 投资收益（-投资损失）+ 其他收益 + 公允价值变动收益（-公允价值变动损失）- 信用减值损失 - 资产减值损失 + 资产处置收益（-资产处置损失） 其中： ￮营业收入 = 主营业务收入 + 其他业务收入 ￮营业成本 = 主营业务成本 + 其他业务成本 2.利润总额：企业当期全部经营与非经营活动的总利润 利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出 ￮营业外收入：与企业日常经营无直接关系的利得，如捐赠利得、盘盈利得、罚款收入等 ￮营业外支出：与企业日常经营无直接关系的损失，如捐赠支出、盘亏损失、罚款支出、非常损失等 3.净利润：企业最终归属于所有者的税后利润 净利润 = 利润总额 - 所得税费用 所得税费用 = 应纳税所得额 × 所得税税率（无纳税调整时，应纳税所得额=利润总额） （单选题）1.下列各项中，不影响企业营业利润的是（ ） A. 销售商品收入 B. 出售原材料的成本 C. 收到的捐赠收入 D. 计提的管理用固定资产折旧 【答案】C 【解析】营业利润仅核算企业日常经营活动的收支，收到的捐赠收入属于营业外收入，不影响营业利润；A选项属于主营业务收入，B选项属于其他业务成本，D选项属于管理费用，均影响营业利润。 （单选题）1.某企业2025年主营业务收入1000万元，其他业务收入200万元，主营业务成本600万元，其他业务成本100万元，税金及附加50万元，销售费用80万元，管理费用120万元，财务费用20万元，投资收益30万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。该企业当年营业利润为（ ）万元 A. 260 B. 265 C. 270 D. 275 【答案】A 【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益=(1000+200)-(600+100)-50-80-120-20+30=260万元；营业外收支不影响营业利润。 （多选题）2.下列关于利润的表述中，正确的有（ ） A. 营业利润是企业日常经营活动的成果 B. 利润总额包含企业非日常活动的收支 C. 净利润是企业扣除所得税后的最终利润 D. 营业收入仅包含主营业务收入 【答案】ABC 【解析】营业收入=主营业务收入+其他业务收入，D选项错误；A、B、C选项均符合利润的层级定义。 （判断题）3.营业收入是企业主营业务收入和其他业务收入的合计。（ ） 【答案】√ 【解析】根据利润计算规则，营业收入=主营业务收入+其他业务收入，题干表述正确。 （单选题）1.企业当期利润总额为1000万元，所得税税率25%，无纳税调整事项，则当期净利润为（ ）万元 A. 750 B. 1000 C. 250 D. 1250 【答案】A 【解析】净利润=利润总额-所得税费用=1000-1000×25%=750万元。 （多选题）2.下列各项中，影响企业营业利润的有（ ） A. 主营业务收入 B. 其他业务成本 C. 营业外支出 D. 财务费用 【答案】ABD 【解析】营业利润的计算包含营业收入、营业成本、税金及附加、期间费用（销售、管理、财务费用）、投资收益等日常经营项目，营业外支出属于非日常项目，不影响营业利润。 （判断题）3.企业的营业利润等于利润总额减去营业外收支净额。（ ） 【答案】× 【解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出，因此营业利润=利润总额-营业外收入+营业外支出，题干表述错误。 •利润的三个层级层层递进：营业利润反映日常经营能力，利润总额反映全部经营成果，净利润反映最终税后收益 •营业利润仅包含日常经营相关的收支，营业外收支属于非日常活动，不影响营业利润 •营业收入、营业成本需区分主营业务与其他业务的合计，不可遗漏其他业务部分 所得税费用是基于利润总额（应纳税所得额）计算的税后扣除项，最终形成净利润 知识点二 利润分配的顺序与规则 利润分配是企业将当年实现的净利润，按照国家规定、企业章程及投资者协议，在企业与投资者之间进行分配的过程，分配顺序具有法定强制性，不得随意调整。 法定利润分配顺序 1.弥补以前年度亏损：企业当年实现的净利润，首先用于弥补以前年度（5年内）尚未弥补的亏损；超过5年的亏损，可用税后利润弥补 2.提取法定盈余公积：按照净利润（弥补亏损后）的10%提取法定盈余公积，累计额达到注册资本的50%以上时，可不再提取 3.提取任意盈余公积：经股东大会或类似机构决议，可按照净利润的一定比例提取任意盈余公积，提取比例由企业自行决定 向投资者分配利润（股利）：按照投资者的出资比例（或持股比例），向投资者分配现金股利或利润；剩余部分形成企业的未分配利润，结转至下一年度 （单选题）1.企业利润分配的首要步骤是（ ） A. 提取法定盈余公积 B. 弥补以前年度亏损 C. 提取任意盈余公积 D. 向投资者分配利润 【答案】B 【解析】根据法定利润分配顺序，企业必须先弥补以前年度尚未弥补的亏损，再进行后续分配。 （单选题）1.企业提取法定盈余公积的比例是净利润的（ ） A. 5% B. 10% C. 15% D. 20% 【答案】B 【解析】根据《公司法》规定，企业应当按照净利润（弥补亏损后）的10%提取法定盈余公积。 （多选题）2.下列关于利润分配顺序的表述中，正确的有（ ） A. 先弥补亏损，再提取盈余公积 B. 先提取任意盈余公积，再提取法定盈余公积 C. 先提取盈余公积，再向投资者分配利润 D. 可直接用税前利润向投资者分配 【答案】AC 【解析】利润分配顺序为：补亏→提取法定盈余公积→提取任意盈余公积→向投资者分配利润，B选项顺序错误；利润分配的对象是税后净利润，不得用税前利润分配，D选项错误。 （判断题）3.任意盈余公积的提取比例由企业自行决定，无强制要求。（ ） 【答案】√ 【解析】任意盈余公积经企业股东大会决议后提取，提取比例由企业自行确定，无法律强制要求。 （单选题）1.下列各项中，不属于企业留存收益的是（ ） A. 法定盈余公积 B. 任意盈余公积 C. 实收资本 D. 未分配利润 【答案】C 【解析】留存收益包括盈余公积（法定+任意）和未分配利润，实收资本属于所有者投入的资本，不属于留存收益。 （多选题）2.下列各项中，属于企业利润分配环节的有（ ） A. 弥补以前年度亏损 B. 提取盈余公积 C. 向投资者分配股利 D. 计提所得税费用 【答案】ABC 【解析】计提所得税费用是利润形成环节的核算，不属于利润分配环节；A、B、C选项均属于利润分配的内容。 （判断题）3.企业可以随意调整利润分配的顺序。（ ） 【答案】× 【解析】利润分配顺序由法律强制规定，企业不得随意调整，必须严格按照补亏→提取盈余公积→分配利润的顺序执行。 •利润分配的顺序法定不可逆：必须先补亏，再提取盈余公积，最后向投资者分配 •盈余公积分为法定盈余公积（强制提取）和任意盈余公积（自愿提取），均属于留存收益 •未分配利润是企业历年净利润分配后的剩余额，可用于以后年度的利润分配或弥补亏损 利润分配的对象是净利润（税后利润），不得用税前利润直接分配（除补亏外） 知识点三 利润形成与分配的会计科目及核算 利润形成与分配的核算需要设置专门的会计科目，分别核算利润的形成过程、分配过程及结余情况，核心科目分为利润形成类科目和利润分配类科目两类。 一、利润形成的主要会计科目 1.营业外收入：核算企业发生的各项营业外收入，贷方登记发生的营业外收入，借方登记期末结转至“本年利润”的金额，结转后无余额 2.营业外支出：核算企业发生的各项营业外支出，借方登记发生的营业外支出，贷方登记期末结转至“本年利润”的金额，结转后无余额 3.投资收益：核算企业对外投资取得的收益或发生的损失，贷方登记投资收益，借方登记投资损失，期末结转至“本年利润”，结转后无余额 4.本年利润：核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损），属于所有者权益类科目 ￮期末结转：将所有损益类科目（收入、费用、利得、损失）结转至“本年利润”，贷方余额为净利润，借方余额为净亏损 ￮年末结转：将“本年利润”余额结转至“利润分配——未分配利润”，结转后无余额 5.所得税费用：核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，借方登记计提的所得税费用，贷方登记期末结转至“本年利润”的金额，结转后无余额 二、利润分配的主要会计科目 1.利润分配：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额，属于所有者权益类科目，下设明细科目： ￮利润分配——提取法定盈余公积 ￮利润分配——提取任意盈余公积 ￮利润分配——应付现金股利（或利润） ￮利润分配——未分配利润（最终结余科目） 2.盈余公积：核算企业从净利润中提取的盈余公积，贷方登记提取的盈余公积，借方登记盈余公积的使用（补亏、转增资本等），期末贷方余额为结余的盈余公积 3.应付股利（应付利润）：核算企业宣告发放的现金股利或利润，贷方登记宣告发放的股利，借方登记实际支付的股利，期末贷方余额为尚未支付的股利 核心核算流程 1.利润形成核算：期末结转损益类科目→计算本年利润→计提所得税费用→结转所得税费用→计算净利润 利润分配核算：结转本年利润至利润分配→补亏→提取盈余公积→宣告分配股利→结转利润分配明细科目至未分配利润 （单选题）1.下列各项中，年末结转后一定无余额的科目是（ ） A. 利润分配——未分配利润 B. 本年利润 C. 盈余公积 D. 应付股利 【答案】B 【解析】“本年利润”科目年末需将余额结转至“利润分配——未分配利润”，结转后无余额；A、C、D选项年末可能有余额。 （单选题）1.企业计提所得税费用时，应借记的会计科目是（ ） A. 本年利润 B. 所得税费用 C. 应交税费——应交所得税 D. 利润分配 【答案】B 【解析】计提所得税费用时，会计分录为：借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”。 （多选题）2.下列关于“利润分配”科目的表述中，正确的有（ ） A. 属于所有者权益类科目 B. 年末结转后，仅“未分配利润”明细科目有余额 C. 核算企业利润的分配和历年分配后的余额 D. 可用于核算企业的亏损弥补 【答案】ABCD 【解析】A、B、C、D选项均符合“利润分配”科目的定义与核算规则。 （判断题）3.“本年利润”科目年末可以保留余额，无需结转。（ ） 【答案】× 【解析】“本年利润”科目年末必须将余额结转至“利润分配——未分配利润”，结转后无余额，题干表述错误。 （单选题）1.企业宣告向投资者分配现金股利时，应贷记的会计科目是（ ） A. 利润分配 B. 盈余公积 C. 应付股利 D. 银行存款 【答案】C 【解析】宣告分配现金股利时，会计分录为：借记“利润分配——应付现金股利”，贷记“应付股利”。 （多选题）2.下列各项中，期末需要结转至“本年利润”科目的有（ ） A. 营业外收入 B. 所得税费用 C. 投资收益 D. 盈余公积 【答案】ABC 【解析】所有损益类科目期末均需结转至“本年利润”，盈余公积属于所有者权益类科目，无需结转至本年利润。 （判断题）3.“营业外收入”科目期末结转后无余额。（ ） 【答案】√ 【解析】所有损益类科目期末均需结转至“本年利润”，结转后无余额，题干表述正确。 •损益类科目（营业外收支、投资收益、所得税费用等）期末均需结转至“本年利润”，结转后无余额 •“本年利润”仅用于核算当期净利润，年末必须结转至“利润分配——未分配利润”，无年末余额 •利润分配的明细科目最终需全部结转至“未分配利润”明细科目，仅“未分配利润”有年末余额 •盈余公积、应付股利是利润分配的对应科目，分别核算留存收益和应付投资者的股利 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！2 学科网（北京）股份有限公司 $