模块1项目1任务4课时2交易性金融资产业务处理（3.出售4.债券类处理）（练习）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课（解析版+原卷版）

《初级会计实务》（高教版） 项目一 货币资金与交易性金融资产 任务四 交易性金融资产业务处理（第二课时） 一、单选题 1.企业购入交易性金融资产时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应记入的会计科目是（ ）。 A. 交易性金融资产——成本 B. 应收股利 C. 投资收益 D. 公允价值变动损益 【答案】B 【解析】购入交易性金融资产时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目，记入“应收股利”科目，不计入交易性金融资产的成本。 2.企业取得交易性金融资产时支付的相关交易费用，应记入的会计科目是（ ）。 A. 交易性金融资产——成本 B. 公允价值变动损益 C. 投资收益 D. 财务费用 【答案】C 【解析】交易性金融资产的交易费用不计入成本，应计入当期损益，记入“投资收益”科目的借方。 3.2025年6月8日，甲公司购入乙公司股票50万股，每股买价10元，另支付交易费用1万元，将其划分为交易性金融资产。2025年6月30日，该股票收盘价为13元/股。2025年7月17日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，每股售价15元，另支付交易费用1.5万元。不考虑其他因素，甲公司出售该股票时应确认的投资收益为（ ）万元。 A. 98.5 B. 100 C. 250 D. 248.5 【答案】A 【解析】出售时应确认的投资收益=实际收到的价款-账面余额。实际收到价款=15*50-1.5=748.5（万元）；账面余额=购入成本500万元（交易费用不计入成本）+公允价值变动（13-10）*50=150万元，合计650万元；投资收益=748.5-650=98.5（万元）。 4.企业出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为（ ）。 A. 公允价值变动损益 B. 投资收益 C. 营业外收入 D. 其他综合收益 【答案】B 【解析】出售交易性金融资产时，出售时的公允价值与账面余额的差额应确认为投资收益。 5.2025年1月1日，甲公司购入乙公司发行的面值为1000万元的债券，支付价款1020万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元），另支付交易费用3万元，将其划分为交易性金融资产。不考虑其他因素，甲公司取得该债券时交易性金融资产的入账金额为（ ）万元。 A. 1000 B. 1020 C. 1023 D. 1003 【答案】A 【解析】交易性金融资产的入账金额=支付价款-已到付息期但尚未领取的利息=1020-20=1000（万元）。交易费用3万元计入投资收益，不计入成本。 6.企业购入债券作为交易性金融资产，支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应记入的会计科目是（ ）。 A. 交易性金融资产——成本 B. 应收利息 C. 投资收益 D. 公允价值变动损益 【答案】B 【解析】已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目，记入“应收利息”科目。 7.2025年6月13日，甲公司从证券市场上购入东电股份股票20万股，每股支付价款4元（不含应收股利），另支付相关费用800元，将其作为交易性金融资产核算。2025年6月30日，东电股份收盘价为4.5元/股。2025年7月31日，收盘价为4.3元/股。2025年8月15日，甲公司出售了10万股东电股份股票，成交价为5元/股，另支付交易费用500元。不考虑其他因素，甲公司出售该10万股股票时应确认的投资收益为（ ）元。 A. 50000 B. 49500 C. 70000 D. 69500 【答案】D 【解析】出售10万股的实际收到价款=5*100000-500=499500（元）；该10万股股票的账面余额：购入成本=4*100000=400000元，公允价值变动需计算出售时累计变动：6月30日涨至4.5元/股，10万股增值50000元；7月31日跌至4.3元/股，10万股减值20000元，累计公允价值变动=30000元。账面余额=400000+30000=430000元；投资收益=499500-430000=69500元。 8.资产负债表日，交易性金融资产公允价值与账面余额之间的差额应记入的会计科目是（ ）。 A. 投资收益 B. 公允价值变动损益 C. 营业外收入 D. 资本公积 【答案】B 【解析】资产负债表日，交易性金融资产应按公允价值计量，公允价值与账面余额的差额计入公允价值变动损益。 9.企业出售交易性金融资产时，原计入公允价值变动损益的金额，应（ ）。 A. 转入投资收益 B. 不作处理 C. 转入营业外收入 D. 转入公允价值变动损益 【答案】A 【解析】出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益。 10.2025年7月1日，甲公司从证券交易所购入乙公司股票，支付价款1500万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利30万元），将其作为交易性金融资产核算，另支付交易费用30万元。2025年12月31日，乙公司股票的公允价值为1800万元。不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日交易性金融资产的账面价值为（ ）万元。 A. 1470 B. 1500 C. 1530 D. 1800 【答案】D 【解析】交易性金融资产按公允价值计量，2025年12月31日的账面价值即当日的公允价值1800万元。购入成本=1500-30=1470万元，交易费用30万元计入投资收益。 二、多选题 1.下列各项中，关于交易性金融资产会计处理表述正确的有（ ）。 A. 购入交易性金融资产时实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应计入交易性金融资产的成本 B. 购入交易性金融资产时实际支付的价款中包含的交易费用，应计入交易性金融资产的成本 C. 出售时公允价值与其账面余额的差额计入投资收益 D. 资产负债表日公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益 【答案】CD 【解析】选项A错误：已宣告但尚未发放的现金股利应计入应收股利；选项B错误：交易费用应计入投资收益；选项C正确：出售时差额计入投资收益；选项D正确：公允价值变动计入公允价值变动损益（当期损益）。 2.下列各项中，属于交易性金融资产特点的有（ ）。 A. 持有目的是为了短期获利 B. 公允价值能够可靠计量 C. 属于非流动资产的核算内容 D. 公允价值变动计入当期损益 【答案】ABD 【解析】交易性金融资产属于流动资产，不属于非流动资产，选项C错误。 3.企业出售交易性金融资产时，可能涉及的会计科目有（ ）。 A. 其他货币资金 B. 交易性金融资产——成本 C. 交易性金融资产——公允价值变动 D. 投资收益 【答案】ABCD 【解析】出售交易性金融资产时，借记“其他货币资金”等，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产——公允价值变动”（或借记），差额计入“投资收益”（或借记）。 4.下列关于交易性金融资产取得时的处理，正确的有（ ）。 A. 按取得时的公允价值作为初始确认金额 B. 相关交易费用计入初始确认金额 C. 价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利 D. 价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息计入应收利息 【答案】ACD 【解析】选项B错误：交易费用应计入投资收益，不计入初始确认金额。 5.下列各项中，会影响交易性金融资产出售时投资收益金额的有（ ）。 A. 出售时实际收到的价款 B. 出售时交易性金融资产的账面余额 C. 出售时支付的交易费用 D. 持有期间确认的公允价值变动损益 【答案】ABC 【解析】出售时投资收益=实际收到的价款（已扣除出售时交易费用）-账面余额。持有期间确认的公允价值变动损益在出售时需转入投资收益，但不会影响投资收益总额的计算，只影响其构成。 三、判断题 1.企业购入交易性金融资产支付的交易费用，应计入交易性金融资产的成本。（ ） 【答案】B 【解析】交易性金融资产的交易费用应计入投资收益，不计入成本。 2.交易性金融资产持有期间确认的公允价值变动损益，在资产出售时需转入投资收益。（ ） 【答案】A 【解析】出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益。 3.出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益。（ ） 【答案】A 【解析】出售交易性金融资产时，差额计入投资收益。 4.企业购入债券作为交易性金融资产，支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入交易性金融资产的成本。（ ） 【答案】B 【解析】应单独确认为应收利息，不计入成本。 5.资产负债表日，交易性金融资产应按公允价值计量，公允价值与账面余额的差额计入当期损益。（ ） 【答案】A 【解析】资产负债表日，交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益（当期损益）。 6.企业出售交易性金融资产时，实际收到的价款与账面余额的差额，应计入公允价值变动损益。（ ） 【答案】B 【解析】应计入投资收益。 7.交易性金融资产持有期间收到的现金股利，应冲减交易性金融资产的成本。（ ） 【答案】B 【解析】持有期间收到的现金股利应确认为投资收益。 8.企业购入股票作为交易性金融资产，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应确认为应收股利。（ ） 【答案】A 【解析】已宣告但尚未发放的现金股利应单独确认为应收股利。 9.交易性金融资产的账面余额等于其成本加上或减去公允价值变动。（ ） 【答案】A 【解析】交易性金融资产的账面余额=成本±公允价值变动。 10.企业出售交易性金融资产时，原计入公允价值变动损益的金额不需要转入投资收益。（ ） 【答案】B 【解析】出售时，原计入公允价值变动损益的金额需要转入投资收益。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《初级会计实务》（高教版） 项目一 货币资金与交易性金融资产 任务四 交易性金融资产业务处理（第二课时） 一、单选题 1.企业购入交易性金融资产时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应记入的会计科目是（ ）。 A. 交易性金融资产——成本 B. 应收股利 C. 投资收益 D. 公允价值变动损益 2.企业取得交易性金融资产时支付的相关交易费用，应记入的会计科目是（ ）。 A. 交易性金融资产——成本 B. 公允价值变动损益 C. 投资收益 D. 财务费用 3.2025年6月8日，甲公司购入乙公司股票50万股，每股买价10元，另支付交易费用1万元，将其划分为交易性金融资产。2025年6月30日，该股票收盘价为13元/股。2025年7月17日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，每股售价15元，另支付交易费用1.5万元。不考虑其他因素，甲公司出售该股票时应确认的投资收益为（ ）万元。 A. 98.5 B. 100 C. 250 D. 248.5 4.企业出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为（ ）。 A. 公允价值变动损益 B. 投资收益 C. 营业外收入 D. 其他综合收益 5.2025年1月1日，甲公司购入乙公司发行的面值为1000万元的债券，支付价款1020万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元），另支付交易费用3万元，将其划分为交易性金融资产。不考虑其他因素，甲公司取得该债券时交易性金融资产的入账金额为（ ）万元。 A. 1000 B. 1020 C. 1023 D. 1003 6.企业购入债券作为交易性金融资产，支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应记入的会计科目是（ ）。 A. 交易性金融资产——成本 B. 应收利息 C. 投资收益 D. 公允价值变动损益 7.2025年6月13日，甲公司从证券市场上购入东电股份股票20万股，每股支付价款4元（不含应收股利），另支付相关费用800元，将其作为交易性金融资产核算。2025年6月30日，东电股份收盘价为4.5元/股。2025年7月31日，收盘价为4.3元/股。2025年8月15日，甲公司出售了10万股东电股份股票，成交价为5元/股，另支付交易费用500元。不考虑其他因素，甲公司出售该10万股股票时应确认的投资收益为（ ）元。 A. 50000 B. 49500 C. 70000 D. 69500 8.资产负债表日，交易性金融资产公允价值与账面余额之间的差额应记入的会计科目是（ ）。 A. 投资收益 B. 公允价值变动损益 C. 营业外收入 D. 资本公积 9.企业出售交易性金融资产时，原计入公允价值变动损益的金额，应（ ）。 A. 转入投资收益 B. 不作处理 C. 转入营业外收入 D. 转入公允价值变动损益 10.2025年7月1日，甲公司从证券交易所购入乙公司股票，支付价款1500万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利30万元），将其作为交易性金融资产核算，另支付交易费用30万元。2025年12月31日，乙公司股票的公允价值为1800万元。不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日交易性金融资产的账面价值为（ ）万元。 A. 1470 B. 1500 C. 1530 D. 1800 二、多选题 1.下列各项中，关于交易性金融资产会计处理表述正确的有（ ）。 A. 购入交易性金融资产时实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应计入交易性金融资产的成本 B. 购入交易性金融资产时实际支付的价款中包含的交易费用，应计入交易性金融资产的成本 C. 出售时公允价值与其账面余额的差额计入投资收益 D. 资产负债表日公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益 2.下列各项中，属于交易性金融资产特点的有（ ）。 A. 持有目的是为了短期获利 B. 公允价值能够可靠计量 C. 属于非流动资产的核算内容 D. 公允价值变动计入当期损益 3.企业出售交易性金融资产时，可能涉及的会计科目有（ ）。 A. 其他货币资金 B. 交易性金融资产——成本 C. 交易性金融资产——公允价值变动 D. 投资收益 4.下列关于交易性金融资产取得时的处理，正确的有（ ）。 A. 按取得时的公允价值作为初始确认金额 B. 相关交易费用计入初始确认金额 C. 价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利 D. 价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息计入应收利息 5.下列各项中，会影响交易性金融资产出售时投资收益金额的有（ ）。 A. 出售时实际收到的价款 B. 出售时交易性金融资产的账面余额 C. 出售时支付的交易费用 D. 持有期间确认的公允价值变动损益 三、判断题 1.企业购入交易性金融资产支付的交易费用，应计入交易性金融资产的成本。（ ） 2.交易性金融资产持有期间确认的公允价值变动损益，在资产出售时需转入投资收益。（ ） 3.出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益。（ ） 4.企业购入债券作为交易性金融资产，支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入交易性金融资产的成本。（ ） 5.资产负债表日，交易性金融资产应按公允价值计量，公允价值与账面余额的差额计入当期损益。（ ） 6.企业出售交易性金融资产时，实际收到的价款与账面余额的差额，应计入公允价值变动损益。（ ） 7.交易性金融资产持有期间收到的现金股利，应冲减交易性金融资产的成本。（ ） 8.企业购入股票作为交易性金融资产，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应确认为应收股利。（ ） 9.交易性金融资产的账面余额等于其成本加上或减去公允价值变动。（ ） 10.企业出售交易性金融资产时，原计入公允价值变动损益的金额不需要转入投资收益。（ ） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $