模块1 项目5 任务3 无形资产出租与处置业务处理（练习）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课（解析版+原卷版）

《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 项目五 无形资产 任务三 无形资产出租与处置业务处理 一、单选题 1. 2025年6月，浙江卓尔公司将一项闲置专利技术的使用权出租给乙公司，每月收取不含税租金10,000元。下列关于该业务会计处理的表述中，正确的是（ ）。 A. 收到的租金应计入“营业外收入” B. 该专利技术的月摊销额应计入“管理费用” C. 该专利技术的月摊销额应计入“其他业务成本” D. 出租期间，企业应停止对该专利技术计提摊销 2. 甲公司于2025年1月1日将一项非专利技术出租给乙公司，租期3年。合同约定一次性收取不含税租金360,000元，但甲公司需在租期内提供持续的技术指导服务。不考虑其他因素，甲公司2025年1月收到款项时应贷记的会计科目是（ ）。 A. 其他业务收入 360,000 B. 合同负债 360,000 C. 预收账款 360,000 D. 应收账款 360,000 3.出租无形资产所取得的收益应记入( )科目。 A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.投资收益 D.营业外收入 4.下列各项中，关于无形资产处置的会计处理表述不正确的是（ ）。 A. 出售无形资产产生的净损益计入“资产处置损益” B. 无形资产报废产生的净损失计入“营业外支出” C. 无形资产对外投资视同出售，其差额计入“资产处置损益” D. 无形资产对外捐赠产生的净损失计入“资产处置损益” 5.2025年5月，浙江卓尔公司出售一项专利权，取得不含税价款470,000元，增值税税额28,200元，款项已存入银行。该专利权原值800,000元，已计提累计摊销250,000元，已计提减值准备50,000元。不考虑其他税费，该公司出售该专利权应确认的“资产处置损益”为（ ）元。 A. 收益 30,000 B. 损失 30,000 C. 收益 20,000 D. 损失 20,000 6.某企业以350万元(含税)的价格转让一项无形资产，适用的增值税税率为6%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。该企业在转让该无形资产时应确认的净收益为( )万元。 A. 60.19 B. 50 C. 30.19 D. 80 二、多选题 1.下列关于无形资产出租业务的会计处理中，正确的有（ ）。 A. 取得的租金收入应确认为“其他业务收入” B. 出租期间无形资产的摊销额应确认为“其他业务成本” C. 出租期间无形资产发生的减值损失应确认为“资产减值损失” D. 出租业务缴纳的增值税应确认为“应交税费—应交增值税（销项税额）” 2.2025年，浙江卓尔公司拟对一项技术落后的专利权进行处置。下列情形中，应将相关损益计入“营业外支出”的有（ ）。 A. 将该专利权无偿捐赠给某高校 B. 将该专利权出售给第三方公司 C. 该专利权因法律保护期届满而正常报废 D. 该专利权因技术彻底被淘汰且无转让价值而提前报废 3.企业在计算无形资产出售损益时，需要考虑的因素包括（ ）。 A. 无形资产的账面原值 B. 已计提的累计摊销 C. 已计提的无形资产减值准备 D. 出售过程中发生的相关税费（不含增值税） 4.关于一次性收取无形资产使用费的会计处理，下列说法正确的有（ ）。 A. 不提供后续服务的，应在收到款项时一次性确认收入 B. 提供后续服务的，应在收到款项时一次性确认收入 C. 提供后续服务的，应在收到款项时先确认为合同负债 D. 提供后续服务的，应在合同期内分期确认收入 5.关于无形资产会计处理，正确的表述有( )。 A.企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益 B.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用 C.企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止 D.只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认 E.无论使用寿命确定或不确定的无形资产，均应按期摊销 6.出租无形资产，涉及的科目有( )等。 A.无形资产 B.银行存款 C.其他业务收入 D.应交税费 三、判断题 1.企业为出租无形资产所发生的相关费用，应于发生时借记“销售费用”科目。（ ） 2.无形资产的出售所得净收益或净损失全部作为管理费用处理。（ ） 3.企业将无形资产出租后，由于使用权已让渡给承租方，因此出租期间企业不再对该无形资产计提摊销。（ ） 4.无形资产出售产生的利得计入“资产处置损益”，会影响企业的营业利润；而无形资产报废产生的损失计入“营业外支出”，不会影响营业利润，但会影响利润总额。（ ） 5.企业出售无形资产时，应将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入“其他业务收入”或“其他业务成本”。（ ） 6.2025年5月，浙江卓尔公司因技术迭代决定报废一项专利权，该专利权的账面价值为20万元。报废时，公司应将这20万元全额转入“资产处置损益”。（ ） 7.无形资产减值准备一经计提，在以后会计期间即使无形资产价值回升，也不得转回。（ ） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 项目五 无形资产 任务三 无形资产出租与处置业务处理 一、单选题 1. 2025年6月，浙江卓尔公司将一项闲置专利技术的使用权出租给乙公司，每月收取不含税租金10,000元。下列关于该业务会计处理的表述中，正确的是（ ）。 A. 收到的租金应计入“营业外收入” B. 该专利技术的月摊销额应计入“管理费用” C. 该专利技术的月摊销额应计入“其他业务成本” D. 出租期间，企业应停止对该专利技术计提摊销 【答案】C 【解析】出租无形资产属于让渡资产使用权，租金收入计入“其他业务收入”，对应的摊销额应遵循配比原则计入“其他业务成本”，且出租期间资产所有权未转移，需继续计提摊销。 2. 甲公司于2025年1月1日将一项非专利技术出租给乙公司，租期3年。合同约定一次性收取不含税租金360,000元，但甲公司需在租期内提供持续的技术指导服务。不考虑其他因素，甲公司2025年1月收到款项时应贷记的会计科目是（ ）。 A. 其他业务收入 360,000 B. 合同负债 360,000 C. 预收账款 360,000 D. 应收账款 360,000 【答案】B 【解析】一次性收取使用费且提供后续服务的，应在合同期内分期确认收入。收款时，因履约义务尚未完成，应先计入“合同负债”，随后按服务进度转入“其他业务收入”。 3.出租无形资产所取得的收益应记入( )科目。 A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.投资收益 D.营业外收入 【答案】B 【解析】出租无形资产（如专利权、商标权许可）不属于企业的主营业务，其取得的租金收益应计入“其他业务收入”。 4.下列各项中，关于无形资产处置的会计处理表述不正确的是（ ）。 A. 出售无形资产产生的净损益计入“资产处置损益” B. 无形资产报废产生的净损失计入“营业外支出” C. 无形资产对外投资视同出售，其差额计入“资产处置损益” D. 无形资产对外捐赠产生的净损失计入“资产处置损益” 【答案】D 【解析】无形资产对外捐赠不属于日常经营活动，也不属于出售行为，其账面价值及相关税费应计入“营业外支出”，不影响营业利润。 5.2025年5月，浙江卓尔公司出售一项专利权，取得不含税价款470,000元，增值税税额28,200元，款项已存入银行。该专利权原值800,000元，已计提累计摊销250,000元，已计提减值准备50,000元。不考虑其他税费，该公司出售该专利权应确认的“资产处置损益”为（ ）元。 A. 收益 30,000 B. 损失 30,000 C. 收益 20,000 D. 损失 20,000 【答案】B 【解析】账面价值=原值-累计摊销-减值准备=800,000-250,000-50,000=500,000元。 处置损益=出售价款（不含税）-账面价值=470,000-500,000=-30,000元（损失）。 6.某企业以350万元(含税)的价格转让一项无形资产，适用的增值税税率为6%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。该企业在转让该无形资产时应确认的净收益为( )万元。 A. 60.19 B. 50 C. 30.19 D. 80 【答案】A 【解析】 不含税转让价 = 350 / (1+6%) ≈ 330.19（万元）；已摊销额 = 450 / 10 * 4 = 180（万元）； 账面价值 = 450 - 180 = 270（万元）；净收益 = 330.19 - 270 = 60.19（万元） 二、多选题 1.下列关于无形资产出租业务的会计处理中，正确的有（ ）。 A. 取得的租金收入应确认为“其他业务收入” B. 出租期间无形资产的摊销额应确认为“其他业务成本” C. 出租期间无形资产发生的减值损失应确认为“资产减值损失” D. 出租业务缴纳的增值税应确认为“应交税费—应交增值税（销项税额）” 【答案】ABCD 【解析】出租属于其他业务，收入对应其他业务收入，成本（摊销）对应其他业务成本；减值无论自用还是出租，均计入资产减值损失；涉及增值税应税行为，需确认销项税额。 2.2025年，浙江卓尔公司拟对一项技术落后的专利权进行处置。下列情形中，应将相关损益计入“营业外支出”的有（ ）。 A. 将该专利权无偿捐赠给某高校 B. 将该专利权出售给第三方公司 C. 该专利权因法律保护期届满而正常报废 D. 该专利权因技术彻底被淘汰且无转让价值而提前报废 【答案】ACD 【解析】A项（捐赠）、C项（正常报废）、D项（无价值报废）均属于非出售性质的终止确认，净损失计入“营业外支出”。B项（出售）属于主动交易，损益计入“资产处置损益”。 3.企业在计算无形资产出售损益时，需要考虑的因素包括（ ）。 A. 无形资产的账面原值 B. 已计提的累计摊销 C. 已计提的无形资产减值准备 D. 出售过程中发生的相关税费（不含增值税） 【答案】ABCD 【解析】出售损益 = 出售价款 - (原值 - 累计摊销 - 减值准备) - 相关税费（如印花税等，不含可抵扣的增值税）。所有选项均影响最终损益的计算。 4.关于一次性收取无形资产使用费的会计处理，下列说法正确的有（ ）。 A. 不提供后续服务的，应在收到款项时一次性确认收入 B. 提供后续服务的，应在收到款项时一次性确认收入 C. 提供后续服务的，应在收到款项时先确认为合同负债 D. 提供后续服务的，应在合同期内分期确认收入 【答案】ACD 【解析】根据权责发生制，若不提供后续服务，风险报酬已转移，可一次性确认收入；若提供后续服务，则需在服务期内分期确认，收款时先记入“合同负债”。 5.关于无形资产会计处理，正确的表述有( )。 A.企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益 B.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用 C.企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止 D.只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认 E.无论使用寿命确定或不确定的无形资产，均应按期摊销 【答案】ACD 【解析】B：错误，应将账面价值转入营业外支出，不是管理费用。E：错误，使用寿命不确定的无形资产不摊销，只做减值测试。 6.出租无形资产，涉及的科目有( )等。 A.无形资产 B.银行存款 C.其他业务收入 D.应交税费 【答案】BCD 【解析】出租无形资产分录：借：银行存款 贷：其他业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)(注：无形资产本身不转出，只摊销成本) 三、判断题 1.企业为出租无形资产所发生的相关费用，应于发生时借记“销售费用”科目。（ ） 【答案】B 【解析】出租无形资产发生的相关费用，应借记“其他业务成本”，不是销售费用。 2.无形资产的出售所得净收益或净损失全部作为管理费用处理。（ ） 【答案】B 【解析】出售无形资产的净收益计入“资产处置损益”贷方，净损失计入“资产处置损益”借方，不计入管理费用。 3.企业将无形资产出租后，由于使用权已让渡给承租方，因此出租期间企业不再对该无形资产计提摊销。（ ） 【答案】B 【解析】出租仅让渡使用权，所有权仍归企业，且企业需承担资产消耗，因此必须继续计提摊销，并计入“其他业务成本”。 4.无形资产出售产生的利得计入“资产处置损益”，会影响企业的营业利润；而无形资产报废产生的损失计入“营业外支出”，不会影响营业利润，但会影响利润总额。（ ） 【答案】A 【解析】“资产处置损益”是营业利润的构成项目，“营业外支出”是利润总额的构成项目但不是营业利润的构成项目。 5.企业出售无形资产时，应将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入“其他业务收入”或“其他业务成本”。（ ） 【答案】B 【解析】出售无形资产属于资产处置，差额应计入“资产处置损益”，而非“其他业务收支”。“其他业务收支”专门用于核算出租等日常辅助经营活动。 6.2025年5月，浙江卓尔公司因技术迭代决定报废一项专利权，该专利权的账面价值为20万元。报废时，公司应将这20万元全额转入“资产处置损益”。（ ） 【答案】B 【解析】报废（非出售）产生的损失应计入“营业外支出”，而非“资产处置损益”。 7.无形资产减值准备一经计提，在以后会计期间即使无形资产价值回升，也不得转回。（ ） 【答案】A 【解析】根据《企业会计准则第8号——资产减值》，无形资产（长期资产）的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $