模块2 项目3 任务2 工资附加费业务处理（练习）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课（解析版+原卷版）

《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 项目三 应付职工薪酬 任务二 工资附加费业务处理 一、单选题 1. 下列各项中，不属于工资附加费构成的是（ ）。 A. 职工福利费 B. 工会经费 C. 职工教育经费 D. 住房公积金 2. 根据现行规定，职工福利费的企业所得税税前扣除限额为工资总额的（ ）。 A. 2% B. 8% C. 14% D. 20% 3. 某企业当月工资总额为500万元，按最高比例计提，当月应计提的工会经费为（ ）。 A. 10万元 B. 14万元 C. 40万元 D. 70万元 4. 企业报销职工食堂食材采购费用，取得增值税专用发票，其进项税额的正确处理是（ ）。 A. 可以全额抵扣 B. 可以按50%抵扣 C. 不得抵扣 D. 可以抵扣但需经税务机关审批 5. 企业报销工会活动场地费，取得增值税专用发票，会计处理时应借记的科目是（ ）。 A. 管理费用 B. 应付职工薪酬——工会经费 C. 销售费用 D. 其他应付款 6. 职工教育经费超过工资总额8%的部分，税务处理上正确的是（ ）。 A. 不得扣除，且不得结转 B. 不得扣除，但准予结转以后年度扣除 C. 可以扣除，但需经税务机关批准 D. 可以扣除，计入当年应纳税所得额 7. 企业计提生产车间管理人员的工资附加费时，应借记的科目是（ ）。 A. 生产成本 B. 制造费用 C. 管理费用 D. 销售费用 8. 企业支付员工外部培训费8480元，取得增值税专用发票注明价款8000元、税额480元，该业务对“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的影响是（ ）。 A. 不涉及 B. 增加480元 C. 减少480元 D. 增加8480元 9. 下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是（ ）。 A. 合理的工资薪金支出 B. 不超过工资总额14%的职工福利费 C. 超过工资总额8%的职工教育经费（当年） D. 取得合法收据的工会经费 10. 月末计提工资附加费时，下列分录中正确的是（ ）。 A. 借：管理费用等，贷：银行存款 B. 借：应付职工薪酬，贷：银行存款 C. 借：管理费用等，贷：应付职工薪酬——各明细科目 D. 借：应付职工薪酬——各明细科目，贷：管理费用等 二、多选题 1. 下列各项中，属于工资附加费的有（ ）。 A. 职工福利费 B. 工会经费 C. 职工教育经费 D. 基本养老保险 2. 关于工资附加费的计提比例，下列说法正确的有（ ）。 A. 职工福利费不超过工资总额的14% B. 工会经费不超过工资总额的2% C. 职工教育经费不超过工资总额的8% D. 三项附加费的计提比例均为不超过工资总额的10% 3. 关于工资附加费的进项税处理，下列说法正确的有（ ）。 A. 职工福利费对应的进项税额不得抵扣 B. 工会经费对应的进项税额可以抵扣（取得专票且用于可抵扣项目） C. 职工教育经费对应的进项税额可以抵扣（取得专票） D. 所有工资附加费的进项税额均不得抵扣 4. 月末计提工资附加费时，可能借记的科目有（ ）。 A. 生产成本 B. 制造费用 C. 管理费用 D. 销售费用 5. 关于工资附加费的企业所得税处理，下列说法正确的有（ ）。 A. 职工福利费超过工资总额14%的部分，不得扣除且不得结转 B. 工会经费超过工资总额2%的部分，不得扣除且不得结转 C. 职工教育经费超过工资总额8%的部分，不得扣除但可结转以后年度 D. 三项附加费均需取得合法凭证方可扣除 三、判断题 1. 职工福利费对应的增值税专用发票进项税额可以抵扣。（ ） 2. 工会经费超过工资总额2%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（ ） 3. 计提工资附加费时，生产工人对应的附加费应计入“生产成本”科目。（ ） 4. 企业报销工会活动费用取得增值税专用发票，应将价税合计金额计入“应付职工薪酬——工会经费”。（ ） 5. 职工教育经费超过工资总额8%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除，最长结转年限为5年。（ ） 四、综合题 2025年6月，浙江卓尔公司发生如下与工资附加费相关的业务： （1）6月10日，报销职工食堂采购食材费用，取得增值税普通发票，金额6 360元，银行转账支付。 （2）6月18日，报销工会组织职工体检费用，取得增值税专用发票，注明价款5 000元，税额300元，银行转账支付。 （3）6月25日，支付员工职业技能提升培训费，取得增值税专用发票，注明价款12 000元，税额720元，银行转账支付。 （4）6月30日，根据工资附加费计提分配表，计提本月工资附加费。已知各部门工资总额如下： 生产部生产工人：200 000元 生产部管理人员：25 000元 销售部：80 000元 行政部：60 000元 采购部：20 000元 仓管部：15 000元 财务部：10 000元 附加费计提比例：职工福利费14%，工会经费2%，职工教育经费8%。 要求： 编制以上业务的会计分录。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 项目三 应付职工薪酬 任务二 工资附加费业务处理 一、单选题 1. 下列各项中，不属于工资附加费构成的是（ ）。 A. 职工福利费 B. 工会经费 C. 职工教育经费 D. 住房公积金 【答案】D 【解析】工资附加费是指按职工薪酬总额的一定比例提取的，用于职工福利、教育、工会等方面的费用，包括职工福利费、工会经费、职工教育经费。住房公积金属于“五险一金”的范畴，不属于工资附加费。 2. 根据现行规定，职工福利费的企业所得税税前扣除限额为工资总额的（ ）。 A. 2% B. 8% C. 14% D. 20% 【答案】C 【解析】职工福利费支出不超过工资总额14%的部分，准予在企业所得税前扣除；超过部分不得扣除，且不得结转以后年度。 3. 某企业当月工资总额为500万元，按最高比例计提，当月应计提的工会经费为（ ）。 A. 10万元 B. 14万元 C. 40万元 D. 70万元 【答案】A 【解析】工会经费的计提比例为不超过工资总额的2%，500万元 × 2% = 10万元。 4. 企业报销职工食堂食材采购费用，取得增值税专用发票，其进项税额的正确处理是（ ）。 A. 可以全额抵扣 B. 可以按50%抵扣 C. 不得抵扣 D. 可以抵扣但需经税务机关审批 【答案】C 【解析】根据增值税相关规定，用于集体福利的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。职工食堂属于集体福利设施，相关采购进项不得抵扣。 5. 企业报销工会活动场地费，取得增值税专用发票，会计处理时应借记的科目是（ ）。 A. 管理费用 B. 应付职工薪酬——工会经费 C. 销售费用 D. 其他应付款 【答案】B 【解析】工会经费的支出应冲减“应付职工薪酬——工会经费”科目，而不是直接计入费用。若之前已计提，则报销时冲减负债；若未计提，需先计提或直接计入费用，但标准做法是通过“应付职工薪酬”科目核算。 6. 职工教育经费超过工资总额8%的部分，税务处理上正确的是（ ）。 A. 不得扣除，且不得结转 B. 不得扣除，但准予结转以后年度扣除 C. 可以扣除，但需经税务机关批准 D. 可以扣除，计入当年应纳税所得额 【答案】B 【解析】职工教育经费超过工资总额8%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除，属于暂时性差异。 7. 企业计提生产车间管理人员的工资附加费时，应借记的科目是（ ）。 A. 生产成本 B. 制造费用 C. 管理费用 D. 销售费用 【答案】B 【解析】车间管理人员属于间接人工，其工资及附加费应计入“制造费用”科目。 8. 企业支付员工外部培训费8480元，取得增值税专用发票注明价款8000元、税额480元，该业务对“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的影响是（ ）。 A. 不涉及 B. 增加480元 C. 减少480元 D. 增加8480元 【答案】B 【解析】职工教育经费支出取得增值税专用发票，且用于职工培训，进项税额可以抵扣，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”480元。 9. 下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是（ ）。 A. 合理的工资薪金支出 B. 不超过工资总额14%的职工福利费 C. 超过工资总额8%的职工教育经费（当年） D. 取得合法收据的工会经费 【答案】C 【解析】超过工资总额8%的职工教育经费，当年不得扣除，但准予结转以后年度扣除；A、B、D均可在限额内扣除。 10. 月末计提工资附加费时，下列分录中正确的是（ ）。 A. 借：管理费用等，贷：银行存款 B. 借：应付职工薪酬，贷：银行存款 C. 借：管理费用等，贷：应付职工薪酬——各明细科目 D. 借：应付职工薪酬——各明细科目，贷：管理费用等 【答案】C 【解析】计提工资附加费时，应按受益部门将费用计入成本费用科目，同时确认负债，即贷记“应付职工薪酬”各明细科目。 二、多选题 1. 下列各项中，属于工资附加费的有（ ）。 A. 职工福利费 B. 工会经费 C. 职工教育经费 D. 基本养老保险 【答案】ABC 【解析】工资附加费包括职工福利费、工会经费、职工教育经费。基本养老保险属于社会保险费，不包含在工资附加费中。 2. 关于工资附加费的计提比例，下列说法正确的有（ ）。 A. 职工福利费不超过工资总额的14% B. 工会经费不超过工资总额的2% C. 职工教育经费不超过工资总额的8% D. 三项附加费的计提比例均为不超过工资总额的10% 【答案】ABC 【解析】三项附加费的计提比例分别为：职工福利费≤14%、工会经费≤2%、职工教育经费≤8%。 3. 关于工资附加费的进项税处理，下列说法正确的有（ ）。 A. 职工福利费对应的进项税额不得抵扣 B. 工会经费对应的进项税额可以抵扣（取得专票且用于可抵扣项目） C. 职工教育经费对应的进项税额可以抵扣（取得专票） D. 所有工资附加费的进项税额均不得抵扣 【答案】ABC 【解析】职工福利费属于集体福利，进项不得抵扣；工会经费和教育经费通常可以抵扣，前提是取得增值税专用发票且用于可抵扣项目。 4. 月末计提工资附加费时，可能借记的科目有（ ）。 A. 生产成本 B. 制造费用 C. 管理费用 D. 销售费用 【答案】ABCD 【解析】工资附加费应按受益部门归集：生产工人计入“生产成本”，车间管理人员计入“制造费用”，行政人员计入“管理费用”，销售人员计入“销售费用”。 5. 关于工资附加费的企业所得税处理，下列说法正确的有（ ）。 A. 职工福利费超过工资总额14%的部分，不得扣除且不得结转 B. 工会经费超过工资总额2%的部分，不得扣除且不得结转 C. 职工教育经费超过工资总额8%的部分，不得扣除但可结转以后年度 D. 三项附加费均需取得合法凭证方可扣除 【答案】ABCD 【解析】A和B属于永久性差异，超支部分不得扣除且不得结转；C属于暂时性差异，可结转以后年度扣除；D正确，工会经费需取得合法收据，福利费和教育经费需有实际发生的合法凭证。 三、判断题 1. 职工福利费对应的增值税专用发票进项税额可以抵扣。（ ） 【答案】× 【解析】用于集体福利的购进货物或应税劳务，其进项税额不得抵扣。 2. 工会经费超过工资总额2%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（ ） 【答案】× 【解析】工会经费超支部分属于永久性差异，不得扣除且不得结转；只有职工教育经费超支部分可以结转以后年度扣除。 3. 计提工资附加费时，生产工人对应的附加费应计入“生产成本”科目。（ ） 【答案】√ 【解析】生产工人属于直接人工，其工资及附加费应计入“生产成本”。 4. 企业报销工会活动费用取得增值税专用发票，应将价税合计金额计入“应付职工薪酬——工会经费”。（ ） 【答案】× 【解析】取得专票且进项可抵扣时，应将不含税价款计入“应付职工薪酬——工会经费”，税额计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。 5. 职工教育经费超过工资总额8%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除，最长结转年限为5年。（ ） 【答案】× 【解析】职工教育经费超支部分准予结转以后年度扣除，税法未规定具体的结转年限限制，但实际执行中应在合理期限内结转；常见的说法是“无限期结转”或“无年限限制”，5年是亏损弥补的年限，不适用于职工教育经费。 四、综合题 2025年6月，浙江卓尔公司发生如下与工资附加费相关的业务： （1）6月10日，报销职工食堂采购食材费用，取得增值税普通发票，金额6 360元，银行转账支付。 （2）6月18日，报销工会组织职工体检费用，取得增值税专用发票，注明价款5 000元，税额300元，银行转账支付。 （3）6月25日，支付员工职业技能提升培训费，取得增值税专用发票，注明价款12 000元，税额720元，银行转账支付。 （4）6月30日，根据工资附加费计提分配表，计提本月工资附加费。已知各部门工资总额如下： 生产部生产工人：200 000元 生产部管理人员：25 000元 销售部：80 000元 行政部：60 000元 采购部：20 000元 仓管部：15 000元 财务部：10 000元 附加费计提比例：职工福利费14%，工会经费2%，职工教育经费8%。 要求： 编制以上业务的会计分录。 答案： （1）借：应付职工薪酬——职工福利费 6 360 贷：银行存款 6 360 （2）借：应付职工薪酬——工会经费 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 300 贷：银行存款 5 300 （3）借：应付职工薪酬——职工教育经费 12 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 720 贷：银行存款 12 720 （4）计提本月工资附加费 第一步：计算工资总额 工资总额 = 200 000 + 25 000 + 80 000 + 60 000 + 20 000 + 15 000 + 10 000 = 410 000元 第二步：计算各项附加费计提金额 职工福利费 = 410 000 × 14% = 57 400元 工会经费 = 410 000 × 2% = 8 200元 职工教育经费 = 410 000 × 8% = 32 800元 合计 = 57 400 + 8 200 + 32 800 = 98 400元 第三步：按部门计算各部门应负担的附加费总额（工资总额 × 24%） 生产部生产工人：200 000 × 24% = 48 000元 生产部管理人员：25 000 × 24% = 6 000元 销售部：80 000 × 24% = 19 200元 行政部：60 000 × 24% = 14 400元 采购部：20 000 × 24% = 4 800元 仓管部：15 000 × 24% = 3 600元 财务部：10 000 × 24% = 2 400元 合计 = 48 000 + 6 000 + 19 200 + 14 400 + 4 800 + 3 600 + 2 400 = 98 400元（与贷方合计相等） 第四步：编制会计分录 借：生产成本 48 000 制造费用 6 000 销售费用 19 200 管理费用 24 600 (14 400 + 4 800 + 3 600 + 2 400) 贷：应付职工薪酬——职工福利费 57 400 应付职工薪酬——工会经费 8 200 应付职工薪酬——职工教育经费 32 800 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $