模块2 项目3 任务3 五险一金业务处理（练习）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课（解析版+原卷版）

《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 项目三 应付职工薪酬 任务三 五险一金业务处理 一、单选题 1. 下列各项中，不属于五险一金构成的是（ ）。 A. 基本养老保险 B. 基本医疗保险 C. 工伤保险 D. 职工福利费 【答案】D 【解析】五险一金包括基本养老保险、基本医疗保险（含生育保险）、失业保险、工伤保险、住房公积金。职工福利费属于工资附加费，不属于五险一金范畴。 2. 根据浙江省2025年政策，企业承担的基本养老保险缴费比例为（ ）。 A. 8% B. 16% C. 9.5% D. 0.5% 【答案】B 【解析】浙江省自2025年1月起，企业承担的基本养老保险缴费比例为16%，个人承担8%。 3. 企业计提生产工人的五险一金时，应借记的科目是（ ）。 A. 制造费用 B. 管理费用 C. 生产成本 D. 销售费用 【答案】C 【解析】生产工人属于直接人工，其五险一金应计入“生产成本”科目。 4. 企业缴存五险一金时，对于个人代扣部分的会计处理，应借记的科目是（ ）。 A. 应付职工薪酬 B. 管理费用 C. 其他应付款 D. 银行存款 【答案】C 【解析】个人代扣部分在发放工资时已记入“其他应付款”贷方，缴存时从借方冲销。 5. 下列哪项保险完全由企业承担，个人不需要缴费（ ） A. 基本养老保险 B. 基本医疗保险 C. 失业保险 D. 工伤保险 【答案】D 【解析】工伤保险完全由企业承担，个人不缴费。生育保险也已合并到医疗保险中，由企业承担。 二、多选题 1. 下列各项中，属于五险一金的有（ ）。 A. 基本养老保险 B. 基本医疗保险 C. 失业保险 D. 住房公积金 【答案】ABCD 【解析】五险一金包括基本养老保险、基本医疗保险（含生育保险）、失业保险、工伤保险、住房公积金。 2. 关于五险一金的缴费比例（浙江省2025年），下列说法正确的有（ ）。 A. 企业养老保险缴费比例为16% B. 企业医疗保险（含生育）缴费比例为9.5% C. 企业失业保险缴费比例为0.5% D. 企业住房公积金缴费比例由企业自主确定，范围为5%~12% 【答案】ABCD 【解析】浙江省2025年政策：养老16%、医疗9.5%、失业0.5%、工伤0.2%~1.9%（行业浮动）、公积金5%~12%。 3. 关于五险一金的会计科目设置，下列说法正确的有（ ）。 A. 企业承担部分通过“应付职工薪酬——社会保险费”核算 B. 企业承担部分通过“应付职工薪酬——住房公积金”核算 C. 个人代扣部分通过“其他应付款——社会保险费”核算 D. 个人代扣部分通过“应付职工薪酬——工资”核算 【答案】ABC 【解析】个人代扣部分在发放工资时从“应付职工薪酬——工资”中转出，计入“其他应付款”，缴存时再冲销“其他应付款”。 4. 关于五险一金的计提业务，下列说法正确的有（ ）。 A. 计提时按受益对象计入成本费用 B. 生产工人的五险一金计入“生产成本” C. 车间管理人员的五险一金计入“制造费用” D. 计提时贷记“银行存款” 【答案】ABC 【解析】计提时贷记“应付职工薪酬”，而非“银行存款”。 5. 关于五险一金的缴存业务，下列说法正确的有（ ）。 A. 缴存时借记“应付职工薪酬”科目（企业部分） B. 缴存时借记“其他应付款”科目（个人部分） C. 缴存时贷记“银行存款”科目 D. 缴存金额只包括企业承担部分 【答案】ABC 【解析】缴存金额包括企业承担部分和个人代扣部分，两者合计缴存。 三、判断题 1. 工伤保险个人也需要缴纳一定比例的费用。（ ） 【答案】× 【解析】工伤保险完全由企业承担，个人不缴费。 2. 企业缴存五险一金时，个人代扣部分应通过“应付职工薪酬”科目核算。（ ） 【答案】× 【解析】个人代扣部分应通过“其他应付款”科目核算，缴存时借记“其他应付款”。 3. 计提五险一金时，生产工人的费用应计入“生产成本”科目。（ ） 【答案】√ 【解析】生产工人属于直接人工，其五险一金应计入“生产成本”。 4. 住房公积金的缴存比例由企业自主确定，单位和个人必须同比例缴存。（ ） 【答案】√ 【解析】根据规定，单位和个人需按同比例缴存住房公积金，比例范围为5%~12%。 5. 企业当月未及时缴纳五险一金，则不需要进行计提处理。（ ） 【答案】× 【解析】无论是否及时缴纳，月末都需按权责发生制计提五险一金，形成负债；未缴纳则负债继续挂账。 四、计算题（共1题） 新江科技有限公司生产部生产工人工资总额为400,000元。根据浙江省2025年五险一金缴费比例（养老保险16%、医疗保险9.5%、失业保险0.5%、工伤保险0.4%、住房公积金10%），计算该部门企业应承担的五险一金各项金额及总额。 要求：分别计算养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、住房公积金的金额，并汇总企业承担总额。 答案： 养老保险 = 400,000 × 16% = 64,000元 医疗保险 = 400,000 × 9.5% = 38,000元 失业保险 = 400,000 × 0.5% = 2,000元 工伤保险 = 400,000 × 0.4% = 1,600元 住房公积金 = 400,000 × 10% = 40,000元 企业承担总额 = 64,000 + 38,000 + 2,000 + 1,600 + 40,000 = 145,600元 五、分录题（共1题） 题目： 2026年1月，新江科技有限公司发生如下与五险一金相关的业务： （1）1月31日，根据五险一金计算表，计提本月企业承担的五险一金。已知各部门工资总额及企业承担金额如下： 生产部生产工人：工资400,000元，企业承担五险一金145,600元 生产部管理人员：工资80,000元，企业承担五险一金29,120元 销售部：工资120,000元，企业承担五险一金43,680元 行政部：工资100,000元，企业承担五险一金36,400元 研发部：工资100,000元，企业承担五险一金36,400元 （2）2月10日，通过银行存款缴纳1月份五险一金。已知企业承担部分合计291,200元，个人代扣部分合计164,000元（其中养老保险64,000元、医疗保险16,000元、失业保险4,000元、住房公积金80,000元）。 要求： 编制以上业务的会计分录。 【答案】 （1）计提企业承担的五险一金 借：生产成本 145,600 制造费用 29,120 销售费用 43,680 管理费用 36,400 研发支出——费用化支出 36,400 贷：应付职工薪酬——社会保险费 211,200 (145,600+29,120+43,680+36,400+36,400 - 80,000) 应付职工薪酬——住房公积金 80,000 （注：社会保险费总额 = 企业承担总额 - 住房公积金 = 291,200 - 80,000 = 211,200元。若需分险种列示，可按比例计算各项金额。） （2）缴存五险一金 借：应付职工薪酬——社会保险费 211,200 应付职工薪酬——住房公积金 80,000 其他应付款——养老保险 64,000 其他应付款——医疗保险 16,000 其他应付款——失业保险 4,000 其他应付款——住房公积金 80,000 贷：银行存款 455,200 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 项目三 应付职工薪酬 任务三 五险一金业务处理 一、单选题 1. 下列各项中，不属于五险一金构成的是（ ）。 A. 基本养老保险 B. 基本医疗保险 C. 工伤保险 D. 职工福利费 2. 根据浙江省2025年政策，企业承担的基本养老保险缴费比例为（ ）。 A. 8% B. 16% C. 9.5% D. 0.5% 3. 企业计提生产工人的五险一金时，应借记的科目是（ ）。 A. 制造费用 B. 管理费用 C. 生产成本 D. 销售费用 4. 企业缴存五险一金时，对于个人代扣部分的会计处理，应借记的科目是（ ）。 A. 应付职工薪酬 B. 管理费用 C. 其他应付款 D. 银行存款 5. 下列哪项保险完全由企业承担，个人不需要缴费（ ） A. 基本养老保险 B. 基本医疗保险 C. 失业保险 D. 工伤保险 二、多选题 1. 下列各项中，属于五险一金的有（ ）。 A. 基本养老保险 B. 基本医疗保险 C. 失业保险 D. 住房公积金 2. 关于五险一金的缴费比例（浙江省2025年），下列说法正确的有（ ）。 A. 企业养老保险缴费比例为16% B. 企业医疗保险（含生育）缴费比例为9.5% C. 企业失业保险缴费比例为0.5% D. 企业住房公积金缴费比例由企业自主确定，范围为5%~12% 3. 关于五险一金的会计科目设置，下列说法正确的有（ ）。 A. 企业承担部分通过“应付职工薪酬——社会保险费”核算 B. 企业承担部分通过“应付职工薪酬——住房公积金”核算 C. 个人代扣部分通过“其他应付款——社会保险费”核算 D. 个人代扣部分通过“应付职工薪酬——工资”核算 4. 关于五险一金的计提业务，下列说法正确的有（ ）。 A. 计提时按受益对象计入成本费用 B. 生产工人的五险一金计入“生产成本” C. 车间管理人员的五险一金计入“制造费用” D. 计提时贷记“银行存款” 5. 关于五险一金的缴存业务，下列说法正确的有（ ）。 A. 缴存时借记“应付职工薪酬”科目（企业部分） B. 缴存时借记“其他应付款”科目（个人部分） C. 缴存时贷记“银行存款”科目 D. 缴存金额只包括企业承担部分 三、判断题 1. 工伤保险个人也需要缴纳一定比例的费用。（ ） 2. 企业缴存五险一金时，个人代扣部分应通过“应付职工薪酬”科目核算。（ ） 3. 计提五险一金时，生产工人的费用应计入“生产成本”科目。（ ） 4. 住房公积金的缴存比例由企业自主确定，单位和个人必须同比例缴存。（ ） 5. 企业当月未及时缴纳五险一金，则不需要进行计提处理。（ ） 四、计算题（共1题） 新江科技有限公司生产部生产工人工资总额为400,000元。根据浙江省2025年五险一金缴费比例（养老保险16%、医疗保险9.5%、失业保险0.5%、工伤保险0.4%、住房公积金10%），计算该部门企业应承担的五险一金各项金额及总额。 要求：分别计算养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、住房公积金的金额，并汇总企业承担总额。 五、分录题（共1题） 题目： 2026年1月，新江科技有限公司发生如下与五险一金相关的业务： （1）1月31日，根据五险一金计算表，计提本月企业承担的五险一金。已知各部门工资总额及企业承担金额如下： 生产部生产工人：工资400,000元，企业承担五险一金145,600元 生产部管理人员：工资80,000元，企业承担五险一金29,120元 销售部：工资120,000元，企业承担五险一金43,680元 行政部：工资100,000元，企业承担五险一金36,400元 研发部：工资100,000元，企业承担五险一金36,400元 （2）2月10日，通过银行存款缴纳1月份五险一金。已知企业承担部分合计291,200元，个人代扣部分合计164,000元（其中养老保险64,000元、医疗保险16,000元、失业保险4,000元、住房公积金80,000元）。 要求： 编制以上业务的会计分录。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $