模块2 项目4 任务1 应交增值税业务处理（练习）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课（解析版+原卷版）

《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 项目四 应交税费 任务一 应交增值税业务处理 一、单选题 1. 根据增值税法律制度的规定，餐饮行业个体工商户年应税销售额超过（ ），应当向主管税务机关办理一般纳税人登记，并自超过小规模纳税人标准的当期起按照一般计税方法计算缴纳增值税。 A. 300万元 B. 500万元 C. 200万元 D. 100万元 2. 下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的是（ ）。 A. 一般纳税人进口商品缴纳的关税 B. 占用耕地缴纳的耕地占用税 C. 购买印花税票缴纳的印花税 D. 销售应税消费品缴纳的消费税 3. 企业为增值税一般纳税人，2026年1月销售自产电视机10台，取得不含税收入30000元、增值税税额3900元。已知增值税的税率为13%，则计算该企业当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A. (30000+3900)×13% B. 30000×13% C. 30000÷(1+13%)×13% D. 30000×13%+3900 4. 下列各项中，不需要做增值税进项税额转出处理的是（ ）。 A. 货物因地震导致的毁损 B. 货物因管理不善而丢失 C. 货物因某物质含量违规被依法没收 D. 货物因管理不善造成的变质 5. 增值税一般纳税企业交纳当月应交的增值税，应借记的会计科目是（ ）。 A. 应交税费——应交增值税(已交税金) B. 应交税费——未交增值税 C. 应交税费——应交增值税(销项税额) D. 银行存款 6. 根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同应税交易，应缴纳增值税的是（ ）。 A. 乙商城将外购的化妆品作为集体福利发给员工 B. 甲鞭炮厂将委托加工收回的鞭炮用于庆祝新店开业 C. 丁服装厂将外购的纽扣用于生产服装 D. 丙玩具厂将自产的玩具无偿赠送给福利院 7. 增值税一般纳税企业发生下列情况，增值税进项税额可以抵扣的是（ ）。 A. 外购生产用原材料时，取得增值税专用发票 B. 外购货物用于集体福利时 C. 接受外单位原材料投资时，取得增值税普通发票 D. 购进并用于直接消费的餐饮服务 8. 甲食品公司为增值税一般纳税人，2025年5月从农民手中收购一批农产品，开具的农产品收购发票注明买价99000元，所收购的农产品当月全部用于生产袋装食品，已知购进的农产品按照10%的扣除率计算进项税额。计算甲食品公司当月收购该批农产品准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A. 99000÷（1+10%）×10%=9000（元） B. 99000×10%=9900（元） C. 99000×（1+10%）×10%=10890（元） D. 99000÷（1-10%）×10%=11000（元） 9. 公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产和销售业务。2026年1月因仓库保管不善丢失一批上月购进的高档香粉，账面成本203400元，其中含运费成本3600元，购进高档香粉和支付运费的进项税额均已于上月抵扣。已知：销售货物增值税税率为13%，交通运输服务增值税税率为9%。公司当月丢失高档香粉增值税进项税额需要转出的金额是（ ）。 A. 23724元 B. 23400元 C. 25974元 D. 26298元 10. 公司为增值税小规模纳税人，2025年第二季度销售货物取得含增值税销售额50.5万元，购进货物取得增值税普通发票注明税额0.39万元，已知增值税征收率为1%。计算公司第二季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A. 50.5×1%-0.39=0.115（万元） B. 50.5÷（1+1%）×1%=0.5（万元） C. 50.5÷（1+1%）×1%-0.39=0.11（万元） D. 50.5×1%=0.505（万元） 二、多选题 1. 一般纳税人增值税税率有（ ）。 A. 13% B. 9% C. 6% D. 零税率 2. 一般纳税人购进的下列服务中，准予抵扣进项税额的有（ ）。 A. 居民日常服务 B. 娱乐服务 C. 住宿服务 D. 广告服务 3. 企业为一般纳税人，增值税税率13%。2025年3月发生以下业务： （1）以自己生产的产品对外捐赠，该批产品的实际成本20万元，市场价格30万元； （2）一批材料因自然灾害发生毁损，该批材料购入时的实际成本10万元，支付的增值税1.3万元，目前市场价格9万元。当月已处理完毕； （3）当月购进货物和服务发生增值税进项税额2万元。 不考虑其他因素，该企业2025年3月会计处理正确的有（ ）。 A. 应记入“营业外支出”的金额为33.9万元 B. 应记入“主营业务收入”的金额为30万元 C. 应记入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”的金额为1.3万元 D. 应记入“应交税费——应交增值税（销项税额）”的金额为3.9万元 4. 以下属于“应交税费——应交增值税”明细科目借方专栏的有（ ）。 A. 进项税额 B. 未交增值税 C. 已交税金 D. 转出多交增值税 5. 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列行为中，不得抵扣进项税额的有（ ）。 A. 购进的货物发生非正常损失 B. 购进的货物作为职工福利发放 C. 购进的货物用于个人消费 D. 购进的货物赠送给客户 三、判断题 1.已验收入库但至月末尚未收到增值税扣税凭证的赊购货物，应按合同协议价格计算增值税进项税额暂估入账。（ ） 2.增值税一般纳税人购进农产品，取得农产品收购发票的，以发票上注明的买价乘以扣除率计算抵扣进项税额。（ ） 3.公司为增值税一般纳税人，其员工因公出差购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票，不得抵扣进项税额。（ ） 4.当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。（ ） 5.小规模纳税人销售货物采用销售额和应纳税额合并定价的方法向客户结算款项时，应按照不含税销售额确认收入。（ ） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 项目四 应交税费 任务一 应交增值税业务处理 一、单选题 1. 根据增值税法律制度的规定，餐饮行业个体工商户年应税销售额超过（ ），应当向主管税务机关办理一般纳税人登记，并自超过小规模纳税人标准的当期起按照一般计税方法计算缴纳增值税。 A. 300万元 B. 500万元 C. 200万元 D. 100万元 【答案】B 【解析】增值税小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人；单位和个体工商户年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记，并自超过小规模纳税人标准的当期起按照一般计税方法计算缴纳增值税。 2. 下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的是（ ）。 A. 一般纳税人进口商品缴纳的关税 B. 占用耕地缴纳的耕地占用税 C. 购买印花税票缴纳的印花税 D. 销售应税消费品缴纳的消费税 【答案】D 【解析】选项ABC不需要预计应交数，可以不通过“应交税费”科目核算。 3. 企业为增值税一般纳税人，2026年1月销售自产电视机10台，取得不含税收入30000元、增值税税额3900元。已知增值税的税率为13%，则计算该企业当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A. (30000+3900)×13% B. 30000×13% C. 30000÷(1+13%)×13% D. 30000×13%+3900 【答案】B 【解析】增值税是价外税，不计入销售额中，该企业当月增值税销项税额=不含增值税销售额×税率 =30000×13%。 4. 下列各项中，不需要做增值税进项税额转出处理的是（ ）。 A. 货物因地震导致的毁损 B. 货物因管理不善而丢失 C. 货物因某物质含量违规被依法没收 D. 货物因管理不善造成的变质 【答案】A 【解析】进项税额需要转出的情形有改变用途，如外购生产用原材料被用于集体福利或个人消费等；发生非正常损失，如管理不善或被依法没收等。 5. 增值税一般纳税企业交纳当月应交的增值税，应借记的会计科目是（ ）。 A. 应交税费——应交增值税(已交税金) B. 应交税费——未交增值税 C. 应交税费——应交增值税(销项税额) D. 银行存款 【答案】A 【解析】 增值税一般纳税企业交纳当月应交的增值税账务处理为： 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 6. 根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同应税交易，应缴纳增值税的是（ ）。 A. 乙商城将外购的化妆品作为集体福利发给员工 B. 甲鞭炮厂将委托加工收回的鞭炮用于庆祝新店开业 C. 丁服装厂将外购的纽扣用于生产服装 D. 丙玩具厂将自产的玩具无偿赠送给福利院 【答案】D 【解析】选项A：外购的货物用于集体福利，不视同应税交易，不缴纳增值税。选项BC：委托加工收回的货物、外购的货物用于生产经营，不视同应税交易，不缴纳增值税。选项D：单位和个体工商户无偿转让货物，视同应税交易，缴纳增值税。 7. 增值税一般纳税企业发生下列情况，增值税进项税额可以抵扣的是（ ）。 A. 外购生产用原材料时，取得增值税专用发票 B. 外购货物用于集体福利时 C. 接受外单位原材料投资时，取得增值税普通发票 D. 购进并用于直接消费的餐饮服务 【答案】A 【解析】外购货物取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，如果取得增值税普通发票，则进项税额不得抵扣，另外进项税额不得抵扣的情形还有改变用途，如外购货物被用于集体福利或个人消费等；发生非正常损失，如管理不善或被依法没收等。 8. 甲食品公司为增值税一般纳税人，2025年5月从农民手中收购一批农产品，开具的农产品收购发票注明买价99000元，所收购的农产品当月全部用于生产袋装食品，已知购进的农产品按照10%的扣除率计算进项税额。计算甲食品公司当月收购该批农产品准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A. 99000÷（1+10%）×10%=9000（元） B. 99000×10%=9900（元） C. 99000×（1+10%）×10%=10890（元） D. 99000÷（1-10%）×10%=11000（元） 【答案】B 【解析】农业生产者销售的自产农产品，免征增值税，因此，农产品收购发票上的“买价”不含税，不需要价税分离处理。甲食品公司当月收购该批农产品准予抵扣的进项税额=99000×10%=9900（元） 9. 公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产和销售业务。2026年1月因仓库保管不善丢失一批上月购进的高档香粉，账面成本203400元，其中含运费成本3600元，购进高档香粉和支付运费的进项税额均已于上月抵扣。已知：销售货物增值税税率为13%，交通运输服务增值税税率为9%。公司当月丢失高档香粉增值税进项税额需要转出的金额是（ ）。 A. 23724元 B. 23400元 C. 25974元 D. 26298元 【答案】D 【解析】丢失高档香粉增值税进项税额需要转出=（203400-3600）×13%+3600×9%=26298（元） 10. 公司为增值税小规模纳税人，2025年第二季度销售货物取得含增值税销售额50.5万元，购进货物取得增值税普通发票注明税额0.39万元，已知增值税征收率为1%。计算公司第二季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A. 50.5×1%-0.39=0.115（万元） B. 50.5÷（1+1%）×1%=0.5（万元） C. 50.5÷（1+1%）×1%-0.39=0.11（万元） D. 50.5×1%=0.505（万元） 【答案】B 【解析】小规模纳税人核算增值税采用简易计税的方法，购进货物取得增值税普通发票上注明的增值税一律不予抵扣，直接计入成本；销售时按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税，所以选项B正确。 二、多选题 1. 一般纳税人增值税税率有（ ）。 A. 13% B. 9% C. 6% D. 零税率 【答案】ABCD 【解析】增值税的税率分别为13%、9%、6%和零税率。 2. 一般纳税人购进的下列服务中，准予抵扣进项税额的有（ ）。 A. 居民日常服务 B. 娱乐服务 C. 住宿服务 D. 广告服务 【答案】CD 【解析】一般纳税人购进的服务中，居民日常服务（如家政服务、美容美发等）和娱乐服务（如KTV、游乐园等）属于个人消费或生活性服务范畴，其进项税额不得从销项税额中抵扣；而住宿服务（如企业员工出差入住酒店取得的增值税专用发票）和广告服务（如企业为推广产品发生的广告费用取得的增值税专用发票），若用于企业生产经营活动，且取得合法有效的增值税扣税凭证，则其进项税额准予抵扣。 3. 企业为一般纳税人，增值税税率13%。2025年3月发生以下业务： （1）以自己生产的产品对外捐赠，该批产品的实际成本20万元，市场价格30万元； （2）一批材料因自然灾害发生毁损，该批材料购入时的实际成本10万元，支付的增值税1.3万元，目前市场价格9万元。当月已处理完毕； （3）当月购进货物和服务发生增值税进项税额2万元。 不考虑其他因素，该企业2025年3月会计处理正确的有（ ）。 A. 应记入“营业外支出”的金额为33.9万元 B. 应记入“主营业务收入”的金额为30万元 C. 应记入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”的金额为1.3万元 D. 应记入“应交税费——应交增值税（销项税额）”的金额为3.9万元 【答案】AD 【解析】经济业务（1）账务处理为借记营业外支出 23.9 万元；贷记库存商品 20 万元，应交税费——应交增值税（销项税额）3.9万元。经济业务（2）账务处理为借记“营业外支出 10 万元；贷记处理财产损溢10万元，自然灾害造成的存货损失不需要做进项税额转出。经济业务（3）发生值税进项税额2万元。 4. 以下属于“应交税费——应交增值税”明细科目借方专栏的有（ ）。 A. 进项税额 B. 未交增值税 C. 已交税金 D. 转出多交增值税 【答案】AC 【解析】未交增值税为应交税费的明细科目，转出多交增值税为贷方专栏。 5. 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列行为中，不得抵扣进项税额的有（ ）。 A. 购进的货物发生非正常损失 B. 购进的货物作为职工福利发放 C. 购进的货物用于个人消费 D. 购进的货物赠送给客户 【答案】ABC 【解析】选项A：非正常损失项目对应的进项税额，不得抵扣。选项BC：外购的货物用于集体福利、个人消费，不视同应税交易，不得抵扣进项税额。选项D：单位或个体工商户无偿转让货物，应视同应税交易缴纳增值税，对应的进项税额可以抵扣。 三、判断题 1.已验收入库但至月末尚未收到增值税扣税凭证的赊购货物，应按合同协议价格计算增值税进项税额暂估入账。（ ） 【答案】B 【解析】企业购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。 2.增值税一般纳税人购进农产品，取得农产品收购发票的，以发票上注明的买价乘以扣除率计算抵扣进项税额。（ ） 【答案】A 【解析】购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额；如用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额。 3.公司为增值税一般纳税人，其员工因公出差购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票，不得抵扣进项税额。（ ） 【答案】B 【解析】纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的，可以取得的增值税电子普通发票属于合法扣税凭证，可以按票面注明的税额抵扣进项税。 4.当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。（ ） 【答案】A 【解析】当期销项税额小于当期进项税额时，留抵税额可以结转至下期继续抵扣。 5.小规模纳税人销售货物采用销售额和应纳税额合并定价的方法向客户结算款项时，应按照不含税销售额确认收入。（ ） 【答案】A 【解析】小规模纳税人采用简易计税方法，其销售额为不含税销售额。在销售货物时若采用销售额和应纳税额合并定价的方式，应将含税销售额换算为不含税销售额确认收入，计算公式为：不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率），应纳税额=不含税销售额×征收率。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $