模块2 项目4 任务2 应交消费税业务处理（练习）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课（解析版+原卷版）

《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 项目四 应交税费 任务二 应交消费税业务处理 一、单选题 1. 下列情形中，应征收消费税的是（ ）。 A. 进口高档化妆品 B. 零售木制一次性筷子 C. 生产销售调味料酒 D. 零售高档手表 【答案】A 【解析】选项A当选，高档化妆品在进口环节、生产销售环节和委托加工环节征收消费税。选项BD不当选，木制一次性筷子和高档手表在进口环节、生产销售环节和委托加工环节征收消费税，零售环节不征收消费税。选项C不当选，调味料酒不属于消费税的征税范围。 2. 下列各项中，不属于消费税征收范围的是（ ）。 A. 啤酒 B. 实木地板 C. 电脑 D. 电池 【答案】C 【解析】本题考查消费税的征税范围。消费税税目共有15个：（1）烟；（2）酒，包括白酒、啤酒、黄酒和其他酒（选项A不当选）；（3）高尔夫球及球具；（4）高档化妆品；（5）贵重首饰及珠宝玉石；（6）高档手表；（7）小汽车；（8）摩托车；（9）游艇；（10）鞭炮和焰火；（11）成品油；（12）木制一次性筷子；（13）实木地板（选项B不当选）；（14）涂料；（15）电池（选项D不当选）。选项C当选，电脑不属于消费税征收范围。 3. 下列各项中，仅在零售环节征收消费税的是（ ）。 A. 超豪华燃油小汽车 B. 游艇 C. 钻石首饰 D. 高档手表 【答案】C 【解析】选项C当选，金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰仅在零售环节征收消费税。选项A不当选，超豪华燃油小汽车在零售环节加征一道消费税，而非仅在零售环节征收消费税。选项BD不当选，游艇、高档手表在生产、进口、委托加工环节征收消费税。 4. 2025年8月甲化妆品厂将一批自产的新型高档化妆品作为福利发放给员工，该批高档化妆品生产成本为 34000元，无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%，成本利润率为5%。计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A. 34000×（1+5%）÷（1-15%）×15%=6300（元） B. 34000÷（1-15%）×15%=6000（元） C. 34000×15%=5100（元） D. 34000×（1+5%）×15%=5355（元） 【答案】A 【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，移送使用时不纳税；凡用于其他方面的（包括用于职工福利），于移送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格（平均价格）计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计征的，其计算公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率）=关税计税价格×（1+关税税率）÷（1-消费税比例税率）。本题中，无同类高档化妆品销售价格，故对销售额应当进行组价，甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额=34 000×（1+5%）÷（1-15%）×15%=6 300（元）。 5. 企业委托其他单位加工应税消费品（非金银首饰），该产品收回后直接对外销售，下列各项中，受托方代收代缴的消费税应计入的会计科目是（ ）。 A. 应交税费——应交消费税 B. 税金及附加 C. 生产成本 D. 委托加工物资 【答案】D 【解析】委托外单位加工，收回后直接用于销售，相关账务处理为： 借：委托加工物资 　 贷：银行存款等 二、多选题 1. 下列各项中，企业计提应交消费税应计入相关资产成本的有（ ）。 A. 进口应税消费品 B. 对外销售应税消费品 C. 领用自产的应税消费品用于在建工程 D. 领用自产的应税消费品用于财务人员职工薪酬 【答案】AC 【解析】选项BD计入税金及附加。 2. 增值税一般纳税企业委托加工的应税消费品收回后直接销售，下列各项中，应该计入应税消费品成本的有（ ）。 A. 支付加工费应缴纳的增值税 B. 加工方代收代缴的消费税 C. 支付的加工费 D. 发出的委托加工原材料成本 【答案】BCD 【解析】增值税一般纳税企业支付加工费应缴纳的增值税不计入资产成本，单独确认为应交税费——应交增值税（进项税额）。 3. 消费税的计税方法有（ ）。 A. 从量定额 B. 从价定率 C. 从价定额 D. 从量定率 【答案】AB 【解析】消费税的计税方法有从量定额、从价定率、复合计征。 4. 根据消费税法律制度的规定，卷烟生产企业将自产的烟丝用于下列用途时，应缴纳消费税的有（ ）。 A. 投资 B. 抵债 C. 管理部门 D. 连续生产卷烟 【答案】ABC 【解析】选项D属于将自产应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不需要缴纳消费税。 5. 消费税在各环节的组成计税价格的计算公式，以下正确的有（ ）。 A. 成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率） B. （材料成本+加工费）÷（1+消费税比例税率） C. 成本×（1+成本利润率）÷（1+消费税比例税率） D. （材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率） 【答案】AD 【解析】消费税为价内税，消费税税额包含在价格里。 三、判断题 1.企业在建工程领用自产的应税消费品计提的消费税，应计入税金及附加。（ ） 【答案】B 【解析】企业在建工程领用自产的应税消费品计提的消费税，应该计入在建工程。 2.酒厂销售自产白酒，同时收取的包装物押金，并入销售额征收消费税。（ ） 【答案】A 【解析】对酒类生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应在收取时并入酒类产品销售额，征收消费税。 3.消费税与增值税都属于流转税，同时属于价外税。（ ） 【答案】B 【解析】消费税属于价内税。 4.委托加工物资收回后，用于连续生产应税消费品的消费税计入物资成本。（ ） 【答案】B 【解析】计入“应交税费——应交消费税”。 5.根据消费税法律制度的规定，销售果木酒的商场属于消费税纳税人。（ ） 【答案】B 【解析】果木酒属于“其他酒”，在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，零售环节（商场属于 零售商，其销售果木酒属于零售环节）不征收消费税。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 项目四 应交税费 任务二 应交消费税业务处理 一、单选题 1. 下列情形中，应征收消费税的是（ ）。 A. 进口高档化妆品 B. 零售木制一次性筷子 C. 生产销售调味料酒 D. 零售高档手表 2. 下列各项中，不属于消费税征收范围的是（ ）。 A. 啤酒 B. 实木地板 C. 电脑 D. 电池 3. 下列各项中，仅在零售环节征收消费税的是（ ）。 A. 超豪华燃油小汽车 B. 游艇 C. 钻石首饰 D. 高档手表 4. 2025年8月甲化妆品厂将一批自产的新型高档化妆品作为福利发放给员工，该批高档化妆品生产成本为 34000元，无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%，成本利润率为5%。计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A. 34000×（1+5%）÷（1-15%）×15%=6300（元） B. 34000÷（1-15%）×15%=6000（元） C. 34000×15%=5100（元） D. 34000×（1+5%）×15%=5355（元） 5. 企业委托其他单位加工应税消费品（非金银首饰），该产品收回后直接对外销售，下列各项中，受托方代收代缴的消费税应计入的会计科目是（ ）。 A. 应交税费——应交消费税 B. 税金及附加 C. 生产成本 D. 委托加工物资 二、多选题 1. 下列各项中，企业计提应交消费税应计入相关资产成本的有（ ）。 A. 进口应税消费品 B. 对外销售应税消费品 C. 领用自产的应税消费品用于在建工程 D. 领用自产的应税消费品用于财务人员职工薪酬 2. 增值税一般纳税企业委托加工的应税消费品收回后直接销售，下列各项中，应该计入应税消费品成本的有（ ）。 A. 支付加工费应缴纳的增值税 B. 加工方代收代缴的消费税 C. 支付的加工费 D. 发出的委托加工原材料成本 3. 消费税的计税方法有（ ）。 A. 从量定额 B. 从价定率 C. 从价定额 D. 从量定率 4. 根据消费税法律制度的规定，卷烟生产企业将自产的烟丝用于下列用途时，应缴纳消费税的有（ ）。 A. 投资 B. 抵债 C. 管理部门 D. 连续生产卷烟 5. 消费税在各环节的组成计税价格的计算公式，以下正确的有（ ）。 A. 成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率） B. （材料成本+加工费）÷（1+消费税比例税率） C. 成本×（1+成本利润率）÷（1+消费税比例税率） D. （材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率） 三、判断题 1.企业在建工程领用自产的应税消费品计提的消费税，应计入税金及附加。（ ） 2.酒厂销售自产白酒，同时收取的包装物押金，并入销售额征收消费税。（ ） 3.消费税与增值税都属于流转税，同时属于价外税。（ ） 4.委托加工物资收回后，用于连续生产应税消费品的消费税计入物资成本。（ ） 5.根据消费税法律制度的规定，销售果木酒的商场属于消费税纳税人。（ ） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $