模块2 项目4 任务3 其他应交税费业务的处理（练习）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课（解析版+原卷版）

《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 项目四 应交税费 任务三 其他应交税费业务的处理 一、单选题 1. 下列各项中，关于企业因书立购销合同而缴纳印花税的会计处理正确的是（ ）。 A. 借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目 B. 借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目 C. 借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目 D. 借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目 2. 甲企业2025年6月应缴纳增值税60万元，实际向税务机关缴纳增值税55万元；应缴纳消费税40万元，实际向税务机关缴纳消费税20万元。该企业城市维护建设税的计税依据是（ ）。 A. 75万元 B. 100万元 C. 95万元 D. 80万元 3. 教育费附加征收比率为（ ）。 A. 6% B. 3% C. 2% D. 1% 4. 根据教育费附加法律制度的规定，纳税人向税务机关实际缴纳的下列税款中，作为教育费附加计征依据的是（ ）。 A. 契税税款 B. 消费税税款 C. 印花税税款 D. 城市维护建设税税款 5. 2025年4月，企业当月实际缴纳增值税1100000元，城镇土地使用税200000元，消费税500000元，土地增值税350000元，该企业适用的城市维护建设税税率为7%,下列关于该企业4月份应交城市维护建设税的会计处理正确的是（ ）。 A. 借：税金及附加 150500 贷：应交税费——应交城市维护建设税 150500 B. 借：税金及附加 112000 贷：应交税费——应交城市维护建设税 112000 C. 借：管理费用 150500 贷：应交税费——应交城市维护建设税 150500 D. 借：管理费用 112000 贷：应交税费——应交城市维护建设税 112000 二、多选题 1. 城市维护建设税的税率按照纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，市区、县城和镇、其他地区的税率分别为（ ）。 A. 13% B. 7% C. 5% D. 1% 2. 城市维护建设税、教育费附加以纳税人依法实际缴纳的（ ）为计税依据。 A. 企业所得税 B. 增值税 C. 个人所得税 D. 消费税 3. 下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。 A. 缴纳的印花税 B. 增值税一般纳税人购进固定资产可以抵扣的增值税进项税额 C. 为企业员工代扣代缴的个人所得税 D. 计提城市维护建设税 4. 2025年12月，企业当月实际交纳增值税50万元，销售应税消费品实际交纳消费税20万元，经营用房屋交纳房产税10万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业12月份应交纳城市维护建设税和教育费附加的相关会计科目处理正确的有（ ）。 A. 借记“税金及附加”科目7万元 B. 贷记“应交税费——应交教育费附加”科目2.1万元 C. 贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目5.6万元 D. 借记“管理费用”科目7万元 5. 下列各项税金中，应计入资产成本的有（   ）。 A. 收回后用于直接出售的委托加工物资由受托方代收代缴的消费税 B. 进口货物支付的消费税 C. 一般纳税人购买办公楼支付的可以抵扣的增值税 D. 小规模纳税人外购存货支付的增值税 三、判断题 1.自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收。（ ） 2.企业缴纳的印花税，需要通过“应交税费”科目核算。（ ） 3.对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。（ ） 4.城市维护建设税和教育费附加的计税依据为纳税人应缴纳的增值税、关税。（ ） 5.可以通过“税金及附加”科目核算的税金有增值税、消费税、印花税、城市维护建设税和教育费附加等。（ ） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 项目四 应交税费 任务三 其他应交税费业务的处理 一、单选题 1. 下列各项中，关于企业因书立购销合同而缴纳印花税的会计处理正确的是（ ）。 A. 借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目 B. 借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目 C. 借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目 D. 借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目 【答案】A 【解析】缴纳印花税的会计处理为借记税金及附加，贷记银行存款，不涉及应交税费科目。 2. 甲企业2025年6月应缴纳增值税60万元，实际向税务机关缴纳增值税55万元；应缴纳消费税40万元，实际向税务机关缴纳消费税20万元。该企业城市维护建设税的计税依据是（ ）。 A. 75万元 B. 100万元 C. 95万元 D. 80万元 【答案】A 【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额55+20=75（万元）。 3. 教育费附加征收比率为（ ）。 A. 6% B. 3% C. 2% D. 1% 【答案】B 【解析】教育费附加征收比率为3%。 4. 根据教育费附加法律制度的规定，纳税人向税务机关实际缴纳的下列税款中，作为教育费附加计征依据的是（ ）。 A. 契税税款 B. 消费税税款 C. 印花税税款 D. 城市维护建设税税款 【答案】B 【解析】教育费附加以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。 5. 2025年4月，企业当月实际缴纳增值税1100000元，城镇土地使用税200000元，消费税500000元，土地增值税350000元，该企业适用的城市维护建设税税率为7%,下列关于该企业4月份应交城市维护建设税的会计处理正确的是（ ）。 A. 借：税金及附加 150500 贷：应交税费——应交城市维护建设税 150500 B. 借：税金及附加 112000 贷：应交税费——应交城市维护建设税 112000 C. 借：管理费用 150500 贷：应交税费——应交城市维护建设税 150500 D. 借：管理费用 112000 贷：应交税费——应交城市维护建设税 112000 【答案】B 【解析】该企业4月份应交城市维护建设税=（1100000+500000）×7%=112000（元），应交城市维护建设税应计入税金及附加”。 二、多选题 1. 城市维护建设税的税率按照纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，市区、县城和镇、其他地区的税率分别为（ ）。 A. 13% B. 7% C. 5% D. 1% 【答案】BCD 【解析】城市维护建设税的税率按照纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，市区、县城和镇、其他地区的税率分别为7%、5%、1%。 2. 城市维护建设税、教育费附加以纳税人依法实际缴纳的（ ）为计税依据。 A. 企业所得税 B. 增值税 C. 个人所得税 D. 消费税 【答案】BD 【解析】城市维护建设税、教育费附加以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。 3. 下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。 A. 缴纳的印花税 B. 增值税一般纳税人购进固定资产可以抵扣的增值税进项税额 C. 为企业员工代扣代缴的个人所得税 D. 计提城市维护建设税 【答案】BCD 【解析】企业不通过“应交税费”科目核算的具体税金包括：印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税、进口关税等。 4. 2025年12月，企业当月实际交纳增值税50万元，销售应税消费品实际交纳消费税20万元，经营用房屋交纳房产税10万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业12月份应交纳城市维护建设税和教育费附加的相关会计科目处理正确的有（ ）。 A. 借记“税金及附加”科目7万元 B. 贷记“应交税费——应交教育费附加”科目2.1万元 C. 贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目5.6万元 D. 借记“管理费用”科目7万元 【答案】AB 【解析】选项B正确，应交教育费附加=（50+20）×3%=2.1（万元）。选项C错误，应交城市维护建设税=（50+20）×7%=4.9（万元）。选项A正确，选项D错误，城市维护建设税以及教育费附加应计入税金及附加，计入税金及附加的金额=4.9+2.1=7（万元）。 5. 下列各项税金中，应计入资产成本的有（   ）。 A. 收回后用于直接出售的委托加工物资由受托方代收代缴的消费税 B. 进口货物支付的消费税 C. 一般纳税人购买办公楼支付的可以抵扣的增值税 D. 小规模纳税人外购存货支付的增值税 【答案】ABD 【解析】一般纳税人购买办公楼支付的可以抵扣的增值税计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。 三、判断题 1.自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收。（ ） 【答案】A 【解析】根据财政部和税务总局公告，为活跃资本市场、提振投资者信心，自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收。‌ 2.企业缴纳的印花税，需要通过“应交税费”科目核算。（ ） 【答案】B 【解析】不通过“应交税费”科目核算。 3.对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。（ ） 【答案】A 【解析】城市维护建设税作为增值税和消费税的附加税种，其征收和退还原则通常与主税保持一致，但上述规定是明确的例外情形。这意味着，即使企业因先征后返、即征即退等方式获得了增值税或消费税的退税，附征的城市维护建设税也不会同步退还，除非有专门的政策另行规定‌。 4.城市维护建设税和教育费附加的计税依据为纳税人应缴纳的增值税、关税。（ ） 【答案】B 【解析】城市维护建设税和教育费附加的计税依据为纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税税额。 5.可以通过“税金及附加”科目核算的税金有增值税、消费税、印花税、城市维护建设税和教育费附加等。（ ） 【答案】B 【解析】增值税不可以通过“税金及附加”科目来核算。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $