模块2 项目2 任务3 合同负债与预收账款业务处理（练习）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课（解析版+原卷版）

《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 项目二 应付及预收款项 任务三 合同负债与预收账款业务处理 一、单选题 1. 企业在合同签订前收到的客户采购意向金，应计入的会计科目是（ ） A. 合同负债 B. 预收账款 C. 应收账款 D. 其他应付款 2.下列各项中，属于“合同负债”核算核心前提的是（ ） A. 收到客户款项 B. 签订有效合同 C. 开具销售发票 D. 商品发出验收 3.企业预收的租赁协议租金，应计入的会计科目是（ ） A. 合同负债 B. 预收账款 C. 其他应付款 D. 应付账款 4.“应交税费——待转销项税额”核算的是（ ） A. 税法与会计均确认的销项税额 B. 税法已确认、会计未确认的销项税额 C. 会计应确认、税法暂未确认的销项税额 D. 税法与会计均未确认的销项税额 5.企业签订有效合同后，将前期预收的定金结转至合同负债时，该定金对应的科目处理为（ ） A. 借记“预收账款” B. 贷记“预收账款” C. 借记“合同负债” D. 贷记“其他应付款” 6.企业按合同约定交付商品并满足收入确认条件时，原确认的合同负债应结转至（ ） A. 其他业务收入 B. 主营业务收入 C. 预收账款 D. 本年利润 7.下列业务中，无需确认“应交税费——待转销项税额”的是（ ） A. 收到有效合同的预收款 B. 结转合同签订前的预收定金 C. 合同签订前收到采购意向金 D. 收到有效合同的首付款余款 8.企业交付商品开具增值税专用发票后，“应交税费——待转销项税额”应结转至（ ） A. 应交税费——应交增值税（进项税额） B. 应交税费——应交增值税（销项税额） C. 应交税费——未交增值税 D. 应交税费——待抵扣进项税额 9.某企业与客户签订含税总价113000元的商品销售合同，增值税税率13%，收到20%预收款，该预收款的价款部分应计入合同负债的金额为（ ） A. 22600元 B. 20000元 C. 2600元 D. 113000元 10.下列各项中，不属于预收账款核算范围的是（ ） A. 合同成立前的采购定金 B. 会员储值卡未对应具体履约义务的预收款 C. 有效合同下对应明确履约义务的首付款 D. 政府补助的预拨款 11.企业收到客户扣除前期意向金后的合同首付款余款，借方应登记的科目是（ ） A. 银行存款、合同负债 B. 银行存款、预收账款 C. 预收账款、合同负债 D. 银行存款、应收账款 12.企业确认商品销售收入时，对于客户尚未支付的合同余款，应计入的科目是（ ） A. 合同负债 B. 预收账款 C. 应收账款 D. 其他应收款 13.下列关于合同负债的表述，正确的是（ ） A. 合同负债属于非流动负债 B. 合同负债仅核算收到的货币资金 C. 合同负债是企业的履约义务 D. 合同负债在收到款项时确认收入 14.企业设置“合同负债”账户的性质是（ ） A. 资产类 B. 负债类 C. 所有者权益类 D. 损益类 15.某企业签订商品销售合同后，预收客户款项共计56500元（含税，13%），其会计处理贷方科目不包括（ ） A. 合同负债 B. 应交税费——待转销项税额 C. 预收账款 D. 以上均不选 2、 多选题 1.下列关于合同负债和预收账款的区别，说法正确的有（ ） A. 合同负债以签订有效合同为前提，预收账款无需 B. 合同负债对应收入准则下明确的履约义务 C. 预收账款可核算非收入准则规范的预收款 D. 二者均属于企业的流动负债 2.下列各项中，应通过“预收账款”科目核算的有（ ） A. 合同签订前收到的采购意向金 B. 租赁协议下收到的预收租金 C. 会员储值卡中未对应具体履约义务的预收款 D. 有效合同下收到的商品预收款 3.企业签订有效合同后，收到客户扣除前期定金后的首付款余款，涉及的会计科目有（ ） A. 银行存款 B. 预收账款 C. 合同负债 D. 应交税费——待转销项税额 4.关于“应交税费——待转销项税额”，下列说法正确的有（ ） A. 属于“应交税费”的明细科目 B. 纳税义务发生时结转至销项税额 C. 合同签订前的预收款项无需确认该科目 D. 核算会计与税法增值税确认时点的差异 5.企业按合同约定交付商品并满足收入确认条件时，借方可能涉及的科目有（ ） A. 应收账款 B. 合同负债 C. 应交税费——待转销项税额 D. 银行存款 6.下列业务中，仅会导致“预收账款”科目发生增减变动的有（ ） A. 合同签订前收到客户采购定金 B. 合同签订前退还客户采购意向金 C. 结转合同签订前的预收定金至合同负债 D. 收到有效合同的预收款 7.下列各项中，属于合同负债核算范围的有（ ） A. 有效商品销售合同下收到的预收款 B. 有效服务合同下应收未收的对价 C. 租赁合同下收到的预收租金 D. 有效工程施工合同下收到的预付款 8.企业确认商品销售收入的必备条件有（ ） A. 签订有效销售合同 B. 商品交付并经客户验收合格 C. 开具增值税专用发票 D. 收到客户全部款项 9.下列关于合同负债的会计处理，正确的有（ ） A. 收到预收款时贷记合同负债 B. 履行履约义务时借记合同负债 C. 合同负债可与预收账款相互结转 D. 合同负债期末余额在贷方表示尚未履行的履约义务 10.下列业务中，会导致企业银行存款增加的有（ ） A. 收到合同签订前的采购意向金 B. 收到有效合同的首付款余款 C. 结转前期预收定金至合同负债 D. 收到客户支付的合同尾款 11.下列各项中，属于预收账款和合同负债共同点的有（ ） A. 均为企业收到的预收款 B. 均属于负债类会计科目 C. 均需在未来履行履约义务 D. 均可能涉及增值税的核算 12.企业收到客户支付的合同尾款，编制的会计分录涉及的科目有（ ） A. 银行存款 B. 应收账款 C. 合同负债 D. 主营业务收入 13.下列关于预收款的财务风险管理，说法正确的有（ ） A. 需核实客户付款的真实性，防范虚假交易 B. 合同签订前的预收款需明确退款条件 C. 有效合同的预收款需按约定按时履行履约义务 D. 需准确区分预收账款和合同负债，避免核算错误 14.下列会计处理中，正确的有（ ） A. 收到意向金：借：银行存款 贷：预收账款 B. 收到首付款余款：借：银行存款 预收账款 贷：合同负债 待转销项税额 C. 确认收入：借：应收账款 合同负债 待转销项税额 贷：主营业务收入 销项税额 D. 收到尾款：借：银行存款 贷：应收账款 15.下列各项中，会影响企业期末负债总额的有（ ） A. 收到合同签订前的采购定金 B. 结转预收账款至合同负债 C. 确认商品销售收入结转合同负债 D. 收到客户支付的合同尾款 三、判断题 1.合同负债和预收账款均为企业的预收款，二者核算内容无本质区别。（ ） 2.企业收到合同签订前的客户采购意向金，应借记“银行存款”，贷记“合同负债”。（ ） 3.“应交税费——待转销项税额”核算的是税法上已确认纳税义务，会计上尚未确认的增值税额。（ ） 4.企业签订有效合同后，预收的款项应将价款部分计入合同负债，增值税部分计入待转销项税额。（ ） 5.仅与客户签订商品销售合同，未收到任何款项时，需编制确认合同负债的会计分录。（ ） 6.企业交付商品并经客户验收合格后，应将合同负债全额结转至主营业务收入。（ ） 7.租赁协议下收到的预收租金，应计入“合同负债”科目进行核算。（ ） 8.企业确认商品销售收入时，应将“应交税费——待转销项税额”结转至“应交税费——应交增值税（销项税额）”。（ ） 9.预收账款和合同负债均为负债类科目，期末余额均在贷方，反映企业尚未履行的义务。（ ） 10.企业收到客户扣除前期定金后的首付款余款，仅需将余款金额计入合同负债。（ ） 11.合同负债不仅核算企业已收到的客户款项，还可核算企业有权收取的客户对价。（ ） 12.企业收到客户支付的合同尾款，会导致企业负债总额减少，资产总额增加。（ ） 13.结转合同签订前的预收定金至合同负债时，会导致企业负债总额发生变动。（ ） 14.会员储值卡中未对应具体履约义务的预收资金，应通过“合同负债”科目核算。（ ） 15.企业在进行合同负债和预收账款核算时，需准确区分增值税，避免纳税义务确认时点的核算错误。（ ） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 项目二 应付及预收款项 任务三 合同负债与预收账款业务处理 一、单选题 1. 企业在合同签订前收到的客户采购意向金，应计入的会计科目是（ ） A. 合同负债 B. 预收账款 C. 应收账款 D. 其他应付款 【答案】B 【解析】合同成立前收到的定金、意向金等与未来交易相关的款项，属于预收账款的核算范围。 2.下列各项中，属于“合同负债”核算核心前提的是（ ） A. 收到客户款项 B. 签订有效合同 C. 开具销售发票 D. 商品发出验收 【答案】B 【解析】合同负债是企业与客户签订有效合同后，已收或应收客户对价而应转让商品的义务，有效合同是核算前提。 3.企业预收的租赁协议租金，应计入的会计科目是（ ） A. 合同负债 B. 预收账款 C. 其他应付款 D. 应付账款 【答案】B 【解析】租赁协议下的租金属于非收入准则规范事项的预收款，应通过“预收账款”核算。 4.“应交税费——待转销项税额”核算的是（ ） A. 税法与会计均确认的销项税额 B. 税法已确认、会计未确认的销项税额 C. 会计应确认、税法暂未确认的销项税额 D. 税法与会计均未确认的销项税额 【答案】C 【解析】该科目核算一般纳税人销售业务中，税法上纳税义务尚未到确认时点，但会计上已经确认的应纳增值税额。 5.企业签订有效合同后，将前期预收的定金结转至合同负债时，该定金对应的科目处理为（ ） A. 借记“预收账款” B. 贷记“预收账款” C. 借记“合同负债” D. 贷记“其他应付款” 【答案】A 【解析】合同签订后结转前期预收账款时，需冲减预收账款，借记“预收账款”科目。 6.企业按合同约定交付商品并满足收入确认条件时，原确认的合同负债应结转至（ ） A. 其他业务收入 B. 主营业务收入 C. 预收账款 D. 本年利润 【答案】B 【解析】销售商品对应的合同负债，在满足收入确认条件时，应结转至“主营业务收入”科目。 7.下列业务中，无需确认“应交税费——待转销项税额”的是（ ） A. 收到有效合同的预收款 B. 结转合同签订前的预收定金 C. 合同签订前收到采购意向金 D. 收到有效合同的首付款余款 【答案】C 【解析】合同签订前的意向金仅确认预收账款，此时尚未签订有效合同，无需确认待转销项税额。 8.企业交付商品开具增值税专用发票后，“应交税费——待转销项税额”应结转至（ ） A. 应交税费——应交增值税（进项税额） B. 应交税费——应交增值税（销项税额） C. 应交税费——未交增值税 D. 应交税费——待抵扣进项税额 【答案】B 【解析】商品交付后增值税纳税义务发生，原挂账的待转销项税额应结转至销项税额科目。 9.某企业与客户签订含税总价113000元的商品销售合同，增值税税率13%，收到20%预收款，该预收款的价款部分应计入合同负债的金额为（ ） A. 22600元 B. 20000元 C. 2600元 D. 113000元 【答案】B 【解析】价款部分=113000÷(1+13%)×20%=20000元，该金额计入合同负债，增值税部分计入待转销项税额。 10.下列各项中，不属于预收账款核算范围的是（ ） A. 合同成立前的采购定金 B. 会员储值卡未对应具体履约义务的预收款 C. 有效合同下对应明确履约义务的首付款 D. 政府补助的预拨款 【答案】C 【解析】有效合同下与明确履约义务相关的预收款，应计入合同负债，而非预收账款。 11.企业收到客户扣除前期意向金后的合同首付款余款，借方应登记的科目是（ ） A. 银行存款、合同负债 B. 银行存款、预收账款 C. 预收账款、合同负债 D. 银行存款、应收账款 【答案】B 【解析】该业务借方登记收到的余款（银行存款）和冲减的前期意向金（预收账款），贷方登记合同负债和待转销项税额。 12.企业确认商品销售收入时，对于客户尚未支付的合同余款，应计入的科目是（ ） A. 合同负债 B. 预收账款 C. 应收账款 D. 其他应收款 【答案】C 【解析】商品交付验收后，客户尚未支付的尾款形成企业的债权，应确认为“应收账款”。 13.下列关于合同负债的表述，正确的是（ ） A. 合同负债属于非流动负债 B. 合同负债仅核算收到的货币资金 C. 合同负债是企业的履约义务 D. 合同负债在收到款项时确认收入 【答案】C 【解析】合同负债是企业已收客户对价而应向客户转让商品或提供服务的义务，属于流动负债；可核算应收未收的对价；收到款项时不确认收入，履行履约义务后确认。 14.企业设置“合同负债”账户的性质是（ ） A. 资产类 B. 负债类 C. 所有者权益类 D. 损益类 【答案】B 【解析】合同负债是企业承担的未来履约义务，属于负债类账户，贷方登记增加，借方登记减少。 15.某企业签订商品销售合同后，预收客户款项共计56500元（含税，13%），其会计处理贷方科目不包括（ ） A. 合同负债 B. 应交税费——待转销项税额 C. 预收账款 D. 以上均不选 【答案】C 【解析】有效合同下的预收款，贷方登记合同负债（价款部分）和待转销项税额（增值税部分），不涉及预收账款。 2、 多选题 1.下列关于合同负债和预收账款的区别，说法正确的有（ ） A. 合同负债以签订有效合同为前提，预收账款无需 B. 合同负债对应收入准则下明确的履约义务 C. 预收账款可核算非收入准则规范的预收款 D. 二者均属于企业的流动负债 【答案】ABCD 【解析】合同负债和预收账款均为流动负债，核心区别为是否以有效合同为前提、是否对应收入准则下的明确履约义务，预收账款还可核算租赁、政府补助等非收入准则的预收款。 2.下列各项中，应通过“预收账款”科目核算的有（ ） A. 合同签订前收到的采购意向金 B. 租赁协议下收到的预收租金 C. 会员储值卡中未对应具体履约义务的预收款 D. 有效合同下收到的商品预收款 【答案】ABC 【解析】有效合同下的商品预收款应通过“合同负债”核算，ABC均为预收账款的核算范围。 3.企业签订有效合同后，收到客户扣除前期定金后的首付款余款，涉及的会计科目有（ ） A. 银行存款 B. 预收账款 C. 合同负债 D. 应交税费——待转销项税额 【答案】ABCD 【解析】该业务借方登记银行存款（余款）、预收账款（前期定金），贷方登记合同负债（价款合计）、应交税费——待转销项税额（增值税合计）。 4.关于“应交税费——待转销项税额”，下列说法正确的有（ ） A. 属于“应交税费”的明细科目 B. 纳税义务发生时结转至销项税额 C. 合同签订前的预收款项无需确认该科目 D. 核算会计与税法增值税确认时点的差异 【答案】ABCD 【解析】待转销项税额是应交税费的明细科目，核算会计应确认、税法暂未确认的增值税额，合同签订前的预收账款无此核算需求，纳税义务发生后结转至销项税额。 5.企业按合同约定交付商品并满足收入确认条件时，借方可能涉及的科目有（ ） A. 应收账款 B. 合同负债 C. 应交税费——待转销项税额 D. 银行存款 【答案】ABC 【解析】确认收入时，借方冲减合同负债和待转销项税额，同时登记未收到的尾款为应收账款，银行存款仅在实际收款时登记。 6.下列业务中，仅会导致“预收账款”科目发生增减变动的有（ ） A. 合同签订前收到客户采购定金 B. 合同签订前退还客户采购意向金 C. 结转合同签订前的预收定金至合同负债 D. 收到有效合同的预收款 【答案】AB 【解析】C选项会导致预收账款减少、合同负债增加；D选项会导致合同负债和待转销项税额增加，均涉及其他科目；AB仅涉及预收账款的增加和减少。 7.下列各项中，属于合同负债核算范围的有（ ） A. 有效商品销售合同下收到的预收款 B. 有效服务合同下应收未收的对价 C. 租赁合同下收到的预收租金 D. 有效工程施工合同下收到的预付款 【答案】ABD 【解析】合同负债核算收入准则下有效合同的已收或应收对价，ABD均属于；C属于非收入准则的预收款，计入预收账款。 8.企业确认商品销售收入的必备条件有（ ） A. 签订有效销售合同 B. 商品交付并经客户验收合格 C. 开具增值税专用发票 D. 收到客户全部款项 【答案】ABC 【解析】确认收入无需收到全部款项，未收到的尾款确认为应收账款；签订有效合同、商品交付验收、开具发票是确认收入的核心条件。 9.下列关于合同负债的会计处理，正确的有（ ） A. 收到预收款时贷记合同负债 B. 履行履约义务时借记合同负债 C. 合同负债可与预收账款相互结转 D. 合同负债期末余额在贷方表示尚未履行的履约义务 【答案】ABCD 【解析】合同负债为负债类科目，贷方登记增加、借方登记减少；合同签订后预收账款可结转至合同负债；期末贷方余额反映企业尚未向客户履行转让商品的义务。 10.下列业务中，会导致企业银行存款增加的有（ ） A. 收到合同签订前的采购意向金 B. 收到有效合同的首付款余款 C. 结转前期预收定金至合同负债 D. 收到客户支付的合同尾款 【答案】ABD 【解析】C选项仅为科目间的结转，不涉及实际资金收付，不会导致银行存款变动；ABD均为企业实际收到客户款项，银行存款增加。 11.下列各项中，属于预收账款和合同负债共同点的有（ ） A. 均为企业收到的预收款 B. 均属于负债类会计科目 C. 均需在未来履行履约义务 D. 均可能涉及增值税的核算 【答案】ABC 【解析】预收账款核算的合同签订前款项，无需提前核算增值税；合同负债需核算待转销项税额；ABC均为二者的共同点。 12.企业收到客户支付的合同尾款，编制的会计分录涉及的科目有（ ） A. 银行存款 B. 应收账款 C. 合同负债 D. 主营业务收入 【答案】AB 【解析】收到合同尾款时，借记“银行存款”，贷记“应收账款”，该业务为收回应收债权，不涉及合同负债和主营业务收入。 13.下列关于预收款的财务风险管理，说法正确的有（ ） A. 需核实客户付款的真实性，防范虚假交易 B. 合同签订前的预收款需明确退款条件 C. 有效合同的预收款需按约定按时履行履约义务 D. 需准确区分预收账款和合同负债，避免核算错误 【答案】ABCD 【解析】以上均为合同负债和预收账款相关的财务风险管理要点，可防范资金风险和会计核算风险。 14.下列会计处理中，正确的有（ ） A. 收到意向金：借：银行存款 贷：预收账款 B. 收到首付款余款：借：银行存款 预收账款 贷：合同负债 待转销项税额 C. 确认收入：借：应收账款 合同负债 待转销项税额 贷：主营业务收入 销项税额 D. 收到尾款：借：银行存款 贷：应收账款 【答案】ABCD 【解析】以上均为合同负债和预收账款相关业务的标准会计分录处理。 15.下列各项中，会影响企业期末负债总额的有（ ） A. 收到合同签订前的采购定金 B. 结转预收账款至合同负债 C. 确认商品销售收入结转合同负债 D. 收到客户支付的合同尾款 【答案】AC 【解析】A选项使预收账款增加，负债总额增加；B选项为负债类科目内部结转，负债总额不变；C选项使合同负债减少，负债总额减少；D选项使应收账款减少、银行存款增加，不影响负债总额。 三、判断题 1.合同负债和预收账款均为企业的预收款，二者核算内容无本质区别。（ ） 【答案】× 【解析】二者核心区别为是否以有效合同为前提，且核算范围不同，合同负债对应收入准则下明确的履约义务，预收账款核算合同成立前或非收入准则的预收款。 2.企业收到合同签订前的客户采购意向金，应借记“银行存款”，贷记“合同负债”。（ ） 【答案】× 【解析】合同签订前的意向金属预收账款核算范围，正确分录为借：银行存款，贷：预收账款。 3.“应交税费——待转销项税额”核算的是税法上已确认纳税义务，会计上尚未确认的增值税额。（ ） 【答案】× 【解析】该科目核算会计上应确认、税法上暂未确认的应纳增值税额，而非税法先确认。 4.企业签订有效合同后，预收的款项应将价款部分计入合同负债，增值税部分计入待转销项税额。（ ） 【答案】√ 【解析】有效合同的预收款，因增值税纳税义务尚未发生，需将价款和增值税拆分，分别计入合同负债和待转销项税额。 5.仅与客户签订商品销售合同，未收到任何款项时，需编制确认合同负债的会计分录。（ ） 【答案】× 【解析】合同负债核算已收或应收的客户对价，仅签订合同未收款且无收款权利时，无需确认合同负债。 6.企业交付商品并经客户验收合格后，应将合同负债全额结转至主营业务收入。（ ） 【答案】√ 【解析】商品交付验收后满足收入确认条件，原确认的合同负债（价款部分）应全额结转至主营业务收入。 7.租赁协议下收到的预收租金，应计入“合同负债”科目进行核算。（ ） 【答案】× 【解析】租赁协议属于非收入准则规范的事项，其预收租金应计入“预收账款”科目。 8.企业确认商品销售收入时，应将“应交税费——待转销项税额”结转至“应交税费——应交增值税（销项税额）”。（ ） 【答案】√ 【解析】商品交付后增值税纳税义务发生，原挂账的待转销项税额需结转至销项税额科目，完成增值税的核算。 9.预收账款和合同负债均为负债类科目，期末余额均在贷方，反映企业尚未履行的义务。（ ） 【答案】√ 【解析】二者均属于流动负债，贷方登记增加，期末贷方余额反映企业未来需向客户履行退款或履约的义务。 10.企业收到客户扣除前期定金后的首付款余款，仅需将余款金额计入合同负债。（ ） 【答案】× 【解析】应将前期定金和本次余款的合计价款部分计入合同负债，合计增值税部分计入待转销项税额，而非仅将余款计入。 11.合同负债不仅核算企业已收到的客户款项，还可核算企业有权收取的客户对价。（ ） 【答案】√ 【解析】合同负债的定义包含已收或应收客户对价而应履行的履约义务，可核算应收未收的对价。 12.企业收到客户支付的合同尾款，会导致企业负债总额减少，资产总额增加。（ ） 【答案】× 【解析】收到尾款的分录为借：银行存款，贷：应收账款，仅为资产类科目内部一增一减，负债总额无变化。 13.结转合同签订前的预收定金至合同负债时，会导致企业负债总额发生变动。（ ） 【答案】× 【解析】该结转业务为借：预收账款，贷：合同负债，属于负债类科目内部的增减变动，负债总额保持不变。 14.会员储值卡中未对应具体履约义务的预收资金，应通过“合同负债”科目核算。（ ） 【答案】× 【解析】会员储值卡中未对应具体履约义务的预收资金，无明确的履约义务，应通过“预收账款”核算。 15.企业在进行合同负债和预收账款核算时，需准确区分增值税，避免纳税义务确认时点的核算错误。（ ） 【答案】√ 【解析】合同负债相关的预收款需拆分价款和增值税，增值税计入待转销项税额，待纳税义务发生时结转，准确区分可防范税务核算风险。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $