模块4 项目1 任务1 主营业务收入业务处理（练习）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课（解析版+原卷版）

《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 项目一 收入 任务一 主营业务收入业务处理 一、单选题 1.收入是企业日常活动中形成的、导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的（ ） A. 经济利益的总流出 B. 经济利益的总流入 C. 生产成本的增加 D. 负债的减少 2.识别合同的主要目的是判断合同是否具备了（ ）的基本条件。 A. 收入确认 B. 成本确认 C. 费用确认 D. 利润确认 3.以下（ ）通常属于主营业务收入。 A. 固定资产出售收入 B. 原材料销售收入 C. 产品销售收入 D. 政府补助收入 4.主营业务收入在利润表中属于（ ） A. 营业成本 B. 营业利润 C. 营业收入 D. 利润总额 5.某企业本月销售商品确认收入100万元，增值税13万元，实际收到货款80万元，主营业务收入应记多少？（ ） A. 80万元 B. 93万元 C. 100万元 D. 113万元 6.下列各项中，企业确认销售收入的时点正确的是（ ）。 A.收到客户支付的货款并登记入账时 B.与客户订立商品销售合同时 C.客户取得商品控制权时 D.开出商品出库单并向客户发出商品时 7.甲企业与客户签订设备销售和安装合同，不含增值税的合同总价款为 420 万 元。该设备不含增值税的销售和安装单独售价分别为 324 万元和 108 万元。下列各项中，甲企业销售设备应分摊的交易价格为（ ）万元。 A.105 B.108 C.315 D.324 8.某软件销售合同总价240万元，包含3年软件许可权（单独售价180万元）、初始化及安装服务（单独售价5万元）、两年内升级技术支持（单独售价15万元）三个单项履约义务。则软件许可权应分摊交易价格为（ ）万元。 A. 180 B. 216 C. 24 D. 200 9.根据履约义务的性质，收入确认的方法可分为时点法和时段法两种，时点法适用于（ ）的情况。 A. 商品或服务的控制权在一段时间内持续转移给客户 B. 长期服务合同 C. 建筑工程 D. 商品或服务的控制权在某一具体时点转给客户 10.若为时段履行合同义务，则按照（ ）分期确认收入。 A. 合同签订进度 B. 客户要求进度 C. 企业自行安排进度 D. 履约进度 二、多选题 1. 主营业务收入是指企业通过（ ）活动取得的收入。 A. 日常活动中的销售商品 B. 偶发性资产处置收益 C. 提供服务 D. 投资收益 E. 与企业主要业务直接相关的活动 2. 根据《企业会计准则第14号——收入》，收入确认的“五步法”包括以下（ ）步骤。 A. 识别合同 B. 识别履约义务 C. 确定交易价格 D. 分摊交易价格 E. 确认收入时点 3. 以下（ ）条件是合同满足收入确认前提的必要条件。 A. 合同具有法律效力 B. 合同权利和义务明确 C. 合同支付条款明确 D. 合同对价很可能收回 E. 合同需包含可变对价条款 4. 单项履约义务需同时满足以下（ ）条件才能被识别为“可明确区分”。 A. 客户能够从商品本身受益 B. 商品需与其他资源结合使用 C. 转让承诺可单独区分 D. 转让承诺需与其他承诺捆绑 E. 客户无法从其他来源获得类似商品 5. 交易价格包括以下（ ）内容。 A. 固定对价 B. 可变对价 C. 代第三方收取的增值税 D. 预期退还客户的押金 E. 折扣和返利 6.下列各项中，收入确认和计量表述正确的有（ ）。 A.企业识别合同中的单项履约义务 B.企业履行各单项履约义务时确认收入 C.交易价格不包括企业预期将退还给客户的款项 D.企业确认客户合同收入应以合同存在为前提 E.企业履行完成所有履约义务时确认收入 7.甲企业按照合同向乙企业发出某商品，其成本为 40 万元，开具的增值税专用发票上注明的售价为 60 万元，增值税税额为 7.8 万元。甲企业向乙企业发出商品后应继续提供商品安装服务才具有无条件收取合同对价的权利，下列各项中，甲企业销售该商品的会计处理正确的有（ ）。 A.结转销售成本： 借：发出商品 400000 贷：库存商品 400000 B.结转销售成本： 借：主营业务成本 400000 贷：库存商品 400000 C.确认销售收入： 借：应收账款 678000 贷：主营业务收入 600000 应交税费——应交增值税（销项税额） 78000 D.确认销售收入： 借：合同资产 678000 贷：主营业务收入 600000 应交税费——应交增值税（销项税额） 78000 E.确认销售收入： 借：合同资产 678000 贷：其他业务收入 600000 应交税费——应交增值税（销项税额） 78000 8.2022 年 3 月 1 日，甲公司与客户签订合同，向其销售 A、B两项商品，A商品的单独售价为 6000 元，B 商品的单独售价为 24000 元，合同价款为 25000 元。合同约定，A 商品于合同 开始日交付，B 商品在一个月之后交付，只有当两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取 25000 元的合同对价。假定 A 商品和 B 商品分别构成单项履约义务，其控制权在交付时转移给客户。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。 A.分摊至 A 商品的合同价款为 5000 元 B.分摊至 B 商品的合同价款为 20000 元 C.2022 年 3 月 1 日，销售 A 商品应确认合同资产 5000 元 D.2022 年 3 月 1 日，销售 A 商品应确认应收账款 5000 元 E.2022 年 3 月 1 日，销售 A 商品应确认应收账款 6000 元 9.合同资产与应收账款的共同点包括（ ）。 A. 均代表企业有权收取对价 B. 均需满足特定条件才能收款 C. 均与收入确认相关 D. 均需计提坏账准备 E. 均属于流动资产 三、判断题 1.收入是企业日常活动中形成的、导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入（ ） 2.主营业务收入源自企业持续、重复的核心业务活动，如制造业的销售商品、服务业的提供服务。（ ） 3.识别合同的主要目的是判断合同是否具备了收入确认的基本条件。（ ） 4.合同对价包括固定对价和可变对价。（ ） 5.某履约义务分摊价格=合同总价×（该义务单独售价/所有义务单独售价之和）。（ ） 6.若为时段履行合同义务，则在控制权转移时点全额确认收入。（ ） 7.客户取得收款时，作为确认收入的时点。（ ） 8.若为时段履行合同义务，则按照履约进度分期确认收入。（ ） 9.单项履约义务是指合同中企业向客户转让可明确区分商品或服务的每一项承诺。（ ） 10.合同对价是否能否很可能收回是指收回可能性大于90%。（ ） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 项目一 收入 任务一 主营业务收入业务处理 一、单选题 1.收入是企业日常活动中形成的、导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的（ ） A. 经济利益的总流出 B. 经济利益的总流入 C. 生产成本的增加 D. 负债的减少 【答案】B 【解析】根据会计准则，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 2.识别合同的主要目的是判断合同是否具备了（ ）的基本条件。 A. 收入确认 B. 成本确认 C. 费用确认 D. 利润确认 【答案】A 【解析】 在新收入准则的“五步法”模型中，第一步“识别与客户订立的合同”的主要目的，就是为了判断该合同是否具备了收入确认的基本条件（如具有商业实质、权利义务明确等）。 3.以下（ ）通常属于主营业务收入。 A. 固定资产出售收入 B. 原材料销售收入 C. 产品销售收入 D. 政府补助收入 【答案】C 【解析】产品销售收入是制造业企业最主要、最经常性的业务，属于主营业务收入。 4.主营业务收入在利润表中属于（ ） A. 营业成本 B. 营业利润 C. 营业收入 D. 利润总额 【答案】C 【解析】在利润表中，“营业收入”项目下包含“主营业务收入”和“其他业务收入”。因此，主营业务收入直接属于营业收入。 5.某企业本月销售商品确认收入100万元，增值税13万元，实际收到货款80万元，主营业务收入应记多少？（ ） A. 80万元 B. 93万元 C. 100万元 D. 113万元 【答案】C 【解析】收入确认遵循权责发生制，与是否收到现金无关。只要商品控制权转移，就应按合同或发票金额确认收入。因此应确认100万元（不含税金额）。 6.下列各项中，企业确认销售收入的时点正确的是（ ）。 A.收到客户支付的货款并登记入账时 B.与客户订立商品销售合同时 C.客户取得商品控制权时 D.开出商品出库单并向客户发出商品时 【答案】C 【解析】新收入准则的核心原则是：企业应在客户取得相关商品或服务的控制权时确认收入。 7.甲企业与客户签订设备销售和安装合同，不含增值税的合同总价款为 420 万 元。该设备不含增值税的销售和安装单独售价分别为 324 万元和 108 万元。下列各项中，甲企业销售设备应分摊的交易价格为（ ）万元。 A.105 B.108 C.315 D.324 【答案】C 【解析】本题考查“五步法”中的第三步：交易价格分摊。 1.计算分摊比例：设备单独售价占比 = 324 / (324 + 108) = 324 / 432 = 75% 2.计算分摊金额：设备应分摊价格 = 420万元 × 75% = 315万元 8.某软件销售合同总价240万元，包含3年软件许可权（单独售价180万元）、初始化及安装服务（单独售价5万元）、两年内升级技术支持（单独售价15万元）三个单项履约义务。则软件许可权应分摊交易价格为（ ）万元。 A. 180 B. 216 C. 24 D. 200 【答案】B 【解析】1.计算分摊比例：软件许可权售价占比 = 180 / (180+5+15) = 90% 2.计算分摊金额：软件许可权应分摊价格 = 240万元 × 90% = 216万元 9.根据履约义务的性质，收入确认的方法可分为时点法和时段法两种，时点法适用于（ ）的情况。 A. 商品或服务的控制权在一段时间内持续转移给客户 B. 长期服务合同 C. 建筑工程 D. 商品或服务的控制权在某一具体时点转给客户 【答案】D 【解析】时点法：适用于商品或服务的控制权在某一具体时点转移给客户（如普通商品买卖）。 时段法：适用于控制权在一段时间内持续转移（如长期服务、在建工程）。 10.若为时段履行合同义务，则按照（ ）分期确认收入。 A. 合同签订进度 B. 客户要求进度 C. 企业自行安排进度 D. 履约进度 【答案】D 【解析】对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该时间段内按照履约进度确认收入。 二、多选题 1. 主营业务收入是指企业通过（ ）活动取得的收入。 A. 日常活动中的销售商品 B. 偶发性资产处置收益 C. 提供服务 D. 投资收益 E. 与企业主要业务直接相关的活动 【答案】ACE 【解析】A、C、E 正确：主营业务收入是指企业为完成其经营目标而从事的日常的、主要的业务活动中产生的收入。这包括销售商品（A）、提供服务（C），或者概括为与企业主要业务直接相关的活动（E）。 B 错误：偶发性资产处置收益属于非日常活动，计入“资产处置损益”或“营业外收入”。 D 错误：投资收益属于企业的对外投资活动，虽然可能是经常性的，但在会计要素中单列为“投资收益”，不属于主营业务收入。 2. 根据《企业会计准则第14号——收入》，收入确认的“五步法”包括以下（ ）步骤。 A. 识别合同 B. 识别履约义务 C. 确定交易价格 D. 分摊交易价格 E. 确认收入时点 【答案】ABCDE 【解析】第一步（A）：识别与客户订立的合同。 第二步（B）：识别合同中的单项履约义务。 第三步（C）：确定交易价格。 第四步（D）：将交易价格分摊至各单项履约义务。  第五步（E）：当企业履行履约义务，即在客户取得相关商品或服务的控制权时确认收入。 3. 以下（ ）条件是合同满足收入确认前提的必要条件。 A. 合同具有法律效力 B. 合同权利和义务明确 C. 合同支付条款明确 D. 合同对价很可能收回 E. 合同需包含可变对价条款 【答案】ABCD 【解析】根据准则，合同在同时满足下列条件时，才能采用新收入准则确认收入：  A：合同经各方批准并承诺将履行各自义务（隐含具有法律效力）。  B：合同明确了与所转让商品或提供服务相关的权利和义务。  C：合同有明确的支付条款。  D：企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。  E 错误：合同是否包含可变对价条款并不是合同生效的必要条件，可变对价是第三步“确定交易价格”时需要考虑的因素，而非合同成立的前提。 4. 单项履约义务需同时满足以下（ ）条件才能被识别为“可明确区分”。 A. 客户能够从商品本身受益 B. 商品需与其他资源结合使用 C. 转让承诺可单独区分 D. 转让承诺需与其他承诺捆绑 E. 客户无法从其他来源获得类似商品 【答案】AC 【解析】A 正确：客户能够从该商品（或服务）本身或从该商品（或服务）与其他易于获得的资源一起使用中受益（即具有“可使用性”）。  C 正确：企业向客户转让该商品（或服务）的承诺与合同中其他承诺可单独区分（即不高度关联）。  B、D、E 错误：这些选项描述的是“不可明确区分”或捆绑销售的情况。 5. 交易价格包括以下（ ）内容。 A. 固定对价 B. 可变对价 C. 代第三方收取的增值税 D. 预期退还客户的押金 E. 折扣和返利 【答案】ABE 【解析】交易价格是指企业因向客户转让商品或服务而预期有权收取的对价金额。  A 正确：固定对价是基础。  B 正确：可变对价（如折扣、返利、退款、奖励等）需要按照期望值或最可能发生金额进行估计并计入交易价格。  E 正确：折扣和返利属于可变对价的范畴。  C 错误：代第三方收取的款项（如增值税销项税额、代收水电费）不属于企业有权收取的净对价，不计入交易价格。  D 错误：预期退还客户的押金或款项属于负债（如预计负债），会减少交易价格，而不是构成交易价格的内容。 6.下列各项中，收入确认和计量表述正确的有（ ）。 A.企业识别合同中的单项履约义务 B.企业履行各单项履约义务时确认收入 C.交易价格不包括企业预期将退还给客户的款项 D.企业确认客户合同收入应以合同存在为前提 E.企业履行完成所有履约义务时确认收入 【答案】ABCD 【解析】A 正确：这是新收入准则“五步法”模型的第二步，企业必须识别合同中包含的各项履约义务。 ● B 正确：这是“五步法”模型的第五步核心原则，收入在企业履行单项履约义务，客户取得商品或服务控制权时确认。 ● C 正确：交易价格是指企业预期有权收取的对价金额，不包括预期退还给客户的款项（如退款负债、销售退回）。 ● D 正确：收入确认必须基于与客户的合同，合同是收入确认的基石。 ● E 错误：企业可以在履行各单项履约义务时分别确认收入，不一定非要等到“所有”履约义务都完成。例如，合同中包含销售A商品和提供B服务两个单项履约义务，交付A商品时即可确认A商品的收入。 7.甲企业按照合同向乙企业发出某商品，其成本为 40 万元，开具的增值税专用发票上注明的售价为 60 万元，增值税税额为 7.8 万元。甲企业向乙企业发出商品后应继续提供商品安装服务才具有无条件收取合同对价的权利，下列各项中，甲企业销售该商品的会计处理正确的有（ ）。 A.结转销售成本： 借：发出商品 400000 贷：库存商品 400000 B.结转销售成本： 借：主营业务成本 400000 贷：库存商品 400000 C.确认销售收入： 借：应收账款 678000 贷：主营业务收入 600000 应交税费——应交增值税（销项税额） 78000 D.确认销售收入： 借：合同资产 678000 贷：主营业务收入 600000 应交税费——应交增值税（销项税额） 78000 E.确认销售收入： 借：合同资产 678000 贷：其他业务收入 600000 应交税费——应交增值税（销项税额） 78000 【答案】AD 【解析】本题关键点在于：发出商品但未完成安装（另一项履约义务），因此尚无权无条件收款，此时形成的是“合同资产”而非“应收账款”。 ● A 正确：商品已发出但未确认收入（或虽确认收入但因收款权受限），通常先通过“发出商品”科目核算（特别是如果该商品是附有安装义务的特殊商品）。 ● B 错误：此时不应结转成本，因为收入确认的时点与成本结转时点通常配比，或者在控制权转移时结转。但在这种分步履约且收款权受限的情况下，通常先挂“发出商品”。 ● C 错误：因为收款权利取决于安装服务的完成（非时间流逝），所以不能确认为“应收账款”。 ● D 正确：确认收入（商品控制权已转移给客户），但收款权受限，确认“合同资产”。 ● E 错误：该业务属于主营业务，应确认“主营业务收入”，而非“其他业务收入”。 8.2022 年 3 月 1 日，甲公司与客户签订合同，向其销售 A、B两项商品，A商品的单独售价为 6000 元，B 商品的单独售价为 24000 元，合同价款为 25000 元。合同约定，A 商品于合同 开始日交付，B 商品在一个月之后交付，只有当两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取 25000 元的合同对价。假定 A 商品和 B 商品分别构成单项履约义务，其控制权在交付时转移给客户。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。 A.分摊至 A 商品的合同价款为 5000 元 B.分摊至 B 商品的合同价款为 20000 元 C.2022 年 3 月 1 日，销售 A 商品应确认合同资产 5000 元 D.2022 年 3 月 1 日，销售 A 商品应确认应收账款 5000 元 E.2022 年 3 月 1 日，销售 A 商品应确认应收账款 6000 元 【答案】ABC 【解析】1.计算分摊比例： ○ A商品比例：6000/(6000+24000)=20% ○ B商品比例：24000/(6000+24000)=80% 2. 分摊合同价款： ○ A商品分摊金额：25000×20%=5000元 ○ B商品分摊金额：25000×80%=20000元 3.会计科目判断： ○ 因为合同约定必须两项商品全部交付后才有权收款，所以在3月1日交付A商品时，虽然A的控制权已转移（满足收入确认条件），但收款权受限（取决于B商品的交付）。 ○ 此时应确认合同资产 5000 元，而不是应收账款。 ○ 因此，C 正确，D 和 E 错误。 9.合同资产与应收账款的共同点包括（ ）。 A. 均代表企业有权收取对价 B. 均需满足特定条件才能收款 C. 均与收入确认相关 D. 均需计提坏账准备 E. 均属于流动资产 【答案】ACE 【解析】A 正确：两者本质上都是企业拥有的、有权向客户收取对价的权利。 ● C 正确：两者的产生都源于企业履行了合同中的履约义务（确认收入）。 ● D 错误：合同资产如果预计收不回来钱，需要计提“合同资产减值准备”。 ● E 正确：通常情况下，预期在一年内收回的合同资产和应收账款都列报为流动资产。 ● B 错误：这是两者的区别。应收账款是“无条件”的收款权（通常只取决于时间流逝），而合同资产的收款通常取决于时间流逝之外的其他因素（如完成其他履约义务）。 三、判断题 1.收入是企业日常活动中形成的、导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入（ ） 【答案】× 【解析】根据会计准则，收入是“总流入”，而不是“净流入”。收入在确认时并不扣除相关成本费用。 2.主营业务收入源自企业持续、重复的核心业务活动，如制造业的销售商品、服务业的提供服务。（ ） 【答案】√ 【解析】主营业务收入确实是指企业为完成其经营目标而从事的日常的、主要的业务活动所产生的收入。制造业的核心是销售商品，服务业的核心是提供服务，这些都属于主营业务收入的范畴。 3.识别合同的主要目的是判断合同是否具备了收入确认的基本条件。（ ） 【答案】√ 【解析】这是收入确认“五步法”的第一步。企业应当在履行了与客户订立的合同中的履约义务时确认收入，因此首先必须识别合同，并判断该合同是否满足收入准则规定的五项前提条件（如具有商业实质、对价很可能收回等）。 4.合同对价包括固定对价和可变对价。（ ） 【答案】√ 【解析】交易价格包括固定对价和可变对价。可变对价是指企业有权收取的对价金额可能会因折扣、价格折让、返利、退款、奖励、赔偿等因素而变化。 5.某履约义务分摊价格=合同总价×（该义务单独售价/所有义务单独售价之和）。（ ） 【答案】√ 【解析】公式表述准确，用于在合同包含多项商品或服务时，按比例分配合同总价。 6.若为时段履行合同义务，则在控制权转移时点全额确认收入。（ ） 【答案】× 【解析】这是“时点履行”义务的确认方式。对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该时间段内按照履约进度确认收入（通常是产出法或投入法），而不是在某一时点全额确认。 7.客户取得收款时，作为确认收入的时点。（ ） 【答案】× 【解析】收入确认的核心原则是“控制权”转移，而不是“收款”时点。根据权责发生制，即使款项尚未收到，只要客户取得了商品或服务的控制权，企业就应当确认收入。 8.若为时段履行合同义务，则按照履约进度分期确认收入。（ ） 【答案】√ 【解析】满足在某一时段内履行的履约义务，应当在该时间段内按照合理的方法（如产出法或投入法）确定履约进度，并据此分期（连续）确认收入。 9.单项履约义务是指合同中企业向客户转让可明确区分商品或服务的每一项承诺。（ ） 【答案】√ 【解析】履约义务是指合同中企业向客户转让可明确区分商品或服务的承诺。如果商品或服务不可明确区分，则应与合同中的其他承诺合并作为单项履约义务处理。 10.合同对价是否能否很可能收回是指收回可能性大于90%。（ ） 【答案】× 【解析】会计准则中“很可能收回”的标准通常是指收回可能性大于50%（在实务中通常理解为大于50%但达不到“基本确定”即95%以上）。这是一个基于商业判断的门槛，而不是严格的90%。如果对价不太可能收回，企业不应确认收入，已收款项应确认为负债。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $