模块4 项目1 任务2 其他业务收入业务处理（练习）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课（解析版+原卷版）

《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 项目一 收入 任务二 其他业务收入业务处理 1、 单选题 1. 其他业务收入是指除（ ）之外的日常经营活动产生的收入。 A. 主营业务收入 A. 投资收益 B. 营业外收入 D. 公允价值变动收益 【答案】A 【解析】其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。它与主营业务收入共同构成了企业的营业收入，都是日常经营活动产生的。而投资收益和营业外收入则不属于日常经营活动产生的收入。 2.对于生产制造企业来讲，销售（ ）实现的收入通常属于其他业务收入。 A. 商品 B. 原材料 C. 固定资产 D. 无形资产 【答案】B 【解析】对于生产制造企业，其主营业务是生产和销售产品。因此，销售产品收入属于主营业务收入。而销售原材料、包装物等，虽然也是日常活动，但并非主营业务，其收入应计入“其他业务收入”。销售固定资产和无形资产属于非日常活动，其净损益计入“资产处置损益”。 3.企业销售多余材料时，增值税销项税额应计入（ ）账户贷方。 A. 应交税费——应交增值税（进项税额） B. 应交税费——应交增值税（销项税额） C. 其他业务成本 D. 主营业务成本 【答案】B 【解析】企业销售材料属于销售行为，需要计算并缴纳增值税。根据增值税会计处理规定，销售时产生的增值税额应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。 4.6 月 5 日销售边角料，价款 30000 元，增值税税额 3900 元，款项已收，会计分录中“银行存款”增加金额为（ ）元。 A. 30000 B. 0 C. 3900 D.33900 【答案】D 【解析】款项已收，银行存款增加的金额应为收到的总价款，即不含税价款与增值税税额之和。计算过程为：30000元（价款）+ 3900元（税额）= 33900元。 5. 企业出租包装物，租金收入通常计入（ ）账户。 A. 主营业务收入 B. 其他业务收入 C. 营业外收入 D. 投资收益 【答案】B 【解析】出租包装物是企业除主营业务以外的其他日常经营活动，因此取得的租金收入应计入“其他业务收入”。 6. 出租固定资产的租金收入一般属于（ ）。 A. 主营业务收入 B. 其他业务收入 C. 补贴收入 D. 额外收入 【答案】B 【解析】对于大多数非租赁公司而言，出租固定资产（如设备、房屋）属于非主营业务的日常活动，因此取得的租金收入应计入“其他业务收入”。 7. 6 月 10 日出租闲置设备，预收首月租金 9040 元（含税），增值税率 13%，不含税租金为（ ）元。 A. 8000 B. 9040 C. 1040 D. 7000 【答案】A 【解析】不含税租金的计算公式为：含税金额 ÷ (1 + 增值税率)。计算过程为：9040元 ÷ (1 + 13%) = 8000元。 8. 企业出租无形资产，其租金收入应通过（ ）账户核算。 A. 主营业务收入 B. 营业外收入 C. 资产处置损益 D. 其他业务收入 【答案】D 【解析】出租无形资产使用权（如专利技术、商标权）属于企业让渡资产使用权的日常活动，但其并非主营业务，因此取得的租金收入应计入“其他业务收入”。需要注意的是，出售无形资产所有权属于非日常活动，计入“资产处置损益”。 9. 6 月 15 日出租专利技术使用权，一次性收取半年租金 53000 元（含税），增值税率 6%，不含税租金为（ ）元。 A. 50000 B. 53000 C. 3000 D. 47000 【答案】A 【解析】不含税租金的计算公式为：含税金额 ÷ (1 + 增值税率)。计算过程为：53000元 ÷ (1 + 6%) = 50000元。 10. 企业预收运输服务费，在合同履约义务尚未履行时，应先计入（ ）账户。 A. 其他业务收入 B. 主营业务收入 C. 合同负债 D. 预收账款 【答案】C 【解析】根据新收入准则，企业在向客户转让商品或服务之前，如果已经收到或有权收取客户的对价，应将这笔款项确认为一项负债，计入“合同负债”科目。待未来履行了履约义务（提供了运输服务）后，再将该负债转为收入。 三、多选题 1.以下属于其他业务收入常见业务情境的有（ ）。 A. 销售材料 B. 出租固定资产 C. 出租无形资产 D. 出租包装物 E. 销售商品 【答案】ABCD 【解析】其他业务收入核算的是企业除主营业务以外的其他日常经营活动收入。常见的业务情境包括：销售材料（A）、出租固定资产（B）、出租无形资产（C）、出租包装物（D）等。而销售商品（E）通常是生产制造或商贸企业的主营业务，应计入“主营业务收入”。 2.以下关于其他业务收入与主营业务收入区别的说法正确的有（ ）。 A. 主营业务收入是企业核心业务收入 B. 其他业务收入是企业非核心业务收入 C. 主营业务收入一般金额较大 D. 其他业务收入一般金额较小 E. 两者没有区别 【答案】ABCD 【解析】主营业务收入与其他业务收入的核心区别在于业务是否属于企业的核心经营活动（AB）。通常情况下，主营业务收入在总收入中占比较大，金额也较大；而其他业务收入具有不经常发生、每笔金额一般较小、占总收入比重较低等特点（CD）。 3.出租固定资产业务中，在收到租金时可能涉及的会计分录有（ ）。 A. 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） B. 借：应收账款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） C. 借：其他业务成本 贷：累计折旧 D. 借：主营业务成本 贷：累计折旧 E. 借：合同负债 贷：其他业务收入 【答案】ABCE 【解析】A、B正确：收到租金时，无论是直接收到银行存款还是确认应收账款，都应贷记“其他业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”。 C正确：出租固定资产属于企业的日常经营活动，其对应的成本（如计提的折旧）应计入“其他业务成本”，贷记“累计折旧”。 D错误：“主营业务成本”是核算主营业务的成本，与出租固定资产无关。 E正确：如果企业预收了租金，在尚未提供租赁服务（即未履行履约义务）时，应先将预收的款项计入“合同负债”，待后续期间再分期确认为“其他业务收入”。 4.以下关于其他业务收入的说法正确的有（ ）。 A. 是企业日常经营活动产生的收入 B. 不包括主营业务收入 C. 销售材料的收入属于其他业务收入 D. 出租设备的租金收入属于其他业务收入 E. 出租包装物的收入不属于其他业务收入 【答案】ABCD 【解析】A正确：其他业务收入是企业除主营业务以外的其他日常经营活动产生的收入。 B正确：其定义就是不包括主营业务收入在内的其他经营收入。 C、D正确：销售材料的收入和出租设备的租金收入都是典型的其他业务收入。 E错误：出租包装物的收入同样属于其他业务收入的核算范围。 5.6 月 10 日出租闲置设备，预收租金业务中，涉及的会计处理有（ ）。 A. 确认合同负债 B. 确认应交增值税销项税额 C. 确认其他业务收入 D. 确认银行存款增加 E. 确认应收账款增加 【答案】ABD 【解析】在预收租金的时点，企业尚未提供租赁服务，履约义务未履行。 A、D正确：企业收到了款项，应借记“银行存款”增加，同时贷记“合同负债”，表示一项未来提供服务的义务。 B正确：收到预收款时，增值税纳税义务通常已经发生，需要确认“应交税费——应交增值税（销项税额）”。 C错误：“其他业务收入”应在租赁期内，按照权责发生制原则分期确认，而不是在预收时一次性确认。 E错误：预收租金是收到了钱，应增加“银行存款”，而不是“应收账款”。 6.企业出租无形资产，在收到租金时，可能影响的账户有（ ）。 A. 银行存款 B. 其他业务收入 C. 应交税费——应交增值税（销项税额） D. 累计摊销 E. 无形资产 【答案】ABCD 【解析】A、B、C正确：企业收到租金时，应借记“银行存款”（A），贷记“其他业务收入”（B）和“应交税费——应交增值税（销项税额）”（C）。 7.下列各项中，属于制造业企业其他业务收入的有（ ）。 A.销售原材料收入 B.出租包装物租金收入 C.出售生产设备净收益 D.对外提供运输服务取得的收入 E.对外投资的收益 【答案】ABD 【解析】A、B、D正确：对于制造业企业，销售原材料（A）、出租包装物（B）以及提供非主业的运输服务（D）均属于除主营业务以外的其他日常经营活动，其收入应计入“其他业务收入”。 C错误：出售生产设备属于处置非流动资产，其净收益应计入“资产处置损益”，属于非日常活动产生的利得。 E错误：对外投资取得的收益（如股利、利息）应计入“投资收益”，不属于营业收入的范畴。 8.以下关于预收运输服务费的说法正确的有（ ）。 A. 预收时不确认销项税额 B. 开具增值税专用发票时要确认销项税额 C. 履约义务履行后将合同负债转入其他业务收入 D. 预收时直接确认其他业务收入 E. 合同履约义务未履行时先计入合同负债 【答案】BCE 【解析】A错误：预收款项时，增值税纳税义务通常已经发生，需要确认销项税额。 B正确：增值税的纳税义务发生时间通常为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。因此，一旦开具增值税专用发票，即使服务尚未提供，也需要确认“应交税费——应交增值税（销项税额）”。 C正确：当企业履行了运输服务的履约义务后，应将之前确认的“合同负债”转为收入。如果运输服务属于企业的其他业务，则转入“其他业务收入”。 D错误：预收时服务尚未提供，不能直接确认收入，应遵循权责发生制原则。 E正确：根据新收入准则，企业在向客户转让商品或服务之前收到的款项，应先确认为一项负债，计入“合同负债”。 9.下列各项中，不应计入其他业务收入的有（ ）。 A.转让无形资产所有权收入 B.出售单独计价包装物收入 C.出售固定资产净收益 D.股票发行收入 E.出售无形资产的收入 【答案】ACDE 【解析】A、C、E：转让无形资产所有权（A、E）和出售固定资产（C）均属于非日常活动，其处置净损益应计入“资产处置损益”，而非“其他业务收入”。 D：股票发行收入是企业筹集资本的活动，属于权益性交易，计入“股本”和“资本公积”，不属于企业的收入。 B：随同产品出售但单独计价的包装物，其收入属于其他日常经营活动收入，应计入“其他业务收入”。 10.下列各项中，制造业企业应确认为其他业务收入的有（ ） A.出售固定资产残料变价收入 B.随同产品出售单独计价的包装物收入 C.出租闲置生产设备租金收入 D.转让专利使用权收入 E.债券发行收入 【答案】BCD 【解析】B、C、D正确：对于制造业企业，随同产品出售但单独计价的包装物（B）、出租闲置生产设备（C）以及转让专利使用权（D）都属于除主营业务以外的其他日常经营活动，其收入应计入“其他业务收入”。 A错误：出售固定资产的残料变价收入，应通过“固定资产清理”科目核算，最终将处置净损益计入“资产处置损益”，不属于其他业务收入。 E错误：债券发行收入属于企业筹资活动产生的现金流入，计入“应付债券”等负债科目，不属于收入。 三、判断题 1.其他业务收入是企业日常经营活动产生的收入，与主营业务收入无关。（ ） 【答案】× 【解析】其他业务收入确实是企业日常经营活动产生的收入，但它与主营业务收入同属于企业的“营业收入”范畴，并非无关。两者的主要区别在于业务的性质和重要性：主营业务收入来自企业主要的、经常性的业务，而其他业务收入来自非主营业务的日常活动（如销售原材料、出租资产等）。 2.出租无形资产租金收入通常属于其他业务收入（ ） 【答案】√ 【解析】企业出租无形资产（如商标权、专利权、土地使用权等）取得的租金收入，属于让渡资产使用权收入。对于非投资性房地产企业而言，这通常不是其主营业务，因此应计入“其他业务收入”。 3.出租固定资产的租金收入应计入主营业务收入。（ ） 【答案】× 【解析】出租固定资产的租金收入是否计入主营业务收入，取决于企业的性质。对于专门从事租赁业务的企业，租金收入是其主营业务收入；但对于一般的制造业企业而言，出租固定资产属于非主营业务，其租金收入应计入“其他业务收入”。 4.企业预收运输服务费，在合同履约义务未履行时，应先计入其他业务收入。（ ） 【答案】× 【解析】预收款项时，企业尚未履行运输服务的履约义务，不符合收入确认条件。根据会计准则，应先确认为负债，计入“合同负债”科目，待服务提供完成后再转入收入。 5.销售边角料业务中，增值税专用发票上的价款就是其他业务收入的金额。（ ） 【答案】√ 【解析】销售边角料属于企业的其他业务收入。增值税专用发票上会分别列示“金额”（即不含税价款）和“税额”。会计上确认的“其他业务收入”金额应为不含税的价款，即发票上列示的金额部分。 6.出售无形资产的租金收入属于其他业务收入核算范围。（ ） 【答案】× 【解析】“出售”与“出租”概念混淆。出售无形资产（即转让所有权）的净收益属于“资产处置损益”；而出租无形资产（即转让使用权）的租金收入才属于“其他业务收入”。 7.企业出租包装物，租期结束收回包装物时，应冲减其他业务成本。（ ） 【答案】× 【解析】出租包装物的成本（如摊销额）在出租期间计入“其他业务成本”。租期结束收回包装物时，如果包装物仍可继续使用，并不涉及成本的结转或冲减。通常只有在包装物报废或无法收回时，才需要结转其成本。 8.提供运输服务取得的收入，如果款项未收到，就不应确认其他业务收入。（ ） 【答案】× 【解析】收入的确认遵循“权责发生制”，而非“收付实现制”。只要企业已经提供了运输服务（即履约义务已完成），无论是否收到款项，都应确认收入，同时确认“应收账款”。 9.其他业务收入的确认应遵循收入确认原则，与款项收付无关。（ ） 【答案】√ 【解析】这是权责发生制的核心要求。只要满足“企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方”、“收入的金额能够可靠地计量”等收入确认条件，无论款项是否收付，都应确认为收入。 10.企业销售材料和销售商品在会计处理上完全相同。（ ） 【答案】× 【解析】虽然两者在会计分录结构上类似（都是借记银行存款/应收账款，贷记收入和应交税费），但确认的收入科目不同。销售商品（主营产品）确认为“主营业务收入”，结转“主营业务成本”；而销售材料（如原材料、边角料）确认为“其他业务收入”，结转“其他业务成本”。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 项目一 收入 任务二 其他业务收入业务处理 1、 单选题 1. 其他业务收入是指除（ ）之外的日常经营活动产生的收入。 A. 主营业务收入 A. 投资收益 B. 营业外收入 D. 公允价值变动收益 2.对于生产制造企业来讲，销售（ ）实现的收入通常属于其他业务收入。 A. 商品 B. 原材料 C. 固定资产 D. 无形资产 3.企业销售多余材料时，增值税销项税额应计入（ ）账户贷方。 A. 应交税费——应交增值税（进项税额） B. 应交税费——应交增值税（销项税额） C. 其他业务成本 D. 主营业务成本 4.6 月 5 日销售边角料，价款 30000 元，增值税税额 3900 元，款项已收，会计分录中“银行存款”增加金额为（ ）元。 A. 30000 B. 0 C. 3900 D.33900 5. 企业出租包装物，租金收入通常计入（ ）账户。 A. 主营业务收入 B. 其他业务收入 C. 营业外收入 D. 投资收益 6. 出租固定资产的租金收入一般属于（ ）。 A. 主营业务收入 B. 其他业务收入 C. 补贴收入 D. 额外收入 7. 6 月 10 日出租闲置设备，预收首月租金 9040 元（含税），增值税率 13%，不含税租金为（ ）元。 A. 8000 B. 9040 C. 1040 D. 7000 8. 企业出租无形资产，其租金收入应通过（ ）账户核算。 A. 主营业务收入 B. 营业外收入 C. 资产处置损益 D. 其他业务收入 9. 6 月 15 日出租专利技术使用权，一次性收取半年租金 53000 元（含税），增值税率 6%，不含税租金为（ ）元。 A. 50000 B. 53000 C. 3000 D. 47000 10. 企业预收运输服务费，在合同履约义务尚未履行时，应先计入（ ）账户。 A. 其他业务收入 B. 主营业务收入 C. 合同负债 D. 预收账款 三、多选题 1.以下属于其他业务收入常见业务情境的有（ ）。 A. 销售材料 B. 出租固定资产 C. 出租无形资产 D. 出租包装物 E. 销售商品 2.以下关于其他业务收入与主营业务收入区别的说法正确的有（ ）。 A. 主营业务收入是企业核心业务收入 B. 其他业务收入是企业非核心业务收入 C. 主营业务收入一般金额较大 D. 其他业务收入一般金额较小 E. 两者没有区别 3.出租固定资产业务中，在收到租金时可能涉及的会计分录有（ ）。 A. 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） B. 借：应收账款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） C. 借：其他业务成本 贷：累计折旧 D. 借：主营业务成本 贷：累计折旧 E. 借：合同负债 贷：其他业务收入 4.以下关于其他业务收入的说法正确的有（ ）。 A. 是企业日常经营活动产生的收入 B. 不包括主营业务收入 C. 销售材料的收入属于其他业务收入 D. 出租设备的租金收入属于其他业务收入 E. 出租包装物的收入不属于其他业务收入 5.6 月 10 日出租闲置设备，预收租金业务中，涉及的会计处理有（ ）。 A. 确认合同负债 B. 确认应交增值税销项税额 C. 确认其他业务收入 D. 确认银行存款增加 E. 确认应收账款增加 6.企业出租无形资产，在收到租金时，可能影响的账户有（ ）。 A. 银行存款 B. 其他业务收入 C. 应交税费——应交增值税（销项税额） D. 累计摊销 E. 无形资产 7.下列各项中，属于制造业企业其他业务收入的有（ ）。 A.销售原材料收入 B.出租包装物租金收入 C.出售生产设备净收益 D.对外提供运输服务取得的收入 E.对外投资的收益 8.以下关于预收运输服务费的说法正确的有（ ）。 A. 预收时不确认销项税额 B. 开具增值税专用发票时要确认销项税额 C. 履约义务履行后将合同负债转入其他业务收入 D. 预收时直接确认其他业务收入 E. 合同履约义务未履行时先计入合同负债 9.下列各项中，不应计入其他业务收入的有（ ）。 A.转让无形资产所有权收入 B.出售单独计价包装物收入 C.出售固定资产净收益 D.股票发行收入 E.出售无形资产的收入 10.下列各项中，制造业企业应确认为其他业务收入的有（ ） A.出售固定资产残料变价收入 B.随同产品出售单独计价的包装物收入 C.出租闲置生产设备租金收入 D.转让专利使用权收入 E.债券发行收入 三、判断题 1.其他业务收入是企业日常经营活动产生的收入，与主营业务收入无关。（ ） 2.出租无形资产租金收入通常属于其他业务收入（ ） 3.出租固定资产的租金收入应计入主营业务收入。（ ） 4.企业预收运输服务费，在合同履约义务未履行时，应先计入其他业务收入。（ ） 5.销售边角料业务中，增值税专用发票上的价款就是其他业务收入的金额。（ ） 6.出售无形资产的租金收入属于其他业务收入核算范围。（ ） 7.企业出租包装物，租期结束收回包装物时，应冲减其他业务成本。（ ） 8.提供运输服务取得的收入，如果款项未收到，就不应确认其他业务收入。（ ） 9.其他业务收入的确认应遵循收入确认原则，与款项收付无关。（ ） 10.企业销售材料和销售商品在会计处理上完全相同。（ ） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $