模块4 项目2任务3税金及附加业务处理（练习）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课（解析版+原卷版）

《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 项目一 费用 任务三 税金及附加业务处理 一、单选题 1.下列各项税费中，应通过 “税金及附加” 账户核算的是（） A. 增值税 B. 企业所得税 C. 消费税 D. 车辆购置税 【答案】C 【解析】消费税属于企业经营活动应负担的税费，通过 “税金及附加” 核算；A 增值税、B 企业所得税、D 车辆购置税均不通过该账户核算。 2.企业销售应税消费品，计算应交消费税的计税依据是（） A. 含增值税的销售额 B. 不含增值税的销售额 C. 产品生产成本 D. 产品销售利润 【答案】B 【解析】消费税的计税依据为纳税人销售应税消费品取得的不含增值税的销售额，增值税为价外税，不计入计税基础。 3.城市维护建设税的计税依据是企业实际缴纳的（） A. 增值税税额 B. 消费税税额 C. 增值税 + 消费税税额 D. 企业所得税税额 【答案】C 【解析】城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额之和为计税依据，属于附加税范畴。 4.某企业当月实际缴纳增值税 200000 元，消费税 100000 元，城建税税率 7%，则当月应交城建税为（） A.14000 元 B.7000 元 C.21000 元 D.30000 元 【答案】C 【解析】应交城建税 =（实际缴纳增值税 + 实际缴纳消费税）× 税率 =（200000+100000）×7%=21000 元。 5.下列各项中，不属于 “税金及附加” 核算范围的是（） A. 教育费附加 B. 印花税 C. 耕地占用税 D. 房产税 【答案】C 【解析】耕地占用税属于计入资产成本的税费，不通过 “税金及附加” 核算；A、B、D 均为税金及附加的核算范围。 6.企业用现金支付印花税时，贷方应登记的会计科目是（） A. 应交税费 —— 应交印花税 B. 银行存款 C. 库存现金 D. 本年利润 【答案】C 【解析】印花税无需提前计提，实际支付时直接借记 “税金及附加”，贷记 “库存现金 / 银行存款”，本题支付方式为现金，故贷记库存现金。 7.期末结转税金及附加时，借方应登记的会计科目是（） A. 税金及附加 B. 本年利润 C. 应交税费 D. 利润分配 【答案】B 【解析】税金及附加属于损益类费用账户，期末结转时借记 “本年利润”，贷记 “税金及附加”，结转后账户无余额。 8.某企业销售应税消费品取得不含税收入 100000 元，消费税税率 15%，则应交消费税金额为（） A.1500 元 B.15000 元 C.10000 元 D.85000 元 【答案】B 【解析】应交消费税 = 不含税销售额 × 消费税税率 = 100000×15%=15000 元。 9.教育费附加的征收率为（） A.7% B.5% C.3% D.1% 【答案】C 【解析】教育费附加全国统一征收率为3%，地方教育附加征收率通常为 2%。 10.下列税费中，既不计入资产成本，也不通过 “税金及附加” 核算的是（） A. 印花税 B. 增值税 C. 城建税 D. 车船税 【答案】B 【解析】增值税为价外税，既不计入资产成本，也不通过 “税金及附加” 核算；A、C、D 均通过 “税金及附加” 核算。 11.企业计提教育费附加时，贷方应计入的会计科目是（） A. 税金及附加 B. 应交税费 —— 应交教育费附加 C. 银行存款 D. 库存现金 【答案】B 【解析】企业计提教育费附加时，分录为：借：税金及附加 贷：应交税费 —— 应交教育费附加，贷方计入对应的应交税费明细科目。 12.某企业当月实际缴纳增值税 300000 元，消费税 50000 元，教育费附加征收率 3%，则当月应交教育费附加为（） A.9000 元 B.1500 元 C.10500 元 D.35000 元 【答案】C 【解析】应交教育费附加 =（实际缴纳增值税 + 实际缴纳消费税）× 征收率 =（300000+50000）×3%=10500 元。 13.企业计提城建税和教育费附加时，借方共同计入的会计科目是（） A. 管理费用 B. 销售费用 C. 税金及附加 D. 应交税费 【答案】C 【解析】城建税和教育费附加均为企业经营活动产生的附加税费，计提时借方均计入 “税金及附加” 账户。 14.下列税费中，计入固定资产入账成本的是（） A. 房产税 B. 车辆购置税 C. 印花税 D. 城建税 【答案】B 【解析】车辆购置税属于购置固定资产的相关税费，计入固定资产入账成本；A、C、D 均通过 “税金及附加” 核算。 15.关于 “税金及附加” 账户的性质，下列说法正确的是（） A. 资产类 B. 负债类 C. 损益类 D. 所有者权益类 【答案】C 【解析】“税金及附加” 属于损益类费用账户，借方登记发生的各项税费，贷方登记期末结转至本年利润的金额。 二、多选题 1.下列各项税费中，应通过 “税金及附加” 账户核算的有（） A. 消费税 B. 城市维护建设税 C. 教育费附加 D. 印花税 【答案】ABCD 【解析】消费税、城建税、教育费附加、印花税均为企业经营活动应负担的税费，全部通过 “税金及附加” 核算。 2.关于城市维护建设税，下列说法正确的有（） A. 以实际缴纳的增值税和消费税为计税依据 B. 税率分 7%、5%、1% 三档 C. 属于附加税 D. 通过 “应交税费” 核算 【答案】ABCD 【解析】城市维护建设税属于附加税，以实际缴纳的增、消两税为计税依据，税率按地区不同分 7%（市区）、5%（县城 / 镇）、1%（其他）三档，计提时通过 “应交税费” 核算。 3.企业计提消费税的会计处理，涉及的会计科目有（） A. 税金及附加 B. 应交税费 —— 应交消费税 C. 主营业务收入 D. 库存商品 【答案】AB 【解析】企业计提消费税的分录为：借：税金及附加 贷：应交税费 —— 应交消费税，仅涉及 A、B 两个科目。 4.下列税费中，不通过 “税金及附加” 核算的有（） A. 增值税 B. 企业所得税 C. 契税 D. 城镇土地使用税 【答案】ABC 【解析】A 增值税为价外税，B 企业所得税通过 “所得税费用” 核算，C 契税计入资产成本，均不通过 “税金及附加”；D 城镇土地使用税通过该账户核算。 5.企业计提城建税和教育费附加时，贷方对应的会计科目有（） A. 应交税费 —— 应交城市维护建设税 B. 应交税费 —— 应交教育费附加 C. 税金及附加 D. 银行存款 【答案】AB 【解析】计提城建税和教育费附加的分录为：借：税金及附加 贷：应交税费 —— 应交城市维护建设税 贷：应交税费 —— 应交教育费附加，贷方为两个应交税费明细科目。 6.下列各项中，属于 “税金及附加” 核算范围的有（） A. 房产税 B. 车船税 C. 资源税 D. 土地增值税 【答案】ABCD 【解析】房产税、车船税、资源税、土地增值税均属于企业经营活动应负担的税费，全部纳入 “税金及附加” 核算范围。 7.关于印花税的会计处理，下列说法正确的有（） A. 无需计提，实际支付时直接核算 B. 支付时借记 “税金及附加” C. 支付时贷记 “库存现金” 或 “银行存款” D. 通过 “应交税费” 计提 【答案】ABC 【解析】印花税属于一次性缴纳的税费，无需提前计提，实际支付时直接借记 “税金及附加”，贷记 “库存现金 / 银行存款”，不通过 “应交税费” 核算。 8.期末结转损益时，与 “本年利润” 借方形成对应关系的有（） A. 主营业务成本 B. 其他业务成本 C. 税金及附加 D. 管理费用 【答案】ABCD 【解析】主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、管理费用均为损益类费用账户，期末结转时均借记 “本年利润”，贷记对应账户。 9.某企业当月实际缴纳增值税 500000 元，消费税 200000 元，下列计算正确的有（） A. 城建税计税依据 = 700000 元 B. 城建税（7%）=49000 元 C. 教育费附加 = 21000 元 D. 教育费附加计税依据 = 500000 元 【答案】ABC 【解析】城建税和教育费附加的计税依据均为实际缴纳的增、消两税之和，即 500000+200000=700000 元；城建税 = 700000×7%=49000 元；教育费附加 = 700000×3%=21000 元。 10.关于 “税金及附加” 账户，下列说法正确的有（） A. 属于损益类账户 B. 期末结转后无余额 C. 借方登记发生的税费 D. 贷方登记期末结转额 答案及解析 【答案】ABCD 【解析】“税金及附加” 属于损益类费用账户，借方登记当期发生的各项税费，贷方登记期末结转至本年利润的金额，期末结转后无余额。 三、判断题 1. 税金及附加是指企业经营活动应负担的所有相关税费。（） 【答案】× 【解析】税金及附加仅核算企业经营活动应负担的相关税费，并非所有税费；如企业所得税、增值税等均不通过该账户核算。 2. 增值税属于价外税，不通过 “税金及附加” 账户核算。（） 【答案】√ 【解析】增值税为价外税，计税依据不含增值税，既不计入资产成本，也不通过 “税金及附加” 核算，通过 “应交税费 —— 应交增值税” 核算。 3. 企业销售应税消费品时，应按含增值税的销售额计算缴纳消费税。（） 【答案】× 【解析】消费税的计税依据为不含增值税的销售额，增值税是价外税，不得计入消费税的计税基础。 4. 城建税和教育费附加的计税依据均为企业实际缴纳的增值税和消费税之和。（） 【答案】√ 【解析】城建税和教育费附加均属于附加税费，计税依据一致，均为纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额之和。 5. 印花税需要提前计提，通过 “应交税费 —— 应交印花税” 核算。（） 【答案】× 【解析】印花税无需提前计提，实际支付时直接借记 “税金及附加”，贷记 “库存现金 / 银行存款”，不通过 “应交税费” 核算。 6. 期末结转税金及附加时，会计分录为：借：税金及附加 贷：本年利润。（） 【答案】× 【解析】期末结转税金及附加的正确分录为：借：本年利润 贷：税金及附加，原分录借贷方向颠倒。 7. 房产税、车船税、城镇土地使用税均通过 “税金及附加” 账户核算。（） 【答案】√ 解析：房产税、车船税、城镇土地使用税均为企业经营活动应负担的财产税和行为税，全部通过 “税金及附加” 账户核算。 8. 企业实际缴纳城建税时，分录为：借：应交税费 —— 应交城市维护建设税 贷：银行存款。（） 【答案】√ 【解析】计提城建税时贷记 “应交税费 —— 应交城市维护建设税”，实际缴纳时冲减该科目，分录为借：应交税费 —— 应交城市维护建设税 贷：银行存款。 9. 车辆购置税、契税、耕地占用税均计入相关资产的入账成本，不通过税金及附加核算。（） 【答案】√ 【解析】车辆购置税（计入固定资产）、契税（计入不动产）、耕地占用税（计入无形资产 / 固定资产）均计入相关资产成本，不通过 “税金及附加” 核算。 10.“税金及附加” 账户属于损益类账户，期末结转后有借方余额。（） 【答案】× 【解析】“税金及附加” 属于损益类费用账户，期末需将本期发生额全部结转至本年利润，结转后无余额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 项目一 费用 任务三 税金及附加业务处理 一、单选题 1.下列各项税费中，应通过 “税金及附加” 账户核算的是（） A. 增值税 B. 企业所得税 C. 消费税 D. 车辆购置税 2.企业销售应税消费品，计算应交消费税的计税依据是（） A. 含增值税的销售额 B. 不含增值税的销售额 C. 产品生产成本 D. 产品销售利润 3.城市维护建设税的计税依据是企业实际缴纳的（） A. 增值税税额 B. 消费税税额 C. 增值税 + 消费税税额 D. 企业所得税税额 4.某企业当月实际缴纳增值税 200000 元，消费税 100000 元，城建税税率 7%，则当月应交城建税为（） A.14000 元 B.7000 元 C.21000 元 D.30000 元 5.下列各项中，不属于 “税金及附加” 核算范围的是（） A. 教育费附加 B. 印花税 C. 耕地占用税 D. 房产税 6.企业用现金支付印花税时，贷方应登记的会计科目是（） A. 应交税费 —— 应交印花税 B. 银行存款 C. 库存现金 D. 本年利润 7.期末结转税金及附加时，借方应登记的会计科目是（） A. 税金及附加 B. 本年利润 C. 应交税费 D. 利润分配 8.某企业销售应税消费品取得不含税收入 100000 元，消费税税率 15%，则应交消费税金额为（） A.1500 元 B.15000 元 C.10000 元 D.85000 元 9.教育费附加的征收率为（） A.7% B.5% C.3% D.1% 10.下列税费中，既不计入资产成本，也不通过 “税金及附加” 核算的是（） A. 印花税 B. 增值税 C. 城建税 D. 车船税 11.企业计提教育费附加时，贷方应计入的会计科目是（） A. 税金及附加 B. 应交税费 —— 应交教育费附加 C. 银行存款 D. 库存现金 12.某企业当月实际缴纳增值税 300000 元，消费税 50000 元，教育费附加征收率 3%，则当月应交教育费附加为（） A.9000 元 B.1500 元 C.10500 元 D.35000 元 13.企业计提城建税和教育费附加时，借方共同计入的会计科目是（） A. 管理费用 B. 销售费用 C. 税金及附加 D. 应交税费 14.下列税费中，计入固定资产入账成本的是（） A. 房产税 B. 车辆购置税 C. 印花税 D. 城建税 15.关于 “税金及附加” 账户的性质，下列说法正确的是（） A. 资产类 B. 负债类 C. 损益类 D. 所有者权益类 二、多选题 1.下列各项税费中，应通过 “税金及附加” 账户核算的有（） A. 消费税 B. 城市维护建设税 C. 教育费附加 D. 印花税 2.关于城市维护建设税，下列说法正确的有（） A. 以实际缴纳的增值税和消费税为计税依据 B. 税率分 7%、5%、1% 三档 C. 属于附加税 D. 通过 “应交税费” 核算 3.企业计提消费税的会计处理，涉及的会计科目有（） A. 税金及附加 B. 应交税费 —— 应交消费税 C. 主营业务收入 D. 库存商品 4.下列税费中，不通过 “税金及附加” 核算的有（） A. 增值税 B. 企业所得税 C. 契税 D. 城镇土地使用税 5.企业计提城建税和教育费附加时，贷方对应的会计科目有（） A. 应交税费 —— 应交城市维护建设税 B. 应交税费 —— 应交教育费附加 C. 税金及附加 D. 银行存款 6.下列各项中，属于 “税金及附加” 核算范围的有（） A. 房产税 B. 车船税 C. 资源税 D. 土地增值税 7.关于印花税的会计处理，下列说法正确的有（） A. 无需计提，实际支付时直接核算 B. 支付时借记 “税金及附加” C. 支付时贷记 “库存现金” 或 “银行存款” D. 通过 “应交税费” 计提 8.期末结转损益时，与 “本年利润” 借方形成对应关系的有（） A. 主营业务成本 B. 其他业务成本 C. 税金及附加 D. 管理费用 9.某企业当月实际缴纳增值税 500000 元，消费税 200000 元，下列计算正确的有（） A. 城建税计税依据 = 700000 元 B. 城建税（7%）=49000 元 C. 教育费附加 = 21000 元 D. 教育费附加计税依据 = 500000 元 10.关于 “税金及附加” 账户，下列说法正确的有（） A. 属于损益类账户 B. 期末结转后无余额 C. 借方登记发生的税费 D. 贷方登记期末结转额 三、判断题 1. 税金及附加是指企业经营活动应负担的所有相关税费。（） 2. 增值税属于价外税，不通过 “税金及附加” 账户核算。（） 3. 企业销售应税消费品时，应按含增值税的销售额计算缴纳消费税。（） 4. 城建税和教育费附加的计税依据均为企业实际缴纳的增值税和消费税之和。（） 5. 印花税需要提前计提，通过 “应交税费 —— 应交印花税” 核算。（） 6. 期末结转税金及附加时，会计分录为：借：税金及附加 贷：本年利润。（） 7. 房产税、车船税、城镇土地使用税均通过 “税金及附加” 账户核算。（） 8. 企业实际缴纳城建税时，分录为：借：应交税费 —— 应交城市维护建设税 贷：银行存款。（） 9. 车辆购置税、契税、耕地占用税均计入相关资产的入账成本，不通过税金及附加核算。（） 10.“税金及附加” 账户属于损益类账户，期末结转后有借方余额。（） 。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $